货币资金管理制度501065.doc

6上海安洋木业有限公司 财务部货币资金管理制度货币资金管理制度1、 目的为提高货币资金使用效率，确保货币资金安全，制定本制度。2、 范围本制度适用于安洋木业、安洋装饰、安品装饰、佐奈贸易公司。3、 定义货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。4、 职责财务部负责公司现金、银行存款及其他货币资金的管理，并有权对各关联企业的货币资金进行统一监管、调配和检查。5、 现金管理要求5.1 现金使用范围5.1.1 各种零星工资及奖金。5.1.2 个人劳务支出。5.1.3 出差人员随身携带的差旅费5.1.4 一千元结算起点以下的零星支出。5.1.5 公司领导批准的须以现金支付的其他特殊款项。5.2 现金管理具体要求5.2.1 实行钱账分管制度。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入、支出和其他往来类账务的登记工作。5.2.2 规定库存现金限额。一般情况下，财务部库存现金余额不超过20000元，超过限额的现金应及时送存银行。5.2.3出纳人员必须每日清点库存现金、登记现金日记账，确保账账相符、账实相符，并按要求及时向总经理及部门主管报送现金日报表。5.2.4 存取现金规定。20000元以下的现金存取业务由出纳人员自行办理，2000050000元的要有陪同人员办理存取，超过50000元的应有专车接送办理。送取现金途中不得停留或办理其他事项。5.2.5 出纳人员收取现金必须开具收据。现金支出必须以经审核的原始凭证为依据，出纳人员对不符规定或手续不完备的业务有权拒绝支付。5.2.6 各部门在使用大额现金时应提前预约，超过50000元的应提前一天，超过100000元的应提前二天通知财务部现金出纳，出纳必须及时通知银行及会计主管，并做好提现准备。5.2.7 对于特殊岗位需要申请备用金的人员，应由部门主管确认、财务经理审核后，经总经理批准后办理申请手续，使用人员应严格按照规定用途使用备用金并及时报账。财务部门将不定期对备用金使用情况进行检查。5.2.8 各驻外办事处及其他业务人员在外收取货款原则上不得通过现金结算，如特殊情况收到现金，应在当天通知财务部门以便采取经济快捷的方法汇回公司。任何人员不得坐支现金，不得将公司货款存入私人账户，不得收到现金后不及时通知财务部门，一经发现，按侵占公司资产处理。5.2.9发生现金被抢、盗、骗等事件，必须立即报告公司领导，并采取紧急措施，在外地发生的，同时要立即向当地公安部门报案。如违反规定发生被抢、盗、骗和丢失，责任人要承担赔偿责任。故意侵占资金构成侵占罪的须承担刑事责任。6银行存款管理要求6.1银行帐户管理：6.1.1 公司及各关联企业因业务需要可以开设银行帐户（含基本帐户、一般帐户、临时帐户和专用帐户），但必须书面报请公司领导批准。6.1.2 公司原则上不以个人名义开户，确有必要，且公司总经理特批以个人名义开户的，必须实行存折和密码分人保管。6.1.3财务部每半年组织一次账户清理，预计三个月内不会再使用或实际上超过三个月未使用的账户应予销户，帐户清理结果须同时报送公司领导。6.1.4银行账户变更、销户，应比照开户原则办理审批手续。6.2各驻外营销机构及公司业务人员收到的所有货款应及时汇往公司财务部指定的账户，不得擅自挪用货款。6.3加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。签发支票与印鉴保管必须由两人分开管理,严禁一人保管支付款项所需的全部印章。6.4 严格银行结算纪律:6.4.1不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；6.4.2不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；6.4.3不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；6.4.4不准违反规定开立和使用银行账户。6.5 各部门应严格请款程序。各部门用款应填写暂支单或请款单，填写时经办人员应严格区分预算内支出与预算外支出，预算外的应办理特批手续。如查出无预算支出，又未办理特批手续的，每笔罚部门主管100元。对于已特批的单据，会计人员在做凭证时应注明由谁特批，作为考核部门资金计划准确性的一项依据。6.6银行出纳付款时必须凭手续完备、内容真实的原始单据办理业务，对不符规定及手续不完备的业务可以拒绝付款。及时按序时、分账户登记银行日记账，银行存款帐日清月结，每日向部门主管和总经理报送银行存款日报表。每月末与总账核对相符，每月3日前完成银行存款余额调节表，4日前补齐银行未达单据，并定期将对账单及调节表装订成册。6.7银行票据的购入、保管、领用及注销由专人负责，各种银行票据应建立备查记录。7 其他货币资金的管理要求7.1 银行汇票管理及银行承兑汇票管理7.1.1银行汇票和银行承兑汇票统一由财务部管理，其他部门无权办理汇票结算业务。7.1.2财务部因业务原因开出和接收汇票，要建立交接备查记录，由财务部暂时保管的各类汇票，要视同现金保管，定期盘点。7.1.3收到的银行汇票原则上不办理背书转让，因业务需要，可以办理银行承兑汇票的背书转让，但必须手续齐全，并详细记录业务内容，有完整的交接手续，确保帐务准确处理。7.2 银行信用证管理7.2.1 财务部负责信用证的管理，其他部门不得办理信用证业务。7.2.2原则上仅对大宗进口业务开具信用证。7.3外埠存款和存出投资款参照银行存款管理要求执行。7.4 公司各部门未经批准，不得办理商业承兑汇票、银行本票等其他货币资金方式的结算业务。8. 附加说明8.1 本制度由财务部起草，并负责解释和归口管理。8.2 本制度自发布之日起实施。账外固定资产的稽查案例与分析固定资产是企业生产经营的主要生产资料，包括使用年限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营相关的设备、器具、工具等。在对企业稽查过程中，发现资产账实不符，常常存在账外固定资产的现象。笔者通过以下固定资产稽查案例，介绍账外资产的稽查方法。 一、案例简介 案例一：a企业是一家商品流通企业，经济效益较好，财务核算比较规范，税费缴纳正常。稽查进点后，该单位的负责人说：“我们的企业管理严格，核算制度健全，遵纪守法，应当没有违纪违法的问题。”稽查过程中，稽查人员在账面上确实没有发现什么问题。但发现了一个现象，该单位的运输工具较多，车辆型号各异，而且流动性较大，其中有一种小型面包车有好几辆，总是上班前开出，下班后归来。稽查小组分析后认为很可能是账外资产，于是决定展开内查外调。稽查人员得知该车是企业所销售产品的生产厂家奖励的，专供市内销售网点送货和收款之用，的确是账外资产。 案例二：b企业属金融保险企业，稽查人员根据经验，其单位工作性质决定其拥有较多的交通工具，很可能存在账外资产。由于该单位办公区与生活区分开且相距较远，虽有临街的固定办公场地，但不适合停放车辆，因此一时难以进行资产盘点。稽查人员通过审核账表，发现该单位的经营费用比上年同期增长幅度较大，特别是维修费用。稽查人员决定从维修费用入手，寻找突破口。稽查人员审查每笔维修费用和凭证后附的维修明细，并将附件上的车辆型号、车牌号码、维修时间与金额记录在案，然后要求被稽查单位出示车辆台账，发现有三台车辆未登记台账。该单位的财务负责人辩称是下属县支公司的车辆，稽查人员当即指出县支公司车辆的维修费在市公司入账不合常理，并要求将县支公司的车牌调来核对。最后这位财务负责人道出真情，原来该单位用历年账外资金购置了几辆车，现已处理变卖，其收入又放入了“小金库”。 案例三：c企业为工业企业，曾经效益很好，资金充裕，很多单位向其借款，该企业借出了很多资金。这几年经济效益迅速滑坡，企业资金周转困难，但有几百万元借款无法收回，成了企业议论较多的问题，于是企业通过法律手段加大了清收力度，并取得了一定效果。稽查时，稽查人员发现该企业1995年借给某公司下属房地产公司资金250万元，至稽查日时，由该公司代其下属房地产公司归还了207.5万元，余款42.5万元挂在账上一直未收回。稽查人员对此进行了详细的核查，在该公司的配合下，稽查人员取得协议复印件后真相大白，原来该公司承诺，以货币资金归还207.5万元后，又以一台皇冠小轿车作价42.5万元抵偿借款。企业收到车后没有入账，而是放在基建办使用，形成账外资产。 二、案例点评 企业固定资产的稽查方法很多，一般采用账账核对、账卡核对、账实核对的盘点法。但由于稽查对象的不同、或受稽查条件的影响，有时盘点不一定有效。那么需根据不同的情况采用不同的方法，或是多种方法结合使用。总之，企业账外固定资产的稽查要把握以下要点： 1.掌握被稽查单位的基本情况，判断有无形成账外资产的动机； 2.熟悉被稽查单位过去的稽查情况，了解有无形成账外资产的历史；3.测试被稽查单位的内部控制，检查有无形成账外资产的漏洞； 4.审查被查单位账务情况，分析固定资产有无异常变动； 5.根据了解和分析的情况，估计可能形成账外资产的方式； 6.根据所获得的稽查线索，实施详细审查，充分收集证据，查清事实真相。 被稽查单位形成账外资产的目的，是为了让资产脱离财务控制，逃避财务会计监督，或是将其出售、出租，取得收入不入账，放入“小金库”，一方面偷逃国家税收，另一方面造成国有资产流失，其主要的形式有： 1.接受捐赠的资产不入账； 2.用小金库资金购置的资产不入账； 3.以物抵债收回的资产不入账； 4.对外投资分回的资产不入账； 5.融资租赁形成的资产不入账； 6.虚列支出或挤占费用形成的资产不入账； 7.罚没的资产不入账； 8.盘盈的资产或申请