基于税收利益的企业的发展战略研究——以××港口为例.doc

分类号 U D C 学校代码密学I I03144710286东大学工商巷理项士学位论文基于税收利益的企业的发展战略研究 -以XX港口为例 陆卫忠周勤教授研究生姓名 导师姓名 硕士申请学位级别.论文提交日期2006年月日学位授予单位东南大学答辩委员会主席学科专业名称 论文答辩日期 学位授予曰期 评阅人工商管理2006年月日 2006年月日 J 12006 年 月According to the Development Strategy Research of the Business Enterprise of the Revenue From Tax BenefitsTo take the port of x x as an exampleGraduate: LU WEIZHONG Supervisor: ZHOU Qin Southeast UniversityAbstractThe thesis aims at providing the proper business combination choice for Yangkou Habor District Project,Yanou Harbor-side Industry Zone Project and Land-island Passage Project.considering revenue benefits.The thesis is an acknowledgement to the main business of Yangkou Harbor in the future, according to the item data provided by Jiangsu Yangtong Developing and Investment Ltd.，and combining the main management item of the companies of the stoe kind in China. Based on the acknowledgement, the thesis comes to the conclusion that enterprise income tax, business tax, land increment tax and deed tax are the four tax categories which have the most possibly important influence to the decision of the business combination.With the full understanding of the basic revenue regulation and taxability of each tax category, studying the revenue plan applying to the each business combination, and comparing the different tax bearing of each one, the thesis gets the best choice, aiming at the reasonable tax avoidance. On account of the basic research hypothesisJand revenue benefits, Business Combination Item C is the one we propose to adopt, which can realize the revenue maximization. Specifically speaking, Vmigkou Habor District Project is independently developed by one company while Harbor-side Industry Zone Project and Land-island Passage Project are mmiaged by another company.Business Combination Item C is a revenue plan based on the comprehensive study of tax bearing and under the condition that the expecting income is certain. Business Combination should also consider the other infects including developing strategy, resources conformity ability, etc.东南大学学位论文独创性声明IS本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成 果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人己经发表或 撰写过的研究成果，也不包含为获得东南大学或其它教育机构的学位或证书而使用过的材 料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了研究生签名/fjt曰期-东南大学学位论文使用授权声明东南大学、中国科学技术信息研究所、国家图书馆有权保留本人所送交学位论文的复 印件和电子文档，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。本人电子文档的内容和 纸质论文的内容相一致。除在保密期内的保密论文外，允许论文被查阅和借阅，可以公布 (包括刊登）论文的全部或部分内容。论文的公布（包括刊登）授权东南大学研究生院办 理。 师签名：J研究生签名东南大学硕上学位论文前 言一.洋口港区建设背景江苏省是我国沿海经济发达省份，国内生产总值居全国第二位。然而，长期 以来江苏省的经济重点一直布置在苏南长江沿线，苏中、苏北地区经济发展水平 相对苏南较低，且现在这一地区与苏南的差距还在逐步拉大。如果这一地区经济 长期处于低谷状态，必然影响江苏省经济率先实现现代化。因此，加快苏中、苏 北经济的发展，已成为江苏经济发展的当务之急。在新一轮沿江经济幵发的浪潮中，地处江海交汇处的南通市正在加快推进 “江海联动”发展战略。南通是江苏唯一同时拥有“黄金水道”和“黄金岸线” 的城市。翻开中国版图，三面环水的南通形同半岛，地处江海交汇处。境内长江 岸线全长约166公里，海岸线长达203公里濒江临海是南通独特的区位优势， 实施江海联动战略，就是为了将区位优势转化成发展优势，全力构建黄金水道 和黄金海岸交相辉映的两条生机勃勃的经济带。南通市已经初步制定出南 通沿江沿海开发总体规划纲要，同时配套制定了沿江沿海产业生产力布局规划、 港口岸线幵发利用规划洋口港区是南通沿江沿海幵发规划布局的重要沿海港 区，已成为南通市新世纪发展的重大战略支点，成为实施以港兴城、江海联动战 略的重要突破口。二.港区现状1、区域概况洋口港地处长江口北侧，南黄海南部海域。距南通港约60公里，距上海港 约150海里，距连云港约230海里。港区地处如东沿海岸线外辖射沙洲的顶端， 其海岸线自长沙至小洋口，沿岸滩涂广阔，是江苏境内的屈指可数的可建10-20 万吨级的深水海港港址，也是我国沿海利用天然水深建20万吨级大型深水港的 理想港址之一2、项目进展截止目前，洋口港综合性基础设施建设已经启动，完成了土地征用和临港工 业区一期围堰工程，成功围了 10平方公里临港工业区，陆岛通道和围筑人工 岛的开工准备工作正在紧张进行之中。通过项目带动，其产业集聚效应也初步显 现。一批大型临港项目相继进入港区。刚刚获批的LNG项目由码头、接收站和输 气管道工程组成，并配套建设燃气电厂1座，总投资160亿元。在此之前，总投 资8亿元的风电一期项目已正式幵工，总投资12亿元的风电二期已落实中标单 位，总投资60亿元的风电三期正在积极申报之中。此外，还有投资3亿元的稻 秆发电项目等。新加坡金鹰集团、中石油、法国道达尔、英荷壳牌、美国能源运 输集团等许多国际性大公司、大财团，均对洋口港幵发产生浓厚兴趣，洽谈落实 了一批投资意向。 3、项目的必要性分析世界经济全球化的步伐加快，通过金融资本的全球运作、贸易的自由化和生 产的全球组织，逐步实现全球范围内资源的市场化配置。港口是全球经济体系中 的重要节点。我国加入世贸组织后，沿海港口就处在了融入全球经济的第一线， 在改革开放中的窗口作用日益明显。长江流域是我国重要的经济产业带，通过经 济结构的战略性调整，其规模效益越来越明显，规模化、集约化的运输需求将越 来越强烈，迫切要求加快开发深水大港资源，构建组合港格局，参与国际港口市 场竞争这将为处于长江口北翼的洋口港区的幵发建设带来了前所未有的机遇， 并提供了巨大的发展空间。(1) 洋口港区建设是江苏省实施沿海开发战略、推进沿海地E经济崛起、促进 区域经济均衡发展、优化全省生产力布局、提升全省整体发展水平、全面建设小 康社会的需要。江苏沿海海岸线地处我国沿海开发的核心区域，但受自然条件制约，开发一 直缓慢，是我国少有的800海里海港开发空白带。洋口港区的建设将为大型产业 布局提供基础条件，为长江三角洲地区的产业结构布局调整提供新的发展空间， 对于促进江苏沿海地区经济发展带来重大的发展机遇。(2) 洋口港区幵发有助于调整长江三角洲经济和港口发展布局“南重北轻”的 格局，同时为这一区域经济发展拓展新的空间。我国南部沿海不仅经济发达，港口发展更是举世瞩目，我国总吞吐量位居前 两位的港口均在南岸沿海地区。洋口港区的幵发建设，将填补我国沿海800海里 港口空白带的空白，缩小长江南北沿海港口布局的不均衡状况。它的建设对于完 善以上海为中心、江浙为两翼的上海国际航运体系有十分重要的作用。(3) 洋口港区的开发建设，对南通市的经济发展和港口开发具有重要意义。 南通市经济发展和港口建设的重心一直在沿江地区，作为江苏实施沿海战略东南大学硕上学位论文的受益者，洋口港区的开发建设，将优化江苏省重大产业布局，推进南通大型临 港产业的加速发展，提升南通经济在全省经济发展的地位；从港口发展看，虽然 长江口深水航道的开发建设大大地提升了南通沿江港口的地位，但南通沿江可供 新建港口的岸线己经极其有限，需要寻求新的增长点。洋口港区开发建设将为南 通市提供新的发展空间和机遇。 四、项目的优劣势分析 1、优势 区位优势洋口港区处于我国沿海与沿江“T”字型经济发展带的交点，位于我国大陆 东部沿海的中心部位。南依长江，与上海隔江为邻：北连广衆的苏北平原；东临 黄海，与日本、韩国、朝鲜隔海相望；西连长江流域的内陆地区。其地理位置十 分优越。(2) 建港条件优势洋口规划港区所在的烂沙洋是辐射沙洲中的一条重要潮汝通道，该通道西端 伸入岸滩较深，通道中夭然深槽距现有海岸10多公里，深槽海底天然标高-1 7 -18米，深水区面积约2. 5平方公里。水道北有勵鱼沙、太阳沙的天然掩护， 南有西太闻沙、大洪境子的天然掩护，水道顺直，掩护条件良好，_11米等深 浅直达外海深水区，利用天然水深可通航10万吨级船舶。潮沙动力条件对维持 天然深槽水深亦有利。深槽南侧约2公里的西太阳沙在低潮时露出水面，0. 0 米等深线以上的面积约6平方公里。根据目前掌握的资料，烂沙洋水道和西太阳 沙南水道的潮沙水流虽对西太阳沙周边产生一定的影响，但西太阳沙的核心部位 稳定少动，可以此为基础修筑人工岛，辟为港口前方库场及辅建区；沿岸大面积. 滩涂可供围垦开发，作为港区和各种中转设施、大型临海工业项目或临海加工区 等工业开发项目建设用地，不需要占用农田，对农业生产无不良影响。(3) 南通港及洋口港g在上海国际航运中心具有重要地位未来长江三角洲地区将以完善上海国际航运中心功能为主线，重新构造该区 域的港口布局。从整个区域的空间布局看，南通港及洋口港区的地理位置得天独 厚，地处长江入海口的黄金地段，并且所处区域通过苏通长江大桥、连接上海与 崇明岛、南通之间的跨江隙道和杭州湾大桥、与上海国际航运中心洋山深水港相 连的跨海大桥等设施建设，使该区域的交通综合优势明显加强。洋口港区建成以后，凭借其独特的区位优势，无疑会成为上海国际航运中心最具竞争力的北翼， 使洋口港区成为大宗物资、煤炭、矿石等的中转运输和集装箱运输中转港，成为 国家重要的能源、石油化工、矿产物流基地，如东也将有望成为一座新型的现代 化港口城市。(4南通及如东临港产业在长江三角洲区域发展中具有重要地位南通港作为上海国际航运中心“一个中心，两翼发展”中的北翼重要港口， 将有力带动南通临港产业的发展，使南通市成为上海北翼的现代化港口及工业、 贸易、旅游城市。如东地处苏中、苏北地区经济发展最为活跃的南通地区。在江苏省振兴苏中、 苏北经济的过程中，应抓住沿江和沿海地区开发的机遇，以港口开发带动临港产 业的振兴，成为整个苏中、苏北地区纳入长江三角洲经济发展体系中的龙头，并 奠定其在整个长江三角洲地区产业发展中的应有地位。 2、主要制约因素洋口港区开发建设存在的主要制约因素和问题有- 拟建港区的自然环境较复杂，在工程设计、工程实施等方面都存在一定的 难度。近岸没有天然深水岸线，必须建设引堤、桥梁和找桥连接陆地与深水区， 初期投资大、成本较高。直接腹地经济欠发达，大型专业化深水泊位建设缺乏直接的运量支持。 _生活服务、港口配套软硬件设施等尚不适应现代港口需要。 虽然交通条件正在逐步好转，但目前还不具备中转型港口所需要的水路、 铁路、公路等集疏运条件。总之，在南通洋口建港是一项庞大的系统工程，机遇与挑战并存。必须以严 谨的科学态度认真对待洋口港区及工业区的开发建设，在进一步开展勘查和论证 工作的基础上，通过科学试验等手段，解决工程设计、工程实施中的问题，以避 免投入运营后可能出现的问题。东南大学硕士学位论文第一章项目概述第一章项目概述1.1项目现状1.1.1洋口港项目开发主体如东县政府为加快洋口港区建设，已通过招商引资与香港保华德祥集团公司 建立合作关系，成立了江苏洋通开发投资有限公司（以下简称“洋通公司”)，作 为洋口港幵发建设的主体。洋口港项目的前期工作，包括项目的可行性论诬、报 批立项等工作均由洋通公司实施。洋通公司由如东县东泰社会发展投资有限公司 和香港创华有限公司（具体负责洋口港项目的保华德样集团下属子公司）共同出 资组建，公司注册资本为1333.2万美元，其中：香港创华有限公司持有60%股 权，如东县东泰社会发展投资有限公司持有40%股权。洋通公司的主要资产为洋 口外闹二期11. 5平方公里的土地使用权。临港工业区2993公顷滩涂的海域使用权原由江苏洋口港投资开发有限公司 (以下简称洋口港公司”）作为主体申请取得。洋口港公司原由如东县投资管 理办公室投资设立，注册资本人民币10000万元，后根据项目开发需要由香港创 华有限公司实施股权重组。股权重组后，洋口港公司的注册资本变更为1665万 美元，其中：香港创华有限公司持有60%股权，如东县东泰社会发展投资有限公 司持有40%股权。该公司的经营范围与洋通公司的经营范围一致，拟共同作为洋 口港区幵发建设的主体。1.1. 2洋口港项目构成根据洋口港区及临港支柱产业总体规划研究的结论，洋口港区的建设要 从工业港起步，港口建设要与进入临港工业区的项目建设紧密结合，以原材料或 产成品大进大出、大运输量的临港产业项目同步建设，以工处项目带动港口建设， 逐步完善港口基础设施。港口应为工业项目建设和投产运营提供保障，促进临港 工业区的建设，加快临港产业的发展，使港口与临港产业互动，共同发展，并形 成良性循环。因此，洋口港的建设主要包括两项基本业务，一为洋口港区项目，另一为临 港工业区项目，包括临港工业区29. 93平方公里的滩涂围垦开发和洋口外间二期 11.5平方公里土地的开发经营。陆岛通道作为连接洋口港区与临港工业区的重 要工程项目，其地位特殊，可以作为进行税收筹划的重要平台，故将其作为一个 独立项目进行考虑。1.2研究目的在公司未来预期收入、成本、费用一定的条件下，税收成为影响公司股东利 益最大化的重要因素。由于对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排， 可以尽可能地减少应税行为的发生，合理合法的降低企业的税收负担，给未来的 税收筹划留有充分空间。根据未来主要业务类型，确定应缴纳的各项税赋，明确其纳税比例、征收 机关，可以利用的税收优惠政策。根据国家现行税收政策，对洋口港区项目、临港工业区项目和陆岛通道项 目在洋通公司和洋口港公司之间分配组合进行考虑,就税收利益考虑进行业务组 合的布局，为将来实际税务筹划提供操作空间。根据洋口港项目特点，促进公司长远发展需争取的政府优惠和扶持政策。1.3涉税问题现状分析 1.3.1未来可能的业务项目成熟港口及临港工业区，洋口港未来可能的业务项目包括但不限于以下项目：临港工业区：土地转让、出租，房地产幵发，标准厂房建设出让、出租，综 合服务（包括商务服务、金融保险服务、法律服务、行政服务、生活服务等)， 水、电、气等生活配套设施建设，现代通讯网络建设，环境保护设施建设等。洋口港区：码头管理服务，货物装卸、中转、堆存、仓储、保税，集装箱的 拆装，港区内运输，码头修船，物流服务等。陆岛通道：除作为道路外，尚可安排供电、通信、给排水等管线敷设，LNG 和原油管线敷设，因此，未来陆岛通道可与未来疏港公路联网获得道路通行费收 入的分成，以及管线敷设依托的租赁收入。1.3. 2业务构成涉及的主要税种1、营业税：销售不动产、转让无形资产，服务业，运输业等应税项目。2、土地增值税：土地使用权转让，地上建筑物及附着物转让等。3、外商投资企业所得税：企业的生产、经营所得和其他所得。4、契税：在境内受让土地、房屋权属的行为。其他公司经营过程中会发生的一些税种，如印花税、城市房地产税、车船使 用牌照税等，相对于上述税种而言，税负较低，且不影响对未来业务组合的选择， 故在以下的研究中不予考虑。1.4进行本项目研究的必要性既然获取最大的经济收益是纳税人从事经济活动的最终目的，那么提高纳税 人的经济效益理所当然是税务筹划目标体系中不可缺少的元素。进行税务筹划可 以使纳税人直接或间接获取经济收益。但是，如果企业的经营、投资、理财活动 已经形成，纳税义务已经产生，再考虑减轻企业的税收负担，那就可能变成偷税、 漏税、欠税，而不是真正意义的税务筹划。这就要求企业进行税务筹划时，必须 遵循事前筹划原则，在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的 差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应 税行为的发生，或把高税负行为转变为低税负行为，降低企业的整体税负，才能 实现税务筹划的目的，达到企业股东利益最大化的目标。洋口港开发建设是一项规模宏大的系统工程，其投资巨大，项目复杂，投资 回收期长，势必要求项目幵发主体做好业务组合的安排，为未来公司的税务筹划 留有充分的空间，从而做到既合法纳税，又能实现税收利益的最大化，促进公司 战略目标的实现。1.5业务项目的基本组合根据1. 1.2洋口港项目构成部分对洋口港未来业务的某本划分,洋口港未来 的业务组合有如下五种：东南大学硕士学位论文第二章企业所得税的筹划业务_合公司I组合A港区、陆岛通道、临港工业区组合B港区、陆岛通道組念C港区组合D港R表一：业务组合表公司n公司ffl组合E港区、临港工业区 临港工业区陆岛通道、临港1业区 陆岛通道临港工业区陆岛通道 考虑到陆岛通道未来的收益具有重大的不确定性，甚至可能没有收益，因此 将陆岛通道项目单独由一个公司开发建设的业务组合，会导致陆岛通道项目可能 产生的经营亏损不能由港区项目或临港工业区项目的预期盈利弥补，从而导致整 体税负的上升，故上述业务组合D、业务组合E不再列入以下研究的范围。1.6研究的基本假设关于业务组合的研究基于如下假设：洋口港区、陆岛通道和临港工业区的前期技术、工程设计可行性研究报告 不存在重大变更。未来经营的港区项目和临港工业E开发项目与同类型公司经营业务类似。 公司业务在可预见未来持续经营，不发生重大业务的增加或削减。 项目建设所需资金不作为税务筹划的限制因素。洋口港区项目、陆岛通道项目和临港工业区项目在各业务组合下，预期可 实现收入是不变的。洋口港区和临港工业区项目在可预见的未来可以实现盈利。 未来的业务都是合法的。国家现行的外商投资企业税收法规不变，或其变化不具有溯及力。 未来实现业务项目的组合不存在法律障碍。1.7研究方法本次研究工作按照下列步骤开展并取得成果：信息收集整理根据洋通公司提供的项目资料，结合国内同类型公司的主要业务项目，形 成对洋口港项目未来主要业务的认识。在上述认识的基础上，确定可能对业务组合决策有重大影响的税种。 业务组合分析在对未来洋口港项目进行适当分解的基础上，确定未来可能的业务组合模式。在充分了解和分析各税种的税收优惠政策的基础上，分析各税种的筹划空 间，判断各方案的利弊，从而得出基于单一税种考虑应采纳的业务组合方案。分折确定各税种对业务组合的影响性大小，综合权衡各业务组合方案，得 出初步筹划方案。整理、形成最终筹划方案 与洋通公司沟通、报告初步方案。根据洋通公司的反馈意见，进行修订和完善，形成最终筹划方案。第二章企业所得税的筹划本章首先介绍了我国关于外商投资企业所得税法的基本规定，着重阐述和分 析本项目可能适用的企业所得税的重要税收优惠政策；然后就本案涉及的企业所 得税根据现行政策进行分析。为形成基于企业所得税利益的业务组合的选择的认 识，首先对各业务组合下可以共同适用的企业所得税的税收筹划方法进行了研 %，然后分析了不同业务组合下的企业所得税税负情况并进行了比较，得出了基 于企业所得税考虑应选择组合C以获取更高的所得税利益和未来更多的筹划空 间的结论。最后，根据本项目的特殊性，提出了可以向有权机关申请给予的相关 优惠政策的建议。2.1外商投资企业所得税基本规定2.1. 1征收依据和征收机关2.1. 1.1征收依据中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法； 中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则及相关涉及 外商投资企业所得税的法规。 2. 1. 1. 2征收机关企业所得税和地方所得税征缴机关均为企业所在地国家税务局。2. 1.2征税范围中华人民共和国境内的外商投资企业和外国企业的生产、经营所得和其他所得。2.1.2.1生产、经营所得。是指从事制造业、采掘业、交通运输业、建筑安 装业、农业、林处、畜牧业、渔业、水利业、商业、金融业、服务业、勘探开发 作业，以及其他行业的生产、经营所得，2.1.2.2其他所得。是指利润（股息)、利息、租金、转让财产收益、提供 或者转让专利权、专有技术、商标权、著作权收益以及营业外收益等所得。东南大学硕h学位论文第二章企业所得税的筹划(1) 3具体征税范围：(一）总机构设在中国境内的外商投资企业来源于中国境内、境外的所得 总机构设在中国境内的外商投资企业属于在我国注册登记，并受我国法律保护的法人或居民公司，应该按居民管辖权原则对其征收所得税。(二）在中国境内设立机构的外国企业来源于中国境内的所得具体包括外国企业在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营的所得，以 及在中国境内设立的机构、场所有实际联系的利润（股息)、利息、租金、特许 权使用费和其他所得。(三）在中国境内未设立机构、场所的外国企业来源于中国境内所得。2.1. 3纳税义务人2.1.3.1外商投资企业。是指在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合 作经营企业和外资企业。()中外合资经营企业。是指外国公司、其他经济组织和个人，依据中外 合资经营企业法的规定，经中国政府批准，在中国境内同中国的公司、企业或其 他经济组织共同投资、共同管理、共负盈亏的具有法人资格的有限责任公司。(二）中外合作经营企业。是指中国的企业或其他组织与外国的企业、其他 经济组织和个人，依据中外合作经营企业法及其他有关法律规定，在中国境内共 同举办的契约式合作企业。它可以依法取得中国企业法人资格，也可以不作为中 国企业法人，由合作各方以各自的法人地位进行联合经营。对具有中国法人资格 的合作企业，合作各方实行统一核算、共负盈亏的，可以作为一个法人实体，按 照外商投资企业所得税法的规定，缴纳所得税。不组成企业法人的合作企业，由 合作各方作为独立的纳税人，依照我国有关税收法律、法规分别计算纳税。(三）外资企业。是依照外资企业法及其他有关法律规定成立，其全部资本 由外国投资者投资的企业。(2) 2外国企业。在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设 立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。2. 1.4税率 2.1.4. 1基本税率外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所 取得的所得，按照比例税率征收，税率为30%。另按应纳税所得税征收3%的地方 所得税，两项合计，总体负担率为33%外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得的来源于中国境内的利 润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设立机构、场所，但上述所 得与其机构、场所没有实际联系的，都应当缴纳20%的所得税。 2.1.4. 2优惠税率(一）设在经济特区的外商投资企业、在经济特区设立机构、场所从事生产、 经营的外国企业和设在经济技术幵发区的生产性外商投资企业，减按15%的税率 征收企业所得税。(二）设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区 的生产性外商投资企业，减按24%的税率征收企业所得税。2此处生产性外商投资企业是指-机械制造、电子工业；能源工业（不含开釆石油、天然气)；冶金、化学、建材工业；轻工、訪织、包装工业；医疗器械、制药工业；农业、林业、畜牧业、渔业和水利业；建筑业；交通运输业（不含客运)；直接为生产服务的科技开发、地质普査、产业信息咨询和生产设备、精密 仪器维修服务业；经国务院税务主管部门确定的其他行业。第七十-(三）设在沿海经济开放区和经济特E、经济技术开发区所在城市的老市区 或者设在国务院规定的其他地区的外商投资企业，属于能源、交通、港口、码头中华人民共和国外商投资企业和外n企业所得税法第五条. 中华人民共和W外商投资企业和外W企业所得税法第七条 中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则 七十三条、第七十四条或者国家鼓励的其他项目的，可以减按15%的税率征收企业所得税，具体办法由 国务院规定。 此处适用-在沿海经济幵放区和经济特E、经济技术开发区所在城市的老市区设立的 从事下列项目的生产性外商投资企业： 技术密集、知识密集型的项目： 外商投资在三千万美元以上，回收投资时间长的项目； 能源、交通、港口建设的项目。属于以上所列项目的外商投资企业，应当在报国家税务局批准后，减按15% 的税率征收企业所得税。从事港口码头建设的中外合资经营企业。在经济特区和国务院批准的其他地区设立的外资银行、中外合资银行等金 融机构，但以外国投资者投入资本或者分行由总行拨入营运资金超过一千万美 元、经营期在十年以上的为限。在国务院规定的其他地区设立的从事国家鼓励项目的外商投资企业。 对兼营性生产企业特殊要求：设在税法规定的减低税率征税地区的兼营性 外商投资企业，应从生产性经营收入首次超过全部业务收入50%的年度起，开始 享受有关减低税率征税的优惠。2.1.5重要的优惠政策2.1. 5.1企业所得税两免三减半政策对生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第 一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税，但是属于 石油、天然气、稀有金属、贵重金属等资源开采项目的，由国务院另行规定。外 商投资企业实际经营期不满十年的，应当补缴已免征、减征的企业所得税税款。 需要变更免征、减征企业所得税的规定的，由国务院报全国人民代表大会常务委 员会决定。生产性企业认定标准同2.1.4.2,经营期，是指从外商投资企业实际开始生产、经营（包括试生产、试营业） 之日起至企业终止生产、经营之日止的期间。幵始获利的年度,是指企业幵始生产经营后，第一个获得利润的纳税年度。 企业开办初期有亏损的，可以依照税法第十一条的规定逐年结转弥补，以弥补后 有利润的纳税年度为开始获利年度。免征、减征企业所得税的期限，应当从企业获利年度起连续计算，不得因 中间发生亏损而推延。外商投资企业于年度中间开业，当年获得利润而实际生产 经营期不足六个月的，可以选择从下一年度起计算免征、减征企业所得税的期限； 但企业当年所获得的利润，应当依照税法规定缴纳所得税。兼营性生产企业获利年度，兼营性外商投资企业可在其生产性经营收入超 过全部业务收入50%的年度，提出申请，经主管税务机关核准后，享受该年度相 应的免、减税待遇；其在生产性经营收入未超过全部业务收入50%的年度，不得 享受该年度相应的免、减税优惠待遇。(符合上述标准的生产性企业应当将其从事的行业、主要产品名称和确定的 经营期等情况报当地税务机关审核；未经审核同意的，不得享受免征、减征企业 所得税待遇。）32.1. 5. 2企业所得税五免五减半政策从事港口码头建设的中外合资经营企业，经营期在十五年以上的，经企业 申请，所在地的省、自治区、直辖市税务机关批准，从开始获利的年度起，第一 年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。从事港口、码头投资经营的外商投资企业依附港口码头所从事的货物装 卸、中转、堆存、仓储、保税、集装箱的拆装、港区内运输、码头修船等业务所 得可视为从事港口、码头经营所得，申请享受特定税收优惠政策，企业从事港E 外送货服务、船玛修船，水上抢险，利用工业原料（如化工原料的废料、下脚料 等）从事产品生产经营等所得，不得视为从事港口、码头经营所得，不能享受特中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法第八条第一款 的通知江苏省国家税务局苏国税发200168号 的通知，再投资退税的 审批机关为省辖市税务机关。税务分析：从两公司性质及相关法规的内容分折，本次筹划中的洋口港医项 目、临港工业区项目及陆岛通道项目这三个投资项目均可适用再投资退税的政策 优惠，但从其各自适用的税率（洋口港区项目适用税率为15%,临港工业区项目 适用税率为24%,陆岛通道项目适用税率为15%。）角度及再投资退税额的计算方 式分析，以税率较高项目所得的利润进行再投资可获得较高的再投资退税，因此， 以临港工业区项目获得的利润进行再投资可获得较高的退税。且项目总体规划预 计，临港工业区的投资回收期较其他两个项目要短，因此，以临港工业区的投资 利润再投资于洋口港区项目和陆岛通道项目较为有利。2. 3. 2购置国产设备投资抵免企业所得税筹划根据相关文件(详见2.1.5.5)规定，凡在我国境内设立的外商投资企业， 在投资总额内购买的国产设备，对符合国务院关于调整进口设备税收政策的通 知中规定的外商投资产业指导目录鼓励甲类、限制乙类的投资项目，除国 发199737号规定的外商投资项目不予免税的进口商品目录外，其购买国 产设备投资的40%可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。购置国 产设备投资抵免企並所得税优惠政策中相关要素明确如下：可享受购置国产设备投资抵免企业所得税的项目为外商投资产业指导目 录（1997年版）鼓励甲类、限制乙类的投资项目，除国发199737号规定的外 商投资项目不予免税的进口商品目录规定的设备。前已述及