虚增业务量套取工资岂能得逞.doc

虚增业务量套取工资岂能得逞经验与方法虚增业务量套取工资岂能得逞口魏岩一,背景资料农行某二级分行为提高基层员工工作效率,实行一线柜员绩效工资与其业务量及现金收付量挂钩考核.为使考核办法正确贯彻执行,市分行审计部门对各营业机构业务交易真实性进行重点监督.审计员在利用计算机辅助审计时,发现该行直管的甲分理处储蓄存款现金交易过于频繁,经进一步分析,现场检查,发现空存空取,骗取绩效工资的严重违规事实,累计虚增业务743笔,金额2840万元.二.审计过程(一)现金交易频繁应引起关注审计员在例行的计算机辅助审计日常检查工作中,对下载数据按“行号”分成各营业机构数据,再按常规审计思路形成各营业机构关于对公存款,储蓄存款,贷款,损益等审计账本.审计员在浏览数据时发现,该分行直管的甲分理处在两个月间活期储蓄存款现金交易明显频繁,引起了注意.通过简单统计,比较发现,该分理处活期储蓄存款余额变化不是太大,说明在这两个月内,该分理处储蓄现金收付虽然异常增多,但收付基本平衡.通过进一步浏览,分析相关数据,发现没有异常大额现金收付,与中心库现金调拨也基本正常.(二)制定非现场审计思路,发现疑点究竟是什么原因使该分理处活期储蓄现金收付量大增?凭借审计员职业的敏感性,产生了一个疑问:会不会是柜员空存空取,人为增加业务笔数与金额,以达到多领取绩效工资的目的?为解开这一疑惑,审计员到人事部门了解情况,发现这两个月该分理处业务量及现金量突飞猛进,绩效工资增幅较大;并从人事部门采集这一年以来该网点每月每人业务量情况表,工资表,经分析,比较,得出该网点有5名柜员业务量,工资收入这两个月增加幅度较大.如果真存在交易虚假问题,现金交易量与以往比较会突然增大,柜员出入库及现金内调次数应该相应增加.顺着这样的推断,审计员理出了一个初步的非现场审计思路:步骤一:打开活期存款分户账,活期存款明细表,通过添加相关字段,生成新的活期存款明细账本,筛选”科目号”为”810活期储蓄”,”现转标志”为”0现金”,生成活期储蓄现金交易疑点账本(以下简称活账本).步骤二:将活账本,按交易日期(月),交易金额绝对值分类汇总,形成该网点现金收付量按月比较表.步骤三将活账本,按”账户”,“交易日期”排序,生成已排序活账本,利用自动计算功能统计出同一账户同一天现存,现取多笔,且现金存取累计金额相同的业务清单,作为空存空取疑点表;同时查询“账户名称”,”证件号码”,”传票号”等字段,分析有无公款私存,违反存款实名制等问题.步骤四:从历史传票表,查询交易为”0604”或”0603”或”0627”传票记录,生成柜员领入现金,柜员现金入库,柜员间现金内调疑点表.经过上述四步分析发现:(1)现金交易量突然增大;(2)同一账户同一天现金存取交易频繁(一存一取,多存一取,一存多取,多存多取),存取累计金额相同,这是整个审计流程发现的关键疑点;(3)柜员出入库及现金内调较以往明显增多.(三)现场追根求源,关键环节取得突破如果是虚假存取,因存取时间有间隔,中间肯定存在账实不符;柜员间现金调用很有可能是相互办理虚假业务平账.怎么查?先汇报,取得领导及相关部门支持;然后现场突击查库,查抽屉,看有无账款不符;根据疑点清单调阅流水账,传票等,检查交易真实性;调阅录像等;最后,审计员到甲分理处实地检查.1,突击查库,账实不符.由于审计员事先没有通知该分理处,不管柜员如何解释查库结果,都无法掩饰存在的违规事实.某日上午9点12分,审计员突击检查,发现g柜员现金箱账面为13.26万元,实际现金9.26万元.同时发现g柜员抽屉中有一个活期存折本(户名为王刚),于当日上午刚存现4万元;k柜员现金箱账面为2.75万元,实际现金5.75万元.现金箱中有一个活期存折本(户名为李敏),于当日上午刚取现3万元.2,深挖细究,交易真实性果然存在问题.库款不符到底是什么原因,有无挪用库款行为?为让事情水落石出,明明白白,审计员首先调阅两个活期存折本及相关传票,发现两个活期存折本在同年同月同日开户,并当天一存一取,一个柜员办理;后多存多取,且交叉办理.事态已基本明朗,但清单上其他存取交易也是这种情况吗?审计员立即根据空存空取疑点清单,又调阅这两个月份相关流水账,传票,检查发现虽然每笔业务传票较规范,但客户签字有不真实的嫌疑,字迹很像几个人相互串写,而且存在同一客户存折若干次存,取款签字明显不同,其中一次签字显然是某柜员的字迹.此时,审计员的推断基本上已被证实,关键环节已取得突破.接下来如何查,怎样取得更充足的审计证据?审计员决定进一步利用“倒挤法”,”分析性复核法”,”重复执行法”等审计方法来审查.于是又调阅了柜员平账报告表及流水账,重点对关键时刻(早上,中午交接班,晚上结账前)的现金箱库款进行复核,倒推计算,发现个别柜员很多时候都存在现金箱账面上库存很大足以保证当时客户取款时,不做”0603柜员现金入库交易”却做”0604柜员领入现金交易”,或“0627柜员间现金内调交易”;柜员现金箱不大时,很多时候不做“0604柜员领入现金交易”,而通过别的柜员做”0627柜员间现金内调交易”.这种非正常现象引起审计员高度重视和警觉,经进一步思考,计算,比较,推断出该分理处个别柜员虽然每天账款表面相符,但一日中却存在账款不符的较大嫌疑.5,取证录像.获得进一步佐证.根据疑点业务数据时间,调阅监控录像,查到某天某时某柜员办理某笔业务(数据疑点)的具体记录:没有储户来办业务,而是柜员经验与方法自己办理,自己或交别人签字;现金内调时,没有现金入库.通过对30%疑点数据与监控录像的核对,空存空取事实已经十分清楚.4,面对面交锋,认定审计成果.审计员在取得充分审计证据后,于是直接找柜员及该分理处主任谈话,并形成书面谈话记录.面对事实,该分理处柜员终于承认,为多挣工资,空存空取,开始一个人办理,后为了隐蔽违规操作又交叉办理.同时审计员还了解到该分理处内部主任发现柜员违章操作后向其主持工作主任汇报该情况,但是主任未采取措施制止这种违规行为.内部主任认为主任都不追究,违规操作不一定能查出来,也没有进行及时制止.5,按中国农业银行审计处罚处理暂行规定进行处罚,并将该项审计发现问题移送人事,监察部门处理.三,审计结果认定该分理处自某年某月某日至某月某日的时间段内,空存空取,套取工资,共虚增业务743笔,累计金额2840万元;管理人员失职,明知员工实施违规行为而不制止的违规事实.分行党委