关于财务成本费用管理浅析.doc

关于我公司财务成本费用管理浅析-郑煤矿业公司财务资产部 白俊峰随着建筑业市场的竞争加剧，如何搞好成本控制，使经济效益最大化已经成为施工企业提高自身竞争力的重要途径。但很多施工企业还没有意识到成本费用管理的重要性，没有将成本费用管理工作落到实处，或者是成本费用管理的体系不够完善，致使财务成本费用管理过程中出现了很多浪费，增加了成本费用支出。这必将导致施工企业利润的减少，减少企业的内部积累，也会降低施工企业的竞争力，从而阻碍企业的长远发展。2009年以来我公司经过省财政厅会计达标验收、集团公司2008年经营审计反映出我公司在管理方面存在的一些问题，内控制度不健全，稽核监督不严密，定额管理不到位，收入成本核算不正规，改制费用未及时处理等，具体存在以下几方面问题：一、省财政厅会计达标验收存在问题：1、缺乏严格的内部稽核、监督、控制管理程序不严密，主要存在以下几方面问题。业务招待费、燃油费用及过路费报销没有制定标准，没有依据；业务招待费报销存在有出差补助还报销零星的业务费用，大额招待费没有审批手续；在合同的签订，工程的招投标、验收缺乏联合签订及验收环节，没有执行严格的稽核、控制管理制度。2、费用报销没有定额控制制定有定额管理制度，但没有具体的定额管理标准，在费用的管理上缺乏依据，各项定额管理没有相应的内部文件。燃油费用及过路费、业务招待费报销没有严格的控制、审批程序，定额标准没有具体的文件规定。3、缺乏内部原始记录管理制度，自制原始凭证不完整，缺乏必要的核算依据。二、集团公司2008年经营审计存在问题：集团公司2008年经营审计过程中除以上存在的共性问题外，还存在以下几方面问题。1、收入及成本核算不健全，收入核算没有验收单或工程进度表，成本核算没有依据，不真实，不及时，没有完整的收入及成本核算程序。2、改制费用长期挂账，2006年改制费用一直未作帐务处理，其中包括改制方案中批复的改制费用和未批复的改制费用。3、固定资产的购置审批手续不齐全，车辆购置未经董事会和集团公司有关领导及部门审批。4、现金管理不符合规定，存在大额支付现金的问题，现金支付必须符合现金管理规定，除工资、职工福利费、奖金、购买农副产品等零星支出外，其他必须通过银行支付。综合以上存在的问题，结合我公司目前的实际情况，为完善内部管理，强化内部控制，加强成本费用的管理，现就成本费用的管理提出以下几点建议：一、加强费用报销管理，严格控制各项费用的支出。主要是业务招待费、车辆费用和办公费用的管理，这是进行费用控制的主要环节，如果不加强管理就会造成费用的增加，形成资金浪费；为了有效的使用资金，就必须加强资金管理，控制和压缩成本费用的支出，减少不必要的支出。1、业务招待费的管理，建议继续采用业务招待的请示报告、审批制度，需要招待先请示后安排，向领导请示过的招待费用在三日之内进行审批报销入账，未经请示、批准的业务招待费不予报销，严格控制零星的业务招待费用报销。2、车辆费用的报销管理办法（1）燃油费用的报销管理，建议继续采用定额加油管理办法，严格控制乱加油，减少燃油费用的支出；依照2008年执行的燃油定额管理办法，在此基础上进一步完善管理，仍然执行各部门及领导的用油定额管理，但是，不是有定额就可以随便乱加油，在没有外出事项及正当的工作理由不予加油，外出加油办公室进行登记，记录去向及事由，当月节余的燃油不向下月累计，超额的须向董事长或总经理申请说明理由，经审批后方可使用，否则，对超出规定的油款谁使用谁负担。月末燃油费用的报销，建议在发票后附各个部门及领导的燃油使用情况汇总表，汇总表后附每次加油办公室开出的油票，加油票必须有部门负责人及出车司机本人签字，否则谁造成谁负担。（2）车辆过路费的报销管理办法每位司机报销过路费时，每一张加油票存根后附相应的过路费发票，发票与加油票存根不相符的不予报销；对郑州市郊范围内的过路费实行定额管理，根据出差的目的地进行定点上下高速出入点，对超出规定的费用按定点费用报销。3、加强办公费用的管理办公费用包括办公用的文具、纸张、帐表、印刷、邮电等费用，在以上各项费用中，除文具以外，其他各项费用支出基本上都有固定的支出，发生的业务量较少，容易控制，需加强控制的是办公用文具，这些用品是易损易坏用品，需要加强控制，具体控制办法想提出以下建议：（1）按办公用品的价值进行归类，按其价值及易损程度划分使用年限；（2）建立办公用品使用台帐，登记领用日期及到期日，领用时必须有领取人签字；（3）在规定日期内损坏的办公用品由当事人自行解决，公司不再负担。（4）办公用品使用到期时，由办公室进行登记，统一购买。二、加强小型设备、固定资产的采购及使用管理。1、设备的采购。建议小型设备、生产设备的采购采用先报计划，后采购；公开询价、竞价办法。设备的采购须有设备的使用部门或施工项目部提出申请，价值在10000元以下的，由设备管理部门核实，报部门主管领导核准，最后由董事长或总经理审批；价值在10000元以上的有公司设备管理部门、部门主管领导核实有无采购必要，如果不需要拒绝购买请求，如确实需要购买签署意见后，经董事会通过后报董事长或总经理进行审批，由设备主管部门制定计划，进行设备采购。设备的采购由财务、审计、机电设备管理部门共同参与，有机电设备管理部门提供设备型号、技术参数及生产厂家，公开询价、竞价办法，在同等质量、同样技术标准下，以最低价择优采购；设备选定后，由审计和机电设备管理部门共同签订合同，财务、审计和机电管理部门共同验收，经审核手续齐全后财务部门办理付款。2、设备的管理及使用。原有和新购的设备管理部门要建立卡片和台帐，进行分类管理；设备的使用要办理转移手续，每个月按照设备的使用部门或单位进行租赁费的核算，加强设备的使用、维修和保养；转交给每个部门或单位租赁的设备保证其完好，能够使用，项目单位使用完毕必须保证设备完好及时入库，否则从工程款中按设备原值扣取工程款；对设备管理人员因管理不善造成的损失由本人照价赔偿。三、成本费用管理（合同签订、定额管理、分清负担的各项费用）工程项目的成本管理采取分类、分项管理，即按矿、土、安进行分类管理，各类工程项目按照外部合同及预算进行成本分割，及时签订内部承包合同，把应当归属项目使用的成本费用全部划归项目使用，在预算中包含的管理费用、利润、辅助费用应当归公司的座位应上交费用处理；挂靠单位按签订的内部承包合同进行成本分割，保证成本核算的及时性；不论是内部项目单位还是挂靠单位，要分清费用的负担范围，特别是涉及职工利益的五金缴纳，在内部承包合同中应注明那些费用由项目负担，那些费用不用项目负担，划清费用界限，比如：税费、租赁费、材料费、电费、职工保险费用、住房公积金等，其中，职工保险费用、住房公积金最为突出，需要企业和个人共同负担，况且企业负担的比例远远大于职工负担的比例，养老金企业负担工资总额的21.50%，个人负担8%；住房公积金企业、个人各负担12%，各占50%；失业金企业2%，个人1%；医疗保险金企业6%，个人2%；工伤保险金企业3.9%；综合以上各项费用企业45.40 %，个人23%，如果不划分清楚企业应负担的费用应由公司或项目部负担，将给企业和职工造成经济和利益的损失。四、债权、债务的管理加强债权、债务的管理目前对我公司来讲是一项重要的事项，目前存在内部和外部项目单位，在施工过程中我们的管理不可能步步跟踪，难免造成由于项目管理不善而形成不明的债权、债务，建议在今后的合同签订及管理过程中把公、私利益划分清楚，把法律责任列为重要的事项，在项目款项结算及时的情况下不允许发生存在不明的债务，如果由此造成的损失在法院执行我公司的同时，我们也申请法院对造成损失的当事人通过法律手段进行处理，来保证公司利益的完整；对此事项集团公司为了积极应对国际金融危机及加强财务风险的管理，于2009年5月22日下发文件，关于转发省政府国资委关于加强财务风险管理与控制的通知及生工业和信息化厅关于积极应对国际金融危机进一步加强工业企业财务管理工作的意见的通知，（郑煤集团财20096号）文件要求高度重视，强化管理，有效防范，动态监控，实时分析降低或化解财务风险。总之，我公