（经济法学专业论文）法务会计主体制度研究.pdf

法务会计主体制度研究 实践的高度发达与理论研究的严重落后及其相关基本制度严重欠缺。由于受 市场经济的共同特征与世界经济一体化趋势的决定或影响，我国也在近2 0 年 里产生并发展了这个颇受人们欢迎的新兴职业，并且呈现除我国自己独有的 特征，这主要是受制于我国的经济发展状况以及法制建设等客观条件。总体 而言，法务会计在我国的发展特点是：一，在理论研究上主要盲从于国外， 相关制度尤其是主体制度的构建泛善可陈；二。由于缺乏相应的理论支撑及 基本制度的缺失，造成了极大的任意性，实践相当混乱这种混乱的实践状 况已经引起不少学者的注意。并在一些文章中呼吁建立一整套法务会计的基 本制度框架。然而，在笔者看来，任何制度的研究都必须首先关注行为主体 制度的研究。因此，笔者结合自己所学、所思、所感、所悟，以谨慎严肃的 心态对法务会计主体制度作一个相对比较系统的、尝试性的研究，其最大目 的并不在于著书立说，而是希望能够更加激发理论界的研究热情，聚焦学者 们散射的研究资源，抛砖引玉 根据本文的研究思路，全文被分为三部分六章，其中第一部分为引言， 基于行文需要，并未划分在六章之中。本文三部分包括；引言部分、论文主 体部分、总结部分。 本文第一部分：引言。主要阐述了研究的目的和意义、文献综述、研究 的方法与思路和可能的创新点与本文的不足。在这部分里，笔者主要使自己 和读者明白写作本文的动机和心态，写作的工具和行文技巧，并梳理了学界 对法务会计的研究文献资料，就对法会计这个概念作出界定。 本文第二部分，即文章的主体部分，也是论点和戗新点集中区。包括了 第2 章至第6 章内容： 第2 章阐述了法务会计在我国的实践状况。首先简单介绍了产生法务会 计的国际、国内的背景；其次为了行文的方便与不必要的后文补充说明，笔 者在梳理国内外法务会计概念的基础上，界定了本文对法务会计的定义，从 而厘清法务会计：再次，采用规范分析的方法揭示了法务会计的两大功能： 自然功能与社会功能；最后，笔者采用实证分析法、规范分析法与对比方法 分析了我国的法务会计实践弊端，仅从法务会计从业主体的视角上，对比分 析了司法会计、财务审计与c p a 业务在所谓法务会计实践中的弊端，并提出 本文的看法：即把司法会计、c p a 业务视作法务会计、并指出了由注册会计师 来充当法务会计从业主体的优势实则是懒惰和不合理的认识与做法，当前的 2 中文摘要 实践只是在相关制度、理论严重缺失的背景下的权宜之计。 第3 章阐释了法务会计主体制度的基本原则。在本章里，笔者基于法务 会计自身的功能优势及先进性，提出了法务会计主体制度的基本指导思想是 “保护主义”。即制度的设计要体现保护新生事物的思想。在此指导思想下， 并从主体个体的道德欲求这个人类的基本向著本能角度，论证了制度公正原 则与制度合理性原则。在本文视角下，这里的“合理性”并非是泛化的自然 法意义上的。合理性”，在笔者视域中，“制度合理性原则”是指制度的设计 必须强调技术细节性、易执行性、非苛求性( 主要是对行为主体而言) ，并对 如何设置制度的合理性提出自己的看法与建议 第4 章论述了法务会计主体资格。即指合格法务从业人员应具备的素质。 在法务会计主体制度的基本思想与基本原则的指引下，着眼于法务会计职业 的特殊性，提出法务会计主体资格，其应当包括：极强的复合专业知识、高 尚的职业道德和一些必须具备的特殊职业素养。 第5 章阐述了法务会计的权利义务。权利义务制度研究是关于行为主体 制度的永恒课题。合理设置权利义务可以极大的鼓励行为主体的工作热情、 净化职业道德情操、约束执业行为就关于权利设计方面，采用对比分析的 方法，提出法务会计主体的权利来源和依据，并在此基础上提出了与众不同 的权利分类：基础权利、随附权利与防卫权利，并以列举的方法论述了法务 会计从业人员应该承担的主要义务：守法义务、护法义务、保密义务、敬业 义务。 第6 章以民事法律责任为视角阐述了法务会计主体的法律责任。首先从 三个案例中简要分析并肯定了法务会计主体在提供专业服务失败且造成利益 相关人损失时，承担法律责任是不可避免的，笔者积极探寻了法务会计主体 承担法律责任的理论基础，并在“契约说”、“侵权说”、“独立责任说”中为 其确立了合理的基础，认为法务会计主体承担法律责任的基础必须视具体情 况而定，不能搞“一刀切”，这是由它自身特点决定的，并且对归责原则及责 任的合理承担提出了自己的看法 最后部分是总结内容，笔者主要展望了法会计发展的趋势和美好前景， 并提出法务会计职业的健康发展所离不开的一些关键因素。 由于在引言里已经对本文的创新点做了详细介绍，因此在此不再赘言。 关键词：法务会计法务会计主体法务会计主体制度 a b s t r a c t f r o mt h ev i e wo fs y s t e me c o n o m i e s s y s t e mi st h eb a l a n c e dr e s u l to ft h e g s i n cb e t w e e np a r t i c i p a n t s a sw e l la st h eg a m er u l e s i no t h e rw o r d s ，t h em a i n s y s t e mt h r o u g ht h ep r o v i s i o no fr e l e v a n ti n t e r e s ti nt h eg a m el l f t e l f o r m u l a t e da s e r i e so fr u l e st od e f i n es p e c i f i ca c t o r si nt h ef i e l du n d e rt h ec o n d i t i o n so ft h ea c t , b o u n db yt h ei n t e r r e l a t i o n s h i pb d np e o p l e , t h u sr c d u e i n gt h el m e e r t a i n t yo f t r a d i n ga c t i v i t i e s t h em a x i m u mt or e d u c e 仃蚰裁i c t i c o s t sa n di m p r o v et h e e t t i e i e n c yo f e c o n o m i co p e r a t i o n , t h e r e b yp r o t e c t i n gt h ew h o l ec o m m u n i t y s m o o t h h a r m o n y t h en e c e s s a r yr e q u i r e m e n to faw e l l f u n c t i o n i n gs o c i e t yi st h er e l e v a n t s y s t e m 鹊as o u l l ds u p p o r t ”m o d e me c o n o m yi sac o m p l e xs y s t e mo fe v o l u t i o n i n m e e t i n gh u m a nr i c ha n dv a r i e dp u r p o s e s ，a n di ti sd e p e n d e n to nt h ee f f e c t i v e n e s s o ft h er u l e s r u l e sr e s t r i c t i n gp e o p l em i g h tt a k eo p p o r t u n i s t i cb e h a v i o r ( w ec a l l t h e s er u l e sa st h e s y s t e r a ) s y s t e mc ：a i lp r o t e c tp e r s o n a lf l e c d o l n ，h e l pp e o p l e a v o i do rm i t i g a t ec o n f l i c t s , p r o m o t ed i v i s i o no fk n o w l e d g ea n dl a b o r ，a n dt h u s p r o m o t ep r o s p e r i t y r u l e ss t a n d a r d i z ei n t e r p e r s o n a lc o m m u n i c a t i o ni s c r i t i c a lt o e c o n o m i cg r o w t h , a n de v e n t h es u r v i v a lo fm a n k i n da n dp r o s p e r i t ym u s tr e l y e n t i r e l yo nt h eo 叫e c ts y s t e ma n d b a s l eh u m a nv a l u e sw h i c hs u p p o r tt h e s es y s t e m s ”t h e r e f o r e t h ei m p o r t a n c eo ft h es y s t e mi ss e l f - e v i d e n t i nf a c t , f r o mah i s t o r i c a l p e r s p e c t i v e ，s i n c et h ec r e a t i o no fh u m a nl a n g 嘲i g e ，h u m a nb e i n g sh a v en e v e r s t o p p e df o ra m o m e n te x p l o r i n gs y s t e m , a n dt h ed e s i r ef o rab e t t e rs y s t e m h u m a n a c t i v e l yl o o k i n gf o ra b e t t e rs y s t e mi st ol i m i tt h ew o r s ti n s t i n c to fs e l f - d e f e c t s , s t a n d a r d i z et h e i rb a db e h a v i o r , a n dr e a l i z eo fm a n k i n d ss o c i a lh a r m o n ya n d h a p p i n e s s 1 1 砖v a l u ea n di m p o r t a n c eo f t h es y s t e mt or e f l e c ti nt h es o c i a la n de c o n o m i c l i f e , o ri na nw a l k so f l i f ew i t h i ns m a l lu n i t s m u s tr e q u i r et h e i ro v v i iu n i q u es y s t e m f o rt h eb a c k g r o u n d i nt h es y s t e mg r o u p ，t h em o s ti m p o r t a n tt h i n gi st h es y s t e m a b o u ts u b j e c t s p r a c t i c eh a sp r o v e dt h a tm o s to ft h ed i s a s t e r sa 舱伽s e db y h u m a n so w nu n f o r m u l a t e db e h a v i o r s i no t h e rw o r d s i na l lw a l k so fi i f e ，r e s e a r c h i n s y s t e ms u b j e c t si st h ev i t a lp a r to ft h ei n d u s t r y s i n c et h e1 9 8 0 s ，w i t ht h e s p e c i a l i z a t i o na n dr e f i n e m e n to f s o c i a ld i v i s i o no fl a b o ri nt h ew o r l d , e s p e c i a l l yi n t h o s ed e v e l o p e dw e s t e r nc o u n t r i e s ，an e wc a r 地r a c c o u n t i n gl a wa p p e a r e d d e c a d e sl a t e r , a c c o u n t i n gl a wi nt h eu n i t e ds t a t e s ，c a n a d a , a u s t r a l i aa n do t h e r d e v e l o p e dw e s t e r nc o u n t r i e sr a p i d l yd e v e l o p e da n de x p a n d e d ，i np r a c t i c ei ti s o v e nd e v e l o p e da t 蛆a s t o n i s h i n gp a c e , b u ti th a si n e v i t a b l yr e s u l t e di na c o n t r a d i c t i o n ：ah i g h l yd e v e l o p e dp r a c t i c ea n dab a c k w a r dt h e o r e t i c a lr e s e a r c ha n d r e l a t e ds e r i o u sl a c ko fb a s i c s y s t e m s d u e t ot h ei n f l u e n c eo fc o m m o n c h a r a c t e r i s t i co fm a r k e te c o n o m ya n dt h ew o r l dt r e n do fg l o b a le c o n o m i c i n t e g r a t i o n , c h i n ai nn e a r l y2 0y e a r sh a sd e v e l o p e dt h i sp o p u l a rn e wc a r r , a n di n a d d i t i o ni th a sa p p e a r e do u ro w uu n i q u e c h a r a c t e r i s t i c s ，m a i n l ys u b j e c t e d t o c h i n a s e c o n o m i c d e v e l o p m e n t s i t u a t i o na n dt h e l e g a ls y s t e mc o n d i t i o n s o v e r a l l ，t h ef o r e n s i ca c c o u n t i n gd e v e l o p m e n ti nc h i n af e a t u r e s ：f i r s t , t h em a j o r t h e o r e t i c a ls t u d i e sb l i n d l yo b e d i e n tt of o r e i g nc o u n t r i e s ，e s p e c i a l l yr e l a t e ds y s t e m s c o n s t r u c t i o no ft h em a i ns y s t e mh a sb e e nl i t t l er e s e a r c h e d ；s e c o n d ，t h el a c ko f c o r r e s p o n d i n gt h e o r e t i c a ls u p p o r ta n d b a s i cs y s t e md e f i c i e n c i e s , h a v ec a u s c dg r e a t a r b i t r a r i n e s s ，a n dt h ep r a c t i c ei sq u i t ec o n f u s p x t h i sc h a o t i cs i t u a t i o nh a sa t t r a c t e d a t t e n t i o no fs c h o l a r s ，a n ds o l n co ft h ea r t i c l ec a l l e df o rt h ee s t a b l i s h m e n to fa c o m p l e t es e to f l e g a lf r a m e w o r ko f t h eb a s i cs y s t e mo f a c c o u n t i n g h o w e v e r i nt h ee y e so ft h i sw r i t e r , a n ys y s t e mr e s e a r c hm u s tf i r s tc o n c c m a b o u tt h es y s t e ms u b j e c t ss t u d y t h e r e f o r e ，t h ea u t h o rc o m b i n eh i so w n l e a r n i n g ， t h o u g h t , f l u , j o n e s ，ac a u t i o u sa t t i t u d eo nt h es u b j e c to fa c c o u n t i n gs y s t e mt o a t t e m p tf o rar e l a t i v e l ys y s t e m a t i cs t u d y i t sn l 舣i l 啪g o a li sn o tp u b l i s h i n gb o o k s 。 b u th o p et os t i m u l a t em o r ee n t h u s i a s mo nt h et h e o r e t i c a lc i r c l e ，s c a t t e r i n gs c h o l a r s f o c u s i n go nr e s o u r c e s ，a n dw a i t i n gf o rb e t t e rr e s e a r c h u n d e rt h i sr e s e a r c hi d e a , t h ef u l lt e x to f s i xc h a p t e r si sd i v i d e di n t ot h r e e p a r t s t h ef i r s tp a r ti si n t r o d u c t i o n b a s e do nl a n g u a g en e e d s ，i ti sn o td i v i d e di nt h et e x t t h i sp a p e ri n c l u d e st h r e ep a r t s ：i n t r o d u c t i o n , t h em a i nb o d yo ft h et h e s i s ，a n d s u m m e du p p a r t i nt h i sp a p e r , p a r ti ：i n t r o d u c t i o n t h ep u r p o s ea n ds i g n i f i c a n c eo ft h e l i t e m t a r er e v i e w , r e s e a r c hm e t h o d sa n di n n o v a t i v ei d e a sa n dt h e i rp o s s i b l ec r e a t i o n a n dd e f i c i e n c ya 把i l l u s t r a t e d i nt h i sp a r t , t h en l a l np u r p o s eo fa u t h o ri st om a k e r e a d e r su n d e r s t a n dt h em o t i v a t i o na n dm e n t a l i t y ，w r i t i n gt o o l sa n dl a n g u a g es k i l l s 2 o fw r i t i n g , a n dc a r d i n go ft h ea c a d e m i cl i t e r a t u r er e s e a r c ho na c c o u n t i n ga n d d e f i n et h ec o n c e p to fi t t h es e c o n dp a r t , t h a ti st h em a i np a r to ft h ea r t i c l e ，a n da l s oc o n c e n t r a t i o n a r e ao fa r g u m e n ta n di n n o v a t i o n , i n c l u d e st h ec h a p t e r2 一c h a p t e r6 ： c h a p t e r2i l l u s t r a t e dp r a c t i c es i t u a t i o no f f o r e n s i ca c c o u n t i n gi nc h i n a f i r s t l y s i m p l yi n t r o d u c e dd o m e s t i c a n di n t e r n a t i o n a lc o n t e x t o ff o r e n s i ca c c o u n t i n g ； s e c o n d l y i no r d e rt of a c i l i t a t et h ed 飓f t i i l go ft h et e x ta n du n n e c e s s a r y s u p p l e m e n t a r ye x p l a n a t i o n , t h ea u t h o rc a r d i n gc o n c e p to ff o r e n s i ca c c o u n t i n ga t b 雠a n da b r o a da st h eb a s i so f t h i sp a p e ra n dd e f m e st h ef o r e n s i ca c c o u n t i n ga n d t h u sc l a r i f yi t ；t h i r d l y , t h eu s i n gs t a n d a r d i z e da n a l y s i sm e t h o dt or e v e a lt w o f u n c t i o n so ff o r e n s i ca c c o u n t i n g ：t h en a t u r a lf u n c t i o na n ds o c i a lf i m c t i o n f i n a l l y , t h ea u t h o r su s e de m p i r i c a l a n a l y s i s , s t a n d a r d i z e dm e t h o d o fa n a l y s i sa n d c o r r e l a t i o na n a l y s i st oa n a l y z ec h i n a sf o r e n s i ca c c o u n t i n gm a l p r a c t i c e ，j u s tf r o m t h el e g a lp r a c t i t i o n e r s p e r s p e c t i v e , c o m p a r a t i v e l ya n a l y z e dt h ej u d i c i a la c c o u n t i n g , f i n a n c i a la u d i ta n dc p ao p e r a t i o n si nt h es o - c a j l c dl a ww o r k sd e f e c t si nt h e p r a c t i c eo fa c c o u n t i n g ，a n dp u tf o r w a r dt h ev i e w si nt h i sp a p e r ：t h a ti s ，t of o r e n s i c a c c o u n t i n g ，c 队b u s i n e s sa saf o r e n s i ca c c o u n t i n g ，a n dp o i n t e d o u tb yr e g i 【s t e r e d a c c o u n t a n t st os e r v ea st h em a i nm e t h o do fa c c o u n t i n gp r a c t i t i o n e r sa c t u a l l yi sa l a z ya n du n r e a s o n a b l eu n d e r s t a n d i n ga n dp r a c t i c e , t h ec u r r e n tp r a c t i c e i sj u s ta c o n t e m p o r a r yw a y i nt h ec o n t e x to f as e r i o u sl a c ko f r e l e v a n ts y s t e ma n dt h e o r y c h a p t e r3e x p l a i n st h eb a s i cp r i n c i p l e so ft h es y s t e mf o r e n s i ca c c o u n t i n g s s u b j e c t i nt h i sc h a p t e r , t h ea u t h o r , b a s e do nf o r e n s i ca c c o u n t i n g s f u n c t i o n a l a d v a n t a g e sa n da d v a n c e dn a t u r e ，p r o p o s e dt h a tt h eb a s i cg u i d i n gi d e a so ft h e s y s t e mo ff o r e n s i ca c c o u n t i n g sp r i n c i p l ei s ”p r o t e c t i o n i s m ”，t h a ti s ，t h es y s t e m d e s i g ns h o u l dr e f l e c tt h el h i r l l 【i n go fp r o t e c t i o no fn e wt h i n g s i nt h i sg u i d i n g i d e o l o g y 。a n d f r o mm a i nm o r a ld e s i r e so fi n d i v i d u a l 。sb a s i ch u m a ni n s t i n c tt o p e r f o r mg o o dd e e d s ，t h es y s t e md e m o n s t r a t e dt h ep r i n c i p l eo fi m p a r t i a l i t ya n d 例i a l i 锣o f t h es y s t e mi np r i n c i p l e i nt h i sp e r s p e c t i v e ，h e r et h e ”r e a s o n a b l e n e s s i sn o tag e n e r a l i z e ds e n s eo ft h en a t u r a ll a wo f ”r e a s o n a b l e n e s s ”i nt h ea u t h o r p e r s p e c t i v e ，ar e a s o n a b l es y s t e mo f t h es u b j e c t ”r e f e r st ot h ed e s i g no f t h es y s t e m m u s tb es t r e s s e dt h a tt h et e c h n i c a ld e t a i l s ，e a s yt oi m p l e m e n t , n o n - d e m a n d i n g ( m a i m yi nt e r m so ft h ea c t o r s ) ，a n d h o wt o s e tu pt h er a t i o n a l i t yo f t h es y s t e mp u t f o r w a r dt h e i rv i e w sa n dp r o p o s a l s c h a p t e r4d i s c u s s e st h eq u a l i f i c a t i o no ff o r e n s i ca c c o u n t i n gs u b j e c t , r e f e r i n g t o q u a l i f i e df o r e n s i ca c c o u n t i n gs u b j e c ts h o u l dp o s s e s st h ef o l l o w i n gq u a l i t i e s 3 g u i d e db yb a s i ct h i n k i n ga n dp r i n c i p l e so fl e g a la c c o u n t i n gs y s t e m ，a n df o c u s e d o nt h es p e c i a ln a t u r eo ft h ef o r e n s i ca c c o u n t i n gp r o f e s s i o n , t op r o p o s et h e q u a l i f i c a t i o n o ff o r e n s i ca c c o u m i n g s u b j e c t s ，w h i c hs h o u l di n c l u d e ：s t r o n g c o m p o s i t ee x p e r t i s e ，l o f i ) rp r o f e s s i o n a le t h i c s 。a n d s o m en e c e s s a r y s p e c i a l o c c u p a t i o n a la t t a i n m e n t s c h a p t e r5t a l k sa b o u tt h er i g h t s a n do b l i g a t i o n so ff o r e n s i ca c c o t m t i n g s u b j e c t s t h er i g h t sa n do b l i g a t i o n ss y s t e mr e s e a r c hi st h em a i ns u b j e c to f p r i n c i p a l s y s t e m ar e a s o n a b l es e to fr i g h t sa n do b l i g a t i o n s 咖g r e a t l ye n c o u r a g e da c t o r s p a s s i o nf o rw o r k ，p u r i f yv o c a t i o n a lm o r a lc h a r a c t e r , c o n d u c tp r a c t i c er e s t r a i n t o n t h er i g h td e s i g n , t h eu s eo fc o m p a r a t i v ea n a l y s i sm e t h o dp r o p o s e df o r e n s i c a c c o u n t i n g sm a i ns o u r c ea n dt h et i g h tb a s i s , a n db a s e do nt h i sp r o p o s e ds p e c i a l r i g h t sc l a s s i f i c a t i o n ：b a s i cr i g h t s ，a c c o m p a n y i n gr i g h ta n dd e f e n dr i g h t s ，a n dc i t e d t h em a i nd u t i e sw h i c hf o r e n s i c a c c o u n t i n gs u b j e c t s s h o u l db o a r - c o m p l i a n c e o b l i g a t i o n s ，l a we n f o r c e m e n to b l i g a t i o n s ，t h ed u t yo fc o n f i d e n t i a l i t y ，d e d i c a t i o n o b l i g a t i o n s c h a p t e r6i l l u s t r a t e dt h el e g a lr e s p o n s i b i l i t yf r o map e r s p e c t i v eo fc i v i l l i a b i l i t y f i r s t ，f r o mt h eb r i e fa n a l y s i so ft h r e ec a s e sa f f i r m e dt h a tw h e nf o r e n s i c a c c o u n t i n gs u b j e c t sf a i l e dt oo f f e rp r o f e s s i o n a ls e r v i c e sa n dm a d el o s st or e l a t e d i n t e r e s t s - r e l a t e dp e o p l e , t e r a n gl e g a lr e s p o n s i b i l i t yi si n e v i t a b l e t h ea u t h o r a c t i v e l ye x p l o r e dt h ef o r e n s i ca c c o u n t i n g sm a i nl i a b i l i t yt h e o r e t i c a lf o u n d a t i o n , a n de s t a b l i s h e dar e a s o n a b l eb a s i si nt h e ”c o n t r a c t , “i n f r i n g e m e n t ”i n d e p e n d e n t r e s p o n s i b i l i t y ”t h e o r y t h e a u t h o rt h i n k st h a tf o r e n s i ca c c o u n t i n gp r i n c i p a l s r e s p o n s i b i l i t i e sm a s tb eb a s e do na st h ec a s em a yb e 。i n s t e a do fe n g a g i n gi n ”a c r o s st h eb o a r d ”t h i si sd e c i d e db yi t so w nc h a r a c t e r i s t i c s b e s i d e s ，t h ea u t h o r a l s og i v e ss o m es u g g e s t i o no nt h ea t t r i b u t i o no fr e s p o n s i b i l i t ya n dr e a s o n a b l e c o m m i t m e n t t h el a s tp a r to ft h ec o n t e n ti ss u m m i n gu p ，t h ea u t h o rp r o s p e c to ft h e d e v e l o p m e n tt r e n da n db r i g h tp r o s p e c t so fl e g a la c c o u n t i n ga n dp r o p o s e ds o m e k e yf a c t o r sw h i c h a r ev i t a lt ol a wa c c o u n t i n go c c u p a t i o n a lh e a l t h yd e v e l o p m e n t a st ot h ei n n o v m i o ni nt h i sp a p e r , t h ea u t h o rh a sm a d ed e t a i l e di n t r o d u c ei n t h ep a r to f t h ei n t r o d u c t i o n t h e r e f o r e ，i ti sn e e d l e s st oi n t r o d u c et h e mo n c ea g a i n k e yw o r d s ：f o r e n s i ca c c o u n t i n g t h es u b j e c to ff o r e n s i ca c c o u n t i n g s u b j e c t t h ei n s t i t o f i o no f t h es u b j e ao f f o r e n s i ca c c o u n t i n g 4 西南财经大学 学位论文原创性及知识产权声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下， 独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外， 本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对 本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标 明。因本学位论文引起的法律结果完全由本人承担。 本学位论文成果归西南财经大学所有。 特此声明 学位申请人： 2 0 0 7 年u 月1 5 日 1 引言 1 1 研究的目的和意义 1 1 研究的目的 1 引言 法务会计虽然在西方国家尤其是在英美加等发达国家的实践有着不短的 历史，且日趋成熟：然而有一个不容忽视的现实是，即便在那些实践发达的 西方国家，它们的法务会计理论研究却严重不足，真正能为实践提供理论支 撵的研究成果更是微乎其微。法务会计实践肇始于西方国家、成长壮大于西 方它是一门新兴的而又勃然待发的有着诱人前景的边缘学科。而善于借鉴 先进实践经验或理论成果，而又有着巨大需求市场的中国自然对该边缘学科 不甘人后。近2 0 年来，我国在法务会计这一新兴领域里开始在借鉴的基础上 摸索，在实务方面给入的总体感觉是大刀阔斧，而在理论研究方面却捉襟见 肘一时间，法务会计在我国的实践和理论研究完全呈现出分离的状态一 理论研究严重滞后、无法为实践带去智力支持和指导，而由于没有一个定论 或者指导，造成了实务方面的混乱。因此，每一位有责任感的专业人士都应 该深刻意识到，法务会计理论研究和探索才是该领域里首当其冲的紧要工作。 笔者基于法务会计在中国的实务操作中的混乱、