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01,02,03,04,目录,增值税,生活与税收,车辆购置税,消费税,05,诚信纳税,2,1,生活与税收,税收与我们有关系吗？,衣,食,你买了一件衣服支付了价款了300元，就包含了43.59元的增值税；买一双运动鞋支付了200元，就包含了29.06元的增值税,去饭店吃饭消费了100元，就包含了5.66元的增值税；买一包香烟消费25元，就包含了3.63元的增值税和12.03元的消费税,购入的一手普通住房，除了万分之五的印花税外，还有1.5%或者3%的契税,二手房买卖，除了万分之五的印花税、3%或5%的契税，成交价格5%的增值税（2年内），利润20%的个人所得税，还有土地增值税,7,税收就在我们身边，我们不一定都是直接的纳税人，但我们都是商品和劳务的消费者，因而都是实际上的负税人，可是我们到底交了多少税呢？,增值税,2,增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的以增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税是我国的第一大税种，2017年国内增值税收入占我国税收总收入的39.05%，是我国税收家族中的顶梁柱和大哥大。,在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。,什么是增值税？,11,小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。,一般纳税人是指年应税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。,纳税人类型,小规模纳税人适用征收率，征收率为3%（特殊征收率5%）,税率和征收率,增值税的计税方法,一般计税方法（一般纳税人适用）应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额税率销售额=含税销售额（1+税率）简易计税方法（小规模纳税人以及一般纳税人在特定情形下适用）应纳税额=销售额征收率销售额=含税销售额（1+征收率）,13,中华人民共和国增值税暂行条例规定了下列7个项目免征增值税：1.农业生产者销售的自产农产品；2.避孕药品和用具；3.古旧图书；4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；7.销售的自己使用过的物品。除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。,免征范围,14,15,可编辑,“营改增”过渡政策的规定,财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知规定了下列项目免征增值税：,托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务残疾人员本人为社会提供的服务从事学历教育的学校提供的教育服务学生勤工俭学提供的服务个人转让著作权个人销售自建自用住房涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权随军家属就业（共40个项目）,16,3,消费税,17,消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税,属于流转税的范畴。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。,消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口中华人民共和国消费税暂行条例消费税暂行条例规定的应税消费品的单位和个人。,什么是消费税？,消费税共有15个税目，有的税目还下设若干个子税目1.烟2.酒3.高档化妆品4.木质一次性筷子5.贵重首饰及珠宝玉石6.鞭炮、焰火7.成品油8.小汽车9.摩托车10.高尔夫及球具11.游艇12.高档手表13.实木地板14.电池15.涂料,消费税的税目,消费税的税率,消费税税率的形式：比例税率、定额税率、定额与比例相结合的复合计税。消费税采用列举法，按具体应税消费品设置税目税率。,20,乘用车,1%气缸容量1.0升；3%1.0升4.0升。,中轻型商用客车按5%征收,21,高档手表20%,高档化妆品15%,金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品5%,其他贵重首饰和珠宝玉石10%,22,车辆购置税,4,23,车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定环节向车辆购置者征收的一种税。它由车辆购置附加费演变而来。,车辆购置税的征税范围为汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。,什么是车辆购置税？,24,车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额，税率为10%计算公式为：应纳税额=计税价格税率如果消费者买的是国产私车，因为机动车销售专用发票的购车价中均含增值税税款，所以在计征车辆购置税税额时，必须先将17%的增值税剔除，车辆购置税计税价格=发票价1.17如果消费者买的是进口私车，计税价格的计算公式为：计税价格=关税完税价格+关税+消费税,车辆购置税的计算,25,1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税；2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划车辆免税；3.设有固定装置的非运输车辆免税；4.购置列入新能源汽车车型目录的