财务预算、定额、成本、管理规定

广西贺达纸业有限责任公司/财务管理/V2.0 Q/HZ G03000032010三、财务预算、定额、成本、分析管理规定1 范围本规定明确了公司财务预算、定额、成本、分析管理的职责和有关事项的要求，以加强企业预算、定额、成本和分析管理，提高企业经济效益。本规定适用于广西贺达纸业有限责任公司的财务预算、定额、成本、分析管理。2 依据根据中华人民共和国会计法、企业会计制度、企业会计准则、企业财务通则、企业财务制度、会计基础工作规范，结合我公司的实际，制定本规定。如本规定未能包含的财务会计业务，则按上述法规的规定进行核算和管理。3 定义3.1 财务预算财务预算是一系列专门反映企业未来一定期限内预计财务状况和经营成果,以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。具体包括：反映现金收支活动的现金预算、反映企业财务状况的预计资产负债表、反映预计损益表和预计现金流量表等内容。3.2 物资消耗定额物资消耗定额是指在一定的生产技术组织下，制造单位产品或完成单位劳务所必须消耗的物资数量的标准。3.3 成本管理成本管理是指在成本方面指挥和控制组织的协调活动。公司实行成本管理责任制，包括负责人的经济责任制及内部各级组织和职能部门的分级、归口管理责任制。4 管理职责4.1 财务部负责公司财务预算、定额、成本、分析的管理。4.2 各部门按责任分工负责其职责范围内的财务预算、定额、成本、分析管理工作。5 财务预算管理5.1 财务预算的目的5.1.1 财务预算是对企业未来一定时期内经营目标和财务目标所作的定量规划，是以货币计量单位来表示预期结果和实施财务监控的一种管理办法。5.1.2 通过财务预算的编制和实施，明确各部门在实现各项经营目标过程中的财务关系，规划、控制企业的生产经营活动，确保各项经营目标顺利实现。5.2 公司财务预算分为“公司财务现金预算”和“项目预算”两大类。5.2.1 公司财务现金预算分为年度预算（简称年预算，下同）、月度预算（简称月预算，下同）和周预算。5.2.1.1 年度预算在公司年度综合生产经营计划（简称年计划，下同）的基础上编制，并连同计划一起提交董事会审议核准后执行。5.2.1.2 公司年度预算和年度计划由办公室和财务部组织编制和修订，经公司经营班子讨论通过上报董事会并由总经理签署，以正式文件下发执行。5.2.1.3 财务部每季末20天内对年度预算和年度计划的执行情况作一次全面检查， 发现重大问题及时向公司分管领导汇报。5.2.1.4 预算与计划的重大调整由总经理决策，按规定经过一定程序（如经营班子集体讨论，报董事长或董事会审批等）后修订执行。5.2.1.5 年终财务决算由财务部对本年度财务预算与计划作一次全面检查总结，为编制次年的年度预算与计划作好准备。5.2.1.6 每月初第一个星期一（或上月末最后一个星期一）上午9:0010:00，为本月月预算及本月第一周周预算开会研究时间，其他星期每周一上午9:0010:00为本周周预算开会研究时间。会议由总经理主持，公司领导、总经理助理及有关部门经理参加。5.2.2 项目预算又分工程项目预算与研发项目预算。项目预算由项目组或项目主管部门编制，项目预算在年度预算或计划之内的，由总经理签批执行，超出年度预算或计划的，按规定经过一定程序后再由总经理签批执行。项目实施完毕后，由公司财务部负责组织审计。6 定额管理6.1 物资消耗定额的编制6.1.1 市场发展部负责对各种主、辅材料物资消耗定额进行编制。6.1.2 生产管理部及有关物资使用单位要为编制消耗定额提供在现有工艺技术条件下生产过程中有关物资消耗方面的资料数据。6.1.3 物资消耗定额的编制方法要根据具体情况，采用技术计算法、统计分析法、实际测定法、经验估计法等方法。6.2 物资消耗定额的审核与颁布6.2.1 生产副总经理负责对物资消耗定额进行审核。6.2.2 物资消耗定额由总经理批准并予以颁布。6.3 物资消耗定额的实施6.3.1 各物资使用部门应严格按照物资消耗定额来组织生产，保证产品质量。6.3.2 生产管理部应按照物资消耗定额来进行物资领用。6.3.3 研究开发部、生产管理部要通过技术进步、加强生产过程操作和控制，在保证产品和工作质量前提下，不断对产品进行工艺技术改造和结构调整，减少产品工艺性物资消耗，最大限度地降低非工艺性物资消耗，从而降低产品成本，提高产品竞争力，提高企业经济效益。6.3.4 公司自制备件和外协加工件要严格按照加工图纸科学下料，以免造成不必要浪费。6.3.5 外协加工件所需材料需要带出公司的，要由生产管理部出具证明，市场发展部开出门证，方可出门。6.3.6 生产管理部、办公室、财务部要按物资消耗定额进行成本核算和考核。6.3.7 供应部要根据物资消耗定额来计算物资需要量，确定合理的物资采购申请量和采购量。6.3.8 市场发展部物资仓库要按照物资消耗定额合理进行物资管理工作，不断提高物资管理水平，充分发挥物资的潜能。6.4 物资消耗定额的执行检查6.4.1 研究开发部、生产管理部和物资使用部门要及时把生产过程中的各种物资消耗变化情况进行总结、调查、分析，及时反馈。6.4.2 生产管理部、研究开发部、市场发展部要组织定期或不定期的对生产过程的物资消耗情况进行核查，对物资浪费的单位或个人要按公司有关规定进行处罚，并纠正物资浪费现象。6.5 物资消耗定额的修改与调整6.5.1 物资消耗定额一般一年修改一次。6.5.2 如出现下列情况，应及时进行修改，以确保物资消耗定额的科学性和可行性： 产品结构设计的变更； 加工工艺方式的变更，影响到消耗定额的； 定额计算或编写中出现错误或遗漏。7 成本管理7.1 成本管理的基本任务成本管理的基本任务是通过计划、控制、核算、分析和考核，反映企业生产经营成果，挖掘降低成本的潜力，促进安全低耗生产，具体任务是： 实行成本目标管理，加强预测和计划。 严格执行国家规定的成本开支范围和开支标准,遵守财政法规,维护财经纪律。 及时正确核算成本，监督生产耗费，如实反映生产经营成果。 分析成本升降原因，总结经验，挖掘潜力，不断提高企业经济效益。 建立建全成本管理经济责任制，推行全企业、全员工和全过程的成本管理。7.2 成本管理的职责分工7.2.1 实行公司、车间、班组三级成本负责制。7.2.2 各单位的负责人对本单位的成本、费用负责。7.2.2.1 总经理应认真贯彻执行财政法规及财经纪律，组织各职能部门建立成本管理责任制，保证完成成本计划，对本公司生产耗费、经营成果负完全责任。7.2.2.2 财务部协助总经理组织成本核算管理，严格执行财经纪律，监督执行财务成本计划，参与重大经济决策，审查重要对外经济合同，组织制定经济定额和经济管理办法，研究成本的升降趋势，发现问题，及时组织解决。7.2.2.3 生产副总经理、总工程师协助总经理在生产技术工作和各项工作中采取降低成本、提高经济效益的措施，组织制定和执行各种技术经济定额、工料消耗定额和备品备件定额。7.2.3 实行分级和归口管理成本责任制，明确规定各职能部门在成本管理工作中的职责。7.2.3.1 办公室和市场发展部负责编制生产计划及各项计划的平衡，监督执行和检查考核；负责综合分析各项经济技术指标的完成情况，并提供经济活动分析资料。7.2.3.2 生产、设备技术部门负责拟订和落实安全经济运行、改进工艺、新产品试制等技术措施；管理技改、检修等工程，制定技术经济定额和运行材料、生产用电用水、检修等消耗定额并监督其执行；管理生产用固定资产，挖掘设备潜力，提高设备利用率。7.2.3.3 安全环保部负责编制、实施排污计划，管理三废排放，监督检查治污结果。劳动保护用品发放管理。7.2.3.4 劳动工资部门负责改善劳动组织、制定和执行劳动定额，制定非生产用工、计划外用工；管理职工考勤、工时记录、计算工资，提高出勤率、有效工时利用率和劳动生产率；编制和控制工资计划，监督用好工资、津贴、奖金、劳动保险的标准和发放范围。7.2.3.5 物资供应部门负责编制物资、原材料供应计划，掌握原木、原料的品种供应和价格，采取措施合理组织采购，降低各种材料到厂价格；做好订货、调拨、倒运、监装、验收。7.2.3.6 物资管理部门做好料场管理。7.2.3.7 仓库管理负责物资计量、验收、领退，定期盘点；制定工具消耗定额，按计划定额控制物资发放；做好节约代用，修旧利废；管理好仓库材料。7.2.3.8 财务会计部门是成本管理的综合部门，负责编制成本管理制度，编制和落实成本计划；掌握成本开支范围，控制成本；参与制定有关成本的各项定额，组织成本核算，及时、正确、完整地结算成本。7.3 成本开支范围按照工业企业财务制度、企业会计制度关于工业企业成本开支范围的规定执行。7.4 成本计算对象和方法7.4.1 成本计算对象是指产品成本。7.4.2 成本计算的一般要求7.4.2.1 合理划清资本性支出和收益性支出界限。7.4.2.2 正确执行有关费用开支标准，严格遵守成本开支范围。7.4.2.3 必须以正确的原始凭证和会计记录为依据，不得以估计成本、定额成本或计划成本代替实际成本。7.4.2.4 正确划分各种产品成本费用，分清本期成本和下期成本，不得相互混淆，保证成本的正确性。7.4.2.5 成本计算以每一个月为成本计算期，每一个年度为成本决算期，在同一年度计算期内产品的产量、收入必须与其相应的成本相符合。7.4.2.6 为保持成本计算核算程序和方法的稳定性，各项生产费用的归集分配方法一经确定，不得随意改变。7.4.2.7 必须根据计算期间实际产量的实际消耗和实际价格，按照权责发生制的原则计算实际成本。7.4.2.8 成本计算除计算完工产品和在产品的成本外，凡能计算数量的主要项目，必须同时计算其数量，并与生产统计、劳动工资等部门的统计数字相符，以便考核。7.4.3 产品成本按照成本法进行核算。设基本生产车间四个，辅助生产车间五个。分别设置“原材料”、“燃料及动力”、“直接人工费”和“制造费用”四个成本项目进行核算。基本生产车间和辅助生产车间按照服务项目归集费用和计算各服务项目成本后，直接汇总计算完工产品成本和在产品成本（在产品只计算直接物耗成本）。7.4.3.1 生产车间的成本核算产品成本采取一级核算办法，在“生产成本”科目下设“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个二级科目，分别核算基本生产车间和辅助生产车间的成本。各车间要按照公司的规定和定额标准，严格控制费用开支。车间领料由领料员填单经车间领导签字后方可领料。单位用料一律到相应的库房领取，严禁各单位擅自采购。领料员要认真分清费用用途，完整填列领料单内容，以便会计进行准确的成本核算。核算各项成本，认真填制费用成本报表，定期报送财务部。7.4.3.2 林业公司的核算林业公司的核算单独设立会计凭证，会计帐户和财务报表，按公司的长期投资处理。7.5 成本管理的基础工作7.5.1 为加强成本管理，必须建立健全下列管理制度：7.5.1.1 建立先进合理的定额管理规定。7.5.1.2 原始记录管理规定。7.5.1.3 计量验收规定。7.5.1.4 财产物资管理及清查盘点规定。7.5.1.5 成本计划（预算）管理规定。7.5.1.6 成本指标分级归口管理规定。7.5.1.7 费用开支标准和审核、报销规定。7.5.2 定额是编制计划、进行经济核算、考核生产经营成果的依据。企业应按平均先进的原则，组织制定和实施下列定额，并定期修订，使其保持先进合理水平。7.5.2.1 设备和生产能力利用定额：包括设备利用小时、设备可用率。7.5.2.2 质量、安全定额：包括产品合格率、电压合格率、事故率、设备运转率等。7.5.2.3 技术经济定额：包括材料消耗率、用电、用气消耗率等。7.5.2.4 劳动定额：包括定员定额、工时利用率、工时定额、出勤率等。7.5.2.5 物资消耗和储备定额：包括产品单耗，主要运行材料消耗定额，检修材料消耗定额，工具消耗定额，材料运输贮存损耗定额，燃料材料、备品备件、低值易耗品等储备定额。7.5.2.6 各种费用定额：制定定额的方法，一般采用经验估计法、统计分析法、技术测定法或综合以上方法比较分析后确定。7.5.3 原始记录是反映生产经营情况的最初直接记录，及时、准确、系统、完整地反映企业的生产经营情况。7.5.3.1 设备和设备能力方面的记录：包括固定资产的投产、检修、改造、停用、调拨、转移、报废、出租和机械台班使用记录等。7.5.3.2 生产和销售方面的原始记录。7.5.3.3 劳动工资方面的记录。7.5.3.4 能源消耗的原始记录。7.5.3.5 物资方面的原始记录：包括验收、化验、试验、损耗和盘存记录。7.5.3.6 事故损失和修复记录。7.5.3.7 费用方面的原始记录。包括发票、账单、领用单、报销单等。原始记录应该实行归口管理，归口部门应该负责检查其真实性、正确性、完整性，并进行中间分析汇总。7.5.4 物资的进出消耗应严格进行计量验收，各种计量设备、工具和仪表都应配备齐全，并指定专职机构或专人经常进行校正和维修。企业耗用的大宗材料按有关规定执行严格的采购、计量、检验及验收等制度。7.5.5 各单位必须建立经常定期的财产物资清查盘点制度，发现盈亏，要组织有关人员分析原因，查明责任，及时处理。保证帐帐相符，帐物相符。7.5.5.1 库存原材料、产成品等应实行轮流盘点制，每年至少盘点一次，做到帐、卡、物相符。7.5.5.2 车间仓库备用材料，每月末应清查盘点，以正确计算当月成本。7.5.5.3 固定资产和在用低值易耗品，必须进行严格管理，应在年终进行全面清查、核对、做到帐、卡、物相符。7.6 成本计划7.6.1 各单位必须认真编制成本计划及增产节约计划，根据产品市场价格倒推成本，实行成本的目标管理和事前控制。7.6.2 编制成本计划的主要依据7.6.2.1 企业产品在市场上的价格；上级下达的指标。7.6.2.2 本单位产品产量及其他业务量。7.6.2.3 成本计划应与其他计划紧密衔接，相互促进，并从生产、技术、工资等其他计划取得必要数据。7.6.2.4 各种成本消耗应贯彻执行消耗定额。7.6.3 成本计划的编制程序一般是：7.6.3.1 业务部门根据预测的生产经营情况，编制下年度成本计划（即成本、费用预算）建议数，并在十一月底以前上报办公室及市场发展部。 7.6.3.1.1 生产管理部报产量计划、消耗计划、设备维修计划。7.6.3.1.2 研究开发部报技术改造计划。7.6.3.1.3 销售部报产品销售计划。7.6.3.1.4 市场发展部报物资需求计划。7.6.3.1.5 供应部报物资供应计划。7.6.3.1.6 办公室报用工、工资使用计划。7.6.3.1.7 安全环保部报节能减排计划、环保计划、劳动保护用品计划。财务部根据以上有关部门报来的计划进行综合平衡后，编制资金筹集、使用计划，产品生产成本计划，各种费用计划，产品销售利润和利润计划。7.6.3.2 公司对全盘计划进行综合平衡，审定下达。7.6.3.3 各单位应根据上级下达的成本费用计划及其他经济技术指标，认真贯彻执行。7.6.4 为使成本计划建立在严格的责任制和提高企业经济效益之上，企业应实行内部指标分解，层层下达，严格检查，按月考评。浆板生产的指标主要有： 原木消耗指标。 原煤消耗指标。 外购电耗指标。 各种化工材料消耗指标。7.7 成本控制7.7.1 成本控制应从提高企业经济效益，全面经济核算出发，划小核算单位，实行成本责任管理，检查落实降低成本措施。 成本控制的主要任务是： 建立成本管理责任制度，健全车间、班组经济核算。 建立和健全信息反馈、信息处理系统。 加强定额管理。 组织有效的成本核算。7.7.2 健全车间、班组经济核算体系，确定其对生产任务和成本指标所负的经济责任，构成本单位目标成本的保证体系。7.7.2.1 车间是组织生产的基本单位，是成本管理的重要环节。各种原材料、电耗、物耗大都发生在车间，应加强车间成本的控制。车间核算应完成下列工作：7.7.2.1.1 建立车间成本核算责任制，明确车间一级领导人员、专业人员和班组长在核算工作中的职责，把车间的经济核算任务落实到人。7.7.2.1.2 落实公司下达的生产任务和经济技术指标，再分解落实到班组。7.7.2.1.3 认真执行原始记录制度，建立核算台帐，将指标的执行情况定期公布，做到统计分析，积累资料修订定额。7.7.2.1.4 做好成本的定额管理，严格按照制度办事，坚持按计划指标控制领料、用工和使用其他费用，管好车间的固定资产、低值易耗品和仓库材料，建立健全有关帐卡，定期进行盘点，做到帐、卡、物相符。7.7.2.1.5 组织和指导班组进行经济核算，开展班组之间的评比竞赛。7.7.2.1.6 按公司规定编送报表，如实反映生产成果，并根据经济责任制的规定，贯彻权、责、利相结合的原则，对班组进行考评。7.7.2.2 班组是企业进行生产活动的最基础组织，是企业一切工作的落脚点。其主要任务是发动职工努力完成生产任务和经济指标。本着干什么，管什么，算什么的原则，根据其具体情况，分别采用货币形式或实物、工时、进度等形式，制定和核算经济指标，并经常公布经济成果。7.7.3 各职能部室要根据浆板生产过程特点，加强成本管理，主要包括：7.7.3.1 成本项目的控制7.7.3.1.1 大宗材料成本管理是成本管理的重中之重，潜力的弹性很大，应大力推广招标采购，积极采购价廉质优的各种生产用原材料。加强计量验收，发现问题，及时解决。7.7.3.1.2 健全原材料管理部门和财务部门的两级审核制度，严格审核账单，正确承付货款，及时发现价格、质量、数量、损耗等问题，及时组织改正。7.7.3.1.3 备品备件管理。应积极采购经济实用的材料，降低进货价格，严格验收制度并管好仓库材料。7.7.3.1.4 人工成本管理。应严格控制定员、工资定额、计划外用工。完善各种工时定额、工作量定额。7.7.3.1.5 经常性费用管理。应按计划指标实行归口管理，采取有效的手段，加强事前控制。特殊费用实行专项审批。7.7.3.2 应组织有效的成本核算,以便对目标成本的实际支出进行有效监督。7.7.3.3 应定期进行期中预测，检查目标成本计划执行情况，制定完成月、季、年度计划的措施，确保企业目标成本的实现。7.8 成本分析和考核7.8.1 各部门必须认真分析成本计划及各项技术经济指标，总结经济成本指标的执行完成情况。分析成本升降原因，落实经济责任，总结经验，挖掘潜力，提出改正措施，并为考核提供数据。形成一个从目标成本指标分解，及时控制，信息反馈，措施有效，不断提高企业经济效益的完整体系。各项技术经济指标、成本指标之间发生矛盾时，应具体分析，区别对待，以全公司的最佳经济效益为标准，进行考核。7.8.2 各部门应定期进行成本分析，检查完成情况，提出要求和措施，争取更好的成绩。成本分析的周期为：公司每月或每季一次；车间、班组每月一次。遇有特殊情况，应及时进行专题分析，迅速采取改