制造业服装业会计制度财务设计报告.docx

九江法蒂服饰有限公司财务与会计制度设计报告 指导老师：设计小组： 组 长： 组 员： 时 间：目 录一、会计与财务制度设计简介1二、财务与会计组织机构2（一）财务与会计组织机构设计形式2（二）财务与会计组织机构3（三）各部门职能3三、会计制度5（一）总则5（二）会计科目的设计与核算6（三）会计凭证的管理10四、财务制度11（一）总则11（二）财务管理的结构体系及职责11五、设计制度分析19一、会计与财务制度设计简介 九江法蒂服饰有限公司成立于2009年3月，公司总部位于上海，是一家集服装设计，生产，出口为一体的工贸公司。新成立的九江运营中心位于九江市浔阳区工业园（晶津城科技园），是一家紧密型的资产一体化的外向型服装制造业。九江法蒂服饰有限公司以150万人民币的注册资本，通过资料认证，经营模式为制造商、贸易商，主要经营羽绒、棉衣、夹克、牛仔等产品，含进出口业务。本次会计与财务制度设计的主要目的是将企业的会计组织结构、会计工作规则、会计资料处理、内部稽核和会计监督程序化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作。主要表现在两个个方面：统驭具体准则的制定和为会计实务中出现的、具体准则尚未规范的新问题提供会计处理依据。设计的过程分为设计简介、财务与会计组织结构、会计制度与财务制度以及心得体会五个部分。具体包括：财务与会计机构两种分别设置形式、财务与会计组织机构及各部门职能三个部分的财务与会计组织结构，以及会计制度和财务制度的设计。其中会计制度包括总则、会计科目的设计与核算、会计凭证的管理内容，财务制度主要包括材料成本计核算，采购成本的确认，采购环节的内部控制三个部分。最后，运用了心得体会就综合设计简介、财务与会计组织结构、会计制度设计与财务制度设计四个部分给予总结。二、财务与会计组织机构（一） 企业内部财务与会计机构的设置形式主要有合并设置和单独设置两种。1. 财务与会计机构合并设置形式它是会计对资金运动的反应、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。采取合并设置形式不仅有利于减少财务会计人员，而且有利于减少会计凭证的传递环节，从而提高会计工作效率；同时减少会计信息的传递时间和失真的可能性，从而提高财务管理的及时性、针对性和有效性。中小型企业由于经营业务较简单，一般采用合并设置形式2. 财务与会计机构分别设置形式它是会计对资金运动的反映、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种机构设置形式。有利于实现会计与财务管理两种不同职责的分工，更有效的实行岗位责任制，取得工作专门化带来的高效率；有利于加强会计内部控制，建立相互监督、相互牵制的内控机制，从而减少错弊出现的可能性。大型企业由于经营范围广泛、业务繁多，适宜采用分设形式。由于九江法蒂服饰有限公司属于中小型企业，所以采用财务与会计机构合并设置形式。（二） 财务与会计组织机构总经理车 间原料采购组设计技术组生产检查组仓库部 门销售部门财务部门资金会计成本会计出纳人事部门（三） 各部门职能。1. 车间的职责：主管整个公司的服装设计生产，下设四个小组：（1） 原料采购组。主要负责衣物布料、配件、用具等原料的选购。收集、整理、保管原材料采购的原始凭证。（2） 设计技术组。研究市场流行趋势，完成服饰设计任务。并且提高服装制作技术，创新新技术，提高服饰质量。（3） 生产检查组。清查布料完整度，查看是否有瑕疵，根据服饰样板，进行统一批量的服装生产工序（4） 仓库。负责原材料、在产品、产成品的存放以及保管。需要与财务部门进行日常核对。保证存放及领取符合规范，保证实物数目与凭证相符合，保证物品存放的安全，保证定时核对数目。2. 部门的职责：主管销售部门、财务部门、人事部门。（1） 销售部门主要负责市场营销及产品的销售。进行市场调查、研究、及销售预测，及时整理、分析、反馈同行及竞争品牌的营销状态；制定公司中长期营销企划、销售计划、开发计划、促销计划、开拓计划；做好市场档案资料管理。根据公司总体营销计划制定销售方针、政策，严格货品出入库管理，保证帐、物相符。（2） 财务部门。做好各项财务收支的计划、控制、监督、分析和考核工作，有效利用服装厂各项资产，努力提高经济效益。认真执行国家各项法律、法规，建立健全内部财务管理制度，加强财产物资的管理和资金运用全过程的监控，严格内部牵制制度，防止弊端。资金会计主要办理现金往来业务，管理各类收支业务。成本会计主要管理物品的往来业务，做好各项会计报表。（3） 人事部门。负责公司人员的薪酬福利发放，做到奖罚分明，工资透明。三、会计制度根据九江法蒂服饰有限公司的特点，其会计制度适用于企业会计制度。（一）总则1.为了规范本公司的会计核算，提高会计信息质量，根据中华人民共和国会计法、企业财务会计报告条例及其他有关法律和法规，制定本制度。2.本制度针对于本公司所有的会计工作人员，适用于其成员共同遵守的办事规程或行为准则。3.本公司在填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等要求，按照中华人民共和国会计法、会计基础工作规范和会计档案管理办法的规定执行。 4. 本公司的会计期间自公历1 月1 日起至12 月31 日为一个会计年度。5.本公司的会计核算以人民币为记账本位币，公司对于发生进出口业务的外币交易，应当折成人民币入账。6.公司在会计核算时，应当遵循以下基本原则：(1)会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。(2) 企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会 计期间内。(3)企业的会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。（二） 会计科目的设计与核算1.资产类会计科目（1）货币资产类：公司是一家服饰有限公司，并且有进出口贸易的业务，因而涉及到的货币资产主要为：“库存现金“银行存款” “其他货币资金”三个会计科目。核算：a.公司应当设置现金和银行存款日记账。按照业务发生顺序逐日逐笔登记。银行存款应按银行和其他金融机构的名称和存款种类进行明细核算。 b.对于外币现金和存款的业务，还应当分别按人民币和外币进行明细核算。 c.现金的账面余额必须与库存数相符;银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核对，并按月编制银行存款余额调节表调节相符。d. 现金收支管理，除一般零星日常支出外，其余投资、工程支出都必须通过银行办理转账结算，不得直接兑付现金。（2）应收及预付款项类: 设置“应收账款” “预付账款”科目核算：a.应收及预付款项应当按照实际发生额记账，并按照往来户名等设置明细账，进行明细核算。 b.带息的应收款项，应于期末按照本金(或票面价值)与确定的利率计算的金额，增加其账面余额，并确认为利息收入，计入当期损益。 c.到期不能收回的应收票据，应按其账面余额转入应收账款，并不再计提利息。d.企业应于期末时对应收款项(不包括应收票据，下同)计提坏账准备。坏账准备应当单独核算，在资产负债表中应收款项按照减去已计提的坏账准备后的净额反映。(3)存货类：主要包括公司为产品生产和商品销售而持有的原材料，包装物，低值易耗品，在产品，产成品，商品和法定所有权属于本公司的委托代销商品、委托外单位加工的物资和在途物资等。核算：a.存货的入账价值：按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。b.发出存货计价方法：主要有个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、后进先出法。C. 存货数量的盘存方法: 企业的存货数量要靠盘存来确定，盘存方法有永续盘存法和实地盘存法两种方法。公司根据具体的存货性质来选择盘存方法。2.负债类会计科目（1）短期借款：本科目核算公司向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。核算：a公司借入的各种短期借款，借记“银行存款科目，贷记本科目;归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 b.发生的短期借款利息应当计入当期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”、“银行存款”等科目。 c.本科目应按贷款单位设置明细账，并按借款种类及期限等进行明细核算。（2）长期应付款：本科目核算公司除长期借款以外的其他各种长期应付款，包括融资租入固定资产的租赁费等。核算：a.融资租入固定资产，应当在租赁开始日，按租赁协议或者合同确定的价款、运输费、途中保险费、安装调试费以及融资租入固定资产达到预定可使用状态前发生的利息支出和汇兑损益等。b.租赁期满，如合同规定将固定资产所有权转归承租企业，应当进行转账，将固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入有关明细科目。 c.本科目应按长期应付款的种类设置明细账,进行明细核算。便于公司日常的会计核算，特设置了公司常用会计科目表，如下图： （三）会计凭证的管理: 1、任何一笔经济业务，都必须填制或取得合法的、真实的、正确的原始凭证，作为各项经济业务的书面证明和控制依据。2、根据需要采用套写方式填制凭证，即一式几联。3、重要的会计凭证在使用时按顺序统一编号。4、会计凭证上必须有业务经办人员的签名或盖章，以明确其应付责任，强化制约关系。5、建立复查和核对制度，包括对会计凭证的复查和其他有关凭证的核对。6、建立科学合理的凭证传递程序，与业务处理程序结合起来，使各种凭证在业务经办部门和人员之间合理的流转。7、建立严格的印刷、购买、保管、使用、注销和存档等管理制度。四、财务制度（一）总则为了规范企业财务行为，利于企业的发展，根据会计法、企业财务通则，结合本公司的实际情况，制定本制度。企业财务管理的基本任务和方法是，做好各项财务收支的计划、控制、监督、分析和考核工作，有效利用企业各项资产，努力提高经济效益。企业应当认真执行国家各项法律、法规，建立健全内部财务管理制度，加强财产物资的管理和资金运用全过程的监控，严格内部牵制制度，防止弊端。（二）财务管理的结构体系及职责本公司财务人员必须遵守国家有关法规、公司内部各项规章制度，认真履行职责，如实反映和严格监督各项经济业务，企业财务人员有权拒绝承办不合法、不真实和损害投资者利益的经济业务。结合我公司运营模式和发展方向，财务部负责成本计算的管理，具体工作流程如下：1、成本计算对象 原材料:布料 辅助材料：纽扣、拉链、纺线等 燃料：电力采购费用：装卸费、采购人员费、挑拣费等2、成本核算的基本程序确定成本计算对象确定成本项目设置各种成本费用明细帐确定成本计算期 核算产品成本各要素费用的分配辅助生产费用的归集和分类制造费用的归集和分类废品损失的核算生产费用在完工产品和在产品之间的分配3、材料采购流程 生产计划员填写请购单 车间主任审核 生产厂长批准 采购主管接单分配采购 采购人员根据采购单采购 仓储员进行入库登记并交单与会计主管会计主管根据收料单进行会计处理收料单年月日供应单位：编号：订货合同编号：材料类别：发票号码：收料库:材料编号材料名称材料规格计量单位数量实际成本计划成本备注应收实收买价运杂费其他合计单位成本单位成本金额记账：收料人：仓库保管:4、材料成本计核算 （1）核算流程图材料入库单、发票、付款单、期末减值报告单、盘存报告单审核无误记账凭证审核材料采购明细账材料明细账低值易耗品明细账包装物明细账核对材料收发存明细表核对仓库总证（2）核算方法 1）外购-实际成本计价 2）自制半成品-根据自制半成品明细单，填制成品计算单（3）设置账户：1) 外购材料： “原材料”账户 “在途物资”账户2）自制存货： “自制半成品”账户 “库存商品”账户5、采购成本的确认（1）购买价款：发票中的金额； （2）相关税费：计入存货的消费税、资源税、不能抵扣的增值税、关税； （3）其他可直接归属于存货采购成本的费用：包括运输途中合理损耗、入库前的挑选整理费用。 6、采购环节的内部控制（1）采购人员费用报销制度：预借之后，根据发票报销（正规发票）（2）运输环节发生的损耗：对于合理损耗直接计入成本，非合理根据情况，属于管理的应有相关人员赔款50%，企业计入管理费用。（3）入库环节：应由仓管员根据采购单核对数量、品种等，并填制入库单。7、生产成本成本会计核算方法（1）企业采用分批法进行核算成本计算对象-服装成本计算期-以每个批别产品的生产周期作为成本计算期月末在产品计价-月末一般不需要在完工产品和在产品之间分配生产费用（2）分批法的成本计算程序按产品批别开设生产成本明细账按产品批别归集和分配生产费用分配服务费用分配基本生产车间制造费用计算完工产品成本并结转（3）产品成本项目的设置直接材料直接人工制造费用自制半成品燃料及动力废品损失8、材料费用的核算（1）原材料：分为原料及主要材料、其他材料两类 （1原料及主要材料按取得时的实际投入和实际应支付的金额作为其入账金额。入账成本除购买价格外，还包括如包装费、运费、保险费、挑选整理费、仓储费、流转税（增值税除外）等存货的附带成本。 （2其他材料分为辅助材料和修理用备件两类，按实际成本进行日常核算。 （3生产领用原材料的成本，月终根据有关“领（退）料单”编制“领用汇总表”，并据此进行会计核算。可直接分清受益对象的原材料费用，直接计入受益对象；由几种产品共同负担的材料，可分别按消耗定额比例法，在有关的成本计算对象之间进行分配。（2）燃料：电力，按计划成本进行日常核算，其核算方法同原材料。 （3）周转材料：包装物和低值易耗品。 （1包装物-按计划实际成本进行日常核算，采用“一次摊销法”结转其成本。 （2低值易耗品-按实际成本进行日常核算，采用“一次摊销法”结转其成本。9、职工薪酬的核算（1）内容： 职工工资、奖金、津贴和补贴； 职工福利费； 医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险和生育保险费等社会保险； 住房基金； 工会经费和职工教育经费； 非货币型福利； 因解除与职工的劳务关系给予的补偿； 其他与获得职工提供的服务相关的支出。（2）核算：对于可直接区分受益对象的直接人工费，根据相关原始凭证直接计入受益对象。几种产品共同负担的直接人工费，可按定额工时、实际工时比例等分配标准在有关的成本计算对象之间进行分配。（3）汇总：月末厂部根据手续完备的“工资结算凭证”等原始凭证编制“工资结算汇总表”和“企业各项社保、公积金及经费提取表”。10、固定资产折旧和修理的核算（1）使用中固定资产按分类折旧率计提折旧；未使用固定资产和不需 产不计提折旧。 （2）固定资产修理费用在其发生时直接计入相关费用废品损失的核算对于不可修复废品，其成本按废品所损耗实际费用计算，对于可修复废品，应根据实际发生的修复费用，扣除残值和应收赔款后计入产品生产成本。11、制造费用的归集和分配（1）费用的归集：制造费用要按照基本生产车间设置明细帐,帐内按照规定的费用项目设专栏或专行进行归集,以分别反映个基本生产车间各项制造费用的支出情况。（2）费用的分配：制造费用发生时，先在“制造费用”账户归集，月末进行汇总并按一定标准(如产品重量、生产工时比例等)进行分配，计入各承办计算对象生产成本中。五、设计制度分析 1、没有岗位人员培训，加强对财会人员的培训。有关部门要坚持定期培训财会人员，不断提高其政治素质和业务素质，增强履职尽责的本领。对那些经过培训不称职的财会人员，应及时更换，以免耽误工作。 2、公司建立了实物资产管理的岗位责任制度，能对实物资产的验收入库、领用发出、保管及处置等关键环节进行控制，采取了职责分工、实物定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，能够有效地防止各种实物资产的被盗、偷拿、毁损和重大流失。 3、有会计人员同时登记产成品总帐和明细帐，不相容职务未进行分离。建议公司由不同的会计人员登记产品总帐和明细帐。每项经济业务的处理必须有明确的职责分工。即企业内部必须实行部门责任制和岗位责任制，明确各自的职责范围和处理业务的权限、政策界限与纪律规定。不相容职务的分离和每项业务由多部门、多人员处理所形成的相互牵制关系，实现内部的自动控制。例如，出纳职务与编制银行余额调节表的职务分离；钱账分管；账物分管等等。 4、针对应收账款收回的风险问题，应建立客户的信用档案，了解客户的信用等级状况、偿债能力、获利能力和营运能力的主要财务指标，以及客户即期及延期付款情况，实际经营情况及发展趋势信息等方面的信息做好全程管理。在赊销前考察客户的资信情况，以此才能确定是否赊销以及赊销额度的多少、期限的长短