（经济法学专业论文）我国国有企业改革法律研究.pdf

哈尔滨工程大学硕士学位论文 摘要 当前，国有企业改革正处于最艰苦的攻坚阶段，发展正处于关键时期， 国有企业改革是我国经济体制改革成败的关键。进行国有企业改革研究的目 的，是对我国国有企业改革面临的深层次问题进行深刻分析和理论探讨，探 索国有企业改革规律，为进一步推进我国国有企业改革提供理论基础。 在现代企业制度的整个系统中，国有企业有着非常重要的特殊地位：是 国民经济和国家安全的控制力量之一；是国家战略性产业和高技术产业的主 干力量；是社会生产和生活基础设施的主要供应者。在我国国民经济持续、 快速、健康发展的进程中，国有企业发挥着支柱和中坚作用。国有企业改革 是整个经济体制改革中最重要也是最为困难的任务，是中国经济体制改革成 败的关键。改革开放以来，经过多年的努力，国有企业改革和发展取得了显 著成效：公司制改革取得显著进展，股份制改革步伐加快；现代企业制度建 设逐步推进，经营机制明显转变；国有经济布局和结构得到改善，国有企业 战略性改组取得积极进展：国有企业整体素质明显提高，效益大幅度增加。 但是，随着改革的不断深入，国有企业改革进入攻坚阶段，面临着许多深层 次的问题：产权制度改革相对滞后，国有资产出资人还没有完全到位；国有 经济布局不合理、职能错位的问题没有得到根本解决；国有企业的自主创新 能力薄弱，缺乏核心竞争能力。要解决国有企业改革面临的深层次问题，就 要结合我国实际，调整国有经济比重，优化国有经济布局；理顺产权关系， 完善国有企业法人治理结构；改善外部环境，促进国有企业参与平等竞争。 国有企业改革涉及国家的政治、经济、文化和社会生活的各个方面，需 要完善一系列的法律制度，需要进行一系列的理论创新、政策创新、制度创 新，惟有如此，才能使国有企业改革在推进中不断规范，在实施中不断完善。 关键词：国有企业改革；产权制度；公司治理结构；社会保障 哈尔滨工程大学硕士学位论文 a b s t r a c t a tp r e s e n t ，t h er e f o r mo fs t a t e - o w n e de n t e r p r i s e si se n t e r i n gt h eh a r d e s t p e r i o di nw h i c h t h em o s td i f f i c u l tp r o b l e m sn e e dt ob et a c k l e d t h es u c c e s so ft h i s r e f o r md e t e r m i n e st h es u c c e s so ft h ew h o l ee c o n o m i cs y s t e mr e f o r m t h i s r e s e a r c ho nt h es t a t e o w n e de n t e r p r i s e sr e f o r mi st oi n v e s t i g a t ea n da n a l y z et h e p r o b l e m se x i s t i n gi nt h i sr e f o r m t h i sp a p e ri n t e n d st op r o b et h eb e s ta p p r o a c ht o t h er e f o r mo fs t a t e o w n e de n t e r p r i s e sa n dp u tf o r w a r dn e wi d e a sf o rt h er e f o r m i ti sk n o w nt h a tt h es t a t e o w n e ds e c t o ro ft h ee c o n o m yi st h ep i l l a ro fo u r n a t i o n a le c o n o m ya n dt h eb a c k b o n eo ft h ed e v e l o p m e n to fo u rs o c i e t y i ti so f g r e a ti m p o r t a n c et oo u rn a t i o n a ls e c u r i t ya n dt h ea d v a n c eo f t e c h n o l o g y t h e r e f o r e t h ee s t a b l i s h m e n to fm o d e me n t e r p r i s es y s t e mi nt h es t a t e o w n e de n t e r p r i s e si sa n u r g e n tn e e df o rt h ef a s ta n dh e a l t h yd e v e l o p m e n to fo u rn a t i o n a le c o n o m y s i n c e t h eo p e n i n g - u po fo u rc o u n t r yt ot h eo u t s i d ew o r l d ，r e f o r mo fs t a t e - o w n e d e n t e r p r i s e sh a sa c h i e v e ds o m ee f f e c t i v er e s u l t s ，f o re x a m p l e ，t h et r a n s f o r m a t i o no f s t a t e - o w n e de n t e r p r i s e si n t oj o i n t - s t o c kc o m p a n i e s ，t h ee s t a b l i s h m e n to fm o d e m e n t e r p r i s es y s t e m ，t h ec h a n g ei nt h em a n a g e m e n tm e c h a n i s m ，t h er e a d j u s t m e n to f t h en a t i o n a le c o n o m y sl a y o u ta n ds t r u c t u r e ，t h e s t r a t e g i cr e o r g a n i z a t i o no f s t a t e - o w n e de n t e r p r i s e s ，a n dt h e i n c r e a s eo ft h ee f f i c i e n c yo fs t a t e o w n e d e n t e r p r i s e s b u t ，w ea r es t i l lf a c i n gs o m eo ft h em o s td i f f i c u l tp r o b l e m s t h e s y s t e mo fp r o p e r t yr i g h t sh a sn o tb e e ne s t a b l i s h e d ；t h es t a t ep r o p e r t ym a n a g e m e n t s y s t e mu n d e rw h i c ht h eg o v e r n m e n t sp e r f o r mt h er e s p o n s i b i l i t i e so fi n v e s t o r s n e e d st ob e i m p r o v e d ；t h ep r o c e s s o fe c o n o m ya d j u s t m e n ta n d s t r a t e g i c a r r a n g e m e n to fs t a t ee c o n o m yh a sn o tb e e nf i n i s h e d ；t h el a y o u to fn a t i o n a l e c o n o m y i sn o ta p p r o p r i a t e ；t h es t a t e o w n e de n t e r p r i s e sl a c kc o r ec o m p e t i t i v e n e s s a n dt h ea b i l i t yt oi n n o v a t et h e i rp r o d u c t s ；t h eg o v e r n m e n t sr o l ei ns t a t e o w n e d e n t e r p r i s e si sm i s p l a c e d i no r d e rt os o l v et h e s ep r o b l e m s ，w en e e dt oa d j u s tt h e 哈尔滨工程大学硕士学位论文 p r o p o r t i o no ft h es t a t e o w n e ds e c t o ro ft h ee c o n o m yi no u rn a t i o n a le c o n o m y , r e a r r a n g et h el a y o u ta n ds t r u c t u r eo ft h es t a t e o w n e de c o n o m y , e s t a b l i s hp r o p e r t y r i g h t ss y s t e ma n dc o r p o r a t eg o v e r n a n c e ，c r e a t eg o o de n v i r o n m e n tt op r o m o t ef a i r c o m p e t i t i o na m o n g a l ls t a t e o w n e de n t e r p r i s e s t h er e f o r mo fs t a t e o w n e de n t e r p r i s e si sm l a t e dt oa l la s p e c t so fo u rs o c i a l l i f ei n c l u d i n gp o l i t i c s ，e c o n o m y , c u l t u r ea n ds o c i e t y t h es u c c e s so ft h i sr e f o r m d e p e n d so nt h ee s t a b l i s h m e n ta n di m p r o v e m e n to fas e r i e so fl a w sa n dr e g u l a t i o n s t os u p e r v i s ea n dc o n t r o lt h ec o r p o r a t eo p e r a t i o no fs t a t e - o w n e de n t e r p r i s e s w e f i r m l yb e l i e v et h a tt h ep r o b l e m sf a c i n gt h er e f o r mw i l lb es o l v e ds u c c e s s f u l l ya s l o n ga sw et a k ean e wl o o ka tt h eo l dp r o b l e m s k e yw o r d s ：r e f o r mo fs t a t e o w n e de n t e r p r i s e s ；p r o p e r t yt g h t ss y s t e m ；c o r p o r a t e g o v e m a n c e ；s o c i a ls e c u r i t y 哈尔滨工程大学 学位论文原创性声明 本人郑重声明：本论文的所有工作，是在导师的指导 下，由作者本人独立完成的。有关观点、方法、数据和文 献的引用已在文中指出，并与参考文献相对应。除文中已 注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已 经公开发表的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个 人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到 本声明的法律结果由本人承担。 作者( 签字) ： 日期：0 口。二年，月。日 哈尔滨工程大学硕士学位论文 第1 章绪论 国有企业是国民经济的支柱，国有企业改革是我国整个经济体制改革的 中心环节。进一步搞好国有企业，增强国有企业的活力和竞争力，对发挥社 会主义制度的优越性，增强我国的经济实力、国防实力和民族凝聚力，具有 关键性作用。 1 1 研究国有企业改革的背景、目的、意义 1 1 1 研究国有企业改革的背景 ( i ) 研究国有企业改革的现实性 改革开放以来，经过多年的努力，国有企业改革和发展取得了显著成效： 公司制改革取得显著进展，股份制改革步伐加快；现代企业制度建设逐步推 进，经营机制明显转变：国有经济布局和结构得到改善，国有企业战略性改 组取得积极进展：国有企业整体素质明显提高，效益大幅度增加。随着改革 的不断深入，国有企业改革进入攻坚阶段，面临着许多深层次的问题，主要 表现在： 一是国有企业产权制度与国有资产管理体制问题。国有企业改革和国有 资产管理体制改革是不同步不配套的在很长一段时间内，国有企业改革推 进的力度很大，但是国有资产管理体制改革没有启动。由于改革不配套，规 则不健全，国有资产出资入还没有完全到位。在深化国有企业改革中出现了 一些问题，在产权转让过程中出现了国有资产流失现象，产权制度改革相对 滞后，不能满足国有企业产权改革的需要。 二是国有经济布局调整与结构优化问题。国有经济布局不合理、职能错 位的问题没有得到根本解决。国有资产仍大量分布于一般竞争性领域和中小 企业之中，在许多该由国有经济和国有资本充分发挥作用的领域，国有资本 却投入不足，国有经济对整个经济的支撑和带动作用难以有效发挥。 哈尔溟工程大学硕士学位论文 三是国有企业自主创新能力的提高和核心竞争力的培育问题。自主创新 能力问题，是未来几年制约我国经济持续发展的核心问题。我国企业的自主 创新能力仍然十分薄弱，落后的自主创新能力下的发展，有可能使我们付出 了庞大的资源代价，却始终被定位在全球经济分工格局的低端。国有企业从 整体来看竞争力较低，并制约了整个国民经济素质的提高。 四是在全球竞争力背景下，国有企业发展问题。随着我国加入w t o 以 后过渡性条款的逐步取消，对外开放进一步扩大，国内外市场加速实现并轨， 国内市场同时也是国际市场。随着放宽市场准入条件、实行国民待遇原则等 世贸组织规则的实施，国有企业将不再享有特殊的保护措施和优惠政策，必 须与强大的国内外对手在同等的条件下参与市场竞争。国际上的跨国公司以 强大的资本和技术实力为后盾，大举进入中国市场，与这些强大的竞争对手 相比，我们的多大数国有企业，包括一些大型、特大型中央企业，还有相当 大的差距。 ( 2 ) 研究国有企业改革的必要性 当前，国有企业改革正处于最艰苦的攻坚阶段，发展正处于关键时期， 国有企业改革是中国经济体制改革成败的关键。在我们这样一个社会主义国 家进行国有企业改革，没有现成的模式可遵循，国有企业改革中面临的深层 次问题需要我们去研究、去探索、去创新。因此，研究国有企业改革不仅是 国有企业改革的迫切需要，也是理论创新的需要，更是发展社会主义市场经 济的需要。 1 1 2 研究国有企业改革的主要目的 通过对我国国有企业改革历程回顾，借鉴国外国有企业改革的经验，对 我国国有企业改革面临的深层次问题：几十年积留下来的体制机制问题、布 局结构问题、社会负担问题、创新能力问题、企业家激励约束问题等进行深 刻分析和理论探讨，探索国有企业改革规律，结合我国国有企业改革的实际， 研究改革理论，为进一步推进我国国有企业改革提出建议和对策。 哈尔溟工程大学硕士学位论文 1 1 _ 3 研究国有企业改革的意义 在现代企业制度的整个系统中，国有企业有着非常重要的特殊地位：是 国民经济和国家安全的控制力量之一；是国家战略性产业和高技术产业的主 干力量：是社会生产和生活的基础设施的主要供应者。在我国国民经济持续、 快速、健康发展的进程中，国有企业发挥着支柱和中坚作用。国有企业改革 是整个经济体制改革中最重要也是最为困难的任务，是中国经济体制改革成 败的关键。因此，研究国有企业改革对我国经济体制改革具有非常重要的现 实意义。 国有企业改革涉及国家的政治、经济、文化和社会生活的各个方面，需 要完善一系列的法律制度，需要进行一系列的理论创新、政策创新、制度创 新，是一项任务十分艰巨、意义十分重大的系列工程。因此，研究国有企业 改革对我国经济体制改革具有十分重要的理论意义。 1 2 国内外有关本课题的研究动态 国有企业改革是世界上许多国家已经完成或者正在经历的、具有重大现 实和历史意义的进程。 现代意义的国有企业的大量涌现始于2 0 世纪。西方国有企业改革与发展 深受西方经济学思想的影响，西方资本主义国家国有经济经历了2 0 世纪 2 0 一3 0 年代开始的公有化浪潮和2 0 世纪8 0 年代开始的私有化浪潮。1 9 世纪 末2 0 世纪初，西方资本主义发展进入了垄断阶段，受凯恩斯的“干预”主义 思想的影响，国家开始全面介入经济生活，主要手段是国家直接投资开办国 有企业。“一战”前后，特别是在1 9 2 9 年一1 9 3 3 年的经济大危机以后，市场 失灵导致国家直接投资和国有企业迅速发展，资本主义国家掀起了第一次国 有化浪潮。“二战”以后，由于重建经济的需要。民主主义思想的抬头以及后 来科技飞速发展引起的生产高度社会化，许多国家又几度掀起了国有化浪潮。 2 0 世纪8 0 年代初开始，受新自由主义经济学思想的影响，西方资本主义国 家的国有企业又开始大规模私有化浪潮。英国从撤切尔夫人执政开始“私有 化”，仅1 9 9 3 年就有数百家国营企业转让给私人投资者。法国在1 9 8 6 年希拉 哈尔溟工程大学硕士学位论文 克政府时期通过了一项私有化法案，两年中完成私有化的资产总额就达1 0 0 0 多亿法郎。意大利从1 9 9 3 年国家电力公司等大型国营企业转为股份公司开始 奠定了私有化的基石。西班牙较早推行私有化，1 9 9 4 年的私有化则开始涉及 电话、烟草、海运和石油等行业。美国也在服务业和公用事业部门大力推行 私有化。日本1 9 8 6 年电力公司私有化收入1 2 4 亿美元。【l j 在我国，改革开放以后，随着整个经济体制改革的推进，一直都在理论 和实践上对国有企业的改革之路进行积极探索，努力寻找从根本上增强国有 企业活力和创造力的办法。1 9 7 9 年，国务院发镪关于扩大国营工业企业经 营管理自主权的若干规定，允许企业在完成国家配额的前提下，有部分采购 与销售的自主权，并且利润可以留成，开始了国有企业放权让利的改革。1 9 8 4 年，十二届三中全会通过中共中央关于经济体制改革的决定，提出要实行 政企分丌，所有权与经营权适当分开，使企业成为自主经营、自负盈亏的社 会主义商品生产者和经营者。1 9 8 8 年，国务院又发布全民所有制工业企业 承包经营责任制暂行条例。作为落实企业经营管理自主权的一种形式，承包 经营的改革开始推行。1 9 9 2 年，十四大明确了建立社会主义市场经济体制的 改革目标，提出要转换国有企业特别是国有大中型企业的经营机制，把企业 推向市场，积极推进股份制试点。1 9 9 3 年十四届三中全会通过中共中央关 于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定，提出国有企业改革是建立产 权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的现代企业制度。自此，国有企业 产权改革的方向得到明确。1 9 9 7 年，十五大提出，股份制是现代企业的一种 资本组织形式，资本主义可以用，社会主义也可以用。强调要着眼于搞好整 个国有经济，抓好大的，放活小的，以资本为纽带，通过市场形成具有较强 竞争力的跨地区、跨行业、跨所有制和跨国经营的大企业集团；通过采取改 组、联合、兼并、租赁、承包经营和股份合作制、出售等形式，加快搞活国 有小型企业。1 9 9 9 年十五届四中全会通过的中共中央关于国有企业改革和 发展若干重大问题的决定，进一步提出要从战略上调整国有经济布局，改组 国有企业和组织形式，努力探索能够极大促进生产力发展的公有制多种实现 形式。2 0 0 2 年，十六大提出，要进一步探索公有制特别是国有制的多种有效 哈尔滨工程大学硕士学位论文 实现形式，除极少数必须由国家独资经营的企业外，国有大中型企业要按照 现代企业制度的要求，实行规范的公司制改革，积极推行股份制。 伴随着改革开放的深入，国有企业改革的步伐不断加快，关于国有企业 改革的理论认识也在逐步深化。2 0 0 3 年，党的十六届三中全会通过中共中 央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定，进一步明确了国有企业 改革和发展的指导方针和主要目标，这一重要文件总结了我国国有企业改革 的历史过程和成功经验，并在此基础上进行了深化，在企业改革方面提出了 一系列新思路、新观点： 第一，在公有制实现方面，把股份制作为公有制的主要实现形式，这是 继十五大后关于公有制问题的又一次思想大解放，也是十六届三中全会最大 的思想解放。党的十五大曾指出：“公有制实现形式可以而且应当多样化。” 十六届三中全会强调“要适应经济市场化不断发展的趋势，进一步增强公有 制经济的活力，大力发展国有资本、集体资本和非公有资本等参股的混合所 有制经济，实现投资主体多元化，使股份制成为公有制的主要实现形式。”这 是对传统公有制概念的一个根本性突破。这一变化意味着国有企业多元化的 速度会大大加快。公有制经济和非公有制经济相互融合、平等竞争就成为未 来改革和发展的主旋律。 第二，在产权制度改革方面，第一次提出建立健全现代产权制度的新论 断。指出“产权是所有制的核心和主要内容。建立归属清晰、权责明确、保 护严格、流转顺畅的现代产权制度，有利于维护公有财产权，巩固公有制经 济的主体地位；有利于保护私有财产权，促进非公有制经济发展；有利于各 类资本的流动和重组，推动混合所有制经济发展；有利于增强企业与公众创 业创新的动力，形成良好的信用基础和市场秩序。这是完善基本经济制度的 内在要求，是构建现代企业制度的重要基础。要依法保护各类产权，健全产 权交易规则和监管制度，推动产权有序流转。”这一系列的新论断、内涵丰富， 是对建立现代企业制度的新发展，为中国经济改革继续深化，完成攻坚任务， 提供了至关重要的理论前提。 第三，在非公有制经济市场准入方面，第一次提出“允许非公有制进入 哈尔滨工程大学硕士学位论文 法律法规未禁入的基础设施、公用事业及其他行业和领域。”这种对非公有制 非禁即入的态度，写在党的文件中还是第一次。这一政策的实施将使民营资 本有更多的发展和机遇。 第四，在非公有制企业待遇方面，第一次提出“非公有制在投融资、税 收、土地使用和对外贸易等方面，与其他企业享受同等待遇。” 第五，在建立国有资产监管体制方面，做出一系列制度性安排，确保建 立起政企、政资、政事分开，权利、义务和责任相统一，管资产、管人、管 事相结合的国有资产监管新机制。 第六，在垄断行业改革方面，明确要求引入竞争机制，为其他资本进入 垄断行业开通了道路。 在改革的关键时期，十六届三中全会就企业改革提出了新思路、新观点， 为我国国有企业改革指明了方向，也奠定了理论和政策基础。 1 3 论文的写作思路与创新之处 1 3 1 论文的写作思路 论文首先通过阐述研究国有企业改革的背景、目的和意义，介绍国内外 的研究动态，说明研究国有企业改革的必要性和重要性。第2 章介绍国有企 业改革历程，重点回顾了我国国有企业经历的扩权让利、承包责任制以及建 立现代企业制度和产权制度等发展阶段。第3 章介绍了我国国有企业改革的 现状，重点阐述了我国国有企业改革发展取得的主要成效以及面临的主要问 题。介绍国外国有企业的发展实践以及对我国国有企业改革的借鉴与启示。 第4 章通过阐述产权、产权制度以及现代产权制度的涵义及内容，具体分析 我国国有企业产权制度，重点介绍我国国有企业产权制度改革中存在的问题， 提出国有企业产权制度改革的对策建议。第5 章通过对公司治理结构基本内 涵的界定，分析公司的治理机构和机制，介绍了国外公司治理结构的主要模 式，重点阐述分析我国国有公司治理结构存在的主要问题，并就健全和完善 我国国有企业法人治理结构提出对策。第6 章阐述社会保障体系的概念和基 本内容，侧重介绍国外社会保障体系的实践及经验，分析我国社会保障体系 6 哈尔滨工程大学硕士学位论文 存在的主要问题，并就完善我国社会保障体系提出具体建议。 1 3 2 论文的创新之处 ( 1 ) 在综合分析公司治理结构的基础上，系统地提出了我国国有企业公司 治理结构中存在的问题，对于有针对性地解决实践中的难点提供了思路和方向。 ( 2 ) 通过国有产权制度改革对策分析，对我国国有产权制度改革提出建设 性意见。 ( 3 ) 本论文系统地对各国社会保障体系进行综合分析比较，并结合我国实 际提出完善我国社会保障体系的对策和建议，对我国社会保障体系的建设具 有现实意义。 哈尔滨工程大学硕士学位论文 第2 章国有企业改革历程回顾 2 1 国有企业的性质 2 1 1 国有企业的概念 2 1 11 企业 现代意义的“企业”是由日本传入中国的。企业一词，源于英语中的 “e n t e r p r i s e ”，原意为企图冒险从事某项事业。日本人将其意译为“企业”，在 中目文化交流过程中，其被引进到中国来。 2 】 企业最初并非是一个法律领域中的概念，而是作为经济领域中的概念存 在的。虽然早在1 8 0 8 年法国商法典第6 3 2 条中关于商业交易中就使用了 “企业”这一概念，但“企业”的概念在法律领域中却是在第一次世界大战 之后。在法学理论界，对“企业”的定义也没有统一的解释。布罗克豪斯百 科全书给“企业”下的定义是：“提供产品或服务，这些产品或服务既能出 售而达到营利目的，同时又能满足公共需要。企业按经济规律办事，也就是 况，试图以最节约的必要资金来谋求实际的产品或劳务量。” 3 1 日本学者给企 业下的定义是：“企业，通常指从事一定财物生产和提供服务的企业。” 4 1 我国产权经济学家张五常于1 9 8 3 年提出企业的定义。他认为，企业和市 场都是一种契约，是契约安排的两种不同形式而己。市场上的契约是一种以 短期合约为主要存在形式的关于产品和服务的契约。而企业则是在生产要素 所有者之间签订一系列相对长期的契约组合。企业并非为取代“市场”而设 立，而仅仅是用要素市场来取代产品市场，或者说是契约形式的转换。而这 种取代或转换的原因就在于市场交易费用的存在。因此，企业的本质为用要 素市场的契约代替产品市场的契约。 2 1 1 2 国有企业 长期以来，国有企业在我国有特定的含义。它是指由中央或地方的一个 财政主体或一个国有企业事业单位所设立，利用全民所有的财产从事经营， 哈尔滨工程大学硕士学位论文 隶属政府主管部门，适用企业法的企业。【5 】也就是说，国有企业就是由中央 或地方政府全额投资，并对其拥有所有者权益的企业。根据现行企业法 第2 条和全民所有制工业企业转换经营机制条例第2 条规定，国有企业 是依法自主经营、自负盈亏、独立核算、自我发展、自我约束的社会主义商 品生产和经营单位。随着市场经济的不断发展，改革的不断深入，上述概念 已不能准确界定国有企业。 国有企业，是指依照法律、政策规定，国家通过资本控制权的方式，直 接或间接加以控制的企业。 2 1 2 国有企业的性质 国有企业具有公益性和营利性双重属性。 ( 1 ) 公益性。一是政府举办国有企业，可以在市政公共交通、邮电通信、 水电气的供给、环傈、银行等领域生产“公共产品”。国有企业的最终目的是 为了改善国民经济运行环境，提高经济增长质量和效率。二是市场经济是一 种趋利避害的经济，投资回收期长、投资额大、社会化程度高、覆盖面广、 经济效益又不显著甚至是亏损的行业或领域，非国有企业一般是不愿意涉足 的。而这些行业和产品又是社会所不可缺少的，关系到国计民生，国有企业 义不容辞担此重任。三是国有企业在基础研究与应用开发、先进技术实验与 示范、推动技术进步与促进社会生产力的发展、改善经济结构与提高政府竞 争实力、巩固国防等方面都具有其他一般企业不可替代的功能。 ( 2 ) 营利性。在市场经济中，市场主体的共性是营利性，国有企业作为自 主经营、自负盈亏的法人实体和市场主体，也应该是在约束条件下寻求自身 收益最大化的理性行为者，也应当营利。只不过国有企业营利是为了增强国 家经济实力，不是为了某些个人、某些小团体的利益。 国有企业的两重性是相辅相成、相互兼顾的。明确国有企业具有两重性， 对制定政策和法律将会产生重大影响。营利性和公益性两者相比较，公益性 更为重要，因为国家投资追求营利，最终是为了谋求公益。因此，当营利性 和公益性两个目标发生冲突时，国有企业应放弃营利服从公共利益，以保障 市场机制作用的有效性。 6 1 哈尔滨工程大学硕士学位论文 2 2 国有企业改革历程回顾 在1 9 5 8 年至1 9 7 8 年之间，我国虽然进行过多次经济体制改革，但都围 绕在中央与地方、政府与企业的权利“收”与“放”关系上作调整。而这些调整 措施，都是在坚持计划经济体制不变的基础上，对原有体制所进行的局部的 修补。真正意义上的国有企业改革，是出现在1 9 7 8 年十一届三中全会之后。 从1 9 7 8 年以来的二十多年间，国有企业改革经历了一个不断实践和探索 的过程。从放权让利开始，逐步走向以转换企业经营机制为主要内容的深层 次改革。改革历程大致分为三个阶段：即扩权让利阶段、国有企业承包责任 制阶段、建立现代企业制度和产权制度阶段。 2 2 1 扩权让利改革阶段 2 2 1 1国有企业的扩权改革 扩大企业自主权是我国对传统的国有企业管理制度进行改革的一种较早 开始的探索，是自下而上、由点到面逐步开展起来的，是国有企业改革的始 发阶段。 所谓扩权改革，就是将本来属于企业而被各级政府机构控制的有关权力 返还给企业，从而扩大企业的经营自主权。长期以来，由于我国实行的是前 苏联式的社会主义计划经济体制，对生产和经营进行管理这些本应属于企业 的权力过分集中于政府的各级主管部门手中。国有企业仅仅是一个用来完成 国家任务的生产单位，因而，被看作是政府机构的附属物，由于国有企业没 有独立的生产经营决策权，企业和职工缺少发展的主动性、积极性、创造性， 影响了企业活力的增强和效益的提高。因此，国有企业改革一开始更多地关 注企业自主权的扩大。 这一阶段改革的主要任务，是向国有企业扩权、让利，扩大企业的自主 权，主要包括扩大再生产及工资和奖金的分配权，从而使国有企业拥有更多 的经营自主权，同时推行一定的经济责任制，以加强企业的经营管理。具体 的改革内容包括实行利润留成、开征固定资产税、提高折旧率、改进折旧费 使用办法与实行流动资金全额信贷等。 哈尔滨工程大学硕士学位论文 扩大企业自主权的改革试点工作最早开始于1 9 7 8 年1 0 月，四川省在全 省范围内选取了宁江机床厂等六家进行扩大企业自主权的试点。到1 9 7 9 年8 月，试点企业迅速扩展。1 9 7 8 年1 2 月1 8 日2 2 日召开的党的十一届三中全 会，为国有企业的放权改革起到了政策上的指导与推动作用。全会指出，现 在我国经济管理体制的一个严重缺点是权利过于集中，应该有领导地大胆下 放，让地方和工业企业在国家统一计划的指导下有更多的经济管理自主权： 应该在党的领导下，认真解决党政不分，以党代政，政企不分，以政代企的 现象。1 9 7 9 年4 月，由国家经委召开的企业管理体制改革试点工作座谈会强 调，改革企业管理体制必须扩大企业经营管理自主权。1 9 7 9 年5 月，国家经 委、财政部等6 个部门在北京、天津选择了首都钢铁公司、上海动力机厂以 及天津自行车厂等8 家企业，进行扩大企业自主权改革的试点。改革的主要 内容包括：企业实行党委领导下厂长负责制，健全民主集中制，切实解决党 政不分、以党代政的问题，并建立职工代表大会制度，扩大企业职工民主管 理的权利：企业在产品生产、销售、试制和资金的使用、人事安排等方面拥 有一定的权力；改企业基金制为利润留成制。这些改革措施取得了良好的效果。 1 9 7 9 年7 月1 3 日，国务院正式发布了关于扩大国营企业经营管理自 主权的若干规定，这是扩大企业自主权的第一个专门文件，其主要内容是给 予国营企业以生产经营、产品供销、机构设置、职工录用、资金运用以及拒 绝摊派等十个方面的自主权。在这一文件的推动下，国有企业的扩权工作在 1 9 7 9 年下半年迅速在全国推广开来，到年底，试点企业已达4 2 0 0 家。到1 9 8 0 年6 月底，全国参加扩权试点的企业总数达到了6 6 0 0 个，占全国预算内工业 企业数的1 6 左右，而工业企业总产值占到了6 0 左右，创造的利润则占到 了7 0 左右。其中北京扩权企业有3 4 2 个占全市市属预算内国营企业的7 2 ， 产值占9 1 ，利润占9 7 。扩权试点已达到了相当规模，取得了显著效果。 1 9 8 0 年9 月国务院批转国家经委关于扩大自主权试点工作情况和今后意见 的报告。1 9 8 1 年5 月，国家计委等1 0 部委联合发布贯彻落实国务院有关 扩权文件、巩固提高扩权工作的具体实施办法。上述文件进一步明确、扩大 了国有企业的经营自主权。 哈尔滨工程大学硕士学位论文 通过实行扩权改革，逐步实现政企分开，逐步改变国有企业对政府的行 政依赖关系，扩大企业自主权，在使企业从行政的附属地位的经济实体转变 为独立的法人主体。 2 2 12 国有企业的让利改革 在国有企业扩权改革的同时，让利改革也在全国逐步推行。国有企业让 利改革大致经历三个阶段： 第一阶段：利润留成阶段 随着国有企业扩大经营自主权改革的进行，根据1 9 7 9 年国务院颁布的 关于国有企业实行利润留成的规定的规定，我国在国有企业中推行了利 润留成的办法。其具体办法是，把企业在前一年提取的五项基金与当年企业 利润挂钩，并以此基础换算成一个比例，作为企业留成比例，来提取企业留 成利润，并将此留成用作生产发展基金、福利基金、奖励基金。1 9 8 0 年国务 院又发布了国营工业企业利润留成试行办法，决定实行基数利润留成加增 长利润留成制度。到1 9 8 0 年底，已有6 0 0 0 多家国有企业试行新利润留成制度。 利润留成制度的实行，使企业具有超额完成计划要求和通过改善经营管 理来增产增收的积极性，企业在财务方面的自主权大大加强，赢利意义大大 提高。这对于调动、激发企业与职工的主动性、积极性，促进企业效益的提 高，显然具有促进作用。 但是，在利润留成制度推行过程中，也暴露出很多问题，主要表现在利 润留成难以规范化：一是分成基数比例核定难度大。由于不同企业的内外环 境情况的不同，再加上改革过程中外部条件经常变化，要对每一个企业进行 基数比例核定，而且要尽量定得合理，难度是很大的，容易造成企业之间的 苦乐不均。二是分成的基数和比例一定几年不变，很难适应不断变化着的经 济情况，但如果经常调整，又很难稳定国家与企业的分配关系，既大量耗费 政府的精力，又容易挫伤企业的积极性。三是在国有企业以利润形式为国家 提供积累的情况下，企业上缴利润的实现同地方、部门的利益挂的很紧，容 易出现多头的行政干预，不利于国家按经济需要调整企业结构，也不利于企 业按经济规律和社会需要来组织生产活动。 哈尔滨工程大学硕士学位论文 为解决上述难题，逐步提出了以税收的形式代替国有企业向国家上缴利 润这一原有形式，试图通过利改税建立起国家与企业的新型分配关系，以更 好地处理国家与企业的关系，并在保证国家收入的前提下，使国有企业更加 具有内在的发展动力。 第二阶段：第一步利改税 所谓利改税，就是指要把国有企业向国家上缴利润改为按照国家规定的 税种及税率交纳税金，税后利润完全划归企业独立进行支配，以这种方式逐 步把国家与国有企业的分配关系通过税收形式固定下来。利改税是分步进行 的，也即通常所说的“两步利改税”。 第一步利改税是采取税利并存的制度，就是在企业实现的利润中，先征 收一定比例的所得税和地方税，然后对税后利润采取多种形式在国家与企业 之间进行分配。1 9 8 3 年4 月，国务院批转了财政部修改后的关于国营企业 利改税试行办法。该文件要求，从1 9 8 3 年6 月1 日起，在全国范围内对国 有企业实行第一步利改税改革。改革的主要内容是将企业过去向主管部门上 交利润的制度，改为实现利润的5 5 向国家交纳企业所得税，税后余利较大 的企业，国家可以收取一定的承包费，或者按固定比例上缴一部分利润。 国有企业利改税改革的进行，是国家与企业之间分配关系的一次重大调 整，它改变了以前国有企业只上缴利润而不对其征收所得税的传统模式，把 企业的大部分利润通过征收所得税的形式上缴给国家，以法律的形式把国家 与企业的分配关系固定下来，较好地处理了国家、企业和职工个人三者的利 益关系。一方面，实行利改税，有和于迸一步扩大企业的自主权，促进企业 完善经营管理责任制，逐步克服企业吃国家大锅饭的状况，促进企业增强内 部的发展动力。另一方面，实行利改税，有利于更好地利用税收这一经济杠 杆，奖励先进、鞭策落后，促进国民经济发展，保证国家财政收入的稳定增长。 但是，第一步利改税在几年的实践中也存在许多问题，尚需完善，主要 表现在：一是税种单一，难以发挥税收调节经济的杠杆作用：二是过分强调 了国家的财政收入利益，而忽视了企业的利益，以致严重削弱了企业的投资 能力和发展后劲。同时，在具体做法上也难以规范化，急需进行第二步利改 哈尔滨工程大学硕士学位论文 税改革。 第三阶段：第二步利改税 1 9 8 4 年9 月，国务院批转了财政部关于国有企业推行利改税第二步改 革的报告，决定对国有企业实行第二步利改税。第二步利改税的目的，是要 通过合理确定税且、税率，从利税并存逐步地过渡到完全的以税代利，进一 步规范国家与企业之间的关系。 第二步利改税改革的具体内容是：将工商税按纳税对象划分为产品税、 增值税、营业税和盐税，改进所得税和调节税，增加资源税、城建税、房产 税、土地使用税和车船使用税，企业当年利润比核定的基数利润增长的部分， 减征7 0 的调节税，并由“环比”改为“定比”，一定七年不变。核定的基 期利润扣除5 5 的所得税之后，留利达不到1 9 8 3 年合理留利的大中型企业 不征调节税，并在一定期限内经批准征收一定数额的所得税。国营小型营 利企业，按新的八级超额累进税率缴纳所得税后，一般由企业自负盈亏。至 此，以理顺国家与企业之间的利益分配关系为主线的国有经济改革达到了最 高潮。 通过第二步利改税改革，把国家与企业的分配关系用税收的形式固定下 来，较好地解决了企业吃国家大锅饭的问题，为落实国有企业的自主权提供 了必要的条件，使企业逐步做到了“独立经营、自负盈亏”，极大地调动了国 有企业和职工的积极性。 但是，由于体制改革不配套，利改税的作用难以发挥。具体表现为：一 是税前还贷实际上是把本应缴纳给财政的收入，以还贷付息的方式支付给了 银行，实际上加重了国家的财政困难。二是由于企业软预算约束没有根本改 变，实际上又造成了企业投资的“大锅饭”，造成了信贷膨胀。三是产品税、 增值税虽然可以缓解价格矛盾，但在价格扭曲的情况下，却限制了税收对宏 观经济的调节作用。而且一户一率的调节税也无法消除“鞭打快牛”的现象。 2 2 2 承包经营责任制阶段 十一届三中全会以来，通过扩大国有企业自主权的改革试点，对于增强 国有企业的活力，起到积极的作用。但是从总体上看，扩大国有企业自主权 f 4 哈尔滨工程大学硕士学位论文 的做法不够规范，难以做到正确处理国家、企业和职工三者之间的关系，在 明确职责、责任和权利方面也存在着诸多缺陷。在1 9 8 6 年伴随着宏观的紧缩， 企业和政府的投入出现危机，致使利改税的积极作用未能充分发挥出来，缺 陷却进一步凸现出来，国有企业改革再次面临着抉择， 1 9 8 0 年以来，一些国有企业开始企业承包经营责任制的试点工作。1 9 8 1 年4 月在全国工交会议上把利润留成和盈亏包干的办法作为国有企业承包经 营责任制的内容给予肯定。1 9 8 2 年，国务院批准在首都钢铁公司、第二汽车 制造厂等八家国有大中型企业进行了承包责任制的试点工作。1 9 8 3 年初举行 的全国经济工作会议上在首都钢铁公司经验的基础上，国家经委对试点企业 承包制作出了部署，并在全国各地选择了9 0 多家工交企业进行承包经营责任 制的改革试点工作。1 9 8 6 年1 2 月，国务院在关于深化企业改革，增强企 业活力的若干规定中指出，“推行多种形式的承包经营责任制，给企业经营 者以充分的经营自主权”。1 9 8 7 年4 月，国家经委受国务院的委托，召开了 全国承包经营责任制座谈会，具体部署了全面推行承包经营责任制的各项工 作。从此，承包经营责任制作为一种主要的改革形式，在全国大中型企业中 迅速推广开来。1 9 8 8 年2 月国务院颁发了全民所有制工业企业承包经营责 任制暂行条例，作为落实企业经营管理自主权的一种形式，承包经营的改革 开始推行。 承包制的基本内容主要包括：一是按照责权利相结合的原则，切实落实 企业的经营自主权，保护企业的合法权益。二是按照包死基数、确保上缴、 超收分成、欠收自补的原则，确定国家与企业的分配关系。 国有企业承包经营责任制的实施方式有：一是上缴幂润递增包干。即企 业上交产品税或增值税后，在核定上交利润基数的基础上，逐年按照规定的 递增率向财政上交利润。这种形式主要适用于生产稳定增长、利润受原材料 价格影响较小、增长潜力大、出口创汇能力强的企业。二是上缴利润基数包 干，超收分成。即企业完成上交任务后，超收部分分档分成或者按比例分成。 这种形式主要适用于生产比较正常、人均利润水平较高的企业。三是上缴利 润定额包干。即确定企业上缴利润的包于基数，超基数增长部分全部留给企 哈尔滨工程大学硕士学位论文 业。这种形式