（经济法学专业论文）国有企业改制中商标资产的流失及其法律防范.pdf

硕士学位论文 m a s t e r s t h e s i s 内容摘要 国有企业改制，是一项以营造产权清晰、权责分明、管理科学、功能齐全的现 代化公司为目的，通过重组、兼并、租赁、承包经营、合资、转让国有产权和股份 制、股份合作制等多种形式进行的一项综合性改革工程，是从战略上、整体上盘活 国有企业的重大举措，也是适应经济全球化和市场经济竞争的需要。目前，国企改 制已在全国范围内轰轰烈烈的展开。在目前改制的国有企业中，有不少是老字号或 知名企业，其商标、商号经过多年的积淀，在社会中影响很大，无形资产的价值非 常可观，这些无形资产已经变为国有资产的一部分。商标作为一种无形资产，具有 较高的文化含量和市场价值含量，它作为一种重要的经济资源，其存在及对企业以 至对社会经济发展的推动作用是不容置疑的。但是，由于商标资产的特性，在企业 改制中容易忽视了这类无形资产，造成国有资产的隐性变相流失。进入9 0 年代以 来，国有资产流失呈快速递增状态，尤其是国有无形资产的流失已是且前一个亟待 解决的问题。因而，通过分析和研究商标这一具有典型意义的无形资产，进而洞悉 国有无形资产的流失路径以及目前我国相关立法上的不足，以便从根本上防止国企 改制中商标资产的流失，具有重要的理论和实践意义。 本文共分为四个部分，全文一共约三万九千字。 第一部分为问题的提出。通过对国有企业改制的目标与改制中商标无形资产流 失严重的现状和对商标资产价值的深刻认识两个方面的阐述，提出目前国企改制中 存在着商标无形资产的保值增值与现行相关立法滞后之间的矛盾。此部分约三千二 百字。 第二部分主要分析了国企改制中商标资产的流失现象。立足于商标资产的本质 特征，从国企改制中商标资产流失的社会现实出发，从商标资产的流失形态中归纳 总结出其流失的五大现象。此部分约三千字。 第三部分从产权制度、监管制度、责任制度、资产评估制度四个方面深刻剖析 了国企改制中商标资产流失的法律成因。在产权制度上，一方面国有产权主体虚置 问题并未从根本上得到解决，国企内部还未形成真正有效的内部约束机制，加之产 权结构不对应，有关公务人员易在国企改制中由于一己私利以权谋私；另一方面由 于产权交易制度不完善，行政干预严重，不可避免在改制中国有商标资产的隐性变 相流失。在监管制度上，存在两方面的问题，一方面企业外部监督制约不到位，其 监管方式并未彻底改变，仍不能作到真正的“政资分开”和“政企分开”，仍摆脱 硕士学位论文 m a s t e r s t i l e s i s 不了行政机关固有的权威性；另一方面企业内部监管体制不完善，对企业改制工作 缺乏行之有效的监督，企业内部商标管理制度滞后。在责任制度方面，权责利不对 称和责任追究机制缺失，以致无人对国企改制中商标资产的流失负责。最后，资产 评估制度存在缺陷，行业垄断和评估机构管理不严造成国企改制中商标资产的流 失。此部分约一万三千字。 第四部分从微观和宏观两个方面论述了国企改制中商标资产流失的法律措施。 其一，是防范国企改制中商标资产流失的微观措施，在这部分提出建立商标资产保 值增值的财务指标考核体系，落实商标专职兼职管理员责任和企业内部管理责任 制，完善企业商标资产的评估方法一差割法以及强调国企改制只要涉及到商标权人 的变更问题，原商标权人都宜行使其使用许可权，而不是转让权，以便对商标的使 用进行全面的监控；其二，是防范国有企业改制中商标资产流失的宏观措施，在这 部分提出明确企业商标资产的权属，逐步构建产权交易领域的市场准入与退出制 度，改革人大代表任免制度，建立连带责任追究制度和商标转让可撤销制度以及完 善并加强对国有商标资产的刑法保护等法律防范措施。此部分约一万八千字。 本文通过以上四方面的分析和论证，提出加大对造成国有商标资产流失行为的 惩处力度，以有效遏制国有商标资产流失的势头，旨在保障国有企业改制中商标资 产的保值增值。 关键词；国企改制商标资产资产流失资产评估法律措施 i i 硕士学位论文 m a s t e r s t h e s i s a b s t r a c t r e s t r u c t u r i n go fs t a t e - o w n e de n t e r p r i s e si st oc r e a t eac l e a r l ye s t a b l i s h e do w n e r s h i p ， w e l l d e f i n e d , s d e n t 墒cm a n a g e m e n t , f u n c t i o n a ls u b s e to ft h ec o m p a n yf o r t h ep u r p o s eo f m o d e r n i z a t i o n , b yr e s t r u c t u r i n g , m e r g e r , l e a s i n g , c o n t r a c t i n g , j o i n tv e n t u r e s , t r a n s f e ro f s t a t e - o w n e dp r o p e r t yr i g h t sa n dt h es h a r e h o l d i n gs y s t e m , s t o c kc o o p e r a t i v es y s t e m , a n d o t h e rm e a n so fac o m p r e h e n s i v er e f o r mp r o j c o t , i sas t r a t e g i c , m a k et h em o s to ft h e o v e r a l ls t a t e o w n e de n t e r p r i s e si ns i g n i f i c a n tm e a s u r e ，t oa d a p tt oe c o n o m i cg l o b a l i z a f i o n a n dt h em a r k e te c o n o m y ，c o m p e t i t i o nn e e d s a tp r e s e n t , t h er e s t r u c t u r i n go fs t a t e - o w n e d e n t e r p r i s e sn a t i o n w i d eh a v e b e e ns p e c t a c u l a rs t a r t i nt h ec u r r e n tr e s t r u c t u r i n go f s t a t e - o w n e de n t e r p r i s e s , m a n yo ft h eo l d , w e l l - k n o w no rf a m o u se n t e r p r i s e s ，t r a d e m a r k s ， t r a d en a m e sa f t e ry e a r so fa c c u m u l a t i o n , i ns o c i e t yag r e a ti m p a c to nt h ev a l u eo f i n t a n g i b l e a s s e t si s v e i yo b j e c t i v e ，t h e s ei n t a n g i b l ea s s e t sh a sb e c o m ep a r to ft h e s t a t e - o w n e da s s e t s a sat r a d c m a r ki n t a n g i b l ea s s e t sw i t hh i g h e rc u l t u r a ll ，e v e la n dt h e m a r k e tv a l u eo fc o n t e n ，ta sa l li m p o r t a n te c o n o m i cr e s o u l c e ，a n dt h ee x i s t e n c eo ft h e e n t e r p r i s ea sw e l ta st op m m o l et h es o c i o - e c o n o m i cd e v e l o p m e n to ft h er o l ei s i n d i s p u t a b l e h o w e v e r , t h et r a d e m a r kc h a r a c t e r i s t i c so fa s s e t s ，r e s t r u c t u r i n ge n t e r p r i s e s t e n dt oo v e r l o o kt h e s ei n t a n g i b l ea s s e t s ，s t a t e - o w n e da s s e t st od i s g u i s et h eh i d d e nl o s s e s s i n c et h eb e g i n n i n go ft h e1 9 9 0 s ，t h el o s so fs t a t e - o w n e da s s e t sw a sr a p i d l yi n c r e a s i n g ；t a t ee s p e c i a l l ys t a t e - o w n e di n t a n g i b l ea s s e t s t h el o s sj sn o wa nu r g e n tn e e dt or e s o l v e ? r o b l e m s t h u s ，t h r o u g ha n a l y s i sa n d r e s e a r c hm a r k st h et y p i c a li n t a n g i b l ea s s e t s , f u r t h e l m d e r s t a n d i n go ft h el o s so fs t a t e - o w n e di n t a n g i b l ea s s e t sa n dt h ec u r r e n tp a t ho fr e l e v a n t i e g i s l a t i o nt h e r ei sal a c ko ft oaf u n d a m e n t a lr e s t r u c t u r i n go fs t a t e - o w n e de n t e r p r i s e st o p r e v e n tt h ed i s s i g l a t i o no fa s s e t st r a d e m a r kh a si m p o r t a n tt h e o r e t i c a la n dp r a c t i c a l s i g n i f i c a n c e t h i sp a p e ri sd i v i d e di n t of o u rp a r t s ，b yat o t a lo fa b o u t3 9 ，0 0 0w o r d s t h ef i r s tp a r to ft h ei s s u e sr a i s e d t h r o u g ht h er e o r g a n i z a t i o no fs t a t e o w n e d e n t e r p r i s e sw i t ht h eg o a lo fr e s t r u c t u r i n g ，w h i c hi sas e r i o u sd r a i no ni n t a n g i b l ea s s e t s ， t h es t a t u sa n dv a l u eo ft h ea s s e t st ot r a d e m a r kt h ep r o f o u n dr e c o g n i z i n gb o t ht h e e x p o s i t i o ns u g g e s t e d t h a tt h e p r e s e n tr e s t r u c t u r i n g o fs t a t e - o w n e d e n t e r p r i s e s r e s t r u c t u r i n gt r a d e m a r ke x i s t st op r e s e r v ea n di n c r e a s et h ev a l u eo fi n t a n g i b l ea s s e t s 1 1 1 硕士学位论文 m a s t e r t s t h e s i s a s s o c i a t e dw i t ht h ee x i s t i n gl e g i s l a t i o nl a gb e t w e e nt h e m t h i sp a r ta b o u t3 2 0 0w o r d s t h es e c o n dp a r to ft h em a j o rr e s t r u c t u r i n go fs t a t e - o w n e de n t e r p r i s e s ，w h i c hi st h e l o s so fa s s e t sp h e n o m e n o n p r o p e r t ya s s e t sb a s e do l lt h ee s s e n t i a lc h a r a c t e r i s t i c sf r o mt h e r e s t r u c t u r i n go fs t a t e - o w n e de n t e r p r i s e s , w h i c hi st h el o s so fa s s e t so ft h es o c i a lr e a l i t y ， p r o p e r t ya s s e t sf r o mt h el o s sp a n e r n ss u m m a r i z e dt h el o s so ff i v eo fi t sp h e n o m e n a t h i s p a r ta b o u t3 , 0 0 0 w o r d s t h et h i r dp e af r o mt h es y s t e mo fp r o p e r t y f i g h t s , r e g u l a t o r yf r a m e w o r k , a c c o u n t a b i l i t y , a s s e t sa s s e s s m e n ts y s t e mf o u r - d e p t ha n a l y s i so ft h es t a t e - o w n e d e n t e r p r i s e sr e s t r u c t u r i n go ft h el o s so fa s s e t st r a d e m a r kl a wc a u s e s i nap r o p e r t yr i g h t s s y s t e m , o nt h eo n eh a n d ，s t a t e - o w n e dp r o p e r t yr i g h t ss h a mf r o mt h ef u n d a m e n t a li s s u e h a sn o tb e e nr e s o l v e d ，i n t e r n a ls t a t e o w n e de n t e r p r i s e sh a sn o t y e tf o r m e dat r u l y e f f e c t i v ei n t e r n a lc o n t r o lm e c h a n i s m , i na d d i t i o nt ot h es t r u c t u r eo f p r o p e r t yr i g h t sd on o t c o r r e s p o n d , e a s y t op u b l i cs e r v a n t si nt h er e s t r u c t u r i n go fs t a t e - o w n e de n t e r p r i s e sd u et o t h e i ro w ns e l f i s hi n t e r e s t s ；o nt h eo t h e rh a n d , o w i n gt ot h ep r o p e r t yr i g h t st r a d i n gs y s t e m i sf l a w e da n ds e r i o u sa d m i n i s t r a t i v ei n t e r f e r e n c e , r e f o r mi si n e v i t a b l ei nc h i n a t r a d e m a r kd i s g u i s eh i d d e na s s e t sw a s t a g e t h er e g u l a t o r ys y s t e m , t h e r ea r e 姗oa s p e c t s t ot h ep r o b l e m , o nt h eo n eh a n d , t h ee x t e r n a ls u p e r v i s i o ni sn o ti np l a c e , i t sr e g u l a t o r y m e t h o d sh a v en o tr a d i c a l l yc h u n g e d ，s t i l ln o ta c h i e v e dt r u e ”s e p a r a t i n gg o v e r n m e n t f u n c t i o n s ”a n d ”s e p a r a t i o n ”s t i l lu n a b l et o b r e a ka w a yf r o mt h ei n h e r e n te x e c u t i v e a u t h o r i t y ；o t h e r i n t e r n a lc o n t r o ls y s t e m sa r e i n c o m p l e t e ，o nt h er e s t r u c t u r i n go f e n t e r p r i s e sl a c ke f f e c t i v es u p e r v i s i o n , i n t e r n a lb r a n dm a n a g e m e n ts y s t e ml a g t h e r e s p o n s i b i l i 哆s y s t e m ，a n db e n e f i t sa s y m m e t r i e sa n da c c o u n t a b i l i t ym e c h a n i s m sm i s s i n g , n oo n er e s u l to ft h er e s t r u c t u r i n go ft h es t a t ee n t e r p r i s e s ，w h i c hi sr e s p o n s i b l ef o rt h e l o s so fa s s e t s f i n a l l y , a s s e t se v a l u a l i o ns y s t e mf l a w e d , t r a d em o n o p o l ya n dt oa s s e s st h e p o o rm a n a g e m e n to fs t a t e - o w n e de n t e r p r i s e sr e s t r u c t u r i n gc a u s e dt r a d e m a r ka s s e t sl o s s e s t h i ss e c t i o na b o u t1 3 ，0 0 0w o r d s t h ef o r t hp a r tf r o mt h em i c r oa n dm a c r oa s p e c t so ft h et w os t a t e - o w i l e de n t e r p r i s e r e s t r u c t u r i n g , w h i c hi st h el o s so fa s s e t so fl e g a lm e a s u r e s f i r s t l y ，p r e v e n t i o ni st h e r e s t r u c t u r i n go ft h es t a t ee n t e r p r i s e s ，w h i c hi st h el o s so fa s s e t sm i c r om e a s u r e si nt h i s p a r to ft h ee s t a b l i s h m e n to ft r a d e m a r ka s s e t so ft h ef i n a n c i a li n d i c a t o r se x a m i n a t i o n s y s t e m , i m p l e m e n tf u l l - t i m ep a r t - t i m ea d m i n i s t r a t o rt r a d e m a r kr e s p o n s i b i l i t i e sa n dt h e i n t e r n a lm a n a g e m e n ts y s t e m ，s o u n dt r a d e m a r ka s s e t so fa s s e s s m e n tm e t h o d s - p o o rl a w 硕士学位论文 h a s t e r ，s t h e s i s a n dt h ee m p h a s i so nc u t t i n gr e s t r u c t u r i n go fs t a t e - o w n e de n t e r p r i s e s ，a sl o n ga si t e m s r e l a t e dt ot h ec h a n g eo ft h eo r i g i n a li t a d e m a r ko w l l e r sa l ea d v i s e dt oe x e r c i s ei t sr i g h tt o l i c e n s e , r a t h e rt h a nt h et r a n s f e ro fp o w e r , f o rt h eu s eo ft h em a r kc o m p r e h e n s i v e m o n i t o r i n g ； s e c o n d l y , i st op r e v e n ts t a t e - o w n e de n t e r p r i s er e s t r u c t u r i n g , w h i c hi st h el o s so f a s s e t sm a c r o e c o n o m i cm e a s u r e si nt h i sp a r to fac l e a rc o r p o r a t et r a d e m a r ko w n e r s h i po f t h ea s s e t s p r o p e r t yr i g h t st r a n s a c t i o n sg r a d u a l l yb u i l dt h ea r e a so fm a r k e ta a s sa n de x i t s y s t e mr e f o r mt h es y s t e mf o ra p p o i n t i n gd e p u t i e s e s t a b l i s hj o i n ta c c o u n t a b f l i 哆s y s t e m a n dt r a d e m a r k sm a yr e v o k et h et r a n s f e rs y s t e ma n dt oi m p r o v ea n ds u e n g t h e nt h e s t a t e - o w n e da s s e t so ft h ep e n a lt r a d e m a r k p r o t e c t i o nl e g a lp r e c a u t i o n s a b o u t1 8 0 0 0o f t h i sp a r to ft h ew o r d b yt h ea b o v ef o u ra s p e c t so fa n a l y s i sa n ds t u d y ，p r o p o s e di n c r e a s ec a u s e dt h el o s s o fs t a t e - o w n e da s s e t st r a d e m a r ko fp u n i s h m e n t , a n dt oe f f e c t i v e l yc u r bt h el o s so f s t a t e - o w n e da s s e t sm a 了l 岱t h em o m e n t l a mi st op r o t e c tt h es t a t e - o w n e de n t e x p r i s e r e s t r u c t u r i n g , w h i c hi st op r e s e r v ea n di n c r e a s et h ev a l u eo ft h ea s s e t s k e y w o r d s ：r e s t r u c t u r i n go f s t a t e - o w n e de n t e r p r i s e st r a d e m a r ka s $ e l g a s s e t sl o s s e sa s s e t sa s s e s s m e n t l e g a lm e a s u r e s v 顽士学位论文 v 1 a s t e r ，s t h e s i s 华中师范大学学位论文原创性声明和使用旋权说明 原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师指导下，独立进行研究工 作所取得的研究成果。除文中已经标明引用的内容外，本论文不包含任何其他个 人或集体已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出贡献的个人和集体， 均已在文中以明确方式标明。本声明的法律结果由本人承担。 作者签名：圭1 揖 日期：冽7 年月7 日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有 权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子龌，允许论文被查阅和 借阅。本人授权华中师范大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据 库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。同 时授权中国科学技术信息研究所将本学位论文收录到中国学位论文全文数据 库，并通过网络向社会公众提供信息服务。 作者签名：主1 晦 日期：州年6 月7 日 导师签名 日期：二7 年月f 日 本人已经认真阅读“c a l l s 高校学位论文全文数据库发布章程”，同意将本人 的学位论文提交“c a l l s 高校学位论文全文数据库”中全文发布，并可按。章程” 中的规定享受相关权益。园童诠塞量銮盾迸厦! 旦坐生；旦= 生；旦三生蕉查! 作者签名： l 揖 日期叫年月7 日 导师签名 日期：一7 年月f 日 “ 硕士学位论文 m a s t e r s t h e s i s 一、问题的提出 ( 一) 国有企业改制的目标困境 国有企业是我国国民经济的支柱。近些年来，由于经济体制不顺等多种原因， 我国相当一部分国有企业陷入困境。为了适应激烈的国内、国外商业竞争，以求得 生存与发展，对企业实行改制、以建立现代化企业制度是一条必由之路。 企业改制的一个重要工作是企业资产结构的改革。通过资产的重新组合，使企 业的资产构成合理化，从而有利予资产的经营。资产重组是指通过不同法人主体的 法人财产权、出资人所有权及债权人债权进行符合资本最大增值目的的相互调整与 改变，对实业资本、金融资本、产权资本和无形资本的重新组合。关于资产重组的 内容，一般有以下几项：固定资产的重组，流动资产的重组，长期投资的重组，无 形资产的重组，负债的重组，人员的重组。其中，无形资产与有形资产相对应， 以有无独立的物质形态作为区分的根本标志。学者们对其定义不一：有的学者认为 无形资产是指特定主体控制的、不具有独立实体、对生产经营与服务能持续发挥作 用并能带来经济利益的一切经济资源。o 也有学者主张所谓无形资产，是指不具有 实物形态而以知识形态存在的重要经济资源。o 美国会计界认为，无形资产是非实 物形态的经济资源，其价值是依据被授予的权益和其他将要得到的预期收益来确定 的。田虽然在对无形资产概念的定义上学者们观点各不相同，但根据我国1 9 9 3 年7 月1 日起实施的企业财务通则第2 0 条规定“无形资产是企业长期使用但是没 有实物形态的资产，包括专利权、商标权，著作权、土地使用权、非专利技术，商 誉等”笔者认为，国有企业的无形资产是指由国有企业控制的，不具有独立实体， 对生产经营与服务能持续发挥作用并能带来经济利益的一切经济资源。对国有企业 无形资产的处置将是资产重组过程中一个非常敏感的问题。 资产的重组有市场方式与行政方式之分。前者有分立、对外投资、收购、兼并 等形式：后者如政府以国有资产所有者的身份通过行政手段使企业进行重组。不论 采取何种形式，企业资产重组不仅是资产本身的重新组合，而且是建立现代企业制 度的基础。 。孙国茂：企业资产重组导论，企业管理出版社1 9 9 9 年版，第4 7 页 。屈茂辉：中国国有资产法研究，人民法院出版社2 0 0 2 年版，第1 4 9 页。 。黄丕铂：国有企业改革应加强无形资产保护，载云南科技管理 1 9 9 8 年第3 期，第1 3 页 。蔡吉祥：无形资产 ，海天出版社1 9 9 6 年版，第1 】页 1 硕士学位论文 m a s t i g r st h e s i $ 商标作为无形资产，是企业实现品牌重组的主要工具。因此，在企业改制中，如何 处理改制企业的商标至关重要。国有企业改制的根本目的不仅在于增强企业的经 营活力，使企业的资产组合更加合理化，更加在于通过改制，使企业的国有资产能够 保值增值。然而，在改制中，由于我国相关法律规范不健全，企业缺乏商标资产保护 意识，致使商标这一重要的企业无形资产不但没有得到有效的合理的保护，而且通 过各种途径大量流失，其损失程度以数亿计算，其流失形式足以让人触目惊心。据不 完全统计，全国有1 6 万家合资企业，两进行无形资产评估的企业不到1 ，其中评 估商标的企业更少，粗略估计有几百亿元的国有资产流失。因为现行财务制度把商 标等无形资产投入的资金作为费用处理，在帐面上没有反映。国企改制过程中，由 于被经营者操纵而致使许多无形资产被排除在股本之外。国企承包、租赁经营过程 中，无形资产被承包、租赁者无偿或低价使用的情形很常见。中外合资过程中，外商 提供的专利、非专利技术等往往作价过高，而中方商标权、土地使用权等作价过低， 著名商标则常常白送。回美加净、浪奇、活力2 8 、北京啤酒、扬子冰箱等中国名牌， 均在中乡卜合资过程中发生了严重的无形资产流失。 由此可见，尽管国有企业改革的成就不可抹煞，但这只是初步解决了国有企业长 期低效益的顽症，多年积累下来的深层次矛盾并未解决，而且引发了新的矛盾，即 改制中商标无形资产的保值增值与现行相关立法滞后之间的矛盾。 ( 二) 商标：资产的再造者更加深入的思考 1 商标资产的内涵界定 在西方国家，商标资产一词于8 0 年代被广泛使用，然而对它的界定迄今仍是 众说纷纭，多数学者倾向从使用某一个商标与不使用该商标时，消费者对某一个特 定产品或服务的不同反映这样一个角度来考察商标资产。例如，法奎汉( f a r q u h a r ， 1 9 8 9 ) 将商标资产定义为“商标给产品带来的超越其功能目的附加价值或附加利 益”。商标给消费者提供的附加利益越大，它对消费者的吸引就越大，从而商标资产 价值就越高。美国学者凯勒( k e l l e r 。1 9 9 3 ) 则将商标理解为消费者由于拥有关于某 一商标的知识而对该商标的营销活动所具有的差异性反应。加利福尼亚大学伯克利 分校的阿肯( a a k e r ) 教授认为，商标资产是这样一种资产，它能够为企业和顾客提供 超越产品或服务本身利益之外的价值：同时，商标资产又同某一特定的商标紧密联 。苑则蝎：现代企业无形资产价值管理研究 。东北财经大学出版社2 0 0 1 年版，第1 9 页 2 硕士学位论文 _ e 埘e r s t h e s i s 系，如果该商标文字、图形作改变，附属于商标之上的财产将会部分或全部丧失。o 就实质而言，商标资产反映的是商标与顾客( 包括潜在顾客) 的关系。顾客关 系之所以重要和具有价值，根本原因在于，在现代竞争激烈的市场条件下，发展顾 客关系需要很大投入，而这种关系一旦建立起来，又能保证企业在未来获得一定的 回报。笔者认为，商标资产是指商标对消费者的长期吸引以及由于这种吸引给企业 带来的利益。商标资产的核心是商标能够给消费者带来超越产品功能价值的附加利 益，从而对消费者形成感召力，这种感召力越大，商标的资产价值就越高，反之， 则越低。 2 商标资产的价值延伸 关于资产的概念，在经济学界有不同的理解美国财务会计准则认为：“资产， 是某一特定主体由于过去的交易或事项而获得或控制的预期的未来经济利益。”o 在 我国，对资产较为一般的理解是指企业拥有和控制的能以货币计量的经济资源的总 称。西按不同标准可对其进行如下分类：有形资产和无形资产、流动资产和固定资 产、不动产和动产等。世界上的财产从其外表体现的角度看可以分为两大类，即有 形财产和无形财产。遁常认为，知识产权由商标权、专利权和版权( 著作权) 三部 分组成。我们通常所说的商标属于知识产权，是企业的无形资产。这里的商标指的 是注册商标。 商标专用权是一种无形财产权，也是一种私权，是一种获得法律保护的财产权。 商标权作为工业产权的一个重要组成部分，允许以一种特殊的投资手段转化为产业 资本。商标不仅是一种区别性的标志，也是商标所有人信誉的象征，商标所有人的 信誉越高，该商标也就越受人欢迎，使用该商标的商品也就越畅销，商标所有人也 就越能获得可观的效益。如果他人也在相同和类似商品上经许可使用这种受欢迎的 商标，同样会有良好的经济效益。因此注册商标能为商标权利人带来效益，且信誉 越高，影响越大，其交换价值也就越高。 注册商标不光在使用、转让和许可他人使用时能获得收益，还可以经评估作价， 折合成股份或以货币形式入股，当商标专用权受到侵害后，还可以获得赔偿。所以 说，商标作为知识产权是有价值的，是企业的无形资产，而且是可无限增值的无形 资产。知识产权正在被许多发达国家的企业重新评估，视为企业经营的第四资源( 另 。符国群：关于商标资产研究的思考，武汉大学学报( 哲学社会科学版) 1 9 9 9 年版，第4 页 。蜀澎著：资产重组，西南财经大学出版社1 9 9 7 年版，第2 页 。企业会计准则 第二十七条，2 0 0 6 年2 月1 5 日颁布。自2 0 0 7 年1 月1 日起施行 3 硕士学位论文 m a s t e r st h e s i s 三资源为：人才资源、物力资源和资金资源) 知识类无形资产必须依靠持续投资， 才能在企业的经营过程中逐步发挥其价值，销售量越大，市场占有率越高，其价值越 大。毋商标当今已成为企业重要的无形资产，是企业的宝贵财富。它与有形资产一 样，能给企业创造效益，甚至比有形资产产生的效益更大。在发达国家，大公司极 注重自己的商标、商誉( 如销售渠道等) ，绝不随便转让给其他人；对于自己已经 有名气的商标，甚至不允许其他人( 包括与自己合资的他人) 的商标与其“合用”， 以防止将自己的名牌。淡化”。o 利用现有品牌，通过资产重组扩大企业经营规模及 市场占有额，已成为改制企业的共识，我国的青岛海尔等企业能不断地兼并或收购 其他企业正是利用了企业的商标优势。 因此，企业的商标资产商标权的流失，不仅意味着该商标的设计费、申请注册 费、代理费以及为宣传该商标所花的广告费等直接成本付诸东流，而且凝聚在该商 标上的商品质量、服务质量以及企业信誉等也在一定程度上随之丧失。 。姜楠：无形资产评估理论和管理体制研究，东北财经大学 b 版杜2 0 0 3 年版，第6 7 页 。张豫宁：“永久有多久) ，载中华商标2 0 0 0 年第1 1 期，第4 页 4 硕士学位论文 m a s t e r s t h e s i s 二、国有企业改制中商标资产的流失现象分析 ( 一) 商标闲置而引起的流失 商标权有一个鲜明的特点：它不会因为广泛、有效地使用而受损，相反却在这 种使用中增值。因此，尽管注册商标的闲置并不一定导致商标权丧失( 无正当理由 连续三年停止使用的情况除外) ，但却会导致商标权的贬值和商标资产的浪费，从 而造成资产流失。 1 搁置不用造成的流失 中外合资、合作企业组建过程中，买断或获得商标权使用许可后，将国有企业 商标打入冷宫搁置不用，回或外方利用控股地位将中方商标用于低档商品，使中方 商标的形象和价值受到贬损。这种方法是外商实旌扼杀我国企业知名品牌的惯用手 段。如广州肥皂厂用在洗发香波上的。洁花”商标，曾是我国的知名商标，与美国 宝洁公司合资时作价5 0 0 万人民币。但后来合资公司耗资上亿元人民币宣传的却是 。海飞丝”、“潘婷”商标，而将“洁花”打入“冷宫”，“洁花8 商标丧失了继 续增殖的能力。又如“美加净”曾是中国化妆品的第一品牌，1 9 8 9 年英国联合利华 出资，上海牙膏厂出土地，厂房、设备及自有的“美加净”、“中华”两大品牌组 建上海联合利华牙膏股份有限公司。合资成功后，联合利华即用降价更换原料的方 法使。美加净”迅速退出高端市场面雪藏7 年之久，1 9 9 3 年美加净年销售收入由合 资前的2 4 亿元下降到6 0 0 0 万元。1 9 9 4 年，利用合资企业全球品牌战略调整的机 会，上海家化斥巨资收回了美加净品牌，一来一回，损失近3 亿元人民币。 2 商标管理滞后造成的流失 国有企业尤其是名牌企业为了实行规模经营，以自己为龙头，通过兼并、收购、 参股等多种方式，组建了以名牌命名的企业集团，这本是现代企业发展的一个趋势。 但由于摊子铺得过大，管理水平跟不上，致使其商标形象日益淡化，当某种产品质 量、服务质量等达不到名牌的标准时，便会出现“城门失火，殃及池鱼”的现象， 。冯晓青：企业知识产权战略，知识产权出版社2 0 0 1 年版，第2 7 8 页 。周妍：上海家化：民旗品牌的振兴之路，载市场周刊) 2 0 0 7 年第1 期第5 页 5 硕士擎位论文 m a s t e r s t h e s i s 使国有名牌企业的关系类和形象类无形资产损失巨大。 ( 二) 权属不清而造成的流失 1 未进行界定和量化的流失 许多企业在改制中反映不知是否应对商标权进行界定和量化，也不知如何进行 界定与量化，对于改制后如何按照法律的规定重新确立法律关系也不清楚。o 目前 存在的一个普遍问题是企业改制后仍使原有企业的注珊商标，企业较少对使用的注 册商标进行界定以确定商标权归属和量化。在这种情况下，企业改制后商标使用就 可能比较混乱。在这种情况下，企业改制后商标使用就可能比较混乱。如企业在产 品结构调整中将商标使用的范围超出注册之外，而企业改制后生产的新产品由于与 原核准的注册商标不同类，企业又没有重新办理注册手续而是沿袭原来的商标，这 样不仅一方面产生冒充注册商标的侵权行为，另一方面，企业如果在新产品上长期 使用原注册商标，可能会因为新产品与旧产品在性能、用途等方面的差异而造成对 原有商标的隐性市场贬值。又如：某空调厂成为“小天鹅”企业集团成员后，欲借 “小天鹅”商标知名度，将某空调改为“小天鹅波尔卡”空调，因在空调类别中已 有“天鹅”牌注册商标的空调器，因此构成商标侵权，致使3 0 0 多万元的广告费及 上百万元的包装材料付诸东流，损失惨重。田 2 经营责任不清造成的流失 在国有企业实行承包、租赁经营过程中，有的企业原先通过努力创造出本企业商 品信得过的形象，在消费者心目中享有较高的信誉。