（会计学专业论文）我国上市公司会计政策选择问题探析.pdf

2 3 2 会计人员执业能力较差”2 0 2 3 3会计规范体系自身的缺陷2 0 2 3 4 特殊的资本市场管制措施2 l 2 3 5 注册会计师行业执业不规范一2l 3 国外上市公司会计政策选择的过程及其经验借鉴2 2 3 1 西方国家股份公司会计政策选择的过程2 2 3 1 1 十九世纪的会计政策选择2 2 3 1 2 二十世纪的会计政策选择”2 3 3 1 3配比观念下的会计政策选择2 4 3 1 4 真实收益观念下的会计政策选择”2 5 3 1 5 决策有用观下的会计政策选择2 6 3 2 国外会计政策选择的变迁给我们的启发2 8 3 2 1 会计政策选择要以会计目标为核心2 8 3 2 2 会计政策的创新要适应生产力的发展2 8 3 2 3 确定合理的会计目标”2 9 3 2 4 确定一套系统的会计政策选择理论2 9 4 完善我国上市公司会计政策选择的建议3 0 4 1规范上市公司会计政策选择原则”3 0 4 2 完善公司治理结构3 2 4 2 1明晰产权有利于规范财务信息”3 2 4 2 2 强化独立董事的监督作用”3 3 4 2 3 建立报酬和业绩的激励机制3 3 4 2 4 大力发展战略性合作伙伴3 3 4 2 5 进一步完善公司财务信息披露制度3 3 4 3 提高会计人员执业水平3 4 4 4 进一步完善会计规范体系3 4 4 4 1 建立有效的准则制定机构3 4 4 4 2 调整缩小上市公司会计政策选择空间的会计准则和会计制度3 4 4 4 3 制定适合自身情况的会计准则和会计制度3 5 4 5 加强证券管理部门的监督力度3 5 4 6 提高注册会计师的执业水平3 6 参考文献”3 7 后记3 9 、 l c o n t e n t s 0i n t r o d u c t i o n l o 1r e s e a r c hb a c k g r o u n da n dm o t i v e l 0 2d o c u m e n ts u m m a r y 2 0 2 1r e s e a r c ha b r o a d ”2 0 2 2d o m e s t i cr e s e a r c h 4 o 3r e s e a r c ha p p r o a c h 6 0 4c o n t e n tf r a m e w o r k 6 1 t h eb a s i ct h e o r yo fa c c o u n t i n gp o l i c yc h o i c e o ft h el i s t e dc o m p a n i e si nc h i n a7 1 1t h ed e f i n i t i o no ft h ec o n c e p to fa c c o u n t i n gp o l i c yc h o i c e 7 1 1 1 a c c o u n t i n gp o l i c y 7 1 1 2a c c o u n t i n gp o l i c yc h o i c e ”8 1 2 i 。h et h e o r e t i c a lb a s i so f a c c o u n t i n gp o l i c yc h o i c e 8 1 2 1 p r i n c i p a l - a g e n tt h e o r y 8 1 2 2 p r o p e r t yt h e o r y 9 1 2 3s t a k e h o l d e rt h e o r y ll 1 2 4 a s y m m e t r i ci n f o r m a t i o n li 1 3 n l er e a s o n sf o rc h o i c eo fa c c o u n t i n gp o l i c e s ll 1 3 1 s u b j e c t i v er e a s o n s ll 1 3 2o b j e c t i v er e a s o n s 1 2 1 4e n v i r o n m e n t a la n a l y s i so f a c c o u n t i n gp o l i c yc h o i c e 1 3 1 4 1e c o n o m i cf a c t o r s l3 1 4 2p o l i t i c a la n dl e g a lf a c t o r s 15 1 4 3s o c i a le n v i r o n m e n t a lf a c t o r s ”l5 2 t h em a i np r o b l e m sa n dr e a s o n so f a c c o u n t i n gp o l i c yc h o i c eo f l i s t e d m p 柚y - 一1 7 2 1s t a t u so f a c c o u n t i n gp o l i c yc h o i c e 17 2 2t h ep r o b l e mo f a c c o u n t i n gp o l i c yc h o i c eo f t h el i s t e dc o m p a n y j 18 2 2 1c h o i c eo f a c c o u n t i n gp o l i c i e su s e dm a n i p u l m i o np r o f i t 18 2 2 2t h es p a c eo f a c c o u n t i n gp o l i c yc h o i c e si st o ol a r g e ? l8 2 2 3t h ef o r mo fa c c o u n t i n gp o l i c yc h o i c e si st o os i n g l e 18 2 2 4 a c c o u n t i n gp o l i c yc h o i c ef a i lt om e e t t h eo v e r a l le f f e c t o f o p t i m i z a f i o n 1 9 2 2 5t h ep o o ro p e r a t i o no fa c c o u n t i n gp o l i c yc h o i c e 19 i i i 2 3 t h er e a s o n so fa c c o u n t i n gp o l i c yc h o i c eo fl i s t e dc o m p a n y 19 2 3 1 u n p e r f e c tc o r p o r a t eg o v e r n a n c es t r u c t u r e 1 9 2 3 2 i n c o m p e t e n to f p r o f e s s i o n a la c c o u n t a n t s 2 0 2 3 3t h eo w ns h o r t c o m i n g so f a c c o u n t i n gs t a n d a r ds y s t e m 2 0 2 3 4 s p e c i a lc a p i t a lm a r k e tc o n t r o l s 2 1 2 3 5c e r t i f i e dp u b l i ca c c o u n t a n tp r a c t i c i n gn o n - s t a n d a r d 2 1 3 t h ep r o c e s so f a c c o u n t i n gp o l i c yc h o i c ea n de x p e r i e n c e so f f o r e i g nl i s t e dc o m p a n i e s 2 2 3 1t h ep r o c e s so f a c c o u n t i n gp o l i c yc h o i c eo f w e s tc o u n t r y 2 2 3 1 1a c c o u n t i n gp o l i c yc h o i c eo nt h en i n e t e e n t hc e n t u r y 。，2 2 3 1 2 a c c o u n t i n gp o l i c yc h o i c e o nt w e n t i e t hc e n t u r y ，2 3 3 1 3u n d e rt h em a t c h i n gc o n c e p to fa c c o u n t i n gp o l i c yc h o i c e 2 4 3 1 4 a c c o u n t i n gp o l i c yc h o i c eu n d e rt h ec o n c e p to f r e a li n c o m e 2 5 3 1 5 a c c o u n t i n gp o l i c yc h o i c e s u n d e rt h ev i e wo f d e c i s i o n - u s e f u l n e s s 2 6 3 2 c h a n g o fa c c o u n t i n gp o l i c yc h o i c eo ff o r e i g nt oo u ri n s p i r a t i o n 2 8 3 2 1 a c c o u n t i n gp o l i c yc h o i c es h o u l dt a r g e tt h ec o r ea c c o u n t i n g 2 8 3 2 2 i n n o v a t i o ni na c c o u n t i n g p o l i c yt oa d a p tt ot h ed c v e l o l x n 僦o f p r o d u c t i v ef o r c e s 2 8 3 2 3d e t e r m i n ear e a s o n a b l ea c c o u n t i n go b j e c t i v e s 2 9 3 2 4d e t e r m i n ea s y s t e mo f a c c o u n t i n gp o l i c yc h o i c et h e r o y 2 9 4 i m p r o v e m e n tr e c o m m e n d a t i o n so f t h el i s t e dc o m p a n y a c c o u n t i n gp o l i c y 3 0 4 1 r e g u l a t et h ep r i n c i p l e so f t h el i s t e dc o m p a n ya c c o u n t i n gp o l i c yc h o i c e 3 0 4 2 i m p r o v et h ec o r p o r a t eg o v e r n a n c es t r u c t u r e 3 2 4 2 1c l e a rp r o p e r t yr i g h t s h e l p t o r e g u l a t et h ea c c o u n t i n gi n f o r m a t i o n g e n e r a t i o np r o c e s s 3 2 4 2 2 s t r e n g t h e ni n d e p e n d e n td i r e c t o r sa n dt h es u p e r v i s o r yr o l eo ft h ea u d i t c o m m i t t e e ”3 2 4 2 3t h ee s t a b l i s h m e n to fr e m u n e r a t i o na n dp e r f o r m a n c ei n c e n t i v e s 3 3 4 2 4 e n c o u r a g ei n s t i t u t i o n a li n v e s t o r s 3 3 4 2 5f u r t h e ri m l x o v ed l ei n f o r m a t i o nd i s c l o s u r es y s t e mo f c o r p o r a t eg o 嗍3 3 4 3 i m p r o v et h eq u a l i t yo f a c c o u n t i n gp e r s o n n e l 3 4 4 4f u r t h e ri m p r o v et h es y s t e mo fa c c o u n t i n gn o r m s 。3 4 4 4 1 t h ee s t a b l i s h m e n to fm u l t i s t a k e h o l d e r st op a r t i c i p a t ei nt h e s t a n d a r d - s e t t i n gb o d i e s 3 4 4 4 2l i s t e dc o m p a n ya c c o u n t i n gp o l i c ya d j u s t m e n t sr e d u c et h ec h o i c e so f j q，j - e a c c o u n t i n gs t a n d a r d s 。3 4 4 4 3a 嗍础1 1 9 由触a n d 嘲吐i n g 咖d e v e l o p e d t o 盘m e i r o w n n d 融l s 3 5 4 5 s t r e n g t h e nt h es u p e r v i s i o no v e rt h es e c u r i t i e sm a n a g e m e n td e p a r t m e n t 。3 5 4 6r a i s et h el e v e lo fc e r t i f i e da c c o u n t a n t 3 6 r e f e r e n c 酷3 7 p o s t s c r i p t “j 了 v 。f l l q 摘要 会计政策是企业会计信息生成的基础，是会计发挥其功能作用的重要实现形 式，并且会产生广泛的经济和社会后果。上市公司作为典型的现代企业，其会计 政策选择的影响将比一般企业更为普遍和深远，因而上市公司会计政策选择成为 资本市场研究领域中的重要研究课题之一。按照财政部的要求，新的 企业会计 准则于2 0 0 7 年1 月1 日开始在上市公司范围内实施，这标志着与我国经济发展 进程相适应的、与国际财务报告准则趋同的企业会计准则体系正式建立，是我国 会计发展史上的里程碑。会计政策选择贯穿于企业会计确认、计量、记录报告的 整个会计过程，会计政策选择将成为新会计准则实施的重要内容甚至主要手段与 工具。新会计准则实施，必然会引起上市公司会计政策选择的一系列变化，上市 公司作为现代企业的组织形式，在新会计准则准则执行后上市公司如何进行会计 政策选择，会计政策选择情况如何将成为社会广泛关注的问题。因此研究新旧会 计准则下的会计政策选择具有重要的意义。 企业会计政策选择是指企业管理当局在特定环境下，在既定的可选择范围内， 根据企业目标或管理当局自己的目标，对可供选用的会计原则、方法和程序进行 比较分析，从而拟定会计政策的程序。会计政策选择贯穿企业会计计量、确认的 始终，可以说财务报告的生成是一系列会计政策选择的结果。所以，会计政策的 选择恰当与否，直接影响企业会计信息质量，进而影响资源的优化配置及资本市 场的健康发展。随着社会主义市场经济体制的建立与逐步完善，以会计准则 和企业会计制度为核心的会计改革赋予了企业进行会计政策选择的自主权和 一定的选择空间。2 0 0 6 年新的 企业会计准则颁布，在一定程度上扩大了会计 政策选择的空间范围，给执行新会计准则的上市公司提出了新的挑战。 本文从会计政策的基本概念出发，结合有关会计政策选择的理论，指明会计 政策选择存在客观的必然性和主观需要性，而且会计政策的选择受制于一定时期 企业面临的会计环境。通过联系我国上市公司会计政策选择的实际情况，运用规 范方法，分析了我国上市公司会计政策选择过程中存在的诸多问题及其产生原因， 并试图通过上述分析结果，寻求解决问题的可行途径。文章的核心是对上市公司 会计政策选择存在的问题的表现及分析上，试图通过分析结果，提出相应的解决 方法，包括完善会计制度和会计准则、建立健全公司治理结构和优化注册会计师 行为等，以努力消除上市公司会计政策选择的消极影响，推动我国资本市场的健 康发展。 i 本文认为，上市公司会计政策有其存在的必然性对企业来说，应在会计政 策选择原则下，采用一定的选择程序，选择适应企业内外部环境的会计政策，尽 可能反映各利益相关方的共同利益在兼顾统一与灵活的情况下，尽可能减小会 计政策的可选择范围。 关键词：会计政策；会计政策选择；上市公司 2 a b s t r a c t t h ea c c o u n t i n gp o l i c yi st h ef o u n d a t i o nt h a t e n t e r p r i s e sa c c o u n t i n gi n f o r m a t i o n g e n e r a t e d a n da ni m p o r t a n tw a yo fr e a l i z a t i o nt h a ta na c c o u n t a n tg i v e sp l a yt ot h er o l e o fi t sf i m c t i o n ，a n dw i l lp r o d u c eaw i d er a n g eo fe c o n o m i ca n ds o c i a lc o n s e q u e n c e s l i s t e dc o m p a n i e sa sat y p i c a lm o d e m e n t e r p r i s e 。i t sa c c o u n t i n gp o l i c yc h o i c e sw i l lb e t h e i m p a c to fg e n e r a lb u s i n e s sm o r oc o m m o na n df a r - r e a c h i n g t h e r e f o r e 。t h e a c c o u n t i n gp o l i c yt ob eo n eo ft h ei m p o r t a n ts u b j e c t sf o rr e s e a r c hi nar e s e a r c hf i e l do f c a p i t a lm a r k e ti na c c o u n t i n gp o l i c yo fl i s t e dc o m p a n y i na c c o r d a n c ew i t ht h e r e q u i r m e n t so f t h em i n i s t r yo ff i n a n c e ，o nf e b 15 ，2 0 0 6 ，t l l e m i n i s t r yo ff i n a n c ei s s u e d t h en e w c o r p o r a t i o na c c o u n t i n gs t a n d a r d si n c l u d i n go n eb a s i ca c c o u n t i n gs t a n d a r da n d t h i r t y - e i g h ti d i o g r a p h i ca c c o u n t i n gs t a n d a r d s ，i ts y m b o l i z e dt h ef o u n d a t i o no fa c o r p o r a t i o na c c o u n t i n gs t a n d a r ds y s t e mt h a tw i l ia d a p tt ot h ee c o n o m i cd e v e l o p m e n to f o u rc o u n t r ya n dt e n dt oi n t e r n a t i o n a lf i n a n c i a lr e p o r t i n gs t a n d a r d s , w h i c hi sa m i l e s t o n e i nt h eh i s t o r yo ft h ea c c o u n t a n td e v e l o p m e n to fo u rc o u n t r y t h ec h o i c eo fa c c o u n t a n t p o l i c yb e c o m et h em a j o rm e t h o d sa n dt o o l si ni m p l e m e n t i n gt h en e wa c c o u n t i n g s t a n d a r d s n e wa c c o u n t a n tc r i t e r i o n p u t t i n gi n t oe f f e c t , s u r e l yi sa b l et oa r o u s e a l t e r n a t i v es e r i e so fc h a n g eo fal i s t e dc o m p a n ya c c o u n t a n tp o l i c y , a c c o u n t a n tp o l i c y c h o o s e st h em a i nm e a n $ a n di m p l e m e n tc a r r y i n go u tt ob e c o m i n gt h en e wa c c o u n t a n t c r i t e r i o n al i s t e dc o m p a n yi st h em o d e me n t e r p r i s eo r g a n i z a t i o nf o r m 。h o wa l i s t e d c o m p a n yc a r r i e so u ta c c o u n t a n tp o l i c yc h o i c ea f t e rt h en e wa c c o u n t a n tc r i t e r i o nc a r r i e s o u t , h o wt h ec o n d i t i o na c c o u n t a n tp o l i c yi sc h o s e nw i l lb e c o m et h ep r o b l e mt h a ts o c i e t y s h o w ss o l i c i t u d ef o rb r o a d l y t h ea c c o u n t a n tp o l i c yc h o i c e s t u d y i n gt h en e wo l d a c c o u n t a n tc r i t e r i o ni sl o w e rt h e r e f o r eh a si m p o r t a n ts i g n i f i c a n c e t h ec h o i c eo fe n t e r p r i s ea c c o u n t i n gp o l i c yr e f e r st o a u t h o r i t yc o m p a r a t i v e l y a n a l y z e ss e l e c t a b l ea c c o u n t i n gp r i n c i p l e s ，m e t h o d sa n dp r o c e d u r e si nt h e s p e c i f i c c i r c u m s t a n c e su n d e ri t so w nm a n a g e m e n to b j e c t i v e so r g o a l s a c c o u n t i n gp o l i c y o p t i o n sr u nt h r o u g he n t e r p r i s ea c c o u n t i n gm e a s u r e m e n ta n dc o n f i r m a t i o nw h i c h 咖 a l w a y sb es a i do ft h ef i n a n c i a lr e p o r tg e n e r a t i n gas e r i e so fa c c o u n t i n gp o l i c i e s t h e r e f o r e ，t h ea p p r o p r i a t ec h o i c eo fa c c o u n t i n gp o l i c i e sd i r e c t l ya f f e c t st h eq u a l i t yo f e n t e r p r i s e s a c c o u n t i n gi n f o r m a t i o n ，a n df u r t h e r m o r ea f f e c t st h eo p t i m a la l l o c a t i o no f r e s o u r c e sa n dt ot h eh e a l t h yd e v e l o p m e n to ft h ec a p i t a lm a r k e t a l o n gw i t ht h es o c i a l i s t m a r k e te c o n o m i cs t r u c t u r eh a sb e e ne s t a b l i s h e da n dg r a d u a l l yp e r f e c t e d ，a c c o u n t i n g 3 s t a n d a r d s a n d e n t e r p r i s ea c c o u n t i n gs y s t e m a st h ec o r ea c c o u n t i n gr e f o r mh a v eg i v e n c o m p a n i e st h ec h o i c eo fa c c o u n t i n gp o l i c i e sa n dt h ea u t o n o m yo fc e r t a i no p t i o n s t h e n e wv e r s i o no f fa c c o u n t i n gs t a n d a r d sf o rb u s i n e s se n t e r p r i s e s w a sp r o m u l g a t e di n 2 0 0 6 ；t oac e r t a i ne x t e n t , i te x p a n d st h ec h o i c es c o p eo fa c c o u n t i n gp o l i c i e s ，a n dh a s b r o u g h tn e wc h a l l e n g e sf o rl i s t e dc o m p a n i e sw h i c hi m p l e m e n t i n gt h en e wa c c o u n t i n g s t a n d a r d s i nt h i sp a p e r , t h eb a s i cc o n c e p t so fa c c o u n t i n gp o l i c i e sa r ci nt h ev e r yf i r s tp a r t , a s s o c i a t i n g 、航t l i t h ec h o i c eo ft h e m 1 1 1 ef o l l o w i n gp a r ti sa b o u tt h ec h o i c eo f a c c o u n t i n gp o l i c i e ss p e c i f i e di nt h ei n e v i t a b i l i t yo ft h ee x i s t e n c eo fo b j e c t i v ea n d s u b j e c t i v en e e d ，a n ds u b j e c tt oac e r t a i np e r i o do ft i m ee n t e r p r i s e sw h i c ha r ef a c i n g a c c o u n t i n ge n v i r o n m e n t b yc o n n e c t i n g c h i n a sl i s t e dc o m p a n i e sw i t l lt h ea c t u a l c i r c u m s t a n c e s ，a n du s i n gs t a n d a r d i z e dm e t h o d ，i ta n a l y z e ss o m ep r o b l e m sa n dc a u $ 骼 f a c e db yc h i n a sl i s t e dc o m p a n i e si nt h es e l e c t i o np r o c e s s a n dt h el a s tp a r t p a r t i c u l a r i z e si nt h es e a r c hf o rt h ep o s s i b l ew a y st os o l v et h ep r o b l e m t h cc o r eo f t h i s a r t i c l ei st h ep e r f o r m a n c eo ft h ee x i s t i n gp r o b l e m sa n da n a l y s i sf o rt h el i s t e dc o m p a n y s a c c o u n t i n gp o l i c yc h o i c e s i tt r i e st oa n a l y z e st h er e s u l t s ，a n dg e tt h ec o r r e s p o n d e d s o l u t i o n s ，i n c l u d i n gi m p r o v i n gt h ea c c o u n t i n gs y s t e m ，a n dt h ea c c o u n t i n gs t a n d a r d s ， e s t a b l i s h i n gas o u n dc o r p o r a t eg o v e r n a n c es t r u c t u r ea n do p t i m i f i n gt h er e g i s t e r e d a c c o u n t a n t s ，t os t r i v ef o rt h e e l i m i n a t i o no ft h en e g a t i v ei m p a c tf o rl i s t e dc o m p a n y 。s a c c o u n t i n gp o l i c yc h o i c e sa n dp r o m o t i o no ft h eh e a l t h yd e v e l o p m e n to fc h i n a sc a p i t a l m a r k e t sa r t i c l eh o l d st h a tt h ee x i s t e n c eo fl i s t e dc o m p a n y sa c c o u n t i n gp o l i c i e si s n e c e s s a r y f o re n t e r p r i s e s ，t h ea c c o u n t i n gp o l i c yo p t i o ns h o u l db eu n d e rt h ep r i n c i p l eo f ac e l u j t i n 辩l e c t i o np r o c e d u r e s ，b ea d a p tt ot h ee x t e r n a le n v i r o n m e n t , a n da sf a ra s p o s s i b l e ，r e f l e c tt h ev a r i o u ss t a k e h o l d e r so fc o m m o ni n t e r e s t s i nt h eb a l a n c eo fu n i t y a n df l e x i b l ec i r c u m s t a n c e s ，t h ec o m p a n ys h o u l de n d e a v o rt or e d u c et h ec h o i c eo f a c c o u n t i n gp o l i c i e s k e y w o r d s ：a c c o u n t i n gp o l i c y ；a c c o u n t i n gp o l i c yc h o i c e ；l i s t e dc o m p a n y 4 ， 9，l o 引言 0 引言 o 1 选题背景与研究意义 0 1 1 选题背景 2 0 0 6 年2 月1 5 日，财政部颁布了新企业会计准则，该准则由l 项基本会计准 则和3 8 项具体会计准则组成第一个企业会计准则是财政部会计事物管理司在 1 9 9 2 年1 1 月颁布的，是随着我国经济体制由计划经济向市场经济转变，结合当时 的国情，适应时代的发展，并借鉴了国际先进管理经验而产生的。新企业会计准 则的制定意味着我国会计核算体系已与世界接轨，开始走向国际化道路，是我国 会计发展的一次重大历史转折。具有重大的历史意义。 随着改革的迸一步深化，知识经济的飞速发展，经济的世界一体化，国际资 本市场的全球化进程，会计理论也在不断发展和完善。我国陆续颁布了一系列具 体会计准则，使会计信息更客观、准确的反映各种复杂的经济业务。比如“关联 方交易及披露”，“存货 等1 6 项会计准则，他们之间也进行过比较大的修改和一 些小的变动。但由于种种原因，如我国国情、较低的会计人员素质、语言习惯等， 会计准则的建设和执行过程显得异常艰难因此，我国在2 0 0 0 年又颁布了企业 会计制度，形成了准则与制度并行的核算标准体系。尽管这样，我国会计准则体 系的建设工作始终没有停止，陆续出台了各项具体会计准则的征求意见稿，2 0 0 5 年经过财政部的邀请，国内专家在国际会计准则委员会专家多次协助的情况下， 逐项对具体准则进行研究、探讨、修订2 0 0 6 年2 月，新的准则体系终于出炉了。 该企业会计准则于2 0 0 年1 月1 日起首先在上市公司执行，并鼓励其他企业执行。 尽管颁布了新企业会计准则，但新的准则与旧的准则一样，都留给会计人员较大 的职业判断空间。因此，会计政策选择就成为会计准则实施的关注焦点企业的 会计确认、计量、记录和报告这整个会计处理过程就是会计政策选择的过程会 计政策选择的历史在很大程度上就是会计发展的历史。会计政策是企业会计信息 赖以生成的基础，也是会计发挥其功能作用的具体手段，具有广泛的经济和社会 效果。企业、债权人、投资者和国家利益之间的博弈过程就是会计政策的制定、 执行与选择的过程。随着我国市场经济的不断发展，上市公司已具备了进行会计 政策选择的外部环境和内部条件，新会计准则的出台，一方面为上市公司提供了 更广的会计政策选择空间；另一方面也对上市公司会计政策选择进行了进一步的 约束并提出了更高的要求。新企业会计准则的实施会对上市公司会计政策选择带 来怎样的影响呢? 因此对上市公司会计政策选择问题进行研究，分析我国上市公 。杨蕾我田上市公司会计政策选择研究 d 】四川。西南财经大学，2 0 0 5 1 我国上市公司会计政策选择问题探析 司会计政策选择存在的问题及原因，并在问题的基础上提出相应的对策，这对规 范计政策选择行为具有重大的现实意义。 0 1 2 研究意义 虽然已经有很多学者对会计政策选择做了大量研究，并且已经取得了一定成 果，尤其是在西方理论的引导下进行的实证研究方面。但仍然需要对会计政策的 选择进行更广泛的研究。需要进行探讨的领域仍然很广尽管我国学者有过比较 系统性的研究上市公司的会计政策选择，但在2 0 0 6 年新的会计准则体系的颁布， 企业进行会计政策选择的环境发生变化，在新颁布的准则下对我国上市公司会计 政策选择的研究还比较少。本文通过对我国上市公司会计政策选择进行规范分析， 找到我国上市