消费税名词解释简答.doc

消费税消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税,属于流转税的范畴。征税对象：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税率：消费税的税率有三种形式： 从价征税的比例税率、从量征税的定额税率（或称单位税额）、既从价又从量的复合计税。（二）特点1.征收范围有选择性2.征税环节具有单一性3.征税方法的多样性或灵活性4税收调节特殊性。5.税负具有转嫁性作用：1.缩小贫富差距，实现社会公平2.矫正外部成本，优化资源配置3.调节消费结构，缓解供求矛盾4.鼓励储蓄，激励投资，促进经济增长5.节约资源，保护环境，实现经济的可持续发展征税范围：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等应税消费品的性质1） 在中华人民共和国境内生产的应税消费品2） 在中华人民共和国境内委托加工的应税消费品3） 在中华人民共和国境内批发，零售的应税消费品4） 在中华人民共和国境内进口的应税消费品税目税率一、烟1.卷烟（1）甲类卷烟（2）乙类卷烟（3）批发环节2.雪茄烟3.烟丝56%加0.003元/支（生产环节）36%加0.003元/支（生产环节）5%36%30%二、酒及酒精1.白酒2.黄酒3.啤酒（1）甲类啤酒（2）乙类啤酒4.其他酒5.酒精20%加0.5元/500克（或者500毫升）240元/吨250元/吨220元/吨10%5%三、化妆品30%四、贵重首饰及珠宝玉石1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品2.其他贵重首饰和珠宝玉石5%10%五、鞭炮、焰火15%六、成品油1.汽油（1）含铅汽油（2）无铅汽油2.柴油3.航空煤油4.石脑油5.溶剂油6.润滑油7.燃料油1.40元/升1.00元/升0.80元/升0.80元/升1.00元/升1.00元/升1.00元/升0.80元/升七、汽车轮胎3%八、摩托车1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的2.气缸容量在250毫升以上的3%10%九、小汽车1.乘用车（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的（7）气缸容量在4.0升以上的2.中轻型商用客车1%3%5%9%12%25%40%5%十、高尔夫球及球具10%十一、高档手表20%十二、游艇10%十三、木制一次性筷子5%十四、实木地板5%计算外购、委托加工和进口的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳消费税税款，按照不同行为计算公式分别如下：（1）外购应税消费品（从价定率）连续生产应税消费品，其计算公式如下：当期准予扣除外购应税消费品已纳税款当期准予扣除外购应税消费品买价外购应税消费品适用税率当期准予扣除外购应税消费品买价期初库存外购应税消费品买价当期购进的外购应税消费品买价期末库存的外购应税消费品买价（2）外购应税消费品（从量定额）连续生产应税消费品，其计算公式如下：当期准予扣除外购应税消费品已纳税款当期准予扣除外购应税消费品数量外购应税消费品单位税额30%当期准予扣除外购应税消费品数量期初库存外购应税消费品数量当期购进的外购应税消费品数量-期末库存的外购应税消费品数量自产自用应税消费品自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。组成计税价格（成本利润）（1-消费税税率）应纳税额组成计税价格适用税率委托加工应税消费品1）按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；同类消费品的销售价格，是指纳税人或者代收代缴义务人当月销售的同类消费品的销售价格，如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。但销售的应税消费品有下列情况之一的，不得列入加权平均计算：（1）销售价格明显偏低并无正当理由的；（2）无销售价格的。如果当月无销售或者当月未完结，应按照同类消费品上月或者最近月份的销售价格计算纳税。2）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。委托加工的应税消费品.受托方没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计税。组成计税价格=（材料成本加工费）（1消费税税率）材料成本，是指委托方所提供加工材料的实际成本。委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托加工合同上如实注明（或者以其他方式提供）材料成本，凡未提供材料成本的，受托方主管税务机关有权核定其材料成本。加工费，是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成本）。进口应税消费品根据消费税暂行条例规定，进口的应税消费品，于报关进口时缴纳消费税，并由海管代征。进口的应税消费品，按照组成计税价格纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：应纳税额=组成计税价格适用税率组成计税价格（关税完税价格关税）（1消费税比例税率）实行从量定额办法计算纳税