（财政学专业论文）论间税收竞争对资源分配及流动的影响.pdf

论文摘要 一、论文研究的动因 制度竞争既表现在政治过程中，也表现在经济过程中。政治过程 体现了政治市场的运作。西方公共选择理论和立宪经济学理论对政治 过程和政治市场的运作进行了大量的理论分析，其关注领域主要为： 投票、政党竞争、利益集团、寻租、立法、司法、行政和官员制度等 等1 。经济过程包括要索市场交换、产品生产、产品市场交换和产品 消费四大环节。经济过程中存在着大量的规制竞争、税收竞争和补贴 竞争等，其实质都是政府间制度竞争。 在现实生活中，纯粹的经济过程是不存在的，毋宁说，经济过程 的实质为政治经济过程，也就是说经济过程与政治过程往往交结在 一起，因为任何经济过程都是在一定的制度约束下、尤其是在规制条 件下进行的。规制条件对于经济过程中要素所有者、生产者和消费者 的选择往往是决定性的。 政治过程的运作实际上为经济过程的运作提供了一种授能环境 ( e n a b l i n ge n v i r o n m e n 0 ，意指政治过程为经济过程提供使得后者能够发 展的环境。这种一般性的表述从表面上虽然没有错，但是如果我们稍 加深究，就会发现其中的漏洞。制度作为政治过程所运作的结果，一 般被人们当作标准的纯公共产品( p u r ep u b l i cg o o d ) ，不过，制度这种 东西有别于般的纯公共产品。制度就其作用来说，可分为两种，一 种可为经济过程“授能”( e n a b l i n g ) ，即政治过程为经济过程提供使 得后者能够发展的各种条件和支持，一种却可为经济过程“去能” ( d i s a b l i n g ) ，即政治过程为经济过程不但不能提供使得后者能够发 展的各种条件和支持，反而会阻碍其的发展。也就是说，制度给其“消 费者”所带来的不一定是正效用，还可能是负效用。比如过去的计划 经济作为一种制度体系，限制了经济主体的经济选择和经济机会，它 虽然有“授能”的一面，也有“去能”的一面，而且“去能”的作用 方桶前2 0 0 0 年，第2 9 3 0 贞 远远大于“授能”。在转型阶段，政府日渐退出竞争领域，经济日趋 市场化，当政府从替代或排挤私人投资的干预者角色转换为经济促进 者角色时，制度就更多地发挥“授能”作用，但政府的错位和越位同 样可能发挥“去能”作用。那么，作为政治过程的重要组成部分，政 府间税收竞争对资源分配及流动到底有何影响，是“授能”还是“去 能”；在经济过程中，对消费者的消费、生产者的生产、雇员的工作、 资本拥有者的投资会起到怎样的约束作用，这是一个另人感兴趣的课 题。 二、论文研究的基本思路 对于单一制国家，一般可以把政府分为中央政府和地方政府。实 际上，地方政府系统内部又分为几个级次。在中央政府和地方政府之 间、上级和下级地方政府之间，存在着财政权力和政治好处之间的交 换。在同一级次的地方政府之间，存在着环绕吸引对于实现经济增长 所必需的生产要素的税收竞争，也就是格尔施( g i e r s c h ) 意义上的区位 竞争2 。此外还存在资源分配的竞争，它可以表现为税收竞争，因为 资源的分配都是在一定税收政策规制下进行的；资源的流动在很大程 度上也体现为税收制度的竞争和选择，因为在中央政府和选民之间， 地方政府和选民之间，存在着公共品和资源两者与选民同意之间的交 换。这种经济过程和政治过程的交换是很普遍的，根据交换理论，可 以把社会理解为一个利益流动的网络。个体在社会互动中得到的收益 取决于个体向其他人提供的利益。为了得到利益，必须有个交换过 程，这个交换过程本质上是社会性的、互动性的3 。 本文正是遵循这样一种社会性、互动性的分析思路，并尽可能将 大框架细化，一方面研究不同类型的税收竞争对资源分配及流动的影 响另一方面研究税收竞争对不同类型的资源分配及流动的影响。 三、论文的主要内容及观点 2 见o i e r s c h ，h ：1 9 8 9 年，第1 1 6 页。格稿施把区位竞争定义为“不流动生产要素围绕可流动生产要鬃的竞 争”。这里，不潍动要素主要指大多数劳动力，只有小部分劳动力具有区际流动性可流动要豢主要指资本 实断卜，对可流动要素和不可流动要亲的区分并不能绝对化。部分资本也是不可流动的，如像建筑物这样的 实物资奉。但区位竞争的涵义目前已经相当宽泛。比如人们经常在“区位”一词之前加_ i ：“工业”、“农业”、 “服务”、“会议”、“旅游”等等，与之对成，区位竞争就一：只限于要素市场领域 3 e m e r s o n ，g ：1 9 8 1 年。第3 0 6 5 2 第一部分：政府间税收竞争的原因、形式及机制 市场失灵、政府干预、税收竞争等等都是伴随着市场经济产生的 现代命题；而作为最古老的财政范畴一捐税和财政分权，从产生到而今 却经历了几千年。如果税收竞争这一命题只从现代社会，即只从市场 经济环境中去寻觅税收竞争存在的依据，显然是不符合历史事实的。 本部分从公共选择理论、制度演进理论、一般税收调控理论对税收竞 争的论述入手，并在此基础上分析透视税收竞争与财政分权、税收竞 争与中央保护主义、税收竞争与地方保护主义的历史渊源和现实影 响，阐述税收竞争的原因、形式及机制。 第二部分：税收竞争和资源分配及流动的理论分析 本部分就税收竞争和资源分配及流动的关系作一般的理论分析。 资源的分配被划分为初次分配和再分配。在市场经济条件下，资源初 次分配的过程，指在生产领域按照一定的原则，在市场机制的作用下， 把资源分解为不同经济主体收入的过程。资源再分配的过程则是政府 以社会管理者的身份，通过税收、政府支出两个基本途径，参与资源分 配的过程。上述两种资源分配的过程都不可避免的包含着资源的流 动：在初次分配中各种资源分别被企业、个人和政府所占有，资源在 这三者之间流动；在资源的再分配中，通过财政收支渠道对地区之间、 部门之间、社会成员之间的收入进行分配和调节，资源必然在这些地 区、部门、社会成员之间流动。讨论税收竞争对资源初次分配和再分 配的影响也就要从两方面着手：一是讨论政府间税收竞争如何影响资 源在企业、个人、政府之间分配以及在分配中产生的资源流动效率和 公平问题：二是讨论政府间税收竞争如何影响资源在地区、部门、社 会成员之间分配以及在分配中产生的资源流动效率和公平问题。 第三部分：政府间税收竞争对资源分配及流动的影响 通过第一部分对税收竞争成因、形式、机制的追本溯源和第二部 分对资源分配及流动的理论综述，可以大致了解税收竞争与权利分 配、资源分配、利益分配的渊源历史以及资源分配流动的基本理论和 原则。在完成基本的理论综述之后，第三部分将从不同的角度阐述观 点。本部分也是全文的重点章节，将从三方面提出并阐释观点：一是 从税收本身在调节资源配置时的局限性入手，研究税收竞争如何加剧 了这种局限性并使调控变的更加复杂和不易掌控；二是将政府间的税 收竞争进一步细分为横向税收竞争和纵向税收竞争，从两个不同的研 究角度对资源分配及流动问题进行阐释。三是换个角度，将资源细分 为资本、劳动力、技术三大类，分别阐释税收竞争对资本、劳动力以 及技术流动的影响。本文希望籍此细分将税收竞争对资源分配及流动 的影响分析的更加清晰和透彻，从而更好的阐释观点，得到一定的结 论。 四、论文的创新点及不足之处 国内外对税收竞争的研究已经比较全面和客观，但专门针对税收 竞争对资源分配及流动的影响的研究少之又少，这一方面增加了论文 写作的难度，另一方面却使我们能够在某种程度上取得一些创新。本 文的创新之处至少有四：一是角度选择上，以税收竞争对资源分配及 流动的影响为切入点讨论政治过程与经济过程的互动性，具有新意； 二是从资源分配的效率和公平原则入手，分析税收竞争介入其中对效 率和公平的影响；三是分别阐释税收竞争如何对资本、劳动力、技术 产生影响以及影响的程度，这种细分可以抛砖引玉，政府一方面可以 思考如何利用税收竞争吸引资源流入的问题，另一方面可以采取“以 其人之道还治其人之身”的方法抑制资源流出。四是从税收效率的角 度讨论税收竞争对资本流动的影响，从“引力”和“推力”的角度研 究税收竞争对劳动力流动的影响，从技术溢出性的角度讨论政府运用 税收政策等影响技术的创新和流动，这些角度都是比较新颖的。 由于笔者获取的国内外介绍税收竞争对资源分配及流动影响的 理论资料不足，以及取证的困难和自身理论、实践水平的局限，对于 政府间税收竞争的基本理论及其对资源分配及流动的影响的认识都 需进一步提高。另外，因为本文的研究是基于经济过程和政治过程的 交互影响，并在大框架内细分各种因素进行分析，因此难免会有定 程度的重复叙述和多次强调，上述不足之处期待各位老师的批评和指 正，以期日后完善。 关键词：税收竞争资源分配及流动资本劳动力技术 a b s t r a c t 1 i n i t i a lp u r p o s e sa n ds i g n i f i c a n c eo f r e s e a r c h i n s t i t u t i o n a lc o m p e t i t i o ni sr e f l e c t e db o t hi np o l i t i c a lp r o c e s sa n d i n e c o n o m i c a l p r o c e s s p o l i t i c a lp r o c e s ss h o w s t h ew o r ko f p o l i t i c a lm a r k e t t h et h e o r yo fw e s t e r np u b l i cc h o o s ea n dc o n s t i t u t i o n a l i s me c o n o m i c s d o al o to fa c a d e m i cr e s e a r c ho np o l lv o t e ，c o m p e t i t i o no fp o l i t i c a lp a r t i e s ， i n t e r e s t ，g r o u p ，r e n tp u r s u i t ，l e g i s l a t i o n ，j u s t i c e ，a d m i n i s t r a t i o n ，o f f i c i a l s y s t e m a n ds oo n e c o n o m i c a lp r o c e s sc o n t a i no f f o u rs t a g e s ：e x c h a n g eo f p r o d u c t i o n e l e m e n tm a r k e t ，p r o d u c tm a n u f a c t u r e ，e x c h a n g eo fp r o d u c t m a r k e ta n d p r o d u c t c o n s u m p t i o n i nw h i c hs e v e r a li n s t i t u t i o n a l c o m p e t i t i o n ，t a xc o m p e t i t i o na n d s u b s i d i e sc o m p e t i t i o n e x i s t i nr e a ll i f e p u r e e c o n o m i c a l p r o c e s s c a l ln o te x i s t ，e c o n o m i c a l d r o c e s si s “e s s e n t i a l l yp o l i t i c a l e c o n o m i c a lp r o c e s s b e c a u s e a n y e c o n o m i c a lp r o c e s sw o r k su n d e r - s o m ec o n s t r a i n t o fs y s t e m ，e s p e c i a l l y u n d e rs o m er u l e sa n dr e g u l a t i o n sw h i c hc a no f t e nd e c i d et h e c h o i c e so f e l e m e n t o w n e r , p r o d u c e r a n dc o n s u m e ri ne c o n o m i c a lp r o c e s s i nf a c tt h ew o r ko fp o l i t i c a lp r o c e s so f f e ra ne n a b l i n ge n v i r o n m e n t f o rm ew o r ko fe c o n o m i c a lp r o c e s s ，i tm e a n st h a tp o l i t i c a lp r o c e s sc a n o f f 以m ee n v i r o n m e n tw h i c hi nf a v o ro f t h ed e v e l o p m e n to fe c o n o m i c a l d r o c e s s t h i ss t a t e m e n t i s o u t w a r d l yr i g h t ，b u t w ew i l lf i n di t s d e f i c i e n c i e si fw er e s e a r c hd e e p e r a st h e r e s u l to fw o r ko fp o l i t i c a l 口r o c e s s ，s y s t e m i sd i f f e r e n tf r o mt h eu n i v e r s a lp u r ep u b l i cg o o d ，i tc a n b e d i v i d e di n t ot w ot y p e s ：o n ec a ne n a b l i n gt h ew o r k o fe c o n o m i c a lp r o c e s s b u th eo t h e rc a nd i s a b l i n g i ts h o w st h a ts y s t e mn o to n l yh a v ea c t i v e e f f e c t sb u t m a y c a u s e n e g a t i v e e f f e c t s t a k e p l a n n i n ge c o n o m y f o r e ) f a m p l e ，e c o n o m i c a l c h o i c e sa n do p p o r t u n i t i e so fe c o n o m i c a ls u b j e c t a r el i m i t e db yt h i si n s t i t u t i o n a ls y s t e m ，t h en e g a t i v ee f f e c t s a r eb i g g e r t h a nt h ea c t i v eo n e s t h e ni nm a r k e te c o n o m y , a sa ni m p o r t a n tp a r t o t p o l i t i c a lp r o c e s s ，h o wi n t e r g o v e r n m e n t a l t a x c o m p e t i t i o n a f f e c t st h e r e s o u r c ed i s t r i b u t i o na n dm o b i l i t y , e n a b l i n go rd i s a b l i n g ? a n dh o wt a x c o m p e t i t i o nc o n s t r a i n tt h ep r o d u c t i o n 、c o n s u m p t i o n 、i n v e s t m e n ta n d w o r ko fe m p l o y e e si ne c o n o m i c a lp r o c e s s i ti s r e a l l y a n i n t e r e s t i n g s u b j e c t 2 b a s i ct r a i no f t h o u g h t a sf o ras i n g l es t a t e ，t h eg o v e r n m e n ti sd i v i d e di n t oc e n t r a la n dl o c a l g o v e r n m e n t m e a n w h i l et h e l o c a l g o v e r n m e n tc a nb e d i v i d e ds e v e r a l b r a n c h e s f i s c a lp o w e ra n d p o l i t i c a lg o o d i se x c h a n g e dn o to n l yb e t w e e n c e n t r a l g o v e r n m e n t a n dl o c a l g o v e r n m e n t b u ta l s ob e t w e e ns e n i o r g o v e r n m e n ta n dj u n i o rg o v e r n m e n t m e a n w h i l e t a x c o m p e t i t i o ne x i s t b e t w e e nl o c a l g o v e r n m e n t o ft h es a m el e v e lt oa t t r a c t n e c e s s a r y p r o d u c t i o ne l e m e n t i na d d i t i o nc o m p e t i t i o no fr e s o u r c ed i s t r i b u t i o na n d m o b i l i t ya p p e a r sa st h et a xc o m p e t i t i o n b e c a u s e t h e ya l lw o r k u n d e rt h e t a x1 a w sa n d r e g u l a t i o n s ，t h ee x c h a n g e o f p o l i t i c a lp r o c e s s a n d e c o n o m i c a l p r o c e s s i s u n i v e r s a l a c c o r d i n g t ot h e e x c h a n g et h e o r y s o c i e t yc a n b e r e g a r d e da san e to f i n t e r e s tm o b i l i t yi nw h i c hh o wm u c h p e r s o nc a no b t a i nd e p e n d so nh o w m u c hh ec a no f f e r t oo b t a i ni n t e r e s t p r o c e s s o f e x c h a n g em u s t e x i s tw h i c h e s s e n t i a l l y i ss o c i a la n di n t e r a c t i v e t h i sa r t i c l ei sf o l l o w i n gt h i ss o c i a la n di n t e r a c t i v ea n a l y s i st r a i n so f t h o u g h ta n dt r y i n gt o s u b d i v i d et h er e s e a r c ht of i n dh o wt h ed i f f e r e n t t y p e so f t a xc o m p e t i t i o na f f e c tt h er e s o u r c ed i s t r i b u t i o na n d m o b i l i t ya n d h o wt a xc o m p e t i t i o na f f e c td i f f e r e n t t y p e so fr e s o u r c ed i s t r i b u t i o n a n d m o b i l i t y 3 m a i nc o n t e n ta n d v i e w p o i n t s t h i sa r t i c l ei sc o m p o s e d o ft h r e ep a r t s t h ef i r s tp a r tm a k e s a g e n e r a l a n a l y s i so fi n t e r g o v e r n m e n t a lt a xc o m p e t i t i o ni nt h r e ec h a r t e r s ： 1 ) t h e c a u s e so f i n t e r g o v e r n m e n t a lt a xc o m p e t i t i o nc o m e s f o r t h 2 ) t h e f o r m so f i n t e r g o v e r n m e n t a lt a xc o m p e t i t i o ne x i s t s 3 、t h em e c h a n i s mo f i n t e r g o v e r n m e n t a l t a xc o m p e t i t i o nw o r k s 2 t h es e c o n dp a r tl o o k si n t ot h er e l a t i o n s h i po fi n t e r g o v e r n m e n t a lt a x c o m p e t i t i o n a n dr e s o u r c ed i s t r i b u t i o n & m o b i l i t y i nc h i n a - r e s o u r c e d i s t r i b u t i o ni sa l w a y sd i v i d e di n t od i s t r i b u t i o n a n dr e d i s t r i b u t i o n u n d e r c o n d i t i o no fm a r k e te c o n o m y ，r e s o u r c ed i s t r i b u t i o nr e f e rt o t h ep r o c e s s t h a tr e s o u r c ei ss u b d i v i d e di n t oi n c o m e sb e l o n gt o d i f f e r e n te c o n o m i c a l s u b j e c t ，a n dr e d i s t r i b u t i o ni sn a m e l y t h a tg o v e r n m e n tt a k em e a s u r eo f t a x a n dg o v e r n m e n te x p e n d i t u r e t ot a k e p a r t i nt h e p r o c e s s o fr e s o u r c e d i s c r i b u t i o n d i s t r i b u t i o na n dr e d i s t r i b u t i o ni s c o n t a i n so ft h em o b i l i t yo f r e s o u r c e ：r e s o u r c ei sf i r s t l yd i s t r i b u t e di n t oe n t e r p r i s ep r o f i t ，i n d i v i d u a l i n c o m ea n dg o v e r n m e n tr e v e n u es ot h a t r e s o u r c em o b i l eb e t w e e nt h e e n t e r p r i s e ，i n d i v i d u a la n dg o v e r n m e n t t h e nt h o u g h t a xa n dg o v e r n m e n t i e v e n u e e x p e n d i t u r e ，r e s o u r c c i sr e d i s t r i b u t e da m o n g d i f f e r e n tr e g i o n s ， i n d u s t r i e sa n dg r o u p ss o t h a tr e s o u r c em o b i l eb e t w e e nt h e s er e g i o n s ， i n d u s t r i e sa n dg r o u p s t o f i n dh o wt a x c o m p e t i t i o n a f f e c t sr e s o u r c e d i s t r i b u t i o na n dr e d i s t r i b u t i o nw e w i l ll o o ki n t oi tf r o mt w oa s p e c t s ： 1 ) h o wt a xc o m p e t i t i o na f f e c t r e s o u r c ed i s t r i b u t i o na n dr e d i s t r i b u t i o n b e t w e e ne n t e r p r i s e s ，i n d i v i d u a la n dg o v e r n m e n t ，t h e nf u r t h e rr e s e a r c h e f f i c i e n c y & e q u i t y o ft h i se f f e c t 2 、h o wt a x c o m p e t i t i o n a f f e c tr e s o u r c ed i s t r i b u t i o n a n dr e d i s t r i b u t i o n b e t w e e n r e g i o n s ，i n d u s t r i e s a n d g r o u p s ，t h e n f u r t h e rr e s e a r c h e f f i c i e n c y & e q u i t y o ft h i se f f e c t t h et h i r dp a r ti st h em o s ti m p o r t a n tp a r to ft h i s a r t i c l e i tl o o k si n t o h o wt h e t y p i c a li n t e r g o v e r n m e n t a l t a x c o m p e t i t i o n a f f e c tr e s o u r c e d i s t r i b u t i o na n dr e d i s t r i b u t i o ni nc h i n a 1 、t h i sc h a p t e rp u tf o r w a r dt h el i m i to f t a xt oa d j u s tr e s o u r c ed i s t r i b u t i o n a n dh o wi n t e r g o v e r n m e n t a lt a xc o m p e t i t i o nm a k ei t w o r s ei nc h i n a t h ea n a l y s e so ft h e s ee n v i r o n m e n t sa r eb a s e d o nt h ef i r s tp a r ta n dt w o d a r t s c o m b i n i n g t h ea c t u a lc o n d i t i o n s o f p o l i t i c a l a n de c o n o i n l c t r a n s i t i o nb e i n gc a r r i e do i li no u rc o u n t r y i t i st h ep e c u l i a re n v i r o n m e n t o fc h i n a si n t e r g o v e r n m e n t a lt a xc o m p e t i t i o n ，w h i c h d e t e r m i n e st h e 3 c h a r a c t e r i s t i c so ft h et a x c o m p e t i t i o ni ng r e a tm e a s u r e 2 ) i nt h i sc h a p t e ri n t e r g o v e m m e n t a lt a xc o m p e t i t i o ni sd i v i d e di n t ol a t e r a l t a xc o m p e t i t i o na n dv e r t i c a lt a xc o m p e t i t i o ni no r d e rt o a n a l y z eh o w c h i n a st a xc o m p e t i t i o na f f e c t sr e s o u r c ed i s t r i b u t i o na n d m o b i l i t yf r o m t w o a s p e c t s 3 ) t h i sc h a p t e ra n a l y z ef r o ma n o t h e ra s p e c t ，w ed i v i d er e s o u r c ei n t o c a p i t a l ，l a b o r a n d t e c h n o l o g y a n d e x p l o r e s t h em e a n so ft a x c o m p e t i t i o no f o u r c o u n t r y i n f l u e n c er e s o u r c ea l l o c a t i o na n df l u 4 i n n o v a t i o n sa n dd e f i c i e n c i e so ft h i sa r t i c l e t h er e s e a r c h o f ”t a xc o m p e t i t i o n ”i s r e l a t i v e l yg e n e r a l a n d o b j e c t i v e a th o m ea n da b r o a d b u tw ec a ns e l d o ms e et h er e s e a r c ho f r e l a t i o n s h i p o f i n t e 唱o v e r n m e n t a l t a x c o m p e t i t i o n a n dr e s o u r c e d i s t r i b u t i o na n dm o b i l i t y t h o u g hi t t i g h t e n st h ed i f f i c u l t i e st oa n a l y z e ， e s p e c i a l l yc o n s i d e r i n gt h en o t i c e a b l ed i f f e r e n c eo fa c t u a le c o n o m i ca n d p o l i t i c a lc o n d i t i o n si nd i f f e r e n tr e g i o n s ，w ec a i lh a v em o r ei n n o v a t i o n s t h i sa r t i c l ec o n t a i n sa tl e a s tf o u ri n n o v a t i v ed i m e n s i o n s ： 1 ) i n n o v a t i o ni nr e s e a r c hp e r s p e c t i v e i nt h i sa r t i c l e ，t a xc a p e t i t i o ni s r e g a r d e da st h eb r e a k t h r o u g hp o i n tt od i s c u s st h ei n t e r g o v e r n m e n t a l c o m p e t i t i o n si m p a c t o ne c o n o m i ct r a n s i t i o n 2 ) e f f i c i e n c ya n de q u i t y o fr e s o u r c ed i s t r i b u t i o na n d m o b i l i t y i sr e g a r d e d a st h e b r e a k t h r o u g h t o a n a l y z e t h ei n f l u e n c eo ft a x c o m p e t i t i o n m e a n w h i l ed e s c r i b es o m ee x t a n te c o n o m i cq u e s t i o n si nt h ea s p e c to f i n t e r g o v e r n m e n t a lt a xc o m p e t i t i o n 3 ) t h i sa r t i c l es u b d i v i d e dt h er e s o u r c ei n t oc a p i t a l ，l a b o ra n d t e c h n o l o g y t o a n a l y z e t h ei n f l u e n c eo ft a x c o m p e t i t i o nr e s p e c t i v e l y t h i s s u b d i v i s i o nc a nl e a dt o f u r t h e rr e s e a r c ho nh o wt oa t t r a c ti n f l u xo f r e s o u r c ea n da v o i do fr e s o u r c ee f f u s i o n 4 ) a n a l y z e t h ei n f l u e n c eo ft a xc o m p e t i t i o no nc a p i t a lf r o mt h e a s p e c to f t a xe f f i c i e n c ya n da n a l y z et h ei n f l u e n c eo ft a x c o m p e t i t i o no nl a b o r f r o mt h e a s p e c to f “d r a wp o w e r ”a n d p u s hp o w e r ”，w h i l ea n a l y z et h e d i n f l u e n c eo ft a x c o m p e t i t i o n o n t e c h n o l o g y f r o mt h e a s p e c t o f t e c h n o l o g yo u t f l o w a l l o ft h e s ea s p e c t sa r ei n n o v a t e m e a n w h i l e ，d u et ot h ed i f f i c u l t i e si nc o l l e c t i n gt h em a t e r i a l si nt a x c o m p e t i t i o na n dm yo w nl i m i t a t i o n s i n t h e o r ya n dp r a c t i c e ，t h e r e s t i l l r e m a i n sal o tt ob e p e r f e c t e d i ti ss i n c e r e l yh o p e d t h a tt e a c h e r sc o u l d g i v e m ec o m m e n t sa n da d v i c es ot h a tic o u l df u r t h e rm yf u t u r er e s e a r c ho nt h e t a xc o m p e t i t i o nf i e l d k e y w o r d s ： i n t e r g o v e r n m e n t a l t a x c o m p e t i t i o n ， r e s o u r c e d i s t r i b u t i o na n d m o b i l i t y , c a p i t a l ，l a b o r , t e c h n o l o g y 西南财经大学 学位论文原创- 陛及知识产权声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究 工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或 集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体， 均己在文中以明确方式标明。因本学位论文引起的法律结果完全由本人承担。 本学位论文成果归西南财经大学所有。 特此声明 学位论文作者签名：李莎 2 0 0 5 年4 月 引言 税收竞争是指各地区通过竞相降低有效税率或实施有关优惠政 策等等途径，以吸引其他地区财政资源流入本地区的政府白利行为。 与此同时，消费者、生产者、投资者、雇员或者居民的自由选择反过 来也会影响到一国( 和一地) 对税制的选择4 。消费者可以购买其他 产地的产品，如果这些产品的价格更加低廉；雇员可以选择其他地方 的工作，如果那里向他承诺了更好的雇员保护条件、享受得到更高的 劳动生产率；资本拥有者可以向异地投资，如果那里的投资成本低， 安全保障程度高、而且能够获得最高的净回报s 。从中看到市场竞争 与税收竞争的许多衔接点。这种选择体现了赫希曼意义上的“退出” 机制( e x i tm e c h a n i s m ) 6 属于“以脚投票”的范畴7 。 税收竞争的动机之来自于确信过高的税率不仅会影响经济的 发展，而且会影响税收收入本身。参与税收竞争的直接动力或者说压 力来自于世界范围内的经济竞争。随着交通、信息、电子技术的飞速 发展和世界政治、经济形势的不断变化，资本在国际间的流动性大大 增强，投资者对市场的选择有了更广阔的余地，作为成本之一的税收 势必会对投资者的选择产生影响。而国际间的自由贸易要求税收同其 他成本一样不断降低，这就使高税率的国家认识到，鉴于国际竞争力， 要吸引更多的国外投资者并防止外国资本外流，发展国内经济，取得 生产、就业等多方面利益，就不得不以降低本国的税率作为代价。与 此理论支撑类似的还有国内各地区之间的税收竞争。 值得指出的是，我国2 0 多年来的发展造就了经济增长的奇迹， 然而这个增长过度依赖资源消耗，尚未能够以劳动生产率的提高为支 撑。单就2 0 0 3 年而言，我国g d p 总量达1 1 万亿，占全球g d p 的 4 比较s e l i g e r , b ， 川 二，第1 5 4 孤。躲避格认为，剧制竞争足指消费者的自由选择影响到一田( 和一地) 对蛳制的选样。返一定义无疑过于狄带。 5 a p o l t et ：i n j ：，第4 - 5 负。 6 h i r s c h m a n ，ao ：1 9 7 0 1 9 8 0 。 7 t i e b o u t ，c ，1 9 5 6 年，销4 1 6 4 2 4 贝。 不到3 ，而同年消耗的钢材、水泥、煤炭、电分别占世界消耗量的