（财政学专业论文）财税与科技的互动发展研究.pdf

摘要：财税发展与科技进步之间存在着互动关系。针对此，本文首先运用现 代经济学的方法和工具进行系统的理论分析。就财税推动科技发展这个方面，分 别从公共品的供给、外部效应、风险以及运行环境四个方面进行探讨；就科技推 动财税发展这个方面，分别从财税管理的效率，财政收入规模与结构以及公共财 政的作用三个方面进行探讨。然后，借助一些统计数据和指标进行了相关的实证 分析和检验。在此之后，联系到目前我国的实际情况，本文就我国财税与科技发 展中存在的问题进行全面的分析。这主要涉及到财政支出、增值税制度和所得税 制度三大块。其中财政支出包括财政支出量、支出结构、支出体制和支出方式等： 增值税制度包括增值税类型、抵扣范围、增值税征收范围等：所得税制度包括优 惠目标、优惠方式、优惠导向和优惠内容等。最后，针对目前存在的这些问题， 提出了相关的对策建议，以供决策部门参考。 关键词：财税、科技 a b s t r a c t ：t h e r e c i p r o c a l e f f e c tl i e sb e t w e e nt h e d e v e l o p m e n t o f f i n a n c e t a x a t i o na n dt h ei m p r o v e m e n to fs c i e n c e t e c h n o l o g y i nt h i sv i e w , w em a k e a s y s t e m a t i ca n a l y s i si nt h e o r yb yt h em e t h o d sa n dt o o l so fe c o n o m i c sa tf i r s t i nt h i s a r t i c l e c o n c e r n i n g t h e a s p e c t o ff i n a n c e - t a x a t i o n p u s h i n gs c i e n c e - t e c h n o l o g y f o r v a r d ，w ep r o b ei n t oi tf r o mf o u ra n g l e si n c l u d i n gt h eo f f e r i n go fp u b l i ca r t i c l e 、t h e e x t e r n a l i t i e s 、t h er i s ka n dt h ec o n d i t i o no ff u n c t i o n i n g c o n c e r n i n gt h ea s p e c to f s c i e n c e t e c h n o l o g yp u s h i n gf i n a n c e - t a x a t i o nf o r w a r d ，w ep r o b e i n t oi tf r o mt h r e e a n g l e si n c l u d i n g t h e e f f i c i e n c y o ff i n a n c e t a x a t i o n m a n a g e m e n t ，t h e s c a l ea n d c o m p o s i t i o no ff i n a n c e t a x a t i o nr e v e n u ea n dt h ee f f e c to fp u b l i cf i n a n c e a f t e rt h a t ， w em a k e s o m er e l e v a n ta u t h e n t i cp r o o fa n a l y s i sb ys o m es t a t i s t i c a ld a t a sa n dq u o t a s t h e nr e l a t i n go u rc o u n t r y s r e a l i t y a t p r e s e n t ，w eg i v e ao v e r a l l a n a l y s i s o ft h e s h o r t c o m i n g st h a tl i ei nt h ed e v e l o p m e n t o ff i n a n c e - t a x a t i o na n ds c i e n c e 。t e c h n o l o g y o fo u rc o u n t r y t h i si n c l u d e sf i n a n c ep a y i n g ，v a l u e a d d e dt a xs y s t e ma n di n c o m et a x s y s t e m f o rt h e f i n a n c e p a y i n gs y s t e m ，i t i n c l u d e st h e p a y i n gs c a l e ，t h ep a y i n g c o m p o s i t i o n ，t h ep a y i n gs y s t e ma n d t h ep a y i n gw a y f o rt h ev a l u e a d d e dt a xs y s t e m ， i ti n c l u d e st h et y p eo fv a l u e a d d e dt a x ，t h eo f f s e t t i n gs c o p ea n dt h ei m p o s i n gs c o p e f o rt h ei n c o m et a xs y s t e m ，i t i n c l u d e st h e o b j e c t i v e o fp r e f e r e n c e ，t h ew a yo f p r e f e r e n c e ，d i r e c t i n go fp r e f e r e n c e a n dt h ec o n t e n to fp r e f e r e n c e a tl a s t ，w ep u t f o r w a r dr e l e v a n t p r o p o s a l sc o n c e r n i n gt h e s es h o r t c o m i n g s f o rt h ep o l i c y m a k i n g d e p a r t m e n t k e yw o r d s ：f i n a n c e t a x a t i o ns c i e n c e t e c h n o l o g y 浙江大学硕士学位论文 财税与科技的互动发展研究 0 、 前言 财税与科技的互动发展是一个比较新的课题，它包括两方面的内容：一是财 税推动科技的发展：二是科技推动财税的发展。到目前为止，还没有人将这两者 结合起来进行系统探讨。因此，选择这一问题进行研究具有较大的难度。 对于财税推动科技发展这个方面，目前学术界已经有人进行了一些研究。其 中，就财税对科挂发展的推动机制这个问题而言，国外学者安沃沙赫在促进 投资与创新的财政激励一书中利用经济学理论对其进行了分析和阐述，认为财 税政策( 主要是税收政策) 能为科技迸步解决三方面的问题，即外部性问题，高 风险问题和信息不对称问题。国内的学者对这个问题也提出了一些观点，一般认 为财税政策能降保科技开发的成本，提高科技开发的收益以及分担科技开发的风 险等。但是，这些研究存在的一个不足之处，那就是没有运用经济学的方法和工 具进行分析，因而理论深度不够。同时也忽略了从科技发展运行环境这个角度来 探讨财税政策的作用，因而有待完善。另外，就目前我国财税推动科技发展中存 在的不足及对策建议这个问题而言，国内学者也进行了一些讨论，包括财政支出、 增值税制度、所得税制度等，但很多方面尚未涉及到问题的根本，同时，在政策 建议上存在比较大的欠缺，因此有待改进。 对于科技推动财税发展这个方面，目前学术界探讨甚少。其实科技推动财税 发展是一个具有较大理论价值和实践价值的问题。因此，对这方面问题的忽略也 是目前研究的大不足。 本人选择这一问题进行研究目的有四：一、希望能够系统地探讨一下财税与 科技之间的互动发展机制。目前，学术界对财税与科技两者之间的互动发展机制 探讨得很少，一般只就其中单方面的发展关系进行研究。本人认为，财税推动科 技发展与科技推动财税发展是两个相辅相成、密不可分的过程。在研究中如果能 够把它们两者有机地结合起来，这将更加有利于我们把握它们之间的内在发展规 律。二、希望能够对财税与科技两者之间的互动发展关系进行一些实证分析。目 前文献资料上关于这两者之间互动发展关系的实证分析很少，甚至就其中单方面 发展关系进行的实证分析也很少。本人认如果能够通过一些统计数据和统计指标 浙江大学硕士学位论文财税与科技的互动发艘研究 对两者之间的互动发展关系进行一下实证分析，这将为理论分析提供有说服力的 证据。同时，通过实证分析还可能获得一些新的发现和认识。三、希望能够对我 。； 国财税与科技互动发展中存在的问题进行全面分析。由于种种原因，我国在体制 和政策方面存在诸多的弊端，这些从根本上阻碍了我国财税与科技的互动发展。 本人希望通过实际调查和理性分析将一些根本性、制度性的问题剖析出来，从而 更清楚、更全面地认识我们当前的“症结”所在。四、希望能就促进我国财税与 科技互动发展提出一些政策建议。由于我国财税与科技互动发展中存在一些问 题，需要采取对策措施来解决。因此，本人希望能够针对目前我国财税与科技互 动发展中存在的问题以及今后发展的要求提出一些切实可行的政策建议，以供决 策部门参考。 本文在结构安排上遵循了从理论分析一实证分析一现状剖析一对策建议这 一思路。文章第一部分是理论分析，着重运用公共经济学的方法和工具对财税与 科技的互动发展机制进行分析；第二部分是实证分析。主要是借助一些相关统计 指标和统计数据对财税与科技的互动发展机制进行实证检验；第三部分是现状剖 析，主要就目前我国财税与科技互动发展中存在的问题进行剖析；第四部分是政 策建议。主要针对目前存在的问题提出解决办法。 浙江大学硕士学位论文财税与科技的互动发展研究 一、财税与科技的互动发展机制 1 财税对科技发展的推动作用 1 1 增加科技领域公共品的供给： 基础性、公益性科技开发活动一方面由于其研究成果往往是理论性、公益性 的，无法直接形成产业化和市场化，取得经济收益。另一方面，由于其是以满足 社会共同需要为目标的，其研究成果几乎所有的社会成员都可以无偿享用，具有 较大的效用外溢特征和“优值品”特征，私人部门在从事这类具有公共产品性质 的科技活动时，不能充分享受进行大量投入所带来的收益。因此，这两方面的 原因决定了这些领域的研究如果交由私人部门去完成，其供给量将会严重不足。 公共经济学的原理告诉我们，公共产品的存在是政府参与社会经济活动的一 个重要理由。由于这类科技活动具有公共产品性质，因而政府参与成为必要。政 府参与这类科技活动的主要方式是进行财政投入和组织实施。一方面政府可以通 过财政出资建立起自己的科研机构来从事基础性和公益性研究活动。另一方面， 政府也可以将这类具有公共产品性质的科技活动委托给民间科研机构开展，然后 再通过购买其研究成果的方式实现这类科技事业的“生产”和政府对这类科研活 动的财政投入1 。总之，政府通过财政资金的投入，可以有效地解决市场失灵的 问题，从而增加这类公共产品性质科技活动的供给。 一一，一i ， 、 f 吲，政孵的介入披z j 公ij 。蹦 、 ，f i ：腰手：l 拽浙功f f c j 供缭 t 出q t 增 j 碰q ，利会锄；槲农r m i t 增争i ： 、；，一一，- i - 。，l 。- ：t 图1 i政府的介入与科技领域公共品供给的变化 ”1 3 又 、一 、 一 一 一 。 _ 一 lil q 浙江大学颂士学位论文 财税与科技的互动发艘研究 1 2 实现外部效应内部化 科技成果一旦被应用和推广，就会在全社会范围内产生极为可观的经济效益 和社会效益，并为社会成员、企业和行业所共同分享。同时，也会促进相关产业 技术水平的提高和工艺水平的更新。科技开发的这种产业关联效应和渗透效应会 提高整个社会的劳动生产率，创造远远超过本企业或本行业所获得的财富。因此， 科技开发往往具有较大的外部效应。然而，科技成果的创造者所得到的收益只是 所有这些收益中极小的一部分。由于社会的收益率远远高于企业的收益率，企业 就没有积极性投资于代价高昂的研究开发活动，导致全社会创新活动严重不足。 在产生外部性的主体与受这种影响的主体都是大多数的情况下，通过私人谈判解 决几乎是不可能的，只能通过政府干预才能解决2 。为了鼓励这些领域的发展， 政府就需要利用财税政策进行干预。 政府实行的财税优惠政策，通过直接向科技开发活动提供财政资助；或通过 对科技开发项目的投入要素提供税收优惠以及对高新技术企业所得减免一定比 例的所得税，可以降低科技开发的成本，提高科技开发的收益，这相当于给了企 业或科研单位一笔直接的或间接的补贴。政府这些财政利益的让渡可以将科技开 发的一部分外部效应内部化，外部效应的内部化能够有效地刺激投资供给，从而 促进科技的发展。( 如下图) p 、 7 d = m p b q - q ， 外部效应的矫正 1 3 分担风险 1 1 q f f i 划，收j f r 的刚税优_ | ：( 艘箭 矬i ： 从 ；科技”艇的介、欹 静毪川“1j m e b t i j 补9 u i 返时私人边环收髓等r 钆会 姐际收褊，均衔j “点l q 2 退到 j 源眦摊设半婴? k 企业在技术开发与创新过程中面临着巨大的风险，如市场风险、技术开发风 险、资金风险等。这些风险是多数企业难以预测和承受的，一旦发生，将会使企 4 浙江大学硕士学位论文财税与科技的互动发展研究 业遭受重大损失。因此，科技开发具有高风险的特征。另外，科技开发项目的投 资收益比传统项目的投资收益更不确定，投资者事先通常不能确切地知道该项目 投资能否取得成功，即使预期能够成功，也难以确切地预知该项目的市场盈利前 景2 。这样，高风险和收益不确定性的存在使得私人部门不愿或不敢进行这方面 的投资，为了刺激这些领域的投资，政府就需要利用财税政策迸行干预。 政府实行的财税优惠政策、通过向科技开发项目和高新技术企业提供政府信 用担保，可以分担企业的贷款融资风险：通过加速折旧等延期纳税方面的税收优 惠措施，可以加快技术开发投入资金的周转和回收，从而减少资金方面的风险； 通过费用扣除与投资抵免等税收优惠措施，可以降低企业进行技术开发活动的成 本，减少企业技术开发活动费用与利润方面的风险；通过允许企业提取风险准备 金等方式，可以提高企业抵御技术开发风险的能力等3o 总之，政府通过财政利 益的让渡，可以降低企业科技开发的风险。风险的降低能有效刺激投资供给，从 而促进科技的发展。 u 。 “、+ 、，。 ，u 】 ，n 一一 如图：相对于正常征税条件下的 风险一收益机会线p ，政府财税 优惠政策( 减免税等) 将使得其 向右移至pz ，这时企业承担的风 险由f ，下降为f z 。 图1 _ 3 财税优惠政策与风险一收益组合点的燹化 1 4 改善运行环境 1 4 1 改善人力资源环境 人才资本和智力资源是推动科技发展最主要的因素，其构成了科技发展运行 环境最重要的因素。而人才资本和智力资源的获得，又主要靠教育。因此，政府 可以通过对教育的支持来改善科技发展的人力资源环境。 政府对教育的支持主要体现在两个方面：一是通过增加财政对教育的资金供 给，可以改善教育的条件和环境，提高师资水平，从而使得其能为科技发展培养更 多、更优秀的人才。二是通过对个人、社会机构和团体实行税收优惠措施，可以 蠢 n p ，一 浙江大学硕士学位论文财税与科技的互动发展研究 带动全社会对教育的投入从而增加教育供给，促进教育发展。 1 4 - 2 改善融资条件 科技开发需要大量的资金投入。仅凭企业自身的积累难以承担，需要从外界 筹集资金，因此，融资条件构成了科技发展运行环境的重要因素。 政府财税政策对于融资条件的改善起着十分重要的作用，通过财政出资设立 政府信用基金，为进行科技开发的企业提供贷款担保，或者通过财政补贴，鼓励 金融机构向科技开发项目提供低息贷款，或者通过财政出资设立风险基金，对科 技开发项目进行投资，这些能有效地引导金融资金流向科技开发领域。 1 4 3 改善基础设施条件 科技发展离不开实验室、图书资料中心、通迅设施、交通设施等基础设施条 件。因此，基础设施条件对于科技的发展具有十分重要的意义，构成了科技发展 运行环境的重要因素。 政府在改善基础设旅条件方面起着重要的作用。一方面可以通过直接财政投 资的办法建设各种基础设施：另一方面，可以通过财政补助、财政贴息等方式鼓 励企业部门增加对通讯设施、办公场所等的投资，从而增加这类基础设施的供给 量。 1 4 - 4 改善中介服务环境 在现代市场经济条件下，科技的发展离不开各种中介服务机构的支持。因此， 中介服务构成了科技发展运行环境的重要因素。 政府的财税政策对于中介服务业的发展起着重要作用。一方面，对于那些公 共产品性质的、私人部门不愿意介入的中介服务业，可通过财政出资组建政府中 介服务机构，以弥补市场的空缺。另一方面，对于一些由私人部门经营的中介服 务业，政府也可以采取财税优惠政策( 如财政补贴、提供税费优惠等) 来鼓励其 发展，使其能向科技开发提供更多、更优质的服务。 i 川s 山利披垃，畦运 r 州、 耳阳一垃：戢( 饥把 47 l 廿，j 砒心肺 、le 舟川i 务7 目， “i _ j i 战姐f r 蚶蜕忧心最 硪他耕c i i f ； 幽1 4 财移优总政策与各构成要素供给曲线的变化 6 浙江大学硕士学位论文财税与科技的互动发展研究 2 科技对财税发展的推动作用 2 1 科技进步能提高财税管理的效率 2 1 1 科技进步能提高财税决策的效率 科技进步对财税决策的影响主要体现在提供先进的决策支持系统上。过去， 由于技术手段的落后，财税部门只能依靠一些直观经验和简单的统计数据作决 策，这样失误率较高。现在，随着科技的发展，决策支持系统的科技化程度大大 提高。首先，管理科学、运筹学、控制论和行为科学的发展提供了先进的模型和 方法。其次，计算机技术、网络技术、仿真技术的发展又为信息的搜集、数据处 理和智能处理提供了高效的工具。这两者的结合使得政府部门通过决策支持系统 不仅能获取大量的有效信息和数据，而且，还能对各种方案进行设计、比较、分 析、判断和优选等，从而使决策的效率大大提高。 2 1 2 科技进步能提高税收征管的效率 科技进步对税收征管的影响主要体现在税务的信息化上。过去，税收征管主 要靠人工、手工进行，不仅费时费力，还很容易造成偷税漏税现象的发生。现在 随着科技的发展，电脑技术和网络技术作为现代化管理的技术手段，已广泛应用 于税务咨询、税务登记、发票出售、申报管理、税款征收、会计统计和稽查选案 等税务管理环节，这样大大降低了征税纳税的成本，提高了征管的效率。同时， 电脑化、网络化的管理还能够使得征管工作规范化，程序化，减少偷税漏税现象 的发生。 税收收 如图：科技进步使得征管成本曲线向上移 图1 5 科拄进步与税收征管成本曲线的变化 2 1 3 科技进步能提高预算管理的效率 浙江大学硕士学位论文财税与科技的互动发展研究 科技进步对预算管理的影响主要体现在预算编制和执行的信息化上。在预算 编制环节上，过去基本上靠分析加估计，得出的方案往往带有较大的盲目性和主 观性。现在，随着科技的发展，政府部门可以借助计算机、互联网等先进的技术 手段搜集信息资料、对各项收支指标进行严格的测算和分析，并同时运用数学、 统计学、运筹学等各种方法和工具进行方案的设计，这样可以加快预算编制的速 度，提高预算分配的科学性和合理性。在预算执行环节上，过去，由于技术手段 的落后，财政部门很难对预算执行过程进行有效的管理。现在，随着电脑网络技 术发展，财政部门可以通过信息网络系统全面监控各单位预算执行情况，实现资 金的合理调度和资源的优化配置，这样就大大提高了预算执行管理的效率。 2 2 科技进步能扩大财政收入规模和优化财政收入结构 科技进步对财政收入规模的影响主要体现在两个方面：一方面，科技进步能 提高社会的劳动生产率，而劳动生产率的提高会使得生产速度加快，产品数量增 加，从而使得国民生产总值( 即g d p ) 增加，由于g d p 是财政收入的来源，因此， g d p 的增加会导致财政收入的增加。另一方面，科技进步能够降低生产物耗比例， 提高产品的技术含量，使得产品的附加值比例扩大。由于财政收入主要来自产品 的附加值，因此，产品附加值的增加会带来财政收入的增长4 。这样科技进步从 量和质( 即经济规模和经济效益) 两个方面通过推动财源的扩大，从而推动财政 收入规模的扩大： 科技进步在推动经济增长和财政收入增长的同时，也能优化财政收入结构。 我们知道，科技进步能提高经济增长的集约化程度，而经济增长集约化程度越高， 税收收入中所得税收入所占的比重就越大，流转税收入所占的比重就越小，一国 的税收收入结构就越趋合理。同时，科技进步能优化一国的产业结构，使得第二、 三产业在国民经济中所占的比重上升，而第一产业的比重相对下降，这样第二、 三产业对财政收入的贡献就越大，而第一产业的贡献就相对缩小，这样一国财政 收入的产业来源结构就越趋合理。 科技进步对财政收入规模和结构的影响是通过对经济增长的影响实现的，而 对经济增长的影响又主要通过对劳动者、生产资料和产品三个要素实现的。 提高劳动者科技文化素质。科技进步能够提高劳动者的素质。而劳动者素 质的提高能促进经济增长。这一点我们可以从罗默的内生增长模型得出：保罗罗 浙江大学硕j ：学位论文财税与科技的互动发展研究 默在1 9 9 0 年发表的内生的技术变化一文中提出了垄断竞争条件下的“内生 技术增长模型”，模型表达式为：g = o h 百i i 翻。y ，其中g 代表均 衡增长率，0 表示生产率参数，h 表示人力资本总量( 保罗罗默将人力资本定 义为正规教育和在职培训的累积效应的测量，较一般意义上的人力资本的概念要 窄些) y 表示市场利率5 。该式表明，经济的均衡增长率与总人力资本有关，总 人力资本越多，均衡增长率就越高。 提高生产装备的技术水平。科技进步能提高生产装备的技术水平，生产装 备技术水平的提高意味着资本质量的提高。而资本质量提高对于劳动生产率的提 高和经济增长的作用可从资本增长型生产函数推导出来。 资本增长型生产函数为：y = f ( b t k ks ，h ，q ) 其中，b t k 为随知识的增长而 改善的资本。对前式求导并两边除y 后有可得：v = b t + qk + b 1 + y s + oq + h ( 其 中第一项nb t 为资本质量提高的贡献) 5 。该式表明经济增长率与资本质量的高 低有关，资本质量越高，经济增长速度越快。 提高产品的技术含量。科技进步能提高产品的技术含量，而产品的技术 含量的提高又能促进经济增长。这一点我们可以罗默的增长模型看出。1 9 9 4 年， 罗默在内生增长的来源一文中提出了以下增长模型，y = a ( r ) f ( r j ，k j ，l j ) ， 其中y 代表产出，a ( r ) 代表公共知识存量，r j 代表公司的研究开发产生的知 识存量，k j 代表公司的资本，l j 代表公司的劳动。在模型中，知识作为最主要 的投入要素，分之为公共知识和企业专有知识，其中后者可以给持有该技术的企 业带来垄断利润。同时在罗默构造的“两部门模型”中将产出分为两个部分，一 是生产部门的产出，二是研究开发部门的产出。其中研究开发部门的产出视为决 定经济增长最重要的因素5 。 2 3 科技进步能强化公共财政的作用 公共财政在优化社会资源配置和提高社会福利水平方面起着十分重要的作 用，而科技进步能进一步强化其作用。具体而言，主要体现在以下两方面： 2 3 1 科技进步能提高公共物品的质量 公共物品作为社会劳动产品的一个组成部分，其质量的高低在很大程度上由 社会的科技发展水平决定。科学技术的发展能为公共物品的制造提供新能源、新 9 浙江大学硕i ：学位论文 财悦与科技的互动发展研究 材料、新工艺、新设备和新技术等，这些使得其形态、结构、功能和内容等发生 根本性改变，从而使得其在满足社会需求方面能发挥更大的作用。具体而言，科 技进步对公共物品质量改善的作用主要体现在：一、适应性和耐用性更强。由于 大量使用新材料和新技术，现在的一些财政供给品( 如基础设施等) ，对于环境、 气候、地质状况等的适应性大大增加，其耐磨、耐震、耐寒、耐热、耐腐蚀等方 面性能大大加强，因而其故障率和损坏率大大下降，使用期限大大延长。二、功 能更加科学，服务的效率更高。由于使用大量的高、精、尖技术，并且在设计时 赋予了专门的针对性，这使得一些公共供给品的功能更加实用、精细和全面，服 务质量( 包括准确性、有效性和作用性等) 更佳，费时费力更少，因而效率更高。 边际效 公共物品 图1 5 科技进步与公共物品边际效用曲线的变化 如图：科技进步使得公共物品的 边际效用曲线向上移 2 3 2 科技进步能开拓公共物品供给的新领域 随着经济和社会的发展，人们的生产和生活内容越来越丰富，因而对公共物 品需求的种类和内容也不断增加，这使得政府部门不得不想方设法去开拓公共物 品供给的新领域。在这个过程中，科学技术的发展起着至关重要的作用：一、为 新公共物品的产生提供了技术上的可能性。公共物品的生产和制造需要一定的物 质技术条件作基础，只有当科技发展到一定水平，在理论上、技术上和工艺上取 得重大突破，一些新的公共物品的产生才成为可能。事实上，人类历史上每一项 公共供给新领域的开拓，都首先源于科技进步。以有线电视、互联网为例，这些 公共物品的出现完全是电子信息技术变革的结果。二、为新公共物品的生产提供 了经济上的可能性。一些新公共物品由于采用大量的高新技术，因而成本昂贵， 耗资巨大，难以大规模推广。而科技的迸一步发展能使这些公共物品的规模化生 1 0 浙江大学硕士学位论文财税与科技的互动发展研究 产成为可能，因而隧大大降低其生产成本，使得技术上已成熟的公共物品能大批 量地进入社会生产生活领域。正是由于科技进步能为新公共物品的出现提供条 件，因此其成为了推动公共供给向纵深领域扩展的最根本动力。 浙江大学硕士学位论文 财税与科技的互动发展研究 二、财税与科技互动发展关系的实证分析 1 、财税对科技发展推动作用的分析 1 1 财政支出对科技发展推动作用的分析 在这里，我们选择国内职务专利申请授权量( 包括大专院校、科研单位、 工矿企业和机关团体) 和国外主要检索工具收录我国论文数作为衡量科技发展 的指标。通过对比近几年来国家财政对科技支出的增长和以上两个指标值的增 长来分析财政支出对科技发展的作用。 财政科技支出( 亿元) 图2 1国家财政科技支出的变化( 1 9 9 6 - 2 0 0 0 ) 资料来源：中国科技统计年鉴( 2 0 0 1 ) 国内职务专利申请授权量( 万件) j，。，。、霉篆： 。：。? 。i | 。3 6 零 图2 2国内职务专利申请授权数量变化( 1 9 9 6 2 0 0 0 ) 资料来源：中国科技统计年鉴( 2 0 0 1 ) 年份 浙江大学颐士学位论文 财税与科技的互动发展研究 论文数( 万篇) 图2 3国外主要检索工具收录我国论文数的变化( 1 9 9 6 2 0 0 0 ) 资抖来源：中国科技统计年鉴( 2 0 0 1 ) 年份 从图2 1 可以看出，国家财政对科技的支出由1 9 9 6 年的3 4 8 6 3 ( 亿) 元增 长到2 0 0 0 年的5 7 5 6 2 亿元，增长了1 6 5 倍。从图2 2 、2 3 可以看出在此期间， 国内职务专利申请授权量由1 3 7 5 5 件增加到3 6 1 3 2 件，增长了2 ，6 3 倍，国外主 要检索工具收录我国论文数由2 7 5 6 9 篇增长到4 9 6 7 8 篇，增长了1 8 倍。 这些表明财政对科技支出的增长有力地推动了科技产出的增长。虽然这些不 全是财政投入的结果，但财政投入是这些科技活动的主要经费来源。 1 2 税收优惠对科技发展推动作用的分析 1 2 1 对比分析 由于目前的税收优惠政策主要针对高新技术开发区内企业实行，因此，我们 可以通过对比高新区内外高新技术企业的税收负担率和收入、利润增长率来分析 税收优惠对科技发展的作用。 f年份1 9 9 61 9 9 9 71 9 9 81 9 9 92 0 0 0 i区内 4 2 54 2 34 5 6 5 0 0 5 0 0 l区外6 3 25 7 76 - 3 89 4 46 4 8 注i 收入税负率= 上缴税费技工贸总收入 资料来源：中国高技术产业数据( 2 0 0 2 ) 有关数据计算 5 4 3 2 、 浙江大学硕士学位i 宅文财税与科技的互动发展研究 1年份1 9 9 6 1 9 9 71 9 9 81 9 9 92 0 0 0平均增长率 i区内2 3 0 0 33 3 8 7 84 8 3 9 66 7 7 4 89 2 0 9 34 1 5 l区外2 1 9 8 72 8 9 2 63 8 4 0 15 5 1 4 38 0 5 23 8 3 资料来源：中国高技术产业数据( 2 0 0 2 ) 有关数据计算 1年份1 9 9 6 1 9 9 71 9 9 81 9 9 92 0 0 0平均增长率 l区内1 4 0 52 0 6 62 5 6 23 9 8 7 5 9 7 04 3 6 【区外1 7 2 02 0 7 62 4 2 33 8 6 。45 9 9 。4 3 6 6 资料来源：中国高拄术产业数据( 2 0 0 2 ) 有关数据计算 从表2 1 可以看出，1 9 9 6 2 0 0 0 年间，高新区内企业的税收负担率要低于 区外企业，这是由于实行税收优惠政策缘故。从表2 2 、2 3 可以看出在此期间， 高新区内企业的技工贸收入平均增长率和净利润平均增长率分别为4 1 5 和 4 3 6 ，高于区外企业3 8 3 和3 6 6 的水平。这表明税收优惠政策对于推动高 新技术企业的发展有一定的作用。 1 2 2 回归分析 在这里我们选择全国高新区的收入负税率作为自变量( x i ) ，技工贸总收入增 长率为因变量( y i ) ，进行一元线性回归分析( 数据如下) ： 表2 4 全国高新区技工贸总收入、技工贸增长率、上缴税费、收入负担率 ( 1 9 9 6 2 0 0 1 ) 年份 1 9 9 61 9 9 71 9 9 81 9 9 92 0 0 02 0 0 1 l 技工贸总收入2 3 0 0 33 3 8 7 8 4 8 3 9 66 7 7 4 89 2 0 9 31 1 9 2 8 4 l 技工贸增长率5 0 4 4 7 3 4 2 9 4 0 3 5 9 2 9 5 上缴税费 9 7 71 4 3 32 2 0 83 3 8 6 4 6 0 26 4 0 4 收入负担率 4 2 5 4 2 3 4 6 5 5 5 4 资料来源：中国高科技产业数据( 2 0 0 2 ) ，有关数据计算 年份 y j x y i 2 x i 2x i y i 1 9 9 60 5 0 40 0 4 2 5 0 2 5 4 00 0 0 1 8 0 60 0 2 1 4 2 1 9 9 70 4 7 30 0 4 2 30 2 2 3 70 0 0 1 7 8 9 0 0 2 0 0 1 1 9 9 80 ，4 2 9o 0 4 60 1 8 4 0o 0 8 2 1 1 6 0 0 1 9 7 3 i 9 9 90 4 00 0 50 1 6 0 00 0 0 2 5 0 0 2 2 0 0 00 ，3 5 90 0 50 1 2 8 90 0 0 2 5 0 0 1 7 9 5 2 0 0 10 2 9 50 0 5 0 40 0 8 70 0 0 2 9 1 6 0 0 1 5 9 3 2 4 60 2 8 4 80 0 1 3 6 2 7 0 1 1 5 0 41 0 3 7 6 根据上表，可得如下回归方程： y = 1 1 7 1 5 9 3 x “= o ，9 7 4 该方程能通过显著性检验) 浙江大学j i l | 士学位论文 财税与科控的互动发展研究 从以上回归方程可看出高新区的收入负税率与技工贸总收入增长率存在负 相关关系。这表明实行税收优惠政策能提高高新区技工贸收入增长率，而且优惠 力度越大，高新区技工贸收入增长率越高国 2 、科技对财税发展推动作用的分析 2 1 总量分析： 在这里我们先分析技术进步对产出增加的作用，然后再分析产出增加对财政 收入总量增长的作用。 关于技术进步对产出增加的作用。我们可根据中国社科院财贸经济研究所夏 杰长博士测算的数据进行分析。 表2 5 近年来我国产出增长率、技术进步率、技术进步贡献率( 1 9 9 6 2 0 0 0 ) 年份 1 9 9 61 9 9 71 9 9 81 9 9 9 2 0 0 0 产出增长率0 ，0 9 60 0 8 8 0 0 7 8 0 0 7 40 0 7 8 技术进步率0 0 1 5 70 0 4 1 40 0 1 2 90 0 2 1 80 0 2 0 3 技术进步贡献率o 1 6 3 50 4 7 0 5o 1 6 5 4o ，1 7 5 90 1 5 9 4 资科来源：夏杰长经济发展与财税政策 以上数据表明，近三年来，我国技术进步对经济增长的贡献率大约0 1 6 左 右。即g d p 每增长一元，其中有o 1 6 元是由技术进步带来的。 接下来，我们分析g d p 增长对财政收入增长的作用。为此，我们进行线性 回归分析。选择g d p 值作为自变量( x i ) ，财政收入总量( y i ) 为因变量，根据 下表数据 年份y i x iy x ?x j y j 1 9 9 60 7 4 0 86 7 8 8 50 5 4 8 7 8 4 6 44 6 0 8 3 7 3 2 2 55 0 2 8 9 2 0 8 1 9 9 70 8 6 5 17 4 4 6 30 7 4 8 3 9 8 0 15 5 4 4 7 3 8 3 6 96 4 4 1 7 9 4 1 3 1 9 9 80 9 8 7 67 8 3 4 50 9 7 5 3 5 3 7 66 1 3 7 9 3 9 0 2 57 7 3 7 3 5 2 2 1 9 9 91 1 4 4 48 2 0 6 81 3 0 9 6 5 1 3 66 7 3 5 1 5 6 6 2 49 3 9 1 8 6 1 9 2 2 0 0 01 3 3 9 58 9 4 0 41 ，7 9 4 2 6 0 2 57 9 9 3 0 7 5 2 1 61 1 9 7 5 6 6 5 8 f 5 0 7 7 43 9 2 1 6 55 3 7 6 4 4 8 0 23 1 0 1 9 2 8 2 4 64 0 5 7 5 5 9 4 8 5 可得到回归方程：y i = - 1 2 5 + 0 2 8 9 x i ( r = 0 9 9 1 ，该方程能通过显著性检验) 该方程显示，g d p 每增加l 元，能带来o 2 8 9 元财政收入的增加，结合前面关于 技术进步对g d p 增长作用的分析，我们可以得出结论：技术进步对于财政收入总 量的增加具有一定的间接推动作用。 2 2 结构分析 2 2 1 高新技术产业税收贡献分析 在这里，我们选择全国高新技术企业( 包括区内区外) 的企业数、从业人数 浙江火学硕士学位论文财税与科技的互动发展研究 和技工贸总收入作为衡量科技发展的指标，选择其上缴税占全国工商税收总额的 比重作为衡量财政收入结构优化的指标。 表2 6 全国高新技术企业的企业数、从业人数、技工贸总收入( 1 9 9 5 2 0 0 1 ) 年份 1 9 9 51 9 9 61 9 9 71 9 9 81 9 9 92 0 0 02 0 0 1 企业数( 个) 1 4 5 3 31 6 1 0 71 6 6 7 71 9 7 5 12 2 0 6 42 6 7 3 43 1 9 3 9 从业人数( 万人) 1 7 7 82 5 1 82 8 7 ，93 5 9 14 2 3 95 0 5 05 8 7 0 技工贸总收入( 亿元) 2 7 5 4 84 4 9 96 2 8 0 48 6 7 9 71 2 2 8 9 11 7 2 6 1 32 2 0 1 3 7 资料米源：中国高技术产业数据( 2 0 0 2 ) 有关数据计算 年份 1 9 9 51 9 9 61 9 9 71 9 9 81 9 9 92 0 0 02 0 0 1 全国高新技术 产业上缴税金1 4 6 62 3 6 7 3 1 0 14 6 5 78 5 99 8 2 12 2 4 2 8 ( 亿元) 全国工商 4 5 8 4 6 85 2 7 0 0 46 5 5 3 8 97 6 2 5 4 29 8 8 5 4 41 0 3 6 6 0 9 1 1 2 5 4 9 税收( 亿元) 所占比重( ) 3 2 04 5 04 7 06 1 09 7 09 5 01 9 9 3 资料来源：中国高技术产业数据( 2 0 0 2 ) 中国财政年鉴( 2 0 0 2 ) 有关数据计算 根据表2 6 可以计算得出1 9 9 5 2 0 0 1 年间，我国高新技术企业数增长了2 2 倍， 从业人数增长了3 t 3 倍，技工贸总收入增长了7 9 9 倍。这些表明六年间我国的科 技产业取得快速发展。从表2 7 的数据可以看出在1 9 9 5 2 0 0 1 年间全国高新技术 企业上缴税费占全国工商税收总量的比重逐年在上升，到2 0 0 1 年，达到1 9 9 3 。 这表明了科技的发展能够推动财税收入结构的优化。 2 2 2 一、二、三产业税收贡献分析 在这里，我们选择中国社科院夏杰长博士测算的近几年的技术进步率作为衡 量技术进步的标准，选择一、二、三产业上缴税费占总税收收入比重作为衡量财 税收入结构优化的指标。 年份 1 9 9 61 9 9 71 9 9 81 9 9 92 0 0 0 技术进步率 0 0 1 5 70 。0 4 1 40 0 1 2 90 0 2 1 8 0 0 2 0 3 税收收入( 亿元) 3 6 9 4 63 9 7 4 83 9 8 84 2 3 54 6 5 3 7 第一产业 比重( ) 5 + 3 54 8 34 _ 3 13 9 6 3 7 0 税收收入( 亿元) 3 8 8 2 0 64 4 4 9 4 55 4 9 0 7 46 1 1 2 2 97 1 0 0 7 1 第二产业 比重( ) 5 6 1 85 4 0 45 9 2 85 7 2 25 6 4 4 税收收入( 亿元) 2 6 5 8 33 3 8 7 1 53 3 7 3 2 64 1 4 6 7 9 5 0 1 5 4 9 第三产业 比重( )3 8 4 74 1 1 4 3 6 4 23 8 8 23 9 8 6 资料来源：中国统计年鉴( 2 0 0 2 ) 浙江大学硕士学位论文财税与科技的互动发展研究 从上表数据可看出，1 9 9 6 2 0 0 0 年间随着社会科技水平提高，第一产业税收 收入所占比重逐年下降，第三产业税收收入所占比重总体上呈上升趋势，税收的 产业来源结构趋于合理。 2 2 3 流转税与所得税结构比例分析 在这里，我们选择流转税、所得税收入占税收收入总量的比重作为衡量财税 收入结构优化的指标。 年份 1 9 9 71 9 9 81 9 9 9 2 0 0 0 技术进步率 0 0 4 1 4o 0 1 2 90 0 2 1 50 0 2 0 3 流转税比重 8 0 3 57 2 6 87 i 5 l6 2 5 5 所得税比重 1 7 5 71 8 9 72 i - 7 92 4 8 4 资料来源：中国财政发展报告2 0 0 2 年 从上表数据可看出，1 9 9 7 - - 2 0 0 0 年间随着科技的进步，流转税比重逐渐下降 所得税比重逐渐上升，税收收入结构趋于合理。 浙江大学硕士学位论文财税与科技的互动发展研究 三、我国财税与科技互动发展中存在的主要问题 1 、我国财税推动科技发展中存在的主要问题 1 1 财政推动科技发展中存在的主要问题 1 1 1 财政科技投入量不足 虽然近年来，我国财政用于科技方面支出的绝对值呈不断增长的趋势，但 是，与财政总收入的增长相比，我国财政科技支出的平均增长率偏低。据统计， 1 9 9 4 - - 2 0 0 1 年间，我国财政对科学研究的拨款年平均增长率为1 3 6 ，与同期财 政总支出年平均增长率1 8 3 相比，财政对科学研究拨款的平均增长率要低于财 政总支出的增长率。由于增长率偏低，七年来我国财政科技支出占财政总支出的 比例明显呈下降趋势。( 见下表) 表3 1近年来国家财政科技拨款及其占财政支出的比例( 1 9 9 4 - 2 0 0 0 年) 年份国家财政科技拨款( 亿元)占财政支出( ) 1 9 9 42 6 8 2 54 6 3 1 9 9 53 0 2 3 64 4 3 1 9