第二章审计职业道德规范.doc

第二章 注册会计师职业道德规范一、单项选择题 1.经考试合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须（），并符合其他有关条件要求。A加入会计师事务所和具有两年以上工作经验B加入会计师事务所工作两年以上C加入会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上D加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验 2.注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的是（）。A参与企业管理，起草投资协议书B参与企业破产清算审计，出具清算审计报告C审查企业内部控制制度，提出管理建议书D参与企业合并事宜，编制企业合并会计报表 3.在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务（ ）。A.必须取得所在会计师事务所的授权B.必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督C.必须注册一家独资会计师事务所D.任何情况下都不允许 4.注册会计师从事的下列工作中，属于其他鉴证业务的是（）。A对公司的治理结构提出意见B参与企业破产清算审计，出具清算审计报告C审查企业内部控制制度，提出管理建议书D提供的会计报表审阅业务 5.下列各项中，不属于注册会计师审计业务的有（）。A验证企业资本B验证年度会计报表的合法性和公允性C设计企业内部控制制度D审计简要会计报表 6.中国注册会计师协会的最高权力机构是（）。A.协会理事会B.秘书处C.全国会员代表大会D.常设办事机构 7.下列业务中属于与审计会计报表相容的业务是（ ）。A.验证企业资本出具验资报告B.财务会计咨询C.内部控制设计D.代编会计报表 8.在以下各种情形中，（）可能不属于注册会计师为保持鉴证业务的独立性而必须回避的事项。A在客户中有非直接经济利益B向客户的主要股东借入大额款项C从客户收取的非审计费用，其收入的比例较大D按审定金额的百分比收取审计费用 9.下列情形中，（）对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大。A注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事B注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C注册会计师的子女按就近原则在被审汁单位的子弟小学读书D注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳 10.下列各项中，属于“对同行的责任”职业道德的要求是（）。A不以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务B不允许他人借用本人、本所的名义承接业务C注册会计师不以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业D不承接不能按时完成的业务 11.我国注册会计师职业道德规范要求会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的损害。按照这一规定，鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能对鉴证业务产生直接重大影响的员工可以（）。A于审计业务完成后在会计师事务所工作B是与鉴证小组成员关系密切的家庭成员C向注册会计师提供超过社会礼仪的款待D是会计师事务所的前任高级管理人员 12.出现以下（）情况时，鉴证业务的独立性将会受到“自我评价威胁”。A鉴证人员现在是或最近曾经是鉴证客户的董事或经理B鉴证人员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的员工C在诉讼中作为鉴证客户的辩护人D从鉴证客户处接受礼品或招待 13.王明是A会计师事务所的注册会计师，现正接受指派担任公开发行股票的J公司的2006年度财务报表审计项目的负责人。在审计期间，王明要求其妻动用大额银行存款购买了该公司的股票。在临近外勤审计工作结束时，A会计师事务所的负责人知悉了王明之妻大量购买J公司股票的情况，意识到该情况严重违背了审计的独立性要求。为此，A事务所立即作出了如下决定，以消除对独立性造成的损害。在这些措施中，你认为最恰当、最关键的是（）。A解除业务约定，介绍其他会计师事务所执行该审计业务B派其他注册会计师对J公司的财务报表重新进行审计C将王明调离审计小组，另派其他注册会计师接替其工作D业务经理亲自对王明登记的审计工作底稿进行严格复核，并监督王明的剩余工作 14.职业道德不仅要求会计师事务所采取措施从整体上维护独立性，而且在承办具体鉴证业务时，也应采取具体措施维护独守性。当采取的措施不足以消除损害独立性的因素的影响或不足以将影响降低至可接受水平时，会计师事务所应当（）。A拒绝承接业务或解除业务约定B安排鉴证小组以外的注册会计师复核C轮换项目负责人及签字注册会计师D将独立性受到损害的鉴证人员调离 15.职业道德准则是注册会计师执业规范体系中的重要组成部分。在以下有关职业道德的表述中，你不认可的是（）。A会计师事务所不得承接客户的审计业务，除非当年未接受其评估业务B注册会计师可以在鉴证客户兼职，只要兼职的业务与审计业务或其他鉴证业务无关C会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证业务，除非法院或有关公共机构允许D注册会计师可以进行其子女所在企业的鉴证业务，除非其子女为客户的关键管理人物 16.下列各情况中，影响会计师事务所的独立性且导致事务所不能承接业务是（）。A会计师事务所的办公房系向某委托单位租用的B会计师事务所为某委托单位代理记账，同时承揽其财务报表审计业务C注册会计师的姐姐是委托单位的财务总监D注册会计师的父亲拥有委托单位1000股股票 17.下列有关对业务助理人员和其他专业人员责任的说法中，你认可的是（）。A注册会计师所从事的大部分业务都离不开业务助理人员，助理人员应对自己的工作结果负责B如果在某些特殊的业务中必须聘用其他专业人员，则注册会计师必须对这些专业人员的工作结果负责C注册会计师应对助理人员和其他专业人员进行必要的指导、监督、复核，但不必对他们的工作结果负责D注册会计师应当对所聘用的业务助理人员的工作结果负责 18.注册会计师所提供的审计业务属于有偿服务的性质，但其所收审计费用的多少不能以（）为依据。A服务的性质B工作量的大小C特定结果的实现D参加人员层次的高低 19.某会计师事务所在与客户签订的审计业务约定书中规定，如审计后出具无保留意见审计报告，收费为五万元；如出具保留意见审计报告，则收费四万元；出具否定意见审计报告者，收费三万元，而出具拒绝表示意见审计报告者，免费。对此，你不认可的观点是（）。A这种作法属于或有收费，是职业道德所明确禁止的B，这种作法将极大地影响注册会计师的独立性C这属于按照特定目标的实现决定收费的高低，违反了职业道德D这将诱导注册会计师欺诈，影响注册会计师的客观性 20.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（）。A按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务B对执行业务过程中知悉商业秘密保密，不利用其为自己或他人谋取利益C除非法规允许，会计师事务所不以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务D对其能力进行如实的广告宣传，但在宣传中注意丝毫不抵毁同行 21.按照中国注册会计师的职业道德规范，以下有关说法中，不正确的是（）。A注册会计师应当竭诚为客户服务，只要不损害社会公众的利益B会计师事务所可以降低审计收费，只要仍能保证审计质量、保持执业谨慎并遵循专业准则和质量控制程序C注册会计师应当保守客户的商业机密，只要客户不存在违法行为D会计师事务所在可以为客户代编报表的当年接受审计委托，只要承担审计业务的注册会计师没有代编财务报表二、多项选择题 1.中国注册会计师协会的会员包括以下类型（）。A个人会员B团体会员C名誉会员D终身会员 2.申请注册者，如出现下列情形之一时，将不予注册。（ ）A.在会计工作中受撤职处分未满两年B.不具有完全民事行为能力C.注册后自行停止执业满一年D.受吊销证书处罚不满五年 3.下列选项中正确的是（）。A.注册会计师不得以个人名义为被审计单位提供编制会计报表等专业服务B.根据注册会计师法的规定，我国允许设立有限责任会计师事务所、合伙会计师事务所和个人独资事务所C.对通过注册会计师考试全科成绩合格的申请注册人员，只要其加入了会计师事务所，具有两年的审计工作经验，并符合其他规定条件，就应当批准注册D.中国注册会计师协会的会员有个人会员、团体会员和名誉会员三种 4.我国注册会计师职业道德的一般原则对（）方面作了明确的规定。A独立性B技术准则C专业胜任能力D职业行为 5.甲会计师事务所承接了某鉴证客户的财务报表审计业务。假定存在以下各种情况，请指出影响鉴证业务独立性的情况是（）。A鉴证小组成员张三的妻子多年来一直担任鉴证客户的质量检验员B鉴证客户的财务经理三年前是甲会计师事务所的签字注册会计师C鉴证小组组长小王的父亲从事小商品零售业务，常从鉴证客户进货D鉴证客户赠送两辆高级骄车供甲会计师事务所所长使用 6.当识别出损害独立性的因素时，事务所和注册会计师应采取措施消除这种影响或将其降低至可接受水平。当不足以消除损害独立性因素的影响，或不足以将该影响降低至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定。请分析以下情况，指出会计师事务所只有解除业务约定才能保持独立性的情形是（）。A会计师事务所的前高级管理人员是鉴证客户的能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工B会计师事务所的签字注册会计师与鉴证客户长期交往C与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工D会计师事务所的高级管理人员与鉴证客户长期交往 7.V会计师事务所的注册会计师李江曾经担任Y公司的秘书。在确定Y公司2006年度财务报表的审计小组成员时，V事务所的业务主管需要根据李江任职的具体情况决定是否能派李江参加审计小组。以下情形中，影响李江审计独立性的是（）。A李江曾于2003年担任Y公司的L总经理秘书，该总经理现任Y公司的副董事长B李江曾于2005年担任Y公司的M董事长秘书，该董事长已于2006年定居国外C李江曾于2006年上半年担任Y公司N主管财务的副总经理的秘书，该副总经理已于2006年8月离职D李江曾于2004年担任Y公司主管生产的P副总经理的秘书，该副总经理已于2005年办理了离休手续 8.王莉是T会计师事务所的注册会计师。其夫是B公司的财务人员，专门登记应收账款明细账。T事务所承接了B公司2006年度财务报表审计业务后，由于事务所人员严重短缺，决定派王莉加入B公司审计小组，并要求项目经理对王莉的工作做适当安排，以维护审计的独立性。项目经理对王莉安排了如下的工作，其中你认为不影响独立性的工作是（）。A审查累计折旧的计提项目B函证银行存款，编制银行存款余额调节表C审查当年发生的坏账损失D审查实收资本、盈余公积、资本公积项目 9会计师事务所应当从整体上采取措施维护其独立性，但当维护措施不足以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。A拒绝承接业务B解除业务约定C出具保留意见审计报告D出具无法表示意见审计报告 10.中国注册会计师职业道德对注册会计师的专业胜任能力作了专门规定。规定要求注册会计师（）。A应当具有专业知识、技能或经验B能经济有效地完成客户委托的业务C对所聘专家的专业工作进行监督D指导所聘专家遵循职业道德 11.下列各项中，属于注册会计师职业道德准则中有关专业胜任能力与技术规范要求的是（）。A注册会计师执行业务时，应当妥善计划，并对业务助理人员的工作进行指导、监督和复核B注册会计师对有关业务形成结论或提出意见时，应当以充分、适当的证据为依据，b得以其职业身份对未审计或其他未鉴证事项发表意见C注册会计师对审计过程中发现的违反会计准则及国家其他相关技术规范的事项应当按照独立审计准则的要求进行适当处理D注册会计师应当保持和提高专业胜任能力，遵守独立审计准则等职业规范，合理运用会计准则及国家相关技术规范 12.在有关保守客户信息秘密的下列说法中，你认为正确的是（）。A注册会计师与客户的沟通是以保守客户信息机密为前提的B在审计业务约定书中应书面承诺保密的义务C如果客户存在违法行为，则面临着强制注册会计师披露客户信息的要求D保密的要求不因为业务的终结而终止 13.下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有（）。A会计师事务所通过新闻媒体发布招聘信息，但未对其能力做不实宣传B注册会计师在其名片上印有姓名、专业资格、职务及社会职务C会计师事务所的员工担任被审计单位的独立董事D会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师 14.在确定审计收费时，会计师事务所应当考虑以下（）因素，以客观反映为客户提供专业服务的价值。A专业服务所需的知识和技能B所需专业人员的水平和经验C每一专业人员提供服务所需的时间D提供专业服务所需承担的责任 15.按照职业道德规范，会计师事务所（）。A不得在为上市公司提供审计服务的同时代编财务报表B在为客户提供了管理咨询服务后，还可接受审计委托C不得允许其职员兼任鉴证客户的董事、经理及其他关键管理职务D对同一家上市公司提供的资产评估和审计业务必须由不同的人员来执行 16.接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师之间的沟通，主要包括（）内容。A查阅前任编制的审计工作底稿B是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题C前任注册会计师与客户管理层在重大会计、审计问题上存在的意见分歧D前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因 17.我国不允许会计师事务所和注册会计师剥其能力进行广告宣传以招揽业务，主要原因包括（）。A刊登广告有损注册会计师及会计师事务所的形象B注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估C广告有可能损害注册会计师的专业服务精神D广告可能导致同行之间的不正当竞争 三、判断题 1.2006年A会计师事务所被甲公司辞聘，A会计师事务所在2007年时可以把在2006年审计中获知的被审计单位信息告诉甲公司的客户。（） 2.马华是A会计师事务所胜任化工企业审计业务的唯一注册会计师。正作为审计项目的外勤负责人对B化工公司财务报表进行审计。马华因为购买小轿车急需资金而于外勤工作的最后一天向B公司的财务经理个人取得了l5万元借款。会计师事务所在得知这一情况后决定另派他人复核马华的工作底稿，并将马华调离审计小组。（） 3.A注册会计师在对K公司2004年度财务报表进行审汁、出具审计报告后，决定立即向K公司投资，并在较短时间内取得了可观的投资收益。A的这一行为虽不违反职业道德规范中有关实质上独立的要求，但违反了形式上独立的规定。（） 4.按照执业道德的要求，不仅承接审计业务的会计师事务所和审计小组成员应与审计客户独立，而且关联会计师事务所也与审计客户独立。（） 5.注册会计师只要在审计过程中公正执业，保持客观和专业怀疑，在发表审计意见时履行专业判断、不受影响，就被认为恰当地遵守了独立性原则。（） 6.注册会计师在提供专业服务时，可以在特定领域利用专家协助完成专业服务。但应当提请、督促专家遵循职业道德，并对专家遵守执业道德的情况进行监督和指导。（） 7.职业道德要求注册会计师应当对执业过程中获知的客户的信息保密，这一规定同样适用于助理人员，但不适用于鉴证小组所聘用的专家。（） 8.后任注册会计师与前任注册会计师的沟通，仅限于签约之后。前后任在签约之前的沟通不受审计客户的限制。（） 9.后任注册会计师在执行审计业务的过程如发现前任注册会计师审计的财务报表存在重大问题，需要查阅前任注册会计师的工作底稿的，应当征得审计客户的同意。（） 10.会计师事务所和注册会计师可以宣传或推荐他人产品，但不得因宣传或推荐他人产品或服务而收取佣金，否则将违反注册会计师职业道德的规范。（） 11.会计师事务所可以在为某上市公司提供编制财务报表服务，又提供审计服务，只要执行审计业务的注册会计师不是编制财务报表的注册会计师，并不实质性影响会计师事务所的独立性。（） 12.会计师事务所不得在新闻媒体上发布本所或本所注册会计师的名称、姓名、地址、电话、业务范围、开业、迁址之类的公告。（） 13.经所在会计师事务所同意后，注册会计师可以为其他会计师事务所提供专业服务。（） 14.按照国际会计师联合会有关广告发布的规定，假设A国不允许本国的注册会计师通过广告对其能力进行广告宣传，但B国允许，则A国的注册会计师可以在B国发布广告。（） 四、简答题 1.ABC会计师事务所接受XYZ公司委托，对其2006年度财务报表进行审计。ARC会计师事务所准备委派注册会计师A和B执行审计，若存在下列情况，判断会计师事务所或注册会计师A和B的独立性是否可能会受到影响，逐一分析说明情况。（1）ABC会计师事务所收费主要来源于XYZ公司。（2）注册会计师A的妻子是XYZ公司的一名普通销售员。（3）会计师事务所租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所。（4）XYZ公司的董事是ABC会计师事务所的前高级管理人员。（5）注册会计师B的哥哥拥有XYZ公司少量股票。（6）在某项重大会计问题上与XYZ公司存在意见分歧，XYZ公司就是由于该问题与前任会计师事务所意见无法达成一致而变更委托的。（7）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任XYZ公司的独立董事。（8）注册会计师B的女儿自2004年度起一直担任XYZ公司的统计员。（9）注册会计师A的外甥拥有XYZ公司大量股票。 2.2007年2月12日，ABC会计师事务所接受W有限责任公司的委托，对2006年度财务报表进行审计，委派A、B注册会计师及助理人员进行外勤审计工作，A、B注册会计师是ABC会计师事务所的发起人，任审计部正副经理。W公司属于IT民营企业，其最主要的出资者为x，占有51的股权，x担任董事长。B注册会计师与x共同出资设立BX公司，B注册会计师只拥有30份额。要求：（1）请根据注册会计师职业道德规范指导意见的要求，判别ABC会计师事务所接受XYZ有限责任公司的委托是否恰当，并说明理由。如果要接受委托，ABC会计师事务所应采取何种措施?（2）如果ABC会计师事务所接受委托，是否可以委派B注册会计师进行审计? 参考答案一、单项选择题 1.【正确答案】 D 【答案解析】 根据注册会计师法的规定，参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作两年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。 2.【正确答案】 B 【答疑编号17611,点击提问】 3.【正确答案】 D 【答案解析】 根据注册会计师法的规定，注册会计师承办各项业务，必须由其所在事务所统一承接，注册会计师不能以个人名义承接。 【答疑编号17612,点击提问】 【该题针对“会计师事务所的组织形式”知识点进行考核】 4.【正确答案】 D 【答案解析】 A是属于管理咨询业务，B是属于法定的审计业务，C是属于管理咨询，D是属于其他鉴证业务。5.【正确答案】 C 【答案解析】 设计企业内部控制制度为会计咨询、会计服务业务。 6.【正确答案】 C 【答疑编号17615,点击提问】 【该题针对“注册会计师协会”知识点进行考核】 7.【正确答案】 A 【答案解析】 审计业务和其他鉴证业务之间是属于相容的业务，与服务业务（除税务服务外）是不相容的。 8.【正确答案】 A 【答案解析】 非直接经济利益仅在“重大”时才必须回避。 9【正确答案】 D 【答案解析】 A、B、C中的人员都是注册会计师的直系亲属，但他们的职务均不会对审计对象产生重大、直接影响。 10【正确答案】 C 【答案解析】 A、B属于“其他责任”的要求，D属于“专业胜任能力”的要求。 11【正确答案】 A 【答案解析】 审计业务完成后前往会计师事务所工作，如果不是在审计时就已计划好的，并不影响当时审计业务的独立性。 12【正确答案】 A 【答案解析】 所列情形均可能会影响鉴证业务的独立性。但所影响的角度是不同的。 13【正确答案】 B 【答案解析】 A有过之而无不及；C中没有要求对王明已有的工作进行复核，不足以消除影响；D王明担任的是外勤负责人，仅复核王明的工作底稿不足以消除影响。 14【正确答案】 A 【答案解析】 BCD均属于“承办具体鉴证业务时，为维护独立性而采取的具体措施”，既然命题中已假定这些措施“不足以消除损害独立性的因素的影响及不足以将影响降低至可接受水平”，就不应再选。 15【正确答案】 D 【答案解析】 D不严谨：注册会计师的子女虽不是客户的关键管理人物，但若子女的工作内容对审计的对象有重大、直接影响，则不能承接这一企业的审计业务。 16【正确答案】 A 【答案解析】 BCD虽然影响注册会计师的独立性，但如果事务所采取措施可以把对事务所的影响降低到可接受的水平，仍可以承接业务。A直接影响事务所的独立性。 17【正确答案】 D 【答案解析】 A中第二句错；B错在要注册会计师对专家工作结果负责。事实上，专家应当对自己的工作结果负责，注册会计师仅对专家工作结果的利用负责；C错在注册会计师不对助理人员的工作结果负责。 18【正确答案】 C 【答案解析】 职业道德的规定：会计师事务所不得以特定结果的实现与否决定审计收费的高低。 19【正确答案】 C 【答案解析】 违反职业道德不假，但属于按照特定目标的实现决定收费的高低。 20【正确答案】 D 【答案解析】 注册会计师职业道德的“其他责任”中明确禁止注册会计师对自己的能力进行广告宣传，哪怕是“如实”的。 21【正确答案】 D 【答案解析】 如果客户是上市公司，D中做法是被禁止的。 二、多项选择题 1.【正确答案】 AB 2.【正确答案】 ABD 【答案解析】 C项是注册后撤销注册的情形。 3.【正确答案】 AC 【答案解析】 B选项，注册会计师法不容许个人独资设立或创办股份公司形式的会计师事务所；D选项，中国注册会计师协会的会员有个人会员和团体会员，个人会员又分为执业会员和非执业会员。 4【正确答案】 ABCD 5【正确答案】 BD 【答案解析】 A、C不影响独立性，因为张妻、王父既未担任客户的董事、经理、关键管理职务，也未从事对鉴证对象产生直接重大影响的工作；B是职业道德规定的影响因素，D中的招待显然超过了正常的社会礼仪。 6【正确答案】 AD 【答案解析】 对于B，会计师事务所只要更换派往该客户的签字注册会计师即可保持独立性；C与B类似；由于A、D中涉及的人员并不仅限于鉴证小组，所以不是通过更换人员就能加以避免的。 7【正确答案】 ABC 【答案解析】 A：只要L仍在Y公司任职，李江的独立性就受到影响；8B：李江2005年任职期间的业务可能通过资产负债表延续到2006年度财务报表的审计范围中，李江的独立性无法保证；C：李江的工作包含在审计范围中，独立性受到损害；D：P已离休，李江的工作对审计范围也无直接影响，对独立性的影响已降至可接受水平以下。 8【正确答案】 AD 【答案解析】 A：累计折旧不会成为应收账款的对方科目，与应收账款之间不仅不存在直接联系，也不存在间接联系；B：银行存款可能是应收账款的对方科目；C：坏账损失与应收账款有直接联系；D中所列项目不会成为应收账款的对方科目。 9【正确答案】 AB 【答案解析】 独立原则是注册会计师审计的灵魂，会计师事务所从整体上不足以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，出具任何意见类型的审计报告都是不谨慎的。 10【正确答案】 ABD 11【正确答案】 ABCD 12【正确答案】 ABCD 【答案解析】 本题的选项是对保密要求的一个小结。 13【正确答案】 AD 【答案解析】 注册会计师在其名片上印有姓名、专业资格、职务可以，但是不得印有社会职务，否则属于违反职业道德规范。会计师事务所的员工担任被审计单位独立董事属于与执行的鉴证业务不相容的工作，属于违反职业道德规范。 14【正确答案】 ABCD 15【正确答案】 AC 【答案解析】 管理咨询是一个宽泛的概念，应具体分析，如属于设计内控等非审计对象的范围，一般不影响独立性，如咨询的内容与财务直接关联，可能应影响审计的独立性。D是错误的：对于上市公司，会计师事务所不能在提供评估服务的当年提供审计服务，即使执行审计业务的人员与执行评估业务的人员不是同一个人员。 16【正确答案】 BCD 【答案解析】 BCD均属于职业道德的明文规定，新旧教材在这一问题上变化很大。 17【正确答案】 BCD 【答案解析】 所选答案均属于中国注册会计师协会有关职业道德规范指导意见的内容。 三、判断题 1.【正确答案】 错 【答案解析】 注册会计师应当对执此过程中获知的客户信息保密，这一责任不因业务约定的终止而终止。 2.【正确答案】 对 【答案解析】 按职业道德规范，这种不寻常的借贷关系将影响审计的独立性。 3.【正确答案】 对 【答案解析】 由于审计在前，投资决定在后，投资行为并不影响审计实质上的独立性，但人们有理由怀疑A的行为是有预谋的，从而违反了形式上的独立性。 4.【正确答案】 对 5.【正确答案】 错 【答案解析】 这只是遵守了实质上的独立，注册会计师执行鉴证业务时应当保持实质上和形式上的独立，缺乏对形式上独立，也不能称为遵守了独立性原则。 6.【正确答案】 对 7.【正确答案】 错 【答案解析】 保密的规定同样适用于鉴证小组所聘用的专家。 8.【正确答案】 错 【答案解析】 不经审计客户同意，前任注册会计师不能告知后任有关情况，否则将违反保密的规定。另外接受委托前是必须与前任注册会计师进行沟通的。 9.【正确答案】 对 10.【正确答案】 错 【答案解析】 会计师事务所和注册会计师宣传他人特定产品可能影响形式上的独立性。 11.【正确答案】 错 【答案解析】 按照中国注册会计师职业道德规范，这种情况将会产生对独立性的“自我评价”威胁。 12.【正确答案】