（金融学专业论文）邯郸市环境保护的财税政策选择.pdf

邯郸市政府环境保护的财税政策选择 摘要 随着可持续发展理论得到国际社会日益广泛的认同，环境保护问题倍受各国 政府的关注。没有一定的财税政策提供保障，环境问题不可能得到解决，可持续 发展也无从谈起。现代经济理论认为，市场经济条件下，市场机制不是万能的， 即存在“市场失灵”，从而为政府( 财政) 对市场经济的干预提供了机会和理由。 财政作为政府宏观调控的手段之一，在环境保护方面发挥着越来越重要的作用。 因此，深入研究地方政府环境保护的财税政策，不仅具有一定的理论价值，而且 具有重要的现实意义。 本文以环境保护具有的外部性和公共性为切入点，透视当今环境污染问题的 严峻性。外部效应理论、公共物品理论、公共财政理论及“庇古税”理论为财政 干预环境保护提供了理论依据，而居民环保意识增强和环保部门财力匮乏的现状 表明了财政干预环境保护的现实必要性。 通过对邯郸市环境保护的实证分析，论文揭露了邯郸市在大气污染、废水污 染、固体废弃物污染及噪声污染等方面环境污染的现状。针对恶劣的环境状况， 邯郸市采取了一系列的措施，如政府对环境污染治理投入力度逐年加大；环境污 染治理逐步向多元化方向转变；财政资金投入方式比较规范、透明；政府综合运 用财政支出、税收、价格等政策治理环境污染。目前，这些措施在邯郸市已初见 成效，环保投资总量以较大幅度增加，对城市环境基础设施和工业污染治理加大 了投资力度，但与经济社会可持续发展的要求相比，还存在着一些差距和不足： ( 1 ) 提供环境保护公共服务的政府机构管理和监督不力：( 2 ) 环境保护的专门 财政收入渠道窄；( 3 ) 财政预算拨款有困难：( 4 ) 现行税制未能充分体现环保 目标；( 5 ) 地方保护主义思想严重：( 6 ) 中央与地方、政府与企业之间有关环 保权责关系尚不明确等问题。 他山之石，可以攻玉。美国、德国、俄罗斯等国家在环境保护方面的财税政 策经验表明：健全法制、严格执法是保护环境的基础和重要保证；环境保护的财 税政策选择必须充分体现“污染付费”和“消费付费”的原则；政府投资、市场 运作是治理环境污染的有效途径；环境税在环境保护中发挥着越来越重要的作 用。 基于经济社会可持续发展的客观需要，首先，论文提出了新时期邯郸市加强 环境保护的基本工作思路，( 1 ) 提高整个环保投入占整体g d p 的比重；( 2 ) 把财 政的环保支出作为财政的经常性支出，确保财政的环保支出稳定增长；( 3 ) 国债 要继续重视和加强环保投入；( 4 ) 财政包括国债对环保的投入，可以考虑用直接 投资或通过贴息贷款的方式来支持；( 5 ) 要用税收政策来支持环保政策的发展。 在此基础上，论文探讨了新时期邯郸市进一步加强环境保护的财税政策取向：一 是拓宽环保资金筹措渠道，确保环保资金稳定投入：二是严格实施国家环境发展 规划和切实可行的环保目标；三是建立环境保护预算科目；四是在合理划分各投 资主体环境保护的事权与财权；五是充分发挥财税政策对环保产业的导向作用。 关键词：环境保护；可持续发展；财税政策；公共财政 f i n a n c ea n dt a x a t i o np o ii c yc h o i c eo f h a n d a n sa u t h o rit ye n vir o n m e n t aip r o t e c tio n a b s t r a c t a st h es u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n tt h e o r yh a s b e e no b t a i n e db yw i d e s p r e a d a p p r o v a lo ft h ei n t e r n a t i o n a ls o c i e t y e n v i r o n m e n t a lp r o t e c t i o np r o b l e m h a sb e e nc o n c e r n e de x t r e m e l yb yt h ev a r i o u sc o u n t r i e s g o v e r n m e n t i f t h e r ew e r e n tt h ec e r t a i ne n v i r o n m e n t a lp r o t e c t i o np o l i c i e sa st h e s a f e g u a r d ，e n v i r o n m e n t a lp r o b l e mw o u l d n tb ep o s s i b l et og e ts o l u t i o n a n ds a yn o t h i n go fs u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n t t h em o d e r ne c o n o m i ct h e o r y b e l i e v e d ，u n d e rt h ec o n d i t i o no fc o m p l e t ec o m p e t i t i o n ，t h em a r k e te c o n o m y c a nb ei nt h es p o n t a n e o u sm o v e m e n tp r o c e s s ，d e p e n du p o no w na d j u s t m e n t o fs t r e n g t hm e r e l y ，e n a b l e st h er e s o u r c e sd i s p o s i t i o nt oa c h i e v et h em o s t s u p e r i o rc o n d i t i o n h o w e v e r ，a b o v et h el a i s s e z f a i r ef o u n d a t i o nm a r k e t m e c h a n i s m ， i tc a nl a u n c hf u l l yb yn om e a n su n d e ra n yd o m a i no ra n y c o n d i t i o na 1 1 i ta l s oe x i s t ss o m ed o m a i ni nw h i c hm a r k e tm e c h a n i s mi s u n a b l et of u l l yt op l a yo rd i s p l a yi t sr o l ec o r r e c t l y ，t h u sh a st h e s o c a l l e dm a r k e tm a l f u n c t i o nq u e s t i o n t h em a r k e tm a l f u n c t i o nq u e s t i o n e x i s t e n c e ，h a sp r o v i d e dt h eo p p o r t u n i t ya n dt h er e a s o nf o rt h eg o v e r n m e n t ( f i n a n c e ) t ot h em a r k e te c o n o m yi n t e r v e n ti o n t h ef i n a n c ei sc o n s i d e r e d a sak i n do fe c o n o m i c a lm e t h o d ，w h i c hi sp l a y i n gt h em o r ea n dm o r ev i t a l r o l ei nt h ee n v i r o n m e n t a lp r o t e c t i o nd o m a i n t h e r e f o r e ，1s t u d i e dt h e f i n a n c ea n dt a x a t i o n p o l i c y o ft h el o c a l a u t h o r i t ye n v i r o n m e n t a l p r o t e c t i o nt h o r o u g h l y ，w h i c hn o to n l yh a sc e r t a i nt h e o r yv a l u e ，b u ta l s o h a st h ev i t a lp r a c t i c a ls i g n i f i c a n c e t h i sp a p e r sb r e a k t h r o u g hp o i n ti se x t e r i o ra n dp u b l i cn a t u r ew h i c h h a sb yt h ee n v i r o n m e n t a lp r o t e c t i o n ，i nv i e wo fe n v i r o n m e n t a lp o l l u t i o n q u e s t i o n ss t e r n n e s sn o w a d a y s ，o n eh a n d ，ia n a i y z e dt h et h e o r yb a s i so f f i n a n c e si n t e r v e n t i o ni ne n v i r o n m e n t a lp r o t e c t i o nf r o ms o m et h e o r y b a s i sf o re x a m p l eo fe x t e r i o re f f e c t ，p u b i i cg o o d s ，p u b l i cf i n a n c i a l t h e o r ya n dp i g o ut a xe c t o nt h eo t h e rh a n d ，ie l a b o r a t e dt h er e a l i s t i c n e c e s s a r yo ff i n a n c i a li n t e r v e n t i o ne n v i r o n m e n t a lp r o t e c t i o nf r o m c o n s c i o u s n e s se n h a n c e m e n to ft h ei n h a b i t a n te n v i r o n m e n t a lp r o t e c t i o na n d i i i f i n a n c i a lr e s o u r c ed e f i c i e n c y ss i t u a t i o no ft h ee n v i r o n m e n t a l p r o t e c t i o nd e p a r t m e n t t h r o u g h t ot h eh a n d a ne n v i r o n m e n t a l p r o t e c t i o n r e a l d i a g n o s i s a n a l y s i s ，t h ep a p e rh a se x p o s e dh a n d a ne n v i r o n m e n t a lp o l l u t i o ns i t n a t i o n s n o w a d a y si nt h ea i rp o l l u t i o n ，t h ew a s t ew a t e rp o l l u t i o n ，s o l i da s p e c t e n v i r o n m e n t a lp o l l u t i o na n dn o i s ep o l l u t i o na n ds oo n i nv i e wo fb a d e n v i r o n m e n tc o n d i t i o n ，h a n d a nh a st a k e nas e r i e s o fm e a s u r e s ：t h e g o v e r n m e n te n l a r g e si n v e s t m e n tt oe n v i r o n m e n t a lp o l l u t i o ng o v e r n m e n t y e a rb yy e a r ：t h ee n v i r o n m e n t a lp o l l u t i o ng o v e r n m e n tt r a n s f o r m sg r a d u a l l y t ot h em u l t i p l e xd i r e c t i o n ；t h ew a yo ff i n a n c i a lf u n di n v e s t m e n ti sq u i t e s t a n d a r d ，t r a n s p a r e n t ：i no r d e rt og o v e r ne n v i r o n m e n t a lp o l l u t i o n ，t h e g o v e r n m e n tu t i l i z e ss y n t h e s i sp o l i c ys u c ha se x p e n d i t u r e ，t a xr e v e n u e ， p r i c e a tp r e s e n t ，s u c hm e a s u r e sh a so b t a i n e dc e r t a i ne f f e c t ，f o re x a m p l e ， t h ee n v i r o n m e n t a lp r o t e c t i o ni n v e s t m e n tt o t a lq u a n t i t yi n c r e a s e sb yt h e g r e a ts c o p e ，w h a t sm o r e ，i th a si n c r e a s e dt h ei n v e s t m e n td y n a m i c st o t h eu r b a ne n v i r o n m e n ti n f r a s t r u c t u r ea n dt h e i n d u s t r yp o l l u t i o n g o v e r n m e n t b u tc o m p a r e sw i t ht h ee c o n o m i c s o c i e t ys u s t a i n a b l e d e v e l o p m e n tr e q u e s t ， b u ta l s oi th a ss o m e d i s p a r i t i e sa n dt h e i n s u f f i c i e n c y ：( i ) t h eg o v e r n m e n t a p p a r a t u sm a n a g e m e n t a n dt h e s u r v e i l l a n c ew h i c hp r o v i d e st h ee n v i r o n m e n t a lp r o t e c t i o np u b l i cs e r v i c e a r en o t p o w e r f u le n o u g h ：( i i ) t h ee n v i r o n m e n t a lp r o t e c t i o ns p e c i a l f i n a n c i a lr e v e n u ec h a n n e li sn a r r o w ；( i i i ) t h ef i s c a lb u d g e tf u n d sh a v et h e d i f f i c u l t y ：( i v ) t h ep r e s e n tt a xs y s t e mh a sn o tb e e na b l et om a n i f e s tt h e e n v i r o n m e n t a lp r o t e c t i o n g o a lf u l l y ；( v ) t h er e g i o n a lp r o t e c t i o n i s m t h o u g h ti ss e r i o u s ：( v i ) t h er e l a t e de n v i r o n m e n t a lp r o t e c t i o np o w e ra n d r e s p o n s i b i l i t yr e l a t i o n ss t i l lw a sn o tc l e a rb e t w e e nt h ec e n t r a l c o m m i t t e ea n dt h ep l a c e ，t h eg o v e r n m e n ta n dt h ee n t e r p r i s e ，a n ds oo nt h e q u e s t i o n s t h el e a r n i n gf r o mo t h e r s m a ya t t a c kt h ej a d e s o m ef i n a n c ea n d t a x a t i o np o l i c ye x p e r i e n c ef r o mc o u n t r i e sa n ds oo nu s ，g e r m a n y ，r u s s i a i nt h ee n v i r o n m e n t a lp r o t e c t i o na s p e c ti n d i c a t e d t h a t ：i ti st h e f o u n d a ti o na n dt h ei m p o r t a n tg u a r a n t e ef o rp r o t e c t i n gt h ee n v i r o n m e n t t h a tt h ep e r f e c tl e g a ls y s t e mo rt h es t r i c tl a we n f o r c e m e n t ：f i n a n c ea n d t a x a t i o np o l i c yo fe n v i r o n m e n t a lp r o t e c t i o ns h o u l dm a n i f e s tt h ep o l l u t i o n t op a ye x p e n s e sa n dt oe x p e n dt h ep a y m e n tf u l l yt h ep r i n c i p l e ：i ti st h e e f f e c t i v ew a yt og o v e r n st h ee n v i r o n m e n t a lp o l l u t i o nt h a tt h eg o v e r n m e n t i n v e s t m e n ta n dt h em a r k e to p e r a t i o n ：t h ee n v i r o n m e n tt a xi sd i s p l a y i n g m o r ea n dm o r ev i t a lr o l ei nt h ee n v i r o n m e n t a lp r o t e c t i o n a c c o r d i n g t o o b j e c t i v e n e e d o ft h ee c o n o m i c s o c i e t y s u s t a i n a b l e d e v e l o p m e n t ，a tf i r s t ，t h ep a p e rp r o p o s e sb a s i cw o r km e n t a l i t ya b o u t h a n d a ne n h a n c e m e n te n v i r o n m e n t a lp r o t e c t i o ni nn e wt i m e s ：( i ) w es h o u l d e n h a n c e t h ee n t i r ee n v i r o n m e n t a lp r o t e c t i o ni n v e s t m e n ti nw h o l eg d p p r o p o r t i o n ；( i i ) w ec a l lt a k et h ee n v i r o n m e n t a lp r o t e c t i o nd i s b u r s e m e n ta s f i n a n c i a lt h er u n n i n ge x p e n s e s ，g u a r a n t e ef i n a n c i a lt h ee n v i r o n m e n t a l p r o t e c t i o n d i s b u r s e m e n tt og r o w s t a b l y ；( i i i ) t h o u g hr e l e a s i n g t h e n a t i o n a ld e b t sw et a k ea n ds t r e n g t h e nt h ee n v i r o n m e n t a lp r o t e c t i o n i n v e s t ：( i v ) w i t ht h ea i do fd i r e c ti n v e s t m e n to rt h r o t i g ht h es o f tl o a n ， t h ef i n a n c e i n c l u d i n gt h en a t i o n a ld e b t s i n v e s ts u p p o r t st h e e n v i r o n m e n t a lp r o t e c t i o n ：( v ) w ec a na l s ou s et h et a xp o l i c yt os u p p o r tt h e e n v i r o n m e n t a lp r o t e c t i o np o l i c yd e v e l o p m e n t i nt h i sf o u n d a t i o n ，t h e p a p e rd i s c u s s e st h ef i n a n c ea n dt a x a t i o np o l i c yo r i e n t a t i o no nh a n d a n s t r e n g t h e n i n gf u r t h e rt h ee n v i r o n m e n t a lp r o t e c t i o ni nn e wt i m e t h e g o v e r n m e n ts h o u l d ，f i r s to fa l1 ，o p e nu pt h ec h a n n e lo nt h ed e v e l o p m e n t o fe n v i r o n m e n t a lp r o t e c t i o nf u n d ，i no r d e rt og u a r a n t e et h ee n v i r o n m e n t a l p r o t e c t i o nf u n d ss t a b l ei n v e s t m e n t ：s e c o n d l y ，i ti sn e c e s s a r yf o ru s t oi m p l e m e n ts t r i c t l yc o u n t r ye n v i r o n m e n td e v e l o p m e n tp l a na n dt h e p r a c t i c a la n df e a s i b l ee n v i r o n m e n t a lp r o t e c t i o ng o a l ：t h i r d l y ，e s t a b l i s h t h ee n v i r o n m e n t a lp r o t e c t i o nb u d g e ti t e m ：f o u r t h l y ，d i v i d ee a c ht h e i n v e s t m e n ts u b j e c to fe n v i r o n m e n t a lp r o t e c t i o no ft h eg o v e r n a n c ea n dt h e p r o p e r t yr i g h t sr e a s o n a b l y ；l a s t l y ，d i s p l a yf u l l yg u i d a n c ef u n c t i o no n f i n a n c ea n dt a x a t i o np o l i c yt ot h ee n v i r o n m e n t a lp r o t e c t i o ni n d u s t r y k e yw o r d s ：e n v ir o n m e n t a ip r o t e c t l o n ：s u s t a i n a b i ed e v e i o p m e n t ； f i f l a f l g oa n dt a x a t i o np o i c y ：p u b i cf i n a n c e v 独创声明 本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的 研究成果。据我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其 他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含未获得 ! 蕉! 翅塑直墓丝盂要挂墨i 壹明的：奎拦互窒2 或其他教育机构的学位或证书使 用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均己在论文中作了明 确的说明并表示谢意。 学位论文作者签名：缔溆签字日期：纠年石月尹日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，有权保留并 向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人 授权学校可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用 影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。( 保密的学位论文在解密后 适用本授权书) 学位论文作者签名：乔友敬 导师签字： 签字日期：砷年| f 月午日 学位论文作者毕业后去向：甫嘶 工作单位：巾协职业彼术嘻统 通讯地址：甫弘够矽嗜j 可琚，牟，l 考 签字日期：砷年f 月尹日 电话。；口，3 f 6 “s 8 邮编口歹n 邯郸市政府环境保护的财税政策选择 o 前言 o 1 研究背景与研究目的 有史以来，人类在与自然界的斗争以求得生存和发展的过程中，大都以征服自 然的方式来获取经济利益，而往往忽视经济发展所不能脱离的资源与环境。日趋严 重的环境问题促使人们不得不去反思其发展理念、消费模式和环境资源观。当今， 可持续发展的战略思想已成为国际社会的共识。要实现可持续发展，必须保护环境。 没有一定的财税政策提供保障，环境问题不可能得到解决，可持续发展也无从谈起。 ( 一) 环境保护已成为中国可持续发展的重要战略目标 从8 0 年代末以来，中国开始探索建立可持续发展战略。中国的可持续发展战略 是建立在两个基础上的，一是转变传统的经济增长方式，二是深化和发展环境保护 战略，并在此基础上建立起真正把环境保护纳入经济和社会发展中的国家和地区战 略。中国2 l 世纪议程初步提出了中国可持续发展的目标和模式，但在实际经济 和社会发展过程中确立起可持续发展，仍然是一个长期过程。要加快科技进步，优 先发展教育，控制人口增长，合理开发利用资源，保护生态环境，才能实现经济社 会相互协调和可持续发展。中国政府为此作出了新的努力，首次把环保列为国家重 点投资的基础设施建设的一个方面，在政府机构改革中进一步强化了环保机构。目 前，我国面向2 l 世纪的可持续发展战略中明确指出，加快经济的改革，减少和取消 对资源消耗大、经济效率低的国有企业的补贴；建立以市场供求为基础的自然资源 价格体制；推行环境税。要将公共投资蕈点向环境保护领域倾斜，并引导企业向环 境保护投资。政府应在清洁能源、水资源保护和水污染治理、城市公共交通、大规 模生态工程建设的投资方面发挥主导作用，并利用合理收费和企业化经营的方式， 引导其他方面的资金进入环境保护领域，使中国的环保投资保持在g n p 的l 1 5 左右。 由此可知，环境保护己成为中国可持续发展的重要战略目标，我们只有加快科 技进步，优先发展教育，控制人口增长，合理开发利用资源，保护生态环境，才能 实现经济社会相互协调和可持续发展，才能为中国的可持续发展奠定较为坚实的基 础。 ( 二) 地方环境恶化问题凸显环境保护的必要性 与所有的工业化国家一样，我国的环境污染问题是与工业化相伴而生的。五十 年代前，我国的工业化刚刚起步，工业基础薄弱、环境污染问题尚不突出，但生态 恶化问题经历数千年的累积，已经积重难返。五十年代后，随着工业化的大规模展 开，重工业的迅猛发展，环境污染问题初见端倪。但这时候污染范围仍局限于城市 地区，污染的危害程度也较为有限。到了八十年代，随着改革开放和经济的高速发 邯郸市政府环境保护的财税政策选择 展，我国的环境污染渐呈加剧之势，特别是乡镇企业的异军突起，使环境污染向农 村急剧蔓延，同时，生态破坏的范围也在扩大。时至如今，环境问题与人口问题一 样，成为我国经济和社会发展的两大难题。作为晋、冀、鲁、豫交界处的城市一邯 郸，也不可避免的面临着环境恶化问题。 由于邯郸市现在正处于迅速推进工业化和城市化的发展阶段，对自然资源的开 发强度不断加大，加之粗放型的经济增长方式，技术水平和管理水平比较落后，污 染物排放量不断增加。从目前来看，邯郸市环境污染仍在加剧，生态恶化积重难返， 环境形势不容乐观，出现了大气污染、工业废水、城市生活污水、农业废水、工业 固体废弃物、废旧物资、城市生活垃圾、工业噪声污染等严重问题。虽然目前相应 的配套环保设施在数量上不断增加，但运行状况却以令人难以满意，环保设施破坏 现象严重，设施不能正常运行，总体环境质量日趋下降。随着环境污染的加剧和人 类对环境质量要求的提高，环保企业、环保技术和环保设施势必需要协调发展。环 境保护不但会成为社会经济发展的重要组成部分，更将成为人类生存环境不可或缺 的中坚力量。实践证明，广大群众不断呼吁提高环境质量，国家不断提高环保投资 力度，这就迫切要求地方政府对环境保护的财税政策进行倾斜，为邯郸市的环保发 展提供广阔的市场空间。 为了加强和完善环境保护投入机制，2 0 0 5 年1 2 月，国务院发布了关于落实 科学发展观加强环境保护决定特别提出了三大政策措施：( 1 ) 推行有利于环境保护 的经济政策；( 2 ) 运用市场机制推进污染治理；( 3 ) 各级人民政府要将环保投入列入 本级财政支出的重点内容并逐年增加，要加大对污染防治、生态保护、环保试点示 范和环保监管能力建设的资金投入。目前我国实行的环境保护财税政策，在推动国 家环境保护事业方面起到了非常大的支持和促进作用。邯郸市也积极贯彻国家环保 政策，逐渐重视环境保护工作，采取了一系列的财税政策，如政府对环境污染治理 投入力度逐年加大；环境污染治理逐步向多元化方向转变：财政资金投入方式比较 规范、透明等等。但是，现行政策在很多方面还不能完全适应市场经济、公共财政 以及经济全球化的需要，还存在不少问题与缺陷。如环保资源有限，环境与资源保 护的专门财政收入狭窄，财政预算拨款有一定困难，现行财政政策未能充分体现环 保目标等。 本文以环境保护具有的外部性和公共性为切入点，提出财政干预环境保护的必 要性。针对邯郸市环境保护的现状，解析现有的财税措施，通过对有关统计数据和 资料的分析，在借鉴国外相关环保经验的基础上，探讨了新时期邯郸市进一步加强 环境保护的财税政策取向：一是拓宽环保资金筹措渠道，确保环保资金稳定投入； 二是严格实施国家环境发展规划和切实可行的环保目标；三是积极落实环境保护预 算资金；四是在合理划分各投资主体环境保护的事权与财权；五是充分发挥财税政 策对环保产业的导向作用。 2 邯郸市政府环境保护的财税政策选择 随着我国由计划经济向市场经济转轨，金融和投资体制正发生着深刻的变化， 环境保护支出作为财政支出的一部分，也必须顺应市场的变化趋势。邯郸市必须通 过相关财税政策，积极治理环境污染，引导、推动和促进邯郸市环境保护步入产业 化、市场化的道路，探索新时期邯郸市环境保护的新思路。这对邯郸市早日实现可 持续发展的战略目标，具有十分重要的意义。 0 2 国内外研究现状、发展动态 ( 一) 国外研究现状、发展动态 国外学者关于运用财税手段加强环境保护的理论研究，主要集中以下几个方面： 1 环境污染税：本世纪2 0 年代初，英国著名经济学家庇古在其著作福利经济 学中，首先使用了矫正税c o r r e c t i v et a x a t i o n 这一名词，故有人称之为“庇古 税”。征收污染税( 也叫庇古税) 已成为各国政府控制污染最普遍的经济措施。由 予征收污染税的政策思路最早阿瑟庇古( a r t h u r c p i g o u ) 在对外部性根源进行大量 分析后提出的，因此，人们把这种措施也叫庇古手段。庇古认为，通过市场机制是 不能解决外部性引起的边际私人成本和边际社会成本相偏离的问题，而要真正解决 这种问题就必须引入外力，即依靠政府力量干预解决。一方面，政府要对负外部性 生产者进行课税或罚款，并且政府要给予税费限制。负外部性程度越高，税费就越 高。课征税费的目的是要增加负外部性生产者的内部成本，使其私人边际成本上升， 并最终等于该行为所产生的社会边际成本。负外部性生产者为了减少支出，会限制 其负外部性外化行为。由于受利润最大化的支配，最后会迫使生产者将其产出水平 限制在价值等于边际社会成本之处，从而满足了资源有效配置。另一方面，? 政府要 对正外部性进行财政补贴。政府提供诸如补贴、免税或经济诱导等各种形式的财政 补贴。其目的是要降低正外部性生产者的私人边际成本，并最终与该行为所产生的 社会边际成本相等，从而达到资源的有效配置1 。 2 科斯的产权理论：由诺贝尔经济学奖的获得者科斯所提出，也被称为“科斯定 理”( c o a s et h e o r e m ) 。科斯认为，之所以出现外部性主要是公有财产的产权不明 晰。其具体表述是“假如交易成本为零，只要确立了私人产权，那么交易双方通过 讨价还价的方法就能达到资源配置效率，即实现帕累托最优。科斯的产权定理强调 了产权在解决外部性问题中的作用。在科斯看来，外部性的原因在于产权的不明确 如果将生产要素看成是一种权利，如排放烟尘、噪声、气味等都可以当作是一种权 利。假定只有两个厂商，一个是造纸厂，一个是食品厂，二者共用同样的一条河流。 如果河流的使用权赋予造纸厂，食品厂就会支付给造纸一笔费用。只要其支付的费 用小于造纸厂所带来的边际损害，而大于造纸厂减少生产所减少的边际收益，二者 之间的交易就能最终达成，两个厂商都能实现帕累托效率：同样，如果产权赋予食 美 哈维s 罗森( r o s e n ，h e r v e y ，s ) 财政学北京人民大学出版社，2 0 0 0 年 邯郸市政府环境保护的财税政策选择 品厂，也能实现最终的效率。其实，如果二者合并的话，就可以将外部成本内在化， 从而使这一整体实现帕累托最优。科斯的产权途径提供了一种解决外部性问题的思 路和方法。1 9 8 6 年，美国的环境保护署颁布了关于空气污染许可证交易的条例， 这种可交易的许可证和排污权( t r a d a b l ep e r m i t sa n dr i g h t s ) 促进了环境资源 市场的建立，鼓励对资源的有效使用，并培养了关于这些资源是稀缺的与有价值的 认识，可交易的排污许可证就是一种创建市场的范例。 3 外部性理论：由马歇尔在经济学原理中首先提出的( 当时被称为“外部不 经济”) 。后来庇古在福利经济学中加以充实和完善，最终形成外部性理论。外 部性是指当一个人的消费或企业的生产活动对另一个人的效用或另一家企业的生产 活动产生一种原非本意的影响时，就会出现一种外部性。或者说，某甲在为某乙提 供一些服务的过程中( 这种服务是有报酬的) ，附带地也给其他人提供服务或带来 损害，这种服务得不到受益方支付的报酬，也不能使受害者的利益得到补偿，从而 造成私人( 企业或个人) 成本( p r i v a t ec o s t ) 与社会成本( s o c i a lc o s t ) 、私人 收益( p r i v a t eb e n e f i t ) 与社会收益( s o c i a lb e n e f i t ) 相偏离的现象。根据这种 偏离的不同方向，外部性可分为正外部性与负外部性：正外部性是指一种经济行为 给外部造成的积极影响，使他人减少成本，增加收益；负外部性是指一种经济行为 给外部造成消极影响，导致他人成本增加，收益减少。外部性是伴随着生产或消费 活动而产生的，带来的或是积极影响，或是消极影响。所以可以把外部性分为生产 的外部性、消费的外部性、生产的负外部性和消费的负外部性四种类型。公共物品 生产成本的外部性特征使得公共物品的生产不能以市场的方式来进行。环境作为一 种公共物品，具有明显的外部性特征2 。 在实践中，西方国家一般通过以下财税手段来加强环境保护。 1 排污费：排污费采用的也是外部成本内部化的方式。不过与污染税不同，政 府采用收费的手段，一般由环保机关来进行征收。环境保护部门利用自己的专业知 识进行测量和跟踪厂商或其他个人的造成环境污染行为，根据其污染物排放量或污 染物浓度来按一定的标准征收的一种费。其一般遵循“污染者付费”原则，从而实 现“谁污染谁治理”的最终目标。 2 财政补贴：从理论上讲，财政补贴的出现也在于弥补社会成本与私从成本的 差异。不过与税收手段不同的是补贴要么是对其生存环境受到损害者的一种补偿， 要么是对产生外部性的厂商或个人的污染行为进行的一种补贴，以使其减少生产， 从而增加补贴。补贴一般包括赠款、软贷款、附有环境保护义务的贷款及税式支出 等。原则上补贴也可能为减少污染提供同样的激励，但在实践中绝大多数实际采用 的补贴政策，无论是以直接形式进行补贴，还是以税式支出的形式出现，所支付的 2 卢先明公共物品与政府职能中南财经政法大学学报，2 0 0 5 年第t 期 4 邯郸市政府环境保护的财税政策选择 补贴费用与污染削减无关，而在于鼓励发展或采用某些技术补贴的一个重要的应用 范围，可能是在对污染控制设备和技术的开发和研究的鼓励上。 3 公开信息：即将有关环境保护的信息在公众中予以发布和宣传。有关公开信 息的政策手段主要有生态标志的应用、对主要家庭用品的能源效率的指导等措施。 如在日本和欧洲一些国家所采用的对污染排放的信息公开，从而使公众能够监督单 个厂商的行为以及他们对环境标准的遵守或不遵守程度。 ( 二) 国内研究现状、发展动态 国内学者最近对环境保护财税政策的研究主要有以下几方面： 1 王春雷( 2 0 0 2 ) 环境保护的税收政策研究提到调整我国现行税制，实现环 保税收政策。我国现行税制进行调整主要体现在以下几方面：开征专门的环保税， 如水污染税、空气污染税、垃圾税、噪音税等；建立专门环保税的政策配套措施， 如费改税、对专门环保税税收入专款专用；推进生态税税收改革。 2 张敏在( 2 0 0 4 ) 重庆市环保产业分析与发展对策研究中利用对重庆环保 产业的“s w o t ”分析( “优势一弱点机会一威胁) ”和环保行业发展的动力体系 分析，结合重庆环保产业的现状和面临的内外部环境，从企业、政府和消费者三方 面出发，预测了重庆市环保产业的发展趋势。从经济学的角度、从市场供给与需求 的角度、从产业的发展动力角度，论述一个城市或地区的环保产业的发展；应用管 理经济学、战略管理、经济学原理和统计科学的研究方法来综合分析环保产业的发 展感规律以及影响重庆市环保企业发展的外部环境与内部条件的关键因素，围绕市 场与创新两条“主线”，从政府管制、行业管理、企业竞争的层面创建了重庆市环 保产业发展的战略决策。 3 邵琛霞( 2 0 0 4 ) 小城镇生态环境保护的若干政策问题研究从环境政策角 度上，寻求途径疏导小城镇发展过程中产生的生态环境问题，建立小城镇生态环境 保护政策的实施机制，保证小城镇发展的可持续空间。 4 王科( 2 0 0 4 ) 论我国环境保护中的政府管制政府运用经济措施解决外部 性问题，核心内容是税收和补贴。除了税收和补贴外，政府在解决外部性问题时所 运用的经济措施还有：( 1 ) 产品税，所谓产品税指的是对危害环境的产品进行征税。 ( 2 ) “三同时”保证金制度“三同时”是指对环境有影响的一切基本建设项目，其 中防治环境污染和生态破坏的设施，必须与主体工程同时设计、同时施工、同时投 产或使用。“三同