（财政学专业论文）促进东北老工业基地持续发展的财政政策.pdf

摘要 区域经济协调发展是国民经济实现整体健康发展的重要条件。为实现这 一目标，继沿海开放、浦东开发和西部大开发之后，我国又做出了振兴东北 老工业基地的战略决策。它标志着我国区域发展重点的重大调整，影响是极 为深刻而广泛的。东北老工业基地是我国当前改革的重点，如何解决其存在 的问题并有效利用其优势资源是我国面临的重要课题。因此，探讨促进东北 老工业基地持续发展的财政政策具有十分重要的理论与现实意义。财政政策 作为国家宏观调控的政策性工具，不仅是改善投资环境、引导资金流向的重 要杠杆，也是促进区域经济协调发展的主要手段，因此，财政政策在振兴东 北老工业基地的过程中应该有所作为。本文由以下几部分组成： 第一部分，振兴东北老工业基地政策回顾。分析了财政政策支持东北老 工业基地振兴的背景以及东北老工业基地具备的内外部条件，指出了财政支 出政策与税收政策在支持东北老工业基地振兴中的作用。 第二部分，现状与问题：振兴东北老工业基地财政政策实施情况分析。 首先介绍了振兴东北老工业基地政策实旌以来取得的成效，用近三年来的经 济数据分析了政策实施对经济的促进作用，然后客观分析了政策实施以来存 在的问题。 第三部分，促进东北老工业基地持续发展的财政支出政策。针对东北老 工业基地存在的历史问题及新出现的问题，提出加大转移支付力度，运用各 种财政支出工具调整财政支出政策来促进东北老工业基地的持续发展。 第四部分，促进东北老工业基地持续发展的财政政策。针对税收政策在 实施过程中出现的问题，对增值税、企业所得税、消费税以及资源税等税种 提出了具体的调整方案。 本文本着发现问题，研究问题，解决问题的思路，通过理论与数据分析， 提出促迸东北老工业基地持续发展的财政政策，从而迸一步促进东北老工业 基地的腾飞，促进区域经济协调发展。 关键词：振兴东北财政支出政策，税收政策，持续发展 a b s t r a c t t h ec o o r d i n a t e dd e v e l o p m e n to ft h er e g i o n a le c o n o m yi s 姐i m p o r t a n t s l r a t e g yf o rt h er e a l i z a t i o no f t h eh e a l t h yd e v e l o p m e n te c o n o m y i no r d e rt or e a l i z e t h i sg o a l ，o u i c o u n t r yh a sp u tf o r w a r ds t r a t e g i cd e c i s i o no fp r o m o t i n gt h eo l d i n d u s t r i a lb a s ei nn o r t l a e a s t e m 刮伽a t t e rt h ec o a s t a l o p e n l y , p u d o n g d e v e l o p m e n ta n dw e s t e md e v e l o p m e n t 。i ts y m b o l i z e st h es i g n i f i c a a ta d j 啦；n n 既i n k e yp o i n t so f o u re o t m t r y sr e g i o n a ld e v e l o p m e n ta n di th a sa l le x t r e m e l yp r o f o l m d a n dw i d e s p r e a di n f l u e n c e p r o m o t i n gt h eo l di n d u s l x i a lb a s ei nn o r t h e a s t e r na “盈s i st h ee m p h a s i si no u rr e f o r mp r o c l 怒8 0o u rt a s ki sh o wt os o l v et h ee x i s t i n g p r o b l e m sa n dt a k et h ea d v a n t a g eo ft h er c s o l l u c 髂c o n s e q u e n t l y , c o n d u c t i n g r e s e a r c h0 1 3t h ef l n a l l c a oa n dt a xl 1 w e n u eo ft h es u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n ti nt h eo l d i n d u s l r i a lb a s ei nn o r t h e a s t e r na n 郴i sl l l l e s n j n 蒯i np r a c t i c a la n dt l a c o r e t i c a lw a y t h ef i n a n c ea n dt a xl e v e i l l t l et h a t 勰t h ep o l i c yt o o lo f t h en a t i o n a lm a c r o e c o n o m i c r e g u l a t i o ni sn o to n l yt h ei m p o r t a n c et h a ti m p r o v e st h ei n v e s t m e n te n v i r o n m e n t , b u ta l s ot h em a i nm e t h o dt h a tp r o m o t e se o o r d i n a t e dd e v e l o p m e n to fr e g i o n a l e c o n o m y t h e r e f o r e ，t h ef i s c a lp o l i c ya n dt a x r e v c l l u ep o l i c ys h o u l dd os o m e t l 3 i n g i nt h ep c c s so f p r o m o t i n gt h eo l di n d u s l r i a lb a s ei nn o r t h e a s t e r na r e 鸽t h i se s s a y i sc o m p o s e do f s e v e r a lc h a p t e r s ： c h a p t e ro n e ：p o l i c y r e v i e wo fp r o m o t i n gt h e o l di n d u s t r i a lb a s ei n n o r t h e a s t e r na l t c a s i nt h i sc h a p t e r , t h e r e 龇s o m ea n a l y s i so i lt h eb a c k g r o u n do f p r o m o t i gt h eo l di n d u s l r i a lb a s ei nn o r t h e a s t c ma r e a sa n dc o n d i t i o n s t h i sp a r t a l s op o i n t so u tt h ef u n c t i o no fl e - c c l l u ep o l i c ya n dt a xp o l i c yi ns u p p o r t i n gt h e p r o m o t i o ns t r a t e g y c h a p t e rt w o ：c u r r e n ts i t u a t i o na n dp r o b l e m s ：t h ea n a l y s i s0 1 3 e n f o r c i n g c i r c u m s t a n c e so fr e v e l l l l l ep o l i c y f i r s tp a r ti st h ei n f a o d u e t i o no ft h ee f f e c t0 1 1 p r o m o t i n gt h eo l di n d u s t r i a lb a s ei nn o r t h e a s t e r nm e a sa n da n a l y z i n gt h ee f f e c to n e c o n o m yw i t ht h el a t e s tl h r c c o y c a ra n a l y s i s t h es e c o n dp a r ta n a l y z e st h ee x i s t i n g p r o b l e m sa f t e rt h es u p p l e m e n to f t h ep o l i c y c h a p t e rt h r e e ：t h er e v e n u ep o l i c y0 1 1p r o m o t i n gt h ed e v e l o p m e n to ft h eo l d i n d u s t r i a lb a s ei nn o r t h e a s t e r na 1 陀a s a c c o r d i n gt ot h eh i s t o r i ca n dn e wa p p e a 血g p r o b l e m si nt h ep r o c e s so fp r o m o t i n gt h eo l di n d u s t r i a lb a s ei nn o r t h e a s t e r na r e a s ， t h i se s s a yp u tf o r w a r ds t r e n g t h e n i n gt h ep o w e ro fs h i f t i n gp a y m e n ta n do p e r a t i n g s e v e r a l p a y i n gt o o l s a n da d j u s t i n gr o , e l l t l dp o l i c y no r d e rt o p r o m o t et h e s u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n to f t h eo l di n d u s t r i a lb a s ei nn o r t h e a s t e r na “瑚 c h a p t e rf o u r ：t h ef i s c a lp o l i c yo np r o m o t i n gt h ed e v e l o p m e n to ft h eo l d i n d u s t r i a lb a s ei nn o r t h e a s t e r na l i a s a c c o r d i n gt ot h ep r o b l e m st h a ta p p e a r e di n t h ee n f o r c e m e n to ft a xp o l i c y , t h i se s s a yp u t sf o r w a r ds o m es p e c i f i ca d j u s t m e n t p l a n ss u c h a sa d j u s t i n gt a x i n c o m et a x , c o n s u m i n gt a xa n d 雎删雠t a xa n ds oo n a b o v ea l l ，t h i se s s a yi si nc o n f o r m i t yw i t ht h ec o n c e p to ff i n d i n go u t p r o b l e m s ，s t u d y i n gt h ep r o b l e m sa n ds o l v i n gt h ep r o b l e m s t h r o u g ht h e o r e t i c a l a n ds t a t i s t i c sa n a l y s i s ，t h i se s s a yp u t sf o r w a r dt h ea p p r e c i a t ef i s c a lp o i i c yf o r p r o m o t i n gt h eo l di n d u s t r i a lb a s ei nn o r t h c a s t c c na r e a sw h i c hw o u l di m p r o v et h e f l r t h e rd e v e l o p m e n to ft h eo l di n d u s t r i a lb a s ei nn o r t h e a s t e r na “船a n db o o s t h a r m o n i o u sd e v e l o p m e n to f r e g i o n a le c o n o m y k e yw o r d s ：r e v i t a l i z en o r t h e a s t ，f i s c a lp o l i c y ，t a xr e v e n u ep o l i c y , s u s t a i n a b l e d e v e l o p m e n t 东北财经大学研究生学位论文原创性声明 本人郑重声明：此处所提交的博士硕士学位论文 儆郊岈勋鹄墓榭像壤删效绦是本人在导师指导下，在 东北财经大学攻读博士硕士学位期间独立进行研究所取得的成 果。据本人所知，论文中除已注明部分外不包含他人已发表或撰 写过的研究成果，对本文的研究工作做出重要贡献的个人和集体 均已注明。本声明的法律结果将完全由本人承担。 作者签名：测场日期。胂7 年，。月2 。日 东北财经大学研究生学位论文使用授权书 砰泼j g 扎肛套i 吨菊鼢对瑶黟私系本人在东北财经 大学攻读博士顾士学位期间在导师指导下完成的博士硕士学位 论文。本论文的研究成果归东北财经大学所有，本论文的研究内 容不得以其他单位的名义发表。本人完全了解东北财经大学关于 保存、使用学位论文的规定，同意学校保留并向有关部门送交论 文的复印件和电子版本，允许论文被查阅和借阅。本人授权东北 财经大学，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文，可以 公布论文的全部或部分内容。 作者签名： 导师签名 办渤 日期：两年o 月印日 日期：7 ，巧7 年f p 月z 。日 第一部分振兴东北老工业基地财政政策回顾 i i 曼目量| 曼曼| 量量皇曼舅舅詈量_ 第一部分振兴东北老工业基地财政政策回顾 在党的第十六次代表大会上，首次提出了振兴东北老工业基地的方略。 在接下来近一年的时间里，经历了温家宝总理两度调研之后，2 0 0 4 年4 月， 国务院正式成立了振兴东北老工业基地办公室，全面启动了振兴战略，振兴 东北终于开始了它的破冰之旅。振兴东北老工业基地是中央提出的一项重大 战略决策，是站在经济全球化的战略高度，充分肯定东北地区的重要战略地 位，谋划整合优势经济社会资源，促进区域经济协调发展的重大战略决策。 而在振兴东北老工业基地的过程当中，财政税收政策的制定和有效实施，作 为宏观调控的重要手段，对于确保战略目标的实现，具有不可替代的作用。 一、财政政策支持东北老工业基地振兴的背景 ( - - ) 政策背景 自2 0 世纪9 0 年代以来，经济全球化呈现出飞速发展的趋势，而且深刻 影响着各个国家特别是发展中国家的经济状况。改革开放2 0 多年来，中国经 济增长保持了年均9 以上的速度，其主要原因是我国率先实施了沿海开放战 略，由南向北梯次推进，促进了东部地区的迅速崛起。继“西部大开发”战 略实施以后，党的十六大又提出：国内生产总值2 0 2 0 年力争比2 0 0 0 年翻两 番：年均增长速度达到7 2 左右；实现全面建设小康社会的宏伟目标。 东北老工业基地是新中国成立之后，国家实旋工业化发展战略，通过对 解放前形成的东北地区工业基础进行改造、扩建和新建一批重点工业项目， 所形成的以能源、冶金、原材料和装备制造业为主的“新中国工业摇篮”。 作为“共和国长子”的东北老工业基地，曾为我国的振兴与发展做出过巨大 的贡献，包括承担了较高的指令性计划份额和较重的财税上缴任务。随着改 革开放的深入，东北老工业基地、老国有企业己逐步渡过了由计划经济向市 促进东北老工业基地持续发展的财政政策 场经济转轨的阵痛，开始焕发出新的生机。但是国有企业历史包袱沉重，使 得在结构调整、产业结构升级、技术升级等等方面都相对缓慢，多年来积累 了很多矛盾和问题，东北地区在改革开放之后的发展滞后于沿海发达地区， 出现了所谓。东北现象”。 2 0 0 2 年东北三省的工业总产值加在一起只相当于广东的6 0 ，这引起了 中央和国务院的高度重视。在此情形下，党的十六大提出了在科学发展观的 指导之下，统筹区域发展，振兴东北老工业基地就是其中一项十分重要的内 容。经过一年多的准备，到2 0 0 3 年l o 月，中央和国务院制定了振兴东北老 工业基地的1 l 号文件，提出了振兴东北的若干政策措施、指导方针、目标原 则等等。为了落实这个文件，国务院于2 0 0 4 年4 月份正式成立了振兴东北办 公室。同年7 月，振兴东北老工业基地的措施开始正式实施。这一战略的实 旆对于促进区域经济协调发展具有全局性的经济意义和政治意义。 ( - - ) 财政政策在协调区域经济发展中积累的实践经验 改革开放以来，中国区域经济在曲折中发展，取得了巨大的成就。2 5 年 来中国区域经济总量迅速增加，国民经济实力不断增强。与此同时，区域经 济结构得到优化，经济质量和效益迸一步提高，并涌现出了一批带动区域经 济发展的经济增长点和增长极。我国己逐步探索和积累了一批有价值的区域 经济协调发展和财税宏观调控的宝贵经验。 2 0 0 2 年的中国，改革开放已经进行了二十个年头，通过实施沿海发展战 略，南方沿海城市“珠三角”、。长三角”得到了空前的发展，成为中国经 济的“隆起”地带，积累了区域经济协调发展和财税宏观调控的宝贵经验。 东部成为全国区域经济发展的“火车头”。各个经济区域内部也都出现了经 济快速发展的亮点。如今，广东、山东、上海、浙江和福建的g d p 之和已占 全国g d p 的近一半。另外，实旅西部大开发战略以来，西部地区经济总量明 显增加，工业生产速度加快，经济效益明显回升，国定资产投资高速增长， 重点工程建设步伐加快，社会各项事业取得新成绩。2 0 0 0 年至2 0 0 2 年，西部 2 第一部分振兴东北老工业基地财政政策回顾 地区g d p 增长速度与全国各地平均增长速度的差距由1 9 9 9 年的1 5 个百分点 缩小为2 0 0 2 年的0 6 个百分点。在实施区域经济发展战略过程中，国债投资， 一般转移支付和专项转移支付、财政贴息、税收优惠等作为我国宏观调控的 重要财税政策工具，对经济发展发挥了巨大的促进作用2 。如在国债投资的带 动下，2 0 0 0 - - 2 0 0 2 年间西部地区共完成固定资产投资2 2 3 万亿元，占同期全 国的2 1 3 ，为缩小地区差距和促进地区经济协调发展发挥了巨大作用。在 促进区域经济协调发展的过程中的政策选择，都为实施振兴东北老工业基地 战略提供了可资借鉴的宝贵经验，为东北老工业基地振兴奠定了坚实的政策 基础。 二、东北老工业基地振兴的内部和外部条件分析 ( 一) 东北老工业基地良好的内部条件 东北老工业基地有着良好的自然资源禀赋基础，拥有丰富的森林资源、 野生动植物资源、矿产资源和水产资源。辽宁省矿产资源丰富度居全国首位， 不仅构成了辽宁发展钢铁工业的优势条件，而且一定程度上支持了其他省区 的产业发展需要。吉林省、黑龙江省的许多自然资源在全国占有重要位置， 黑龙江省的耕地面积、林地面积、木材蓄积量、森林覆盖率居全国第一位。 同时，东北老工业基地也具有良好的产业基础，具有完整的重工业体系 和配套能力，拥有强大的重大装备制造业力量。在东北，已经形成了以鞍钢 为主体的钢铁工业体系，以大庆油田为主体的石化工业体系，以一汽集团为 主体的汽车工业体系，以吉黑农副产品加工为主体的食品工业以及以吉林省 为主体的医药工业体系。这些良好的自然资源禀赋和产业基础，为振兴东北 老工业基地奠定良好的内部条件，为振兴东北老工业基地良好的预期提供了 实现的可能。 ( 二) 东北老工业基地振兴已具备的外部条件 1 国家对东北老工业基地发展的重视 3 促进东北老工业基地持续发展的财政政策 十六大做出了。支持东北经济区等老工业基地加快调整和改造，支持以 资源开采为主的城市和地区发展接续产业，支持革命老区和少数民族地区加 快发展，国家要加大对粮食主产区的扶持”的“三支一扶”决策。这给东北 老工业基地的复兴提供了政策机遇。2 0 0 3 年中央经济工作会议确定了五项工 作要点，也为东北老工业基地振兴提供了政策支持。 2 国家财力的增长为协调区域经济发展提供了有利条件 2 0 0 1 - - 2 0 0 4 年，我国经济持续发展，税收收入持续增长，这都为振兴东 北老工业基地提供了现实的财力支持。2 0 0 4 年我国g d p 完成1 3 6 5 1 5 亿元，按 可比价格计算，比2 0 0 3 年增长9 5 ，是1 9 9 7 年以来增长最快的年份。这表明， 我国经济已经结束1 9 9 7 年亚洲金融危机爆发以来的调整恢复期，正进入一个 新的快速增长期。同时，近几年我国税收收入增长迅猛，1 9 9 9 年突破1 万亿元， 2 0 0 2 年达到1 7 万亿元，2 0 0 3 年突破2 万亿元，达到2 0 4 5 0 亿元。税收增收额2 0 0 0 年突破2 0 0 0 亿元，2 0 0 2 年为1 8 3 2 亿元，2 0 0 3 年突破3 0 0 0 亿元，达到3 4 4 6 亿元， 2 0 0 4 年税收收入总额达到2 5 7 1 8 亿元，比2 0 0 3 年增长2 5 7 ，增收5 2 5 6 亿元， 超过了1 9 9 4 年税制改革当年全年5 0 7 1 亿元的税收收入规模。在税收优惠的带 动下，2 0 0 0 - - 2 0 0 2 年西部地区固定资产投资增长率分别为1 2 7 、1 9 3 和 2 0 6 ，分别高于东部地区4 5 、6 和4 4 ，为缩小地区差距和促进地区经 济协调发展奠定了坚实的基础4 。我国经济的快速发展和税收收入的超额增长 都为振兴东北经济提供了可供操作的现实财力空间。 三、财政支出政策在支持东北老工业基地振兴中的作用 ( 一) 财政支出政策促进区域经济协调发展的必要性 振兴东北老工业基地，是国家继开放沿海地区和西部大开发战略之后又 一重要的区域经济政策，要实现东北老工业基地的振兴，就必须在坚持市场 导向和立足老工业基地现有基础的前提下，紧紧围绕着制约老工业基地衰退 的根本原因及当前存在的制约振兴的诸多因素，来制定财政支援的对策体系。 第一部分振兴东北老工业基地财政政策回顾 就东北地区而言，按照中央n 号文件( 关于实施东北等老工业基地振兴战 略的若干意见，2 0 0 3 年1 0 月) 确定的原则和思路，财税政策应主要集中在 推动国有经济结构调整和体制创新、卸掉企业历史包袱、加快科技进步与产 业升级、大力扶持民营经济发展、促进资源型城市的转型以及完善社会保障 体系等关键环节上，从而完成振兴东北老工业基地的重大使命。 ( 二) 振兴东北老工业基地的财税政策工具选择与搭配 振兴东北老工业基地，必须在坚持市场导恕和立足老工业基地现有基础 的前提下，紧紧围绕着制约老工业基地衰退的根本原因及当前存在的制约振 兴的诸多因素，来制定财政支援的对策体系。另外，在政策的实旄中，还要 注意发挥财政杠杆的政策导向作用，引导民间资本投向发展潜力，政府鼓励 的项目上，以最大限度地放大政策效果。财政引导政策可分为两方面：一方 面，引导民间资本投资。要通过政府采购、财政补贴、转移支付、财政贴息 等方式，鼓励本地资本或外埠资金投入到基础设施、市政工程、能源、交通 等项目的建设，鼓励民间资本向基础教育、基础科研、农业产业化方向投资。 另一方面，帮助民间资本融资。东北老工业基地的产业以资本密集型为主， 民间投资就个体而言数量较小，必须通过融资体系才有能力参与东北的改造。 但由于历史原因，东北地区银行的坏账比例高，给投资者融资带来较大的困 难，财政必须采取措施疏通融资渠道，扩大企业资金来源。 四、税收政策在支持东北老工业基地振兴中的作用 ( 一) 税收对区域经济发展的作用 国家区域税收政策是世界上大多数市场经济国家的中央政府经常实旅的 一种国家区域经济政策，其核心内容是在某些特定区域，主要是在政府希望 经济能够更快发展的区域，通过政府税收部门对全部企业或部分企业实行一 定范围的税收优惠，进而实现对区域经济发展的宏观调控。如果中央政府要 缩小区域经济发展差距或减缓区域经济发展差距扩大的速度，就可以实施相 5 促进东北老工业基地持续发展的财政政策 应的税收优惠政策，从各方面改善企业发展外部条件较差区域的投资环境，。 因此，国家区域税收政策虽是一项临时性的国家区域经济政策，很难成为像 国家区域财政政策那样的具有长期性国家区域经济政策，但是在一定时期内 对促进区域经济协调发展有着不可忽视的作用。 改革开放以来，为了落实不同时期的政策目标，我国先后实施了不同的 税收优惠政策，到目前为止，已基本建立起包括投资优惠、产业优惠、区域 优惠、科技优惠、环保优惠等为主要内容，以直接优惠和间接优惠为主要方 式，涉及流转税、所得税、财产税等多个税种的较为全面完整的税收优惠政 策体系，对促进落后地区经济发展、贯彻产业政策和区域政策等方面都做出 了突出贡献6 。在税收优惠政策的引导下，“三资企业”从无到有并成为经济高 速增长的一支重要力量、东南沿海经济特区的迅猛发展、乡镇企业的异军突 起、个体私营企业的发展壮大等等都是有力的证明。 ( 二) 振兴东北老工业基地的税收优惠措施 振兴东北老工业基地的战略决策提出后，为支持东北振兴，政府于2 0 0 4 年5 月出台了一系列支持东北振兴的税收优惠措施，并自2 0 0 4 年7 月1 日开 始实行7 。其内容主要包括： 1 扩大增值税抵扣范围 从2 0 0 4 年7 月1 日起，对东北地区从事装备制造业、石油化工业、冶金 业、船舶制造业、汽车制造业、高新科技产业、军品工业、农产品加工业八 大行业产品生产为主的增值税一般纳税人，购进固定资产、用于自制固定资 产的货物或应税劳务和为固定资产所支付的运输费用等所含进项税金，准予 用当年新增加的增值税税额抵扣。当年没有新增加的增值税税额或新增加的 增值税税额不足抵扣的，未抵扣的进项税额可以结转以后年度继续抵扣。为 方便纳税人，确保中央振兴东北老工业基地政策及时贯彻到位，2 0 0 4 年纳税 人仍按现行规定计算、申报、缴纳增值税，应抵扣的固定资产进项税额暂时 采取单独计算退税的过渡方法，自2 0 0 5 年1 月1 日起正式按抵扣的方法办理。 6 第一部分振兴东北老工业基地财政政蓑回顾 - i _ 罾i _ _ _ _ _ _ _ _ l _ 鼍量_ 墨曼_ _ _ 曼_ _ | i _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 一 增值税是对生产、销售商品或者提供劳务过程中实现的增值税征收的税 种，是我国第一大税。增值税的转型政策将给上市公司带来极好的发展机遇， 有利于鼓励东北企业投资。 2 企业所得税优惠措施 从2 0 0 4 年7 月1 日起，对东北地区工业企业的固定资产( 房屋、建筑物 除外) ，可在现行规定折旧年限的基础上，按不高于4 0 的比例缩短折旧年限： 受让或投资的无形资产，可在现行规定摊销年限的基础上，按不高于4 0 的 比例缩短摊销年限。东北地区企业的计税工资税前扣除标准提高到每月人均 1 2 0 0 元，具体扣除标准由省级人民政府根据当地平均工资水平，在不超过上 述限额内确定。 由于老工业基地有着大量的陈旧设备，不仅阻碍了技术进步，而且还深 刻影响企业的经济效益。因此所得税政策中关于缩短固定资产折旧年限和无 形资产摊销期限，会引起净利润的下降，所得税的减少，增加企业的现金流。 同时缩短折旧年限将加快陈旧设备和已经减值的无形资产的淘汰速度，加快 资金回笼，购置新型设备。 3 逐步取消农业税 2 0 0 4 年3 月5 日，温家宝总理在第十届全国人民代表大会第二次会议上 做的政府工作报告中指出，“要继续推进农村税费改革。除烟叶外，取消 农业特产税，每年可使农民减轻负担4 8 亿元。从今年起，逐步降低农业税税 率，平均每年降低1 个百分点以上，五年内取消农业税。今年农业税率降低 可使农民减轻负担7 0 亿元。为支持农村税费改革，今年中央财政拿出3 9 6 亿 元用于转移支付。加快推进县乡机构等配套改革。”2 0 0 5 年1 2 月2 4 日，关于 废止农业税条例的决议草案提请刚刚开幕的十届全国人大常委会第十九次会 议审议，并在1 2 月2 9 日本次常委会闭幕会议上表决通过。2 0 0 6 年是“十一 五”的开局之年。在开局之年取消新中国已经实行了五十多年的农业税，意 义不言而喻。 4 调整资源税税额标准 促进东北老工业基地持续发展的财政政策 从2 0 0 4 年7 月起，对东北地区的低丰度油田和衰竭期矿山，经省级人民 政府批准，可以在不超过3 0 的幅度内降低资源税适用税额标准。 上述税收优惠措施，对于设备相对老化急需更新、资源枯竭亟待发展接 续产业、生态环境欠账较多的东北地区而言，无疑注入一剂兴奋剂，其巨大 推动作用是显而易见的。振兴东北老工业基地战略实施以来，已经走过了三 年多的历程，在这关键性的阶段中，国家在各个方面都给予了大力的支持， 政策的倾斜有效地促进了东北老工业基地的快速发展。然而，随着改革开放 步伐的加快，随着政策的实施，在实际操作于实施过程中，现行税制中不利 于东北地区经济发展的诸多问题也日渐凸现。因此，分析三年来东北老工业 基地在政策支持情况下取得的成效以及存在的问题，对于迸一步调整振兴东 北老工业基地的政策具有十分重要的现实意义。 本部分注释： 上海财经东西区域经济研究中心，中国区域经济发展报告东北老工业基地复兴研 究，红旗出版社出版发行，2 0 0 4 年3 月北京第l 版第1 9 4 页 2 安体富、王海勇，振兴东北老工业基地的财税政策取向，中央财经大学学报，2 0 0 4 年第6 期，第1 0 页 3 上海财经东西区域经济研究中心，中国区域经济发展报告一东北老工业基地复兴研 究，红旗出版社出版发行2 0 0 4 年3 月北京第1 版，第2 0 8 2 0 9 页 4 王曙光、周丽俭、刘彬，振兴东北老工业基地税收政策模型及政策研究，学术交流， 2 0 0 7 年第8 期( 总第1 6 1 期) ，第1 0 5 页 5 闫玮，税收政策影响区域经济发展的作用机制分析，山东社会科学 ，2 0 0 5 年第5 期。 第2 2 2 3 页 6 s c u l l vg w ，t a xr a t e t a xr e v e n u ea n de c o n o n l i cc n o w t h ，n a t i o n a lc e n t e rf o rp o l i c y a n a l y s i sd a l l a s ，1 9 9 1 ( 6 ) ，p a g e 9 8 7 财政部、国家税务总局，落实振兴东北老工业基地企业所得税优惠政策出台， h t t p ：c h i n a n e a s t x i n h u a n e t c o m 2 0 0 4 1 0 0 9 c o n t e n t _ 3 4 3 8 4 4 9 h t m ，2 0 0 4 年9 月2 0 日 第二部分现状与问题：振兴东北老工业基地财政政策实施情况分析 第二部分现状与问题：振兴东北老工业基地财政政策实施情 况分析 以2 0 0 3 年l o 月下发的中发( 2 0 0 3 】l l 号关于实施东北地区等老工业 基地振兴战略的若干意见为标志，实施东北老工业基地振兴战略已经三年 有余。实施振兴战略以来，东北三省体制改革、机制创新步伐加快，对外开 放度提高，经济持续快速增长，就业增加，社会保障体系初步建立。可以说， 2 0 0 4 年至2 0 0 6 年的三年，是东北三省发展最快最好的时期之一1 。由此可见， 国家振兴东北老工业基地的战略决策对该地区经济发展确实起到了促进作 用。 一、振兴东北老工业基地财政政策实施以来取得的成效 ( 一) g d p 与财政收入稳步增长 2 0 0 4 年、2 0 0 5 年和2 0 0 6 年，东北三省地区生产总值分别为1 5 l 、1 7 l 和1 9 7 万亿元，同比增长1 2 3 、1 2 o o 0 和1 3 5 ，高出全国当年增速2 2 个、 1 8 个和2 8 个百分点；东北三省实施振兴战略以来，三年g d p 年平均增速为 1 2 6 ，比实施振兴战略前三年( 2 0 0 1 年2 0 0 3 年) 增速提高了2 6 个百分 点( 见图2 1 ) 。可见，振兴东北老工业基地政策效果显著，经济发展势头良 好。 9 促进东北老工业基地持续发展的财政政策 图2 - 12 0 0 1 - - 2 0 0 6 东北三省g d p 增长情况 资私睐源：中国訇酾十年鉴，分省统计年鉴，根据中经网数据中心资料计。算得出 与此同时，我国财政收入也稳步增长。2 0 0 4 年、2 0 0 5 年和2 0 0 6 年，东 北三省地方财政一般预算收入分别为9 8 5 3 亿、1 2 0 0 7 亿和1 4 4 9 亿元，同比 增长15 9 * 6 、2 1 8 和2 0 7 ；2 0 0 5 年高于全国当年财政收入增速1 9 个百分 点( 见图2 2 ) 。2 0 0 7 年上半年，全国税收收入( 不包括关税、耕地占用税和 契税，未扣减出口退税) 保持稳定较快增长，累计完成2 4 9 4 7 亿元，比上年 同期增收5 6 1 5 亿元，增长2 9 * 6 。 圈2 - 22 0 0 3 - - 2 0 0 6 年东北三省财政收入及其增长率 资料来源：中国统计年鉴、分省统计年鉴，根据中经网数据中心资料计算得出 i o 第二部分现状与问题：振兴东北老工业基地财政政策实施情况分析 ( 二) 新旧企业所得税过渡促进东北工业迅速发展 2 0 0 7 年3 月1 6 日，第十届全国人民代表大会第五次会议高票通过中华 人民共和国企业所得税法，自2 0 0 8 年1 月1 日起实行。新企业所得税法参 照国际通行做法，体现了“四个统一”，即内资企业、外资企业适用统一的企 业所得税法、统一并适当降低企业所得税税率、统一和规范税前扣除办法和 标准、统一税收优惠政策。在新旧企业所得税法过渡阶段，据国家税务总局 公布的数据显示，2 0 0 7 年上半年，我国内外资企业所得税收入为5 6 7 6 亿元， 增长3 6 4 。可见，企业所得税的改革，促进了东北地区企业的快速发展。 税收政策从短期来看，可以增加企业的现金流，从长期来看可增强企业 的竞争力和产业升级。2 0 0 4 年，东北地区规模以上工业企业实现利润总额 1 3 2 8 亿元，同比增长3 5 5 。2 0 0 4 年、2 0 0 5 年和2 0 0 6 年，东北三省规模以 上工业完成增加值分别为4 8 6 9 6 亿、6 3 7 4 5 亿和7 7 9 9 5 亿元，同比增长1 9 7 、 1 6 6 和1 8 2 ，分别高出全国当年增速3 o 个、0 2 个和1 6 个百分点( 见图 2 3 ) 。 图2 - 32 0 0 3 - - 2 0 0 6 年东北三省及全国工业增加值及其增长率 贺辋来源：中国纫旁r 年鉴、分省统计年鉴。根据中经网数据中心资料计算得出 促进东北老工业基地持续发展的财政政策 ( - - ) 取消农业税促进东北农业发展 2 0 0 6 年1 月1 日起，农业税条例废止。2 月2 1 日，中共中央国务院 关于推进社会主义新农村建设的若干意见正式公布。从此，延绵了两千多 年的“皇粮国税”走进历史博物馆。据各级监察机关、纠风办加强对全面取 消农业税和对种粮农民实行直补等惠农政策落实情况的监督检查，2 0 0 6 年全 国通过取消农业税每年减轻农民负担约1 2 6 5 亿元。而东北地区率先实行免除 农业税等惠农政策，使得东北地区粮食生产连创历史新高，作为全国商品粮 和肉食供应基地的地位日益突出。2 0 0 4 年、2 0 0 5 年和2 0 0 6 年，东北三省粮 食产量分别为7 2 3 1 万、7 9 2 7 万和8 2 2 5 万吨，同比增产1 5 3 、9 6 和3 8 ， 占全国当年粮食总产量的1 5 4 、1 6 4 和1 6 5 。东北三省粮食产量占全国 的比重逐年上升，为全国粮食供求平衡和国家粮食安全做出了较大贡献( 见 图2 4 ) 。目前，东北地区继续保持农业方面的优势，农业发展以及农产品深 加工等产业持续稳定发展。 图2 - 42 0 0 3 - - - 2 0 0 6 年东北三省粮食总产量及其占全国比重 瓷剁来源：中国统 十年鉴) 、分省绢科年鉴。根据中经网数据中心资料纠- 算得出 第二部分现状与问题：振兴东北老工业基地财政政策实施情况分析 ( 四) 增值税转型促进投资持续高速增长 增值税转型政策实施以来，东北三省的投资环境有所改善、政策效应开 始显现、招商引资吸引力增强，东北吸引国内外投资的。洼地”效应正在显 现，取得了四方面的成效。一是政策对东北老工业基地的振兴作用已经凸显， 起到了鼓励增加机器设备投资、加快设备更新改造的作用，促进了企业技术 进步和发展；二是增值税转型改革与产业政策紧密结合，带动了东北地区投 资规模的扩大，投资与发展良性循环的态势初步显露；三是对增值税转型对 中央和地方财政收入的影响有了准确把握，为进一步推广提供了可靠依据； 四是有效防范了骗税行为的发生，东北地区税收收入保持高速增长，为下一 步增值税转型工作积累了经验2 。 2 0 0 3 年，东北三省固定资产投资增速低于全国平均水平6 9 个百分点。 2 0 0 4 年、2 0 0 5 年和2 0 0 6 年，三省固定资产投资分别完成4 9 5 9 亿、6 9 0 4 亿和 9 3 8 3 6 亿元，同比增长3 3 5 、3 9 3 和3 7 4 ，高出全国当年增速5 9 个、 1 2 1 个和1 2 9 个百分点。与此同时，按国家宏观调控的导向，2 0 0 6 年上半年 三省固定资产投资增速为4 2 1 ，而全年为3 7 4 ，呈逐季回落态势( 见图 资料来源：中国绂纠 f 鉴、分崔蜀科年鉴。根据中经网数据中心资l 斗 十算得出 促进东北老工业基地持续发展的财政政策 国家税务总局发布的数据显示，东北三省实行消费型增值税改革后，税 收增幅不降反升，2 0 0 5 年税收增幅达到1 5 3 ，比2 0 0 2 年提高了7 7 个百分 点3 。2 0 0 6 年我国继续做好东北地区部分行业增值税转型改革试点工作，有力 地支持了东北老工业基地的振兴，全年共办理增值税转型退税4 3 5 亿元，比 上年增长5 0 。在财政部、国家税务总局关于2 0 0 6 年东北地区固定资产进 项税额退税问题的通知中指出：( 1 ) 对纳入东北地区扩大增值税抵扣范围的 纳税人，在2 0 0 5 年1 2 月1 日至2 0 0 6 年1 1 月3 0 日发生的固定资产进项税额， 经当地财政部门同意，可在纳税人2 0 0 6 年实现并入库的增值税收入中予以退 还。( 2 ) 2 0 0 6 年1 2 月1 日后发生的固定资产进项税额，仍暂按增量计算退 税办法执行。由于增值税扩抵政策的拉动，东北地区企业结构的调整，产业 技术升级的步伐在不断加快，经济活动明显提升。由于增值税抵扣采用的是 增量抵扣，所以减少部分的税收收入，不会对整体财政收入造成重大影响。 中国统计年鉴数据表明：辽、吉、黑三省2 0 0 5 年的增值税收入分别是1 1 3 亿元、3 9 5 亿元、8 5 亿元，与2 0 0 4 年的9 6 亿元、3 4 亿元、7 5 亿元相比有 所增长。 在对东北企业影响方面，由于企业购进固定资产允许在税前抵扣，降低 了增值税的课税基数，减少了企业的税收负担，有利于企业固定资产的升级 换代，提高企业的生产效率以丹东曙光车桥股份公司为例，2 0 0 4 年企业用 于技改的投入达9 0 0 0 万元。2 0 0 5 年该企业准备拿出8 4 亿元用于项目改造， 其中7 0 是固定资产投资。另外，通化钢铁集团公司自2 0 0 4 年税改以来，追 加投资4 8 亿元，其中的5 0 8 4 万元来自增值税的退税款。统计2 0 0 1 - - 2 0 0 3 年东北地区上市公司的各项经济指标，可以发现，增值税改革后，在其他条 件均不变化的情况下，企业从政府的减税中大为受益，其增加的净利润相当 于现行会计期内公司设备折旧额9 7 4 。因此政策实旌后将会引起企业净利 润的增加4 。 1 4 第二部分现状与问题：振兴东北老工业基地财政政策实旋情况分析 ( 五) 消费税改革拉动经济增长 2 0 0 6 年4 月1 日，我国进行了消费税改革，调整了消费税税目和税率， 新增了高尔夫球及球具、高档手表、游艇、