会计错账查找与更正方法.doc

会计错账查找与更正方法一、概述（一）错账是指登记账簿与结算账户时发生的错误。如漏记账、记重账、记反账、记账串户、记错金额等等；出现错账时，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，也不准重新抄写，而应按照专门的方法进行更正。（二）错账的类型及调整范围1.错账类型： (1)记账凭证正确，根据记账凭证登记账簿发生错误。如金额写错、方向写错、余额计算错误等等。 (2)记账凭证错误，且根据错误的记账凭证已登记入账。这种情况又可以划分出以下几种情况： 记账凭证所用会计科目错误，或者记账方向错误。如本应该借“银行存款”科目，而错为借“库存现金”科目，又如本应该借“银行存款”科目，而错为贷“银行存款”科目等。 记账凭证所用会计科目和记账方向没有错误，但金额错误。如金额多记或者少记。 2.调整范围错账类型调账方法当期错账一般情况根据正常会计核算调账按月结转利润在本月内发现的错账，调整错账本身即可在本月以后发现的错账，影响到利润的账项还需要先通过相关科目最终结转到本年利润科目调整上一年度错账对上年度税收发生影响的在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。在上一年度决算报表编制之后发现的：对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整对于影响上年利润的项目，应通过“以前年度损益调整”进行调整不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的。可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项二、错账的查找方法1.尾数查找法。适合于尾数（如：角、分）有错。2.差数法。适合于某账户漏记或重记的错误。3.除2法（差数/2）。适合于某账户登反方向的错误。错账差数一定是偶数，将差数用二除得的商就是错账数。4.除9法（差数/9）。适合于某账户金额位数写错或邻近位数颠倒的错误。它们共同特点是错账差数一定是九的倍数和差数每个数字之和也是九的倍数，因此，这类情况均可应用“除九法”来查找。5.抽查法。是在已初步掌握情况的基础上，有重点地抽取账簿记录中某些部分进行局部检查的方法。例如，两个数据核对时，只是元位不同，其余数位都相同，则只找元、角、分位数，其他数字则不必逐一检查。6.顺查法（或逆查法）。（1）顺查法是沿着“制证过账结账试算”的顺账务处理程序，从头到尾进行的普通检查，其检查步骤如下：将记账凭证与原始凭证核对，检查有无制证错误。将记账凭证及所有原始凭证与账簿记录逐笔勾对，检查有无记账错误。结算各账户的发生额及期末余额，检查有无计算错误。检查试算平衡表上有无抄写和计算错误。（2）逆查法是沿着“试算结账过账制证”的逆账务处理程序，从尾到头进行的普遍检查。其步骤如下：检查试算平衡表本身。复核试算平衡表内各栏金额合计数是否平衡；检查表内各账户的期初余额加减本期发生额是否等期末余额；核对表内该账户的各栏是否抄错。检查各账户的发生额及余额的计算是否正确。将记账凭证、原始凭证与账簿记录逐笔核对，检查记账有无错误。检查记账凭证的填制是否正确。 三、错账的更正方法错账的更正方法一般有划线更正法、红字更正法、补充登记法三种。 1.划线更正法（1）划线更正法是指将错误的文字或数字划线注销再予以更正的方法。（2）适应于记账后结账前，发现账簿记录文字或数字错误，而记账凭证没有错误，既纯属笔误造成登账时文字或数字出现的错误，采用划线更正法进行更正。（3）操作方法：先将错误的文字或数字全部用红线予以划销；然后在划线上方用蓝字填写正确的记录；更正后经办人应在划线的一端盖章以明确责任。（注意：在划线时，如果是文字错误，可只划错误部分，如果是数字错误，应将全部数字划销不得只划错误数字；划线时必须注意使原来的错误字迹仍可辨认）。2.红字更正法（1）红字更正法也称红字冲账法，是指通过编制红字记账凭证冲销错误的记账凭证，以更正账簿记录的一种方法。这种方法可以分为全部冲销和部分冲销两种情况。（2）全部冲销：适用于记账凭证中的科目错误或记账方向错误，并已根据错误的记账凭证登记入账。更正方法如下： 先填写一张与原错误记账凭证内容相同的红字记账凭证，并在摘要栏注明“注销年月日第号凭证”，并据以登账，冲销错误记录。 附1红字冲销凭证：（红字凭证）付款凭证贷方科目：银行存款工行 年月日 付字第2号摘要 借方总账科目明细科目借或贷附件 张金额百十万千百十元角分冲销年月日付1号凭证营业费用会议费80000金额合计（大写）捌佰元正￥80000主管：记账：王 审核：李 出纳： 制单：张再用蓝字填写一张正确的记账凭证，在摘要内注明“订正年月日第号凭证，并据以登账，更正科目错误记录。附2补充登记凭证：（蓝字凭证更正）付款凭证贷方科目：银行存款工行 年月日 付字第3号摘要 借方总账科目明细科目借或贷附件 张金额百十万千百十元角分更正年月日付1号凭证管理费用会议费80000金额合计（大写）捌拾元正￥80000主管：记账：王 审核：李 出纳： 制单：张（3）部分冲销：适用于记账凭证中的科目、记账方向都没有错误，只是所记金额比应记金额多记并已登账。更正方法如下： 编一张红字凭证，应借应贷会计科目与错误的记账凭证相同，在摘要栏内注明“冲销年月日第号凭证多记金额”，并据以登账，冲销多记金额。 附1红字冲销凭证：（红字凭证）付款凭证贷方科目：银行存款工行 年月日 付字第2号摘要 借方总账科目明细科目借或贷附件 张金额百十万千百十元角分冲销年月日第号凭证管理费用会议费700000金额合计（大写）柒仟元正￥700000主管：记账：王 审核：李 出纳： 制单：张附2补充登记凭证：（蓝字凭证）付款凭证贷方科目：银行存款工行 年月日 付字第2号摘要 借方总账科目明细科目借或贷附件 张金额百十万千百十元角分订正年月日付1号凭证管理费用会议费70000金额合计（大写）柒佰元正￥70000主管：记账：王 审核：李 出纳： 制单：张3.补充登记法（1）补充登记法是指编制蓝字记账凭证补记错误凭证少记金额，以更正账簿记