经济责任审计要点.doc

经济责任审计要点一、 在企业经济责任审计前，应认真学习任期经济责任审计相关法规。二、 在经济责任审计工作中，企业或者承办审计业务的社会审计组织应当将经济责任审计工作与其他财务审计工作相结合，在确保审计结果客观公正的基础上，可以参考利用相关财务审计或者经济责任审计工作资料，避免重复审计，提高审计效率。1. 在利用内部审计工作成果时，应当对被审计企业内部审计环境及内部审计制度的有效性进行适当评估，以合理确信内部审计结论的可靠性。2. 在利用外部中介机构审计成果时，必须采用一定的审计程序进行适当的审计评估，以合理确信所引用的审计结论的真实性及有效性。3. 在审计企业资产状况时，可以借鉴相关年度的清产核资(清产核资主要包括账务清理、资产清查、价值重估、损益认定、资金核实和完善制度等内容。)专项审计工作成果。当审计结果与清产核资专项审计结论不一致时，应当遵循谨慎性原则追加适当的审计程序。4. 利用被审计企业及有关部门的纪检监察工作成果时，对于已经办结的案件，可以在给予必要审计关注的基础上直接利用纪检监察工作成果；对于正在办理的案件，应当注意与被审计企业及有关部门的纪检监察机构相互沟通配合。5. 在进行企业绩效评价时，尽量借鉴企业绩效评价指标体系软件，财务绩效定量评价主要从企业的盈利能力、资产质量、债务风险、发展能力四个方面进行评价。6. 在进行企业绩效评价时，要根据财务基础审计结果对企业有关数据进行调整，并根据评价要求，对非经营绩效因素进行调整。三、 按照重要性原则，企业总部及重要子企业应当纳入经济责任审计工作范围内，其他子企业可视不同情况决定审计工作范围，但审计户数不得低于50，审计资产量不得低于被审计企业资产总额的70。1. 资产或者效益占有重要位置的子企业；2. 由企业负责人兼职的子企业；3. 任期内发生合并、分立、重组、改制等产权变动的子企业；4. 任期内关停并转或者出现经营亏损、资不抵债、债务危机等财务状况异常的子企业；5. 任期内未经审计或者财务负责人更换频繁的子企业；6. 各类金融子企业及内部资金结算中心等。四、 审计要点企业负责人经济责任审计工作主要内容包括：1. 审查任期内公司的资产、负债、损益的真实性任期长时重点关注最近三年。关注大额未达账项审查任期末资产质量状况，分析任期资产增减变动情况、资产是否真实、合法，有无虚列资产： 资产是否账实相符，有无账外资产； 资产是否有效，是否只有账面价值而无实际价值； 资产中的债权是否确认，有无呆坏账； 资产的结构是否合理，有无虚拟资产； 分析资产的变动情况，有无不良资产。审查任期末负债状况，分析任期债务增减变动情况： 负债是否真实、合法，有无隐瞒负债的情况； 负债中的债务是否确认，有无虚列的债务； 负债的过程是否合法，有无违规拆借的资金； 负债的结构是否合理，有无逾期的债务。审查所有者权益状况，分析所有者权益的增减情况：所有者权益是否真实； 所有者权益的形成是否合法。审查损益的形成及分配情况，确定任期经营成果： 收入是否真实，有无虚增、虚减收入； 收入是否全部入账，有无“小金库”； 收入形成是否合法，有无非法收入； 成本费用是否真实，有无虚增、虚减的情况； 成本费用的列支是否据实列支，是否合规； 收入与费用是否配比； 利润的形成是否真实，有无人为调节利润的行为； 营业外收支是否真实、合规；利润分配是否合规。2. 审查任期内会计信息的质量会计信息的质量的重点主要是揭示被审计单位有否存在粉饰财务报表的行为。3. 审查任期内主要经济指标的真实性和经营目标的完成情况任期内营业收入指标完成情况；任期内费用控制指标完成情况；任期内实现净利润指标情况；任期内资产保值增值指标情况；任期内交纳税费指标情况；任期内职工福利改善指标情况；任期内支援社会公益事业指标情况。4. 审查任期内国有资产保值增值情况任期内被审计单位净资产增减及比较分析情况；任期内被审计单位国有资产保值增值率，并与同行业对比；任期内被审计单位国有资产管理情况；任期内被审计单位有无造成国有资产损失问题；任期内被审计单位有无人为转移、擅自处置国有资产问题；任期内被审计单位小金库的来源以及资金截留手段；任期内被审计单位国有资产增量和存量变动情况；任期内被审计单位修建楼馆所和对外大型建筑的资金来源；任期内被审计单位开办三产情况。5. 审查确认任期内公司的重大经营决策的科学、有效性任期内被审计单位重大经营决策是否经过企业董事会同意或经过领导班子集体研究决定；任期内被审计单位对外投资决策的科学性，投资回收期和报酬率是否达到预期目标；任期内被审计单位是否将有限资金放在关键项目上，有无重大决策失误；任期内被审计单位有无将资金存入非正规金融机构或非金融机构，并导致公司资金损失或长期沉淀的情况。6. 审查任期内控制度的建立和执行情况任期内被审计单位的内控制度是否健全、是否存在漏洞、是否得到有效执行；任期内被审计单位的管理现状、管理机制、股权结构等运作规范性做出审计评价，并提出改进意见。7. 审查任期内本人遵守国家财经法纪的情况任期内被审计单位有无截留国家收入行为；任期内被审计单位有无私设账外账、小金库问题；任期内被审计单位有无偷漏、拖欠国家税款行为；任期内被审计单位有无高消费、奢侈浪费问题；任期内被审计人有无以权谋私、侵占国有资产问题；任期内被审计人有无损公肥私藏、行贿受贿问题；任期内被审计人有无欺上瞒下、弄虚作假、骗取经营成果的问题；任期内被审计人有无贪污挪用问题。8. 绩效评价企业绩效评价分为财务绩效定量评价和管理绩效定性评价。财务绩效定量评价主要从企业的盈利能力、资产质量、债务风险、发展能力四个方面进行评价。财务绩效定量评价所使用的评价基础数据应当根据评价需要进行评价调整，评价基础数据调整主要包括以下两个方面：根据财务基础审计结果对企业有关数据进行调整；根据评价要求，对非经营绩效因素进行调整。管理绩效定性评价是通过对企业负责人任期内的企业发展战略规划、经营决策机制、内部风险控制、人力资源建设等方面的分析评议，反映企业采取的各项管理措施及其管理成效，对定量分析结果进行补充修正。9. 经济责任评价经济责任评价是指根据财务基础审计结果和企业绩效评价结果，综合考虑企业负责人任期内影响企业发展的相关因素，对企业负责人任期的经营业绩与经济责任进行客观公正的分析和评价。应当明确企业负责人对其任期内企业存在问题应承担的经济责任。经济责任是指企业负责人在任期内职责可控范围内应当负有的责任，分为直接责任、主