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一、简述题 1.答案要点会计法、财务报告条例、会计准则、会计制度。 2.答案要点研究开发未来效益具有极大不确定性；与未来收益之间几乎不存在直接的因果关系；成功的标准较为模糊。 3答案要点资本保全观和交易观：用资本保全观计算期间收益必须对资产进行评估，这在现代企业中几乎是不可能的。 4答案要点联结资产负债表和利润表，反映企业的现金流向，判断企业的收益质量等。 5答案要点或有事项是由过去发生的交易或事项引起的目前的一种状况，这种状况的结果有赖于不完全由企业所控制的将来事项的发生与不发生来予以证实。当或有负债是企业承担的现时义务，该义务的履行很可能导致经济利益流出企业以及该义务的金额可以可靠计量时，企业应当将或有负债确认为负债。来源： 二、单项选择题12345678910ABDBCADADB11121314151617181920BCBDBCABBD2122232425CBBCD三、多项选择题12345678910ABCADABDBDACDABDCDABDACAC 四、计算分析与账务处理题 1参考答案 (1)2000年出售商品时： 借：银行存款 1 170 000 贷：库存商品 800 000 待转库存商品差价 200 000 应交税金应交增值税(销项税额) 170 000 (2)20002003年每年年末： 借：财务费用 50 000 贷：待转库存商品差价 50 000(3)2004年回购时： 借：库存商品 800 000 应交税金应交税金(进项税额) 201 000 待转库存商品差价 400 000 贷：银行存款 1 404 0002参考答案(1)对甲公司净利润、盈余公积和未分配利润的影响金额： A减少的净利润的金额=(52 000-40 000)X(1-33)=8 040(元) B. 减少的盈余公积金额=8 040x15=1 206(元) C. 减少未分配利润金额=8 040-1 206=6 834(元) 对乙公司净利润、盈余公积和未分配利润的影响金额： A增加的净利润=52 000 (1-33)=34 840(元) B增加的盈余公积=34 840x15=5 226(元) C增加的未分配利润金额=34 840-5 226=29 614(元)(2)调整分录：甲公司： 借：以前年度损益调整 12 000 贷：预计负债 12 000 借：预计负债 52 000 贷：其他应付款 52 000 借：其他应付款 52 000 贷：银行存款 52 000 借：应交税金应交所得 3 960 贷：以前年度损益调整 3 960 借：利润分配(或留存利润) 8 040 贷：以前年度损益调整 8 040 借：盈余公积 1 206 贷：利润分配(或留存利润) 1 206乙公司： 借：其他应收款 52 000 贷：以前年度损益调整 52 000 借：银行存款 52 000 贷：其他应收款 52 000 借：以前年度损益调整 17 160 贷：应交税金应交所得税 17 160 借：以前年度损益调整 34 840 贷：利润分配(或留存利润) 34 840 借：利润分配(或留存利润) 5 226 贷：盈余公积 5 226 (3)甲公司应调整2003年度资产负债表、利润表和现金流量表的补充资料。其中资产负债表项目的调整：预计负债调增12 000元，应交税金调减3 960元；盈余公积调减1 206元；未分配利润(或留存利润)调减6 834元。 利润表及利润分配表项目的调整：营业外支出调增12 000元；所得税调减3 960元；提取的盈余公积调减1 206元；未分配利润(留存利润)调减6 834元。 现金流量表补充资料的调整：净利润调减8 040元；经营性应付项目调增8 040元。 3参考答案 (1)入账价值=100 000+17 000+3 000+15 000+5 000=140 000(元) (2)直线折旧法下： 2004年的折旧额=(140 000-5 000)5=2700(元) 2005年的折旧额=(140 000-5 000)5=2700(元) 年数总和法下： 2004年的折旧额=(140 000-5 000)X 515 =45 000(元) 2005年的折旧额=(140 000-5 000)X415=36 000(元) 双倍余额递减法下： 2004年的折旧额=140 00025=56 000(元) 2005年的折旧额=(140 000-56 000)X25=33 600(元) (3)处置固定资产的净损益 80 000-(140 000-27 000) =-33 000(元)(如注明损失也算计算) 处置固定资产收到的现金=80 000(元) 4参考答案 (1)借：应收账款 117 贷：主营业务收X 100 应交税金应交增值税(销项税额) 17 借：主营业务成本 85 贷：库存商品 85 借：银行存款 116 财务费用 1 贷：应收账款 117 (2)借：主营业务收 10 应交税金应交增值税（销项税额） 1.7 贷：其他货币资金银行本票 11.7(3)借：应收账款 17.55 贷：主营业务收A 15 应交税金应交增值税(售项税额) 2.55 借：劳务成本 20 贷：应付工资 20 借：主营业务成才 20 贷：劳务成小 20(4)借：委托代销商品 180 贷；库存商品 180 借：应收账款 46.8 贷：主营业务收入 40 应交税金应交增值税(销项税额) 6.8 借：主营业务成本 36 贷：委托代销商品 36(5)借：银行存款 40 贷：预收账款 40(6)借：主营业务收入 100 应交税金应交增值税(销项税额) 17 贷：银行存款 116 财务费用 1(7)借：在建工程 359.5 贷：原材料 100 库存商品 200 应交税金应交增值税(进项税额转出) 17 应交增值税(销项税额) 42.5一、简述题(每小题5分，共25分) 1简述我国会计规范体系的构成。 2简述将研究与开发成本作为当期费用的理由。 3确定利润量度有哪两种方法?为什么现代会计选择了交易观? 4编制现金流量表的意义有哪些? 5什么是或有事项?什么情况下应当将或有负债确认为一项负债? 二、单项选择题(每小题1分，共25分) 1在财务会计的基本前提中，确定会计核算空间范围的（） A会计主体B持续经营 C会计分期D货币计量 来源：2我国企业会计制度规定，企业会计核算的基础应当是（） A收付实现制B权责发生制 C实地盘存制D.永续盘存制 3企业将融资租入的设备视同本企业自有固定资产，其依据的原则是（） A重要性B可比性 C谨慎性D实质重于形式 4甲公司为一般纳税人，赊销商品一批，标价为1000元，商业折扣率为10%，现金折扣率为110、N30，增值税税率为17，若按总价法，()元。 A891B900 C1000D1053 52004年7月30日，甲公司向银行贴现一张出票日为6月30日，面值为100000元、利率6、3个月到期的商业承兑汇票，贴现率为9。甲公司贴现所得收入为 ()元。 A9899250B9921625 C9997750D100000 6甲公司按应收账款余额的5计提坏账。2002年年末应收账款的余额为100万元，2003年末应收账款的余额为300万元，2003年度，甲公司实际发生并核销坏账1万元。2003年，甲公司应计提坏账准备()万元。来源： A11B14 C15D16 7甲公司存货的日常核算采用毛利率计算发出存货成本。2004年1月份的实际毛利率为30%，本年度2月1日的存货成本山1200万元，2月份购入存货成本为2800万元，销售收入为3000万元，销售退回为300万元。甲公司2月末存货成本为（）万元。 A1300 B.1900 C2100 D.2100 8在物价持续上涨的情况下，下列各种存货计价方法中，能使企业计算出来的当期利润最 大的计价方法是()， A先进先出法B后进先出法 C加权平均法D个别认定法 9对溢价购入的长期债券投资，若采用实际利率法摊销溢价，则（）。 A投资收益递增，溢价摊销额递增 B.投资收益递减，溢价摊销额递减 C投资收益递增，溢价摊销额递减 D投资收益递减，溢价摊销额递增 10投资企业于投资当年分得的利润或现金股利，如果是由投资前被投资单位实现的利润分配得来的，则收到的利润或现金股利应当（）。 A计入投资收益B冲减投资成本 C计入财务费用D计入资本公积 11甲公司专门借入资金建造固定资产，1月1日开始建造固定资产，当日领用工 程物资800万元，应付工程款220万元，应付工程款中有100万元开出了带息商业承兑 汇票。2月1日，支付工程款120万元。根据我国借款费用会计准则，甲公司第一 季度的累计支出加权平均数为()万元。 A880B980 C1020D1100 12甲公司以一台旧设备换入乙公司的一台新设备。旧设备的账面价值为600000 元，累计折旧为450000元，公允价值为160000元，换入新设备时收到补价10000元。 若不考虑相关税费，甲公司此项交易中应确认的营业外收入为()。 A-625B0 C625D10000 13自创并经法律程序申请取得的无形资产，在研制过程中发生的人员工资应计入（）。 A无形资产B管理费用 C营业费用D其他业务支出 14与或有事项相关的义务确认为负债的条件之是履行该义务很可能导致经济利益流出企业。这里所指的“很可能”是指()。 A发生的可能性大于25但小于或等于50 B发生的可能性大于5但小于或等于50 C发生的可能性大于45但小于或等于50% D发生的可能性大于50但小于或等于95%15甲公司于1997年9月1日发行4年期企业债券5000万元，实际收到发行价款5800万元。该债券票面年利率为12，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。1998年甲公司确认的财务费用应为()万元。 A200B400 C600D800 16甲公司于2002年年初将其所拥有的一座桥梁的收费权出售给乙公司10年，10年后由A公司收回收费权。2002年，甲公司向乙公司一次性收取款项80万元存入银行。售出期间，桥梁的维护由甲公司负责。则甲公司2002年度该项业务确认的收入应为()万元。 A0B5 C8D10 17下列确认劳务收入的方法中，正确的是()。 A在同一年度开始并完成的劳务，在劳务完成时确认收入 B在同一年度开始并完成的劳务，按完工百分比法确认收入 C劳务收入应在实际收到款项时确认收入 D劳务收入应在签订劳务合同时确认收入 18甲公司采用递延法对所得税进行核算，适用的所得税税率为33。2001年年初递延税款账户的贷方余额为100万元，2001年发生应纳税时间性差异50万元，可抵减时间性差异150万元。2001年12月31日甲公司“递延税款”账户的余额应为()万元。 A借方33B贷方67 C借方835D贷方1335 19甲公司长期持有乙公司60的普通股，并控制了乙公司的财务与经营政策。本期乙公司接受现金捐赠20万元，适用的所得税税率为33。此项捐赠业务对甲公司资本公积的影响应为()万元。 A804B12 C134D20 20投资企业收到被投资单位分派的股票股利，正确的会计处理方法是()。 A贷记投资收益B贷记长期股权投资 C贷记资本公积D不进行账务处理 21甲公司年末“应收账款”账户的总账余额为借方余额300万元，其中应收A公司400万元(借方余额)、应收B公司100万元(贷方余额)。“坏账准备”账户的余额为10万元，则甲公司资产负债表中“应收账款”项目的账面价值应为()万元。 A290B300 C390D400 22甲公司于2000年12月31日分别借入两年期200000元借款、三年期400000元借款。两项借款均为单利计算利息，到期一次还本付息，年利率为6。该甲公司在 2001年度终了时的资产负债表十，“长期借款”项目的金额应为()元。A400000B424000 C600000D636000 23甲公司2003年度发生商品销售收入1000万元，应交增值税170万元。2004年2月10日为该公司2003年度财务报告批准报出日。2004年1月25日，退回上年度销售商品20万元，2004年2月15日，退回2003年度销售商品8万元。则甲公司2003年度利润表中，“主营业务收入”项目的金额应为()万元。 A972B980 C1150D1170 24甲公司本年度利润中，主营业务成本为180万元，资产负债表上的应付票据期初数为20万元，期末数为18万元，应付账款期初数和期末数相等，存货的期初数为250万元，期末数为21076万元，假定不考虑其他情况，则本期甲公司现金流量表中 “购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额应为()万元。 A13876B14076 C14276D22124 25在将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列项目中无需进行调节的是 ()。 A固定资产报废损失 B长期待摊费用的摊销 C应收票据贴现 D在建工程发生的非正常中断期间的借款利息 三、多项选择题(每小题2分，共20分) 1下列各项支出，属于资本性支出的有()。 A融资租入固定资产的安装调试费 B购入固定资产所支付的增值税 C购买土地使用权的支出 D按销售数量的一定比例支付的技术转让费 2下列各账户余额中，应包括在资产负债表“存货”项目中的有()。 A委托代销商品B受托代销商品 C工程物资D发出商品 3对于有市价的长期投资，是否应计提减值准备，其判断标准有()。 A市价持续两年低于账面价值 B被投资单位当年发生重大亏损 C.被投资单位发生重大人事变动 D被投资单位进行清算 4根据企业会计制度，下列固定资产中，不需要计提折旧的有()。 A季节性停用的设备 B已提足折旧继续使用的设备 C以经营租赁方式租出的设D以经营租赁方式租入的设备 5下列各项，会引起无形资产账面价值发生增减变动的有()。 A对无形资产计提减值准备B发生无形资产后续支出 C摊销羌形资产成本D转让无形资产所有权 6下列各项，仅影响所有者权益要素发生变动的有()。 A用盈余公积弥补亏损 B用盈余公积转增资本 C分配现金股利 D分配股票股利 7下列各项，构成企业期间费用的有()。 A，制造费用B待摊费用 C管理费用D财务费用 8下列有关特殊劳务交易的收入确认，正确的有()。 A定制软件收入应在资产负债表日根据开发的完工程度确认收入 B定期收费应在合同约定的收款日期确认收入 C高尔夫球场果岭券收入应在收到时确认为收入 D若安装费是销售商品收入的一部分时，应在所销售商品确认时确认安装收入 9下列各项，在采用债务法核算所得税时，会增加本期所得税费用的有()。 A，本期发生的时间性差异所产生的递延税款负债 B本期发生的时间性差异所产生的递延所得税资产 C.本期转回的原确认的递延税款的借项金额 D本期转回的原确认的递延税款贷项金额 10下列各项交易和事项，不影响当期经营活动产生的现金流量的有()。 A用产成品偿还短期借款 B支付管理人员工资 C.收到被投资单位分配的现金股利 D支付各项税费 四、计算分析与账务处理题(每小题15分，共60分) 1甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17。2000年1月1日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价格为1000000元，增值税额为170000元，协议规定，甲公司应在2004年1月1日将该批商品购回，回购价格为1200000元(不含增值税)。商品已经发出，货款已经收到。假定： (1)该批商品的实际成本为800000元； (2)除增值税外不考虑其他相关税费； (3)利息费用的摊销采用直线法(每年计提一次利息)。 要求：为甲公司编制2000年至2004年相关会计分录。 2甲公司和乙公司均为股份有限公司，甲公司与乙公司签订一项供销合同，合同 中订明甲公司在2003年10月份供应乙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货 致使乙公司发生重大经济损失。乙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失60000 元。该诉讼案件在12月31日尚未判决，甲公司预计承担赔偿损失40000元金额的可能性为80%，而承担赔偿60000元金额的可能性为50。2004年2月1日，经法院判决甲公司需要赔偿乙公司经济损失52000元，甲公司服从判决，并支付了赔偿款。甲公司和乙公司提取盈余公积的比例均15，没有其他利润分配事项。假定甲公司和乙公司2003年度会计报表批准报出日均为2004年3月5日，适用的所得税税率为33。 要求： (1)计算2004年2月1日法院判决对甲公司和乙公司的净利润、盈余公积和未分配利润的影响金额。 (2)编制甲公司和乙公司2004年2月1日法院判决后的有关会计分录。 (3)指出甲公司按到法院判决后应调整的会计报表及其调整项目和调整金额。3甲公司于2003年11月3日购入一台需要安装的专用设备。增值税专用发票上注明的货款为100000元，增值税额为17000元，支付运杂费3000元，安装费15000元，调试费5000元。以上款项均以银行存款支付。该设备于2003年12月28日安装调试完毕并立即投入生产车间使用。 该专用设备预计可使用5年，预计净残值为5000元。 要求： (1)计算该专用设备的入账价值。 (2)分别直线法、年数总和法和双倍余额递减法分别计算2004年和2005年的年折旧额。 (3)假定该设备于2004年12月8日报废，收到款项80000元。若以直线法为基础，在不考虑相关税费情况下，计算处置该项固定资产的净损益以及现金流量表中“处置固定资产收到的现金”项目的金额。 4甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳视企业，适用的增值税税率为17。商品销售价格均不含增值税，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2003年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下： (1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：210，120(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的银行汇票一张，存入银行。 (2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给 予5的折让(甲公司在该批商品售出日寸，已确认销售收入200万元，销售成本100万元，并收到款项)。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具了红字增值税专用发票，同时用银行本票支付了折让款项。(3)12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该设备维修总价款为60万元(不含增值税)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元(均为维修人员工资)。1