（财政学专业论文）税收征管信息化研究.pdf

摘要 2 0 世纪下半时以来，以微电子技术、计算机技术、通信技术为代表的信息 技术取得了突破性的进展，在全球范围迅速普及的同时，也深刻地改变着人们 予百年来形成的传统信息传递方式、人际闾的沟通方式和社会管理的组织方式。 随着知识经济、网络经济和电子商务的迅猛发展，信息技术的目新月异，人类 社会已步入了一个崭新的信患时代。信息作为入类社会最基本的社会财富和最 重要的经济资源，正在发挥着极其重要的作用。 税务机关是国家重要的经济管理部门和执法机关，建设以信息系统和信息 化管理为核心的现代化税收征管体系也是国民经济和社会信息化的一个重要组 成部分。信息技术的飞速发展在促进国际贸易、国际金融、国际税收和跨国经 营的快速发展同时，也改变了传统的贸易和结算方式，也加大了税收征收管理 的难度，产生了较大的税款流失风险和税款转移的可能，使得税务机关实施有 效管理监控需要采集和处理的信息量呈几何级数增长，传统的技术手段和管理 机制明显不能满足形势发展和变化的需要，更无法实现数据的有效综合和支持 决策的作用。对税收信息资源的有效开发与利用成为税收管理的重要内容。真 实、准确、有效缝采集税收信息，建立统一规范的税收管理信息系统，强化税 收信息的管理与应用，才能真正提高征管质量和效率，保证各项税收工作的顾 利进行，实现科技兴税目标。 本文选取税收信息化和税收征收管理为研究对象，从信息基本理论入手， 采用历史分析与逻辑分析相结合、规范分析与实证分析相结合、宏双分析与微 观分柝相结合的方法，沿着信息技术与税收征管发震的历史轨迹，同时借鉴国 外的相关经验，对中国税收信息化进行较为全面而且深入的研究，并且在这一 理论框架中，结合我国特定的国情，提出在信患化条件下推动我国税收征管发 展的对策建议。 第一部分信息与信息化 首先明确信息和信息他的概念、信息化的发展历程，篱要介绍了国际和国 内的信息化建设状提。 第二部分税收征管信息化的基本体系 主要介绍了税收信息的概念，然后通过对税收信息系统和网络两个方面介 绍了税收征管信患化的作用及对税收管理的影响，在总结税收信息特征和税收 征管信息系统基本结构的同时，阐述了税收信息化的重要意义。 第三部分税收征收管理信息化的国际经验借鉴 重点介绍了以美国、澳大利亚和德国为代表的发达国家的税收征管组织结 构、征管信息化的技术环境和征管工作的主要内容，并得出了一些值得我国借 鉴的经验。 第四部分中国税收信息化发展概述及问题分析 从两个划分口径介绍了我国税收信息化的发展阶段，描述了我国税收征管 信息系统设计原则。结合实际业务分析了目前税收信息管理中存在的主要问题， 第五部分改善税收信息管理的具体措施 针对上述税收信息管理与应用中存在的主要问题，结合当前税收征管改革 和信息化建设的总体目标，阐述了加强税收征管信息化建设的措施，着重介绍 了税收信息大集中的方案，从人员管理和维护信息安全等几方面提出改革和完 善建议。 关键字：税收，征管，信息化 l i a b s t r a c t s i n c e t h e1 9 5 0 s ，i n f o r m a t i o n t e c h n o l o g y , w h o s er e p r e s e n t a t i v e s a r e m i c r o e t e c t r o n i c st e c h n o l o g y , c o m p u t e rt e c h n o l o g ya n dc o m m u n i c a t i o nt e c h n o l o g y , h a sm a d eab r e a k t h r o u g ha n ds p r e a df a s ta l lo v e rt h ew o r l d i td e e p l yc h a n g e s p o l i t i c a l ，e c o n o m i c ，m i l i t a r y , d a i l yl i f ep a 托e ma n dr e s u l t si ng l o b a la d j u s t m e n t so f e c o n o m i co p e r a t i n gp a t t e r na n di n d u s t r i a ls t r u c t u r e w i t hg r e a td e v e l o p m e n to ft h e k n o w l e d g ee c o n o m i c ，。n e te c o n o m i c ，e - b u s i n e s s ，h u m a ns o c i e t yh a sc o m ei n t oa f r e s he p o c h a st h em o s ti m p o r t a n tr e s o u r c ea n db a s i cs o c i e t yt r e a s u r e ，i n f o r m a t i o n h a ss h o w ni t sb i ge f f e c to nm o d e m s o c i e t y a sa l li m p o r t a n te c o n o m i ca d m i n i s t r a t i o nd e p a r t m e n ta n de x e c u t i v ea u t h o r i t y i nan a t i o n 。t a x a t i o n a u t h o r i t y a i ma t e s t a b l i s h i n g a nm o d e mt a x a t i o n a d m i n i s t r a f i o n s y s t e mw h o s ec o r e i si n f o r m a t i o ns y s t e ma n di n f o m a a t i z a t i o n a d m i n i s t r a t i o n 。t h ee x t e n s i v ee x c h a n g ea n dw a n s m i s n o no f i n f o r m a t i o ni nt h ew o r l d h a v eg r e a t l yp r o m o t e dt h er a p i dd e v e l o p m e n to fi n t e m a f i o n mt r a d e ，i n t e m a t i o n a l f i a n c 6 ， i n t e r n a t i o n a lt a x a t i o na n dt r a n s a c t i o n a l p r o d u c t i o n a n dm a n a g e m e n t t r a n s f o r m e dt r a d i t i o n a lw a yo f t r a d ea n da c c o u n t s e t t i n g ，a n di n c r e a s e dt h ed i f f i c u l t y i nt a xc o l l e c t i o na n da d m i n i s t r a t i o n , l e a d i n gt og r e a t e rr i s ko f t a xl o s sa n d p o s s i b i l i t y o ft a xs h i f t ，a n dl e a d i n gt ot h er e s u l tt h a tt h ea m o u n to fi n f o r m a t i o nt h a tt a x a u t h o r i t i e sn e e dt o g a t h e ra n dp r o c e s st oi m p l e m e n te f f e c t i v em a n a g e m e n ta n d c o n t r o l ，w h i c hi si n c r e a s i n gb yg e o m e t r i cp r o g r e s s i o n t h et r a d i t i o n a lt e c h n o l o g i c a l w a y sa n dm a n a g e m e n tm e c h a n i s mc a l ln o tm e e tt h ed e v e l o p m e n ta n dc h a n g i n go f t h es i t u a t i o n ，l e s sa d m i n i s t r a t et h ed a t ae f f e c t i v e l ya n d s u p p o r tt h ed e c i s i o ns y s t e m d e v e l o p i n ga n du t i l i z i n gt a xi n f o r m a t i o nr e s o u r c ei sab i gc o n t e n to ft a x a t i o n m a n a g e m e n t o n l yb yg r a s p i n gt a xi n f o r m a t i o no v e r a l l ，a c c u r a t e l ya n de f f e c t i v e l y a n db ys t r e n g t h e n i n gt h em a n a g e m e n ta n da p p l i c a t i o no fi n f o r m a t i o n ，t h eq u a l i t y a n de f f i c i e n c yo ft a xc o l l e c t i o na n da d m i n i s t r a t i o nc o u l db ei m p r o v e d ，t oe n s u r et h e h a r m o n yo fa l lt a xw o r k a n dr e a l i z et h eg o a lo fi n c r e a s i n gt a xb ys c i e n c ea n d t e c h n o l o g ya n dm a n a g e m e n t p a r ti n t r o d u c e st h ew a yh o wt oe n h a n c et h ei n f o n n a t i z a t i o nc o n s t r u c t ，a n d 舀v e s s o m es u g g e s t i o ni np e r s o n n e la d m i n i s t r a t i o na n dd a t as a f e t ye t c k e yw o r d s ：t a x ，c o l l e c t i o n ，i n f o r m a t i z a t i o n v 东北财经大学研究生学位论文原创性声明 本人郑重声明：此处历提交的博士硕士学位论文 云q 复5 增1 荻臣嘻研祗，是本人在导师指导下，在东 北财经大学攻读博士硕士学位期间独立进行研究所取得的成果 据本人所知，论文中除已注明部分外不包含他人已发表或撰写过 的研究成果，对本文的研究工作做出重要贡献的个人和集体均已 注明本声明的法律结果将完全由本人承担 作者签名 - y 蜩缸 日期：弦彩年，月2 护日 东北财经大学研究生学位论文使用授权书 辱彰sj 扣孪7 。豇研1 嵇系本人在东北财经大学 攻读博士硕士学位期间在导师指导下完成的博士硕士学位论文 本论文的研究成果归东北财经大学所有，本论文的研究内容不得 以其他单位的名义发表本人完全了解东北财经大学关于保存使 用学位论文的规定，同意学校保留并向有关部门送交论文的复印 件和电子版本，允许论文被查阅和借阅本人授权东北财经大学， 可以采用影印缩印或其他复制手段保存论文，可以公布论文的全 部或部分内容 作者签名：了同袤过日期：脚年月切日 导师签名 日期：2 p ，f 年f 1 月z z ，日 第一部分信息与信息化 第一部分信息与信息化 决定一个国家生存和发展的关键是正确及时的决策，而充分利用现代信息 科技技术，自动快速获取有用的决策信息，为决策提供快速、准确的支持，已 成为大多数发达国家的共识。作为与文字、火被并称为人类现代文明中三项最 重要的发明的计算机的出现，使人类在知识与信息传递链条中出现了一次重要 的跨越，以微电子技术、通讯技术、计算机技术为代表的信息技术在不断突破 人类对外界认识的同时，也深入到人类生活的各个环节。在当今社会，信息技 术己逐渐成为所有经济部门的基础，以互联网革命为代表的信息技术革新，正 引领着整个人类世界的发展，深刻地影响着国家之间的力量对比和各集团间的 竞争优势，本文将从信息的基本概念出发，探讨信息化的涵义及其要素组成， 并在此基础上，描述信息化发展的一般规律。 一、信息的定义 信息的定义是比较抽象的，因为在物质世界里我们无法真实的触摸它，所 以理解上有一定难度。对于信息国内外有五项公认的特征o ： ( 一) 主、客观性。信息与观察主体的目的密切相关，信息反映客观事物 的属性。任何真实信息都应反映客观世界的某种存在。 ( 二) 抽象性。信息是抽象的，这与它的载体不同。不论是奔腾的火焰还 是磁介质，它们所表达的信息，都依附在定的物理载体之上，可以在不同载 体之间传递。 ( 三) 整体性。信息是多方面的、相互补充的。组合起来的、并具有恰当 的组织形式信息才能成为有用的信息。 ( 四) 时间与空间的统一性。信息只有在某一特定的时点才能表达适当的 涵义。每一个信息都有时效性和空间性，超出了这段时间，其作用可能就完全 将为零。 ( 五) 不完全性。信息与不确定性是对立统一，客观世界的不确定是不可 能完全排除的，因而信息的不完全绝对的。 从上述特征中我们可以得出结论：信息就是在一定时空条件下，经过认识、 税收征管信息化研究 选择、命名、分类等加工处理，以一定的组织形式存在于在载体之上的，如实 反映客观世界的“事实”的集合。 二、信息化的定义 所谓信息化，学术界有广狭义之分：狭义是指社会生产工具的信息化，即 在国民经济各部门和社会活动各领域，普遍实现手工劳动和机械化操作向基于 现代信息技术的智能工具( 智能信息网络) 操作转变的过程；广义的信息化指 通过国民经济各部门和社会生活各领域的广大劳动者普遍掌握基于信息技术的 智力工具( 它的具体形态是无所不在的智能化信息网络) ，充分开发和利用信息 资源( 它的具体内容是无所不包的现代知识) ，从而大大提高社会整体生产和社 会整体活动的能力，使国家综合实力迅速增强，使人民生活质量显著改善，使 社会物质文明和精神文明得到高度发展的历史过程。 信息化的构成要素包括： ( 一) 信息基础设施。包括信息网络、信息资源、信息政策与标准三个方 面。信息网络，也称信息高速公路，是由计算机技术、网络通讯技术为基础所 著成的电话网、广播电视网，计算机网络、无线网等信息传输网络，利用这个 网络可以最大限度地实现全社会信息资源共享和社会经济高度信息化。 ( 二) 信息技术与信息产业。电子产业是信息技术产业的基础，微电子技 术、蚀刻技术、传导技术、信息材料等高科技技术的发展构成了信息技术发展 的整个体系。与信息技术共同成长的是信息产业。信息产业以信息设备制造和 信息服务为核心，引导新兴产业的潮流。 ( 三) 信息技术应用。信息化最终要归结为信息技术的应用。信息技术的 应用包括各行各业的计算机应用，从传统制造业的计算机辅助设计、办公自动 化到教育领域的计算机辅助教学和远程教育，信息技术的应用深入到社会的各 个层次。 ( 四) 信息人才。实现信息化要依靠信息人才。信息化的每个环节都要由 相关的人来实现，充足的、结构合理的人力资源储备是实现信息化的关键。信 息人才包括信息专业人才、信息应用人才和信息管理人才。 三、信息化的发展历程 信息化的发展可以用日新月异来形容，从上个世纪六七十年代到现在短短 第一部分信息与信息化 几十年时间，信息化的理念已经渗透到了社会的各个行业。信息技术的蓬勃发 展已将人类从简单的单任务工作、个体工作时代，带入了联机分析处理、数据 仓库和数据挖掘的信息分析时代。参考美国学者提出的诺兰模型，我们将全球 的信息化发展也相应分为以下四个时期： ( 一) 信息化孕育时期。从2 0 世纪初到2 0 世纪4 0 年代末为信息化的孕育 时期。其标志是信息技术的产生与迅速发展。 ( 二) 信息化迅速发展时期。从2 0 世纪5 0 年代初到6 0 年代末为信息化的 迅速发展时期。信息社会在这一阶段初露端倪。大规模集成电路、工业机器人、 光传导技术等。 ( 三) 信息化稳步发展时期。从2 0 世纪7 0 年代到8 0 年代为信息化的稳步 发展时期。其标志是利用信息技术对传统产业进行改造。 ( 四) 信息化的深入发展时期。从2 0 世纪9 0 年代至今是信息化的深入发 展时期。围绕着i n t e r n e t 进行的计算机、电视、电话、移动通讯等电子设备 的相互融合成为这一时期的主要标志。 依据国际划分标准，直接将我国信息化水平定位在哪一个阶段有一定困难。 主要由于我国部门之间、产业之间、，地区之间发展存在诸多不平衡，在信息传 递渠道方面也存在诸多的问题，这些已成为我国信息化建设的瓶颈问题。多年 的事实证明：决定一个社会信息化的整体程度的不是最高水平的那个部门，而 是最为薄弱的那个环节。将我国目前的信息化水平定位在第三阶段是比较合理 的。 四、信息化建设的大致状况 ( 一) 国外信息化建设情况 1 美国的信息化发展 作为全球信息化水平最高的国家，美国的信息化建设一直走在世界的前列。 信息技术对美国各学科与工程技术具有广泛的渗透性和应用性，已经成为美国 科学技术最重要的组成部分之一。 从全球的数据通信市场规模占有份额来看，美国约占三分之二。美国互联 网业务年增长率达到了9 2 ，其发展速度大大领先于其他国家。1 9 9 1 年公布的 国家关键技术的报告，更是将通信技术与计算机技术的结合作为美国信息 税收征管信息化研究 技术发展的未来方向。 在电子商务方面，美国的电子商务发展最快，在许多领域处于全球领先水 平。由于从互联网起步初期就密切跟踪和注意这一新技术与政府服务之间的关 系，美国很早就具备了将政府服务放到网站上的能力。发展到现在，几乎所有的美 国联邦、州和地方政府机构和相关部门都建立了自己的网站，典型例子包括美 国国家税务局的电子税收管理系统、波士顿市的电子政府网站、印第安纳州的 电子政府系统等等2 。 2 欧盟的信息化发展 虽然欧洲诸国的经济实力无法与美国相抗衡，但是作为一个整体，欧盟的 整体实力不容质疑。前欧共体在1 9 9 3 年经济增长、竞争和就业白皮书就提 出了五年内投资3 5 0 亿法郎建设欧洲信息基础设施的计划。1 9 9 7 年4 月1 5 日， 欧盟提出了 欧盟电子商务行动方案 ( a e u r o p e a ni n i t i a t i v ei ne l e c t r o n i cc o m m e r c e ) ，规定了信息基础设施、管理框 架和电子商务等方面的行动原则，以提高欧盟在全球的竞争力。1 9 9 7 年7 月8 日，欧洲各国在波恩召开了有关全球信息网络的部长级会议，通过了支持电子 商务的部长宣言，在主张官方应尽量减少不必要的限制、帮助民间企业自主发 展以促进i n t e m e t 的商业竞争、扩大i n t e m e t 的商业应用等方面达成了各成员国 的共识。 3 日本的信息化发展 地处亚洲东部的日本，其互联网技术以及相关信息工业技术都落后于美国。 但是日本一直努力利用移动通讯系统建立一个“移动式数字通信网络”，以求在 国际信息市场上与美国竞争。为此，日本政府制定信息技术和产业发展战略并 加紧研究开发新一代信息技术，实施社会信息化工程，加强信息基础设施的建 设，同时进一步放宽行政限制，鼓励企业参与信息产业市场的竞争，发展信息 技术和产业。与此同时，日本国内企业也逐年增加信息化投资，大力提高集团 内部信息化程度。日本在努力发展信息技术和产业的同时，也同样高度重视保 护个人隐私和信息安全，并为此正在加强法制建设和相关技术开发，以保证信 息技术和产业的健康发展。 ( 二) 国内信息化建设 中国的信息化建设虽然起步晚、基础差，但是正是因为国家的大力支持和 4 第一部分信息与信息化 民间的良性发展，使得我国社会信息化事业发展十分迅速，信息化建设整体态 势日益呈现出更加注重应用、实效以及与经济和社会协调发展的突出特征。具 体表现在以下几个方面：我国信息产业国际竞争力不断提升：信息技术在财政、 金融、工商、税务、海关、外贸等政府管理部门日益发挥重要作用，在城市建 设、劳动就业、社会保障、科教文化、医疗卫生、抗灾应急等社会服务领域的 应用日益广泛；国有大型企业信息化步伐不断加快，中小企业信息化建设热情 日益高涨，电子商务在各行业的生产经营、供应采购、产品销售和对外贸易等 环节发挥着愈来愈重要的作用。 1 网络建设情况 网络建设的重点是电信网、广播电视网、i n t e r n e t 网的建设。国家通过 大力投资已取得显著成效，通过以下几组数据，我们可以大致看到国内的网络 建设水平：截至2 0 0 4 年年底，全国固定电话用户达到3 l ，2 4 4 3 万户，固定电话 实装率达到7 4 2 ，移动电话达到3 3 ，4 8 2 4 万户，移动电话的实装率则达到8 4 2 。在基础传输网络方面，2 0 0 4 年全国光缆线路长度达到3 3 8 4 万公里，基本 形成了一个以光缆为主，微波、卫星为辅，覆盖全国、技术先进、容量巨大的 网络基础平台，为宽带的迅猛发展奠定了良好基础。目前我国电信交换机容量 已经超过1 5 亿部，网络规模居世界第二，移动设备用户居世界第一。 在互联网络方面，近年来我国联网计算机数剧增，互联网用户数量至2 0 0 4 年底已跃居全球第二，发展迅猛。我国互联网用户上网接入方式日趋多样化， 截至2 0 0 4 年底，我国c n 域名达到4 3 2 0 7 7 个，w w w 站点数为6 6 8 9 0 0 个，互 联网国际出口带宽达7 4 4 2 9 m ，已有9 家单位能够提供互联网国际出口带宽连 接服务。3 2 信息技术应用建设 步入新世纪以来，我国信息产业取得一系列新突破，国家电子信息产业基 地和产业园区建设稳步推进。我国通信业为社会提供服务的效果更加显著，通 信业务结构更趋多元化，异质竞争效应明显，国民有了更多的选择权。 我国软件产业总体发展态势良好，软件企业与产品的国际化势头强劲，软 件产业逐步成长为国民经济的重要发展动力和支柱产业。以2 0 0 4 年为例，据中 国软件行业协会我国软件产业的市场销售额达到了2 4 0 0 亿元，产品出口层次日 益明显，类型趋于多样化。此外，我国软件产业基地建设成效显著，对产业发 展的示范和带动作用日益突出，目前共确定了1 l 家国家级软件产业基地和6 税收征管信息化研究 个软件出口基地；软件产业队伍不断壮大，从业人员超过7 0 万人，已试办了 3 5 所软件学院和3 5 所软件职业技术学院；截止2 0 0 4 年底，全国共认定软件企 业1 万多家，软件产品登记2 万多个；软件企业整体素质不断提高，管理水平 和工程化能力提高尤其明显，通过近两年来，我国信息资源开发利用取得了明 显成效，其中，信息数据库建设成效卓著，信息更新日趋及时。 作为电子政务工程建设的重要内容，我国政府网站建设取得了长足进展， 政务信息服务的内容日渐丰富。我国公益性信息资源开发利用不断完善，目前 己建成了大批综合性、基础性的数据库，其中涉及了宏观经济、国土资源、 环境以及教科文卫等各部门，人口、企业、地理空间等基础信息共享试点建设 项目也正在顺利实施。近两年来，在政府办公自动化和重点业务系统建设取得 显著成绩的基础上，我国各地区、各部门的电子政务建设迅速进入了统筹规划、 加快推进的新阶段。 我国政府门户网站建设进程不断加快。截止2 0 0 4 年年底，我国以g o v 结尾的站点数已达1 6 3 2 6 个，此外，我国中央政府门户网站建设立项已经获得 了国家有关部门审批通过并在全面建设当中。以“金”字工程为代表的业务应 用系统建设稳步推进：“金审”、“金盾”、“金税”、“金关”、“金卡”等各项工程 建设取得了重要进展。我国政府部门基础信息库建设已陆续展开，“人口基础信 息库”、“法人单位基础信息库”、“自然资源和地理空间基础信息库”和“宏观 经济数据库”四大战略性工程建设正全面展开。与之相关，全国各政府部门政 务信息公开取得了明显成效。我国政务统一网络平台建设已正式启动。2 0 0 4 年 底，国家电子政务外网建设项目已正式立项，这必将为我国电子政务建设的有 序、快速推进奠定良好的网络基础环境。我国电子政务基础性工作进一步加强， 相关规章制度建设和立法工作也已经开始，电子政务培训工作已经开展并取得 了明显成效。 本章注释 1 谭荣华税务信息化简明教程中国人民大学出版社2 0 0 1 年 2 黄玮，美国电子政府发展现状中国税务2 0 0 48 期 3 吉林省信息办公室全国信息系统发展一2 0 0 5 年发展概况吉林省省委办公室2 0 0 6 第二部分税收征管信息化的基本体系 第二部分税收征管信息化的基本体系 在现代社会信息化代表着先进技术的广泛使用，部门信息化是社会整体信 息化的必经之路。税务系统推行信息化建设，也是社会发展的必然趋势。以信 息化为突破口推进税收征管改革将成为税收工作的“第三次革命”。通过构建计 算机网络硬件环境、开发适合业务需要的软件环境、整合全国税收业务，将会 大幅下降税收成本、提高税收征管的效率、改善税收服务水平，同时也会使税 收的公平性得到最佳体现。 一、税收信息化的含义 何为税收信息化? 税收信息化是指在税收工作的各个方面应用现代信息技 术，进而利用信息技术改造税收工作深入开发、广泛利用税收信息资源。1 加速 税收现代化的进程，尽快实现税收管理机制的现代化，使税收工作水平不断跃 上新台阶的过程，最终实现电子税务。电子税务是目前国际公认的税收信息化 的最高阶段，它将是电子政府的重要组成部分。它是基于互联网等信息技术， 面向税务机关内部、其他政府机构、纳税人及社会公众的信息服务和信息处理 系统。电子税务的目标在于运用网络技术为纳税人和社会各界提供税务信息和 税收管理服务，逐步降低税收成本，提高税收效率，改善税收环境。 在我国，税务系统正在构建“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网 络为依托，集中征收、重点稽查”新的税收征管模式，其核，t 5 应用便是税收征 管信息系统。税收信息化的重要性不言而喻。 二、税收征管信息化的内容 参照信息化的概念和组成要素，税务系统信息化的内容应包括四个部分： ( 一) 税务信息网络的建设与改造 信息网络是税务信息化的基础，是税务信息资源开发与利用的通信平台， 是税务系统的信息高速公路，服务于税收业务、行政管理、决策支持、外部信 息管理等应用系统。为了实现税务信息资源与整个社会信息资源的共享与交换： 一是要完善税务系统内部网络并要与银行、国库、财政、工商、海关、外汇管 税收征管信息化研究 理等部门的网络连通、共享涉税信息；二是要使税务系统内部网和因特网联通， 共享社会经济信息。 ( 二) 税务管理信息系统的基本组成 税务管理信息系统主要有由以下四个子系统组成： 1 以税收业务为主要处理对象的税收业务管理应用系统。该系统涵盖税务 机关的征收、管理、稽查、税源监控等各项业务，是现代化税收征管模式的有 力依托。如我国的c t a i s 软件系统、“金税工程”各子系统等都属于税收业务 管理信息系统的范畴。 2 以行政管理事务为主要处理对象的税务行政管理应用系统。公文处理系 统等和还需进一步开发的人事、档案、财务、教育培训、法规、后勤等子系统 是行政管理信息系统。 3 以外部信息交换和为纳税人服务为主要处理对象的外部信息管理应用系 统。该系统包括两个方面，一是利用外联网等技术，与各级政府及有关部门联 网，监控各项社会经济活动。如税务部门与海关等交换的出口报关单信息等。 二是利用因特网等技术，为纳税人提供方便快捷的涉税信息查询及电子申报等 手段。如目前正在我国大力推行的网络电子申报系统等。 4 咀税收分析和决策支持为主要处理对象的决策支持管理应用系统。该系 统是对以上三个事务管理层的信息系统产生的各项数据进行分析处理，多角度 多层次挖掘，实现对税务工作运行规律的多维分析，实现对下辖机构、人员的 税务执法和行政管理工作的有效监控。该系统是今后税务信息化建设的重点， 也是难点。总局目前正在论证、开发过程中。 ( 三) 税务信息人才的培养、开发与使用 税务信息人才是税务信息化建设的支撑层。要加强对各类信息人才的培养 与重视，使信息人才的比重日益增加，形成信息人才的递增化。信息人才的 形成，一是自我提升，快速掌握现代信息知识；二是直接培训；三是引进高水 平的信息专业人才；四是对全体税务干部进行信息知识普及培训，以适应税收 信息化的发展要求。 ( 四) 税务信息化标准规范体系、安全体系的建立和完善 税务信息化标准规范体系、安全体系是税务信息化顺利实施的保障。标准 r 第二部分税收征管信息化的基本体系 规范体系包括网络标准、硬件配置标准、软件平台标准、应用系统结构标准、 数据交换平台标准、数据标准、外部数据接口标准、信息系统开发规范。安全 体系包括设备管理层、软件平台层、应用系统层的安全需求和措旋。 三、税收信息的特征 信息的特征是信息所特有的，是信息区别于其他事物的本质属性。信息一 般具有如下特征：客观性、价值性、时效性、可传递性、可增值性等。税收信 息作为在税收工作中广泛存在的信息，也具有以下特征2 ： 第一，客观性。客观性是对税收信息最基本的要求，税收信息是对所有涉 税行为、状态、效果的真实反映，它必须是客观的。 第二，全面性。税收信息应是全面的、相互补充的。零散、表象的信息是 没有用的，只有把大量零散的信息组织起来，全方位、多领域、多角度地反映 问题，才能发挥信息深层次的价值。 第三，关联性。税收信息应具有一定的相关性，这样才便于对信息的进一 步加工和使用。 第四，价值性。信息一经产生并物化在载体上，就是一种资源，具有可用 性。税收信息具有使用价值，能满足税收工作各方面的需求，为税务机关服务。 第五，经济性。得到该信息所花费的代价与收益之比。获取信息的价值要 大于获得信息的费用，这是信息经济性的要求。 四、税收征管信息系统的基本结构 从“大征管”的角度来看，税收征管信息系统是依照税务行政管理结构来 构建的，包括了国家级、省级、市级、县级共四级网络管理信息系统。按其行 政管理机构的职能和所处理业务的功能来分，可以有操作层、管理层和决策层 三个层次，但这个划分不是绝对的，操作层里有管理功能，管理层和决策层里 也可以有业务操作功能，只是在不同层次的信息系统里，其内容的侧重点不同。 ( 一) 操作层 县一级税务部门是最基层管理单位，县级税务信息管理系统是全国税收管 理信息系统的基础，也是税收工作原始数据和信息的采集地和初加工地。县级 税务局及其派出机构的业务多属操作层的范围，即一般意义上的税收征收管理。 其业务功能主要有：直接面向纳税人的管理服务、税款的申报受理及征收、计 税收征管信息化研究 会统处理、稽查选案等。 ( 二) 管理层 市级和省级税务局是主管税收业务及系统内行政管理的两级管理机关。这 两级税务管理信息系统所处理的业务主要属于管理层范畴。管理层的业务功能 主要有税收法规政策管理、税收计会统、数据信息管理、文件档案管理等。 ( 三) 决策层 国家税务总局和省级税务局税务管理信息系统所处理的业务中，有一个很 重要的业务处理功能属于决策分析范畴。系统在收集、处理、分析大量的税收 信息和其他经济信息的基础上，及时掌握税收收入进展情况、地区间分布等信 息，并运用一定的数学模型，科学考察税收的效应，预测影响税收乃至整个国 民经济的因素及其影响程度，从而为领导决策提供科学依据。 根据业务流程和业务内容来看，典型的税收征管信息系统至少应包括以下 几个子系统：( 1 ) 管理服务：处理税务登记及文书审批等工作；( 2 ) 申报征收核算： 申报的受理及税款征收入库，进行会统核算，编制会统报表；( 3 ) 税务稽查：相 应文书处理、计算机选案及稽查执行：( 4 ) 税收法规及行政复议：税收政策法规 的传达、查询及涉税案件的复议受理：( 5 ) 税收保全及强制执行。 五、税务信息化建设的意义 现代社会把信息看作支持社会发展的三大支柱( 物质、能源和信息) 之一， 这充分说明了信息的作用和重要性税收信息为各项工作提供基础数据资料，在 税收管理中发挥着重要的作用。 ( 一) 是国家税收收入的有效保证 税收具有为国家筹集财政收入的职能，是国家财政收人的主要形式。一般 来说，税收收入取决于一个国家一定时期的经济状况，取决于科学合理的税法、 税收政策和税收制度。但是国家法制的建设水平和国民素质也会影响国家税收， 税务机关通过税收信息管理，可以全面、准确地掌握纳税人的生产经营情况、 财务分配状况，对税源实施有效监控，从而保证税收计划的实现和税收收入任 务的完成。 l o 第二部分税收征管信息化的基本体系 ( 二) 是降低税收成本和提高征管效率的技术保证 国家为保证组织税收收入和实施税务管理的需要，必然发生人、财、物等 税收支出成本，以保证税务机关的运转。由于我国整体现代化水平还不高，与 发达国家比较，税收成本相对较高，征管效率相对较低，通过实施税收征管信 息一体化建设，缩短了流程、减少了耗费，同时又提高征管效率。税务信息化 建设是降低税收成本和提高征管效率的根本出路与技术保证。 ( 三) 是优化纳税服务的重要手段 税务管理信息化建设，可以促进纳税服务的科学化、规范化与现代化，提 高纳税服务的效率、质量和公平、公正性，以及服务透明度，以便捷、高效、 准确的科学化程序，现代化手段与技术，为纳税人提供优良的纳税服务。减少 纳税服务的人为因素影响和不规范行为的发生，提高纳税服务水平，使政府以 管理为重心逐步转向以为纳税人服务为重心，促进政府职能转换和适应纳税 服务国际化，加速我国税务管理与国际惯例相协调的进程。 ( 四) 有利于发挥税收的监督职能 税收的监督职能包括三方面的内容，即税源监控、税务稽查和税收处罚。 要实现税收的监督职能，发挥税收的监督作用，就要广泛收集税务登记、纳税 申报、税款征收、发票管理、税务稽查等环节的信息，掌握纳税人履行纳税义 务的情况，为开展有效的税务稽查提供线索，并对违反税法的行为给予经济和 法律制度或行政处罚，制止违法行为的发生。 ( 五) 为税收决策分析提供基础数据 税收征管各环节产生了大量的信息，通过统计分析，可以了解纳税人对税 法、税收政策和税收制度的履行情况，了解国民经济的发展状况，了解税制是 否符合客观经济情况，并把税收信息及时反馈给国家决策机关，以调整税收政 策、修订税法、改革税制，提高决策的准确性和可靠性。同时，由于对信息进 行了科学的管理，决策部门可以实现对执法行为的全过程监督和实时监控，增 强了决策的及时性、科学性和预见性。 ( 六) 是税务干部队伍建设的基础 税务信息化建设，将从根本上改变税务机构和人员的工作模式、人力配置 1 1 税收征管信息化研究 结构和人员工作方法。对税务人员队伍的基本素质和业务技能结构提出了新的 要求。培养和造就一支适应税务信息化的税务人员队伍，税务人员具备驾驭现 代信息技术设施的技能，税务信息化应用体系才能高效运转。所以，税务信息 化是税务人员专业建设的目标和依据。 事实证明，税收信息化绝对不是单纯的税务管理信息系统建设，更不是把 手上操作的东西简单地移植到计算机上，税收信息化的前提是税收工作的标准 化和规范化税收信息化应以科学、严密的税收管理为基础，税收管理必须以 服务为导向，遵循信息技术规律，立足为纳税人服务，要对税收业务和工作规 程进行重组和优化，建立符合信息技术要求的、统一规范的业务规程、流程， 努力使管理标准化；税务部门内部组织设计必须具有弹性和适应性，应建立 种具有高度灵敏度和回应力的税务行政组织，减少内部管理的层次和环节，改 变内部集权结构，向下级授予权能，使其承担责任：决策程序必须优化和改进， 构建从人治到法治的管理环境。因此税收信息化的基本内涵应该包括业务重组、 机构重组和税务管理信息系统建设。同时税收信息化的具体实现取决于当前已 有的发展基础和现实的外部环境、发展差距、内在驱动力等一系列内部的和外 部的具体条件。 本章注释 贾宝同：“什么是税务信息化”，河南税务，2 0 0 1 年第4 期。 2 吴旭东：税收管理，东北财经大学出版社，2 0 0 3 年版。 3 房春惠：“数据管理是税收征管信息化建设的战略选择”国税指南，2 0 0 6 年第2 期。 第三部分税收征收管理信息化的国际经验借鉴 第三部分税收征收管理信息化的国际经验借鉴 现代信息技术起源于西方，信息化的发展在西方诸国也一直走在世界的前 列。在许多欧美国家的税收征管领域，现代信息技术应用已经十分成熟。几乎 所有西方国家的税务部门都专门设立了税收信息中心或计算机中心，在全国范 围内建成了税务信息系统，从而极大地提高了税收征管效率。本文主要选取环 太平洋国家美国、澳大利亚和欧洲经济发展最快的国家德国在税收征管信息化 方面较为典型的经验。 一、美国税收征收管理信息化分析 ( 一) 美国税收征收管理的组织结构 美国的三级政府联邦、州和地方政府) 都有自己的税收征管机构。在联邦政 府中，对行政执法负全部责任的机构是财政部具体的执行机关是其下属的美国 国税局和海关署。国税局负责联邦政府的除关税以外的所有税收事务。海关署 专门负责关税事务。 国税局总部的主要职能机构由7 个系列组成：检察系列、行政系列、征管 系列、数据系列、纳税人服务系列、计划与研究系列和稳定系列。国税局按照 经济区划将全国分为7 个大区。每一个大区税务局负责对本区范围内的联邦税 收的征管工作。在7 个大区税务局之下还设有1 0 个税务征收中心、6 3 个税务 分局和遍布全国的约8 0 个税务支局。每个税务中心设若干部门，分别处理会 计与研究、行政、数据转换、纳税审计和纳税人服务等事项。税务分局通常也 设有若干个部门，处理行政、纳税审计、稽征与纳税人服务、情报等项工作。 税务支局主要设在一些重要城镇，为了严格按照税法办事，国税局各级法律部 门和检察系列的工作具有较大的独立性。美国基本按照征收和稽查两个体系来 设置机构和配备人员1 。 州政府的税收征管机构一般被称为“收入局。许多州的税收征管工作还进 一步细化，由不同的部门管理不同的税种。地方政府的税收征管机构是县、市 税务局。 税收征管信息化研究 ( 二) 美国税收征收管理的技术环境 从上世纪6 0 年代起美国就开始着手在全国范围内建立税收征管计算机网 络。全国共有4 个征收中心可以处理数以亿计的纳税申报表。美国实现了税收 预测、税务登记、纳税申报、税款征收、税务稽查、税源控制、纳税资料的收 集、存储和检索、人事行政管理以及计、会、统等一系列工作环节的信息化。 在信息安全管理上，美国十分重视信息安全法制的建设和信息安全管理体制的 健全。 ( 三) 美国税收征收管理信息化应用的主要内容 1 税务登记 作为税务登记是税收征收管理的起点。美国建立了纳税人的识别代码。在 建立纳税人代码的同时还建立了应税标的物的详细资料档案。计算机系统采用 统一的纳税人代码对纳税人进行索引登记。由于代码的通用性强，税务部门很 容易与其他部门交换纳税人的信息，以不断完善纳税人档案。 2 纳税申报 美国采用“自报白缴”的纳税申报方式。税务机关通过计算机对申报表的 进行分析比较，如认为申报表内容基本无误，则向其发送纳税通知单，而纳税 人凭此单按期缴清税款，计算机系统可以根据税务登记资料自动检查出尚未申 报的纳税人。在美国纳税申报的方式较多，纳税人可以到所在地的税务机关直 接办理申报，也可以邮寄申报，即纳税人填好自己的纳税申报表后通过邮局将 申报表和支票直接寄给税务机关。近年来随着通讯技术的提高，无纸申报方式 开始盛行。目前美国无纸申报的方式主要有以下几种： ( 1 ) 电子申报。使用电子申报的纳税人可以通过电话线，利用互联网直接 将申报表传送给国税局。在电子申报传送后的4 8 小时内，国税局会通知纳税人， 己经收到纳税申报。 ( 2 ) 在线申报。在线申报是指纳税人在家里通过在线服务公司或电子申 报传递公司填写纳税申报表，这些公司将纳税内容转变国税局所需要的格式， 传送给国税局。申报后纳税人仍要在电子申报签名表上签字，并附上税局所需 要的资料一同寄给国税局。 ( 3 ) 电话申报。纳税人填写一份电话纳税申报记录，使用按键式电话来申 报其联邦个人所得税。国税局的电话申报系统由计算机计算纳税人的应纳税额 1 4 第三部分税收征收管理信息化的国际经验借鉴 并填写纳税申报表。 ( 4 ) 1 0 4 0 p c 纳税申报。纳税人使用专用软件，填写国税局的纳税申报表 1 0 4 0 p c 表。该软件自动套印报表的打印格式，而该软件通过商业零售的形 式发放。 3 报税审核 税务部门在接到各类申报表后，用计算机对报表进行逻辑性和合法性的自 动审核，并打印出错误及改正通知书，然后将其寄发给纳税人。美国税务局对 纳税人的资料掌握得相当齐全，而且相关经济资料分属不同来源，便于查询 和比较。 4 税款缴纳 纳税人和扣缴义务人通过支票或转账的方式缴纳税款。除了邮寄支票以外， 纳税人还可以通过联邦税款电子付款系统进行电子纳税。征税中心分别登记纳 税人分户帐和分税种入库帐，计算机自动将两帐核对，并与中央国库计算机联 网，核对税款收入情况。 为了限制银行占用税款，美国税务局已允许使用信用卡缴税。纳税人在银 行的信用卡机上划卡缴税，系统自动将纳税人代码、金额等信息记入信用卡付 款帐。中央国库计算机中心每日直接与各开户银行的信用卡系统联网查询缴税 信息，并将信息采集到国库系统，整理信息后与各银行进行税款结算。 5 税务审计