（工商管理专业论文）武汉邮政局营运资金管理研究.pdf

a thesis submitted in partial fulfillment of the requirements for the degree of master of business administration research on capital management of wuhan post candidate : fu rong major : business administration supervisor : prof. yuan jianguo huazhong university of science to hold working capital too little, influence on enterprise capital turnover. therefore, response to working capital the use of a reasonable planning, maintenance of capital flow smoothly. postal enterprises many first-line managers lack of funds management consciousness, pay attention to do not pay attention to the recovery of funds income; working capital management lack of strict prior, during and after the event, control; working capital turnover slow. aiming at these problems, the article on postal enterprise working capital management system combing with the analysis, from the operating funds in advance, things in control and after control three aspects to carry on the discussion, advance control mainly from the operating budget management, control system design, risk control mechanism, enhance staff ideology; the control in the thing the main currency capital and reserve cash management, working capital inflow and outflow of supervision and management, arrears information management, accounts receivable management, iii 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 inventory control and asset of dish of vivid; after control is the main evaluation, analysis, assessment and supervision, to strengthen the management of working capital, discussed the specific measures and countermeasures. keywords: wuhan post capital management intercontrol iv 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 目目 录录 摘摘 要要. i abstract.ii 1 绪绪 论论 1.1 选题背景.(1) 1.2 选题意义.(2) 1.3 国内外相关研究综述.(2) 1.4 研究思路、内容及研究方法.(4) 2 营运资金管理基本理论与方法营运资金管理基本理论与方法 2.1 营运资金管理的概念和基本原则 .(5) 2.2 营运资金管理的内容与方法.(6) 2.3 邮政企业营运资金管理特点.(7) 3 武汉邮政局营运资金管理现状分析武汉邮政局营运资金管理现状分析 3.1 企业概况.(9) 3.2 武汉邮政营运资金管理体系. (11) 3.3 武汉邮政局营运资金管理存在的问题. (14) 4 改进武汉邮政局营运资金管理的对策改进武汉邮政局营运资金管理的对策 4.1 完善营运资金的事前控制. (17) 4.2 加强营运资金事中控制. (22) 4.3 改善营运资金事后控制. (36) 5 结束语结束语. (40) 致致 谢谢. (41) 参考文献参考文献. (42) 1 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 1 绪绪 论论 1.1 选题背景选题背景 企业管理的核心是财务管理，财务管理的核心是资金管理。资金管理从广义上 讲，包括资金的筹集和使用，除了账户交易和资金的流动性管理，还有资金的投资 及融资的风险管控等。对于市一级的邮政企业来说，资金管理主要在于日常资金管 理即资金的流入与流出管理，投资与融资权限设在省级邮政企业。 中国邮政集团公司是国务院授权投资的大型国有独资企业，依法经营邮政专营 业务，承担邮政普遍服务义务，受政府委托提供邮政特殊服务，对竞争性邮政业务 实行商业化运营。财政部为中国邮政集团公司的国有资产管理部门。中国邮政集团 公司在全国各省、自治区、直辖市设置邮政公司。 湖北省邮政公司为中国邮政集团公司的全资子公司，下辖 8 个省公司直属单位， 17 个市州邮政局，65 个县市邮政局。省级邮政公司属于独立法人，市级邮政企业属 于非法人。 目前湖北省邮政公司全年的收入规模 37 亿（不含邮政银行和邮政速递板块） ， 武汉市邮政局的年收入规模也达 9 个多亿，进入邮政企业流转的资金除了营收资金 外还包括其他资金，如报刊业务资金，集邮预订金、分销配送业务资金、代理业务 资金等，邮政企业营运资金管理的种类随业务的发展日渐繁杂，且网点众多，仅武 汉市营业网点就达 200 多个，研究提高营运资金管理的使用效益及资金安全一直以 来都邮政企业长抓不懈的重点工作。 邮政企业经营管理的资金量如此庞大，而且邮政企业财务资金管理中存在一 些问题，如： （1）资金管理意识淡薄邮政企业大多数管理者对资金的重要性认识 越来越深刻，但是，基层的管理者受到绩效考核的影响，只重视收入不重视资金 回收的现象还是比较严重。有些管理者虽然认可资金管理的重要性，但缺少资金 时间价值观念和现金流量观，缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法。 （2）缺 乏严格的事前事中和事后控制企业运营资金的流向与控制脱节，体外循环，事 2 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 前控制乏力，事中监督落后，事后控制缺乏可行的考核办法（3）营运资金周转 速度较慢，应收账款及存货占用资金较大。基于这些问题的存在，目前集团公司 财务管理加大对资金安全的检查以及资金占用指标的考核。作为市级邮政局企业 财务管理人员需要对本企业营运资金管理如资金存量的平衡稳定、提高资金流转 速度、资金安全防范工作等工作进行研究，防患于未然，确保资金流顺畅，为企 业发展提供资金保障。 1.2 选题意义选题意义 资金是企业经济活动中最基本的要素，营运资金管理贯穿于企业生产经营的始 末，是财务管理的集中表现企业的持续发展不仅仅需要高额的利润，更要有充足的 资金流。因此，加强营运资金的管理及控制显得尤为重要 （1）加强营运资金流入与流出管控，能有效地防止“小金库”以及资金挪用等 舞弊行为研究营运资金管理，要求企业制定严格的内控制度，保证营运资金的流入 流出合理合法，从而有效防止舞弊行为的发生 （2）加强营运资金管控，提高资金使用效率，促使企业更有效地使用资金 企业营运资金存量过多或过少对企业都不利，应该保持一个合理的水平资金存 量过多，会增加机会成本，是资源浪费；持有营运资金过少的，影响企业资金周转 因此，应对营运资金的使用有一个合理的规划，维持企业资金流的平稳 1.3 国内外相关研究综述国内外相关研究综述 从国外的研究来看，对资金管理研究大致分三个阶段： 第一阶段：19 世纪末到 20 世纪 40 年代属于启蒙阶段；第二阶段:20 世纪 40 年 代到 70 年代属于理论形成阶段；第三阶段：20 世纪 70 年代到 90 年代属于理论应用 阶段。在 19 世纪末，资金管理随着财务管理的产生而产生，企业开始意识到资金管 理在企业管理过程中的重要作用，之后资金控制理论开始逐步形成，资金控制作为 财务管理的一项基本职能被理论界所认识，随着经济的发展，发达国家出现一批跨 国集团和具有相当规模的企业集团，这一时期的资金管理理论主要集中在集权与分 3 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 权理论和资金控制手段的研究上。 国内的研究理论普遍认为，集团公司或大型公司的资金管理一般都实行资金集 中管理的模式，从而提高内部资金使用效率，有利于集团战略目标实现及整体利益 最大化。 从企业集团的角度来讲，资金集中管理是企业集团强化对成员企业内部管控的 需要，也是企业发挥资金集中优势，降低融资成本提高效益的需要，集团公司成员 企业由于所处地域环境不同，市场情况不同，发展阶段不同，部分成员企业沉淀资 金无法有效利用，导致资源闲置，而同时另一部分企业因业务增长需要大量资金， 向金融机构融资，产生融资费用。成员企业沉淀资金，及时归集到集团公司，将这 些暂时闲置的资金投入到有资金需求的成员企业，产生收益，提高资金使用效益。 企业集团通过实行资金集中管控，通过集团内部统一调控，实现沉淀资金的集中使 用，提高资金使用效率，降低融资成本，实现整体利益的最大化。 从成员企业的角度来讲，通过集团内部融资，减少中间环节，免去了向外部融 资的冗杂环节，办理更快捷便利。并且降低融资门槛和融资成本及财务风险，内部 融资可以取得相对外部融资更优惠的条件，发生更低的融资成本，降低财务风险。 从另一角度，企业投资是控制在集团总体战略目标之下的，客观上起到控制成员企 业投资风险的作用，同时，又使沉淀资金产生收益，形成收入。 资金集中管理在大型企业集团中广泛运用，作为管理手段已经非常成熟，母公 司借助现代信息技术手段随时可以掌握、监控各子公司的现金流动和资金状况。企 业集团资金管理一直是财务管理研究的热点，国外对资金管理集中管理的研究理论 较多，也比较成熟，在我国，近几年许多大型企业集团开始在实践中实行资金集中 管理，但对理论研究和方法体系研究较少，研究主要集中在几个方面： （1）如何实 现资金集中管理，如研究资金管理的模式，国外的资金管理模式有:委托代款、资金 池、资金集合、资金管理中心和财务公司五种模式。国内的资金管理模式有统收统 付模式、拨付备用金模式、内部银行模式、资金结算中心模式、财务公司模式； （2） 如何加强企业资金管理，针对企业集团资金集中管理过程中存在的问题，提出解决 对策； （3）借鉴跨国公司的经验作为改进资金集中管理的措施。 4 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 1.4 研究思路、内容及研究方法研究思路、内容及研究方法 1.4.1 研究思路及内容研究思路及内容 本文主要是结合营运资金管理的内容及营运资金管理方法等相关理论，疏理和 分析武汉市邮政局营运资金管理体系，针对目前的营运资金管理现状以及存在的问 题，提出改进的具体措施和对策。主要从营运资金的事前、事中、事后三个方面进 行研究和探讨，事前管控主要从现金预算管理、内部控制制度设计、风险预警防控 以及人员的思想意识及自我管理等方面进行研究；事中控制主要有日常货币资金管 理及备用金管理、营运资金流入和流出监督管理、应收账款的信息化管理，存货的 控制及资产盘活等；事后控制主要涉及审计事后监督及财务监督考核、评价、分析、 奖惩等。重点对预算管理、内部控制制度、营运资金流入和流出监督管理、应收账 款的管理等方面进行探讨。 1.4.2 研究方法研究方法 （1）文献研究法，根据本论文的研究课题，查阅相关文献和资料，搜集、鉴别、 整理文献，并通过对文献的研究，包括外部相关研究资料和企业内部资料(内部文件 和办法)等，全面了解掌握，了解资金管理的历史和现状，确定研究课题。 （2）描述性研究法，对存在的现象和理论通过自己的理解进行解释和描述，除 了对理论和现象的描述，还有对存在问题的分析说明，对现状的个人看法和见解等。 （3）调查法，主要是通过询问调查，以问题的方式要求被调查者对问题进行陈 述，了解分析实际情况，证实某个问题，得出结论。比如对各区支局备用金使用管 理现状进行调查。 （4）观察法，有目的的观察和记录，然后对所做的记录进行分析，比如：对营 业网点的每日资金归集的情况进行观察，网点营业员是否按要求及时归集营业款， 可以通过查看归集清单等方法。 （5）经验总结法，通过实践活动的事实具体情况，进行归纳、分析，总结经验， 用于更好的指导实践。 5 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 2 营运资金管理基本理论与方法营运资金管理基本理论与方法 2.1 营运资金管理的概念和基本原则营运资金管理的概念和基本原则 2.1.1 资金管理和营运资金管理的概念资金管理和营运资金管理的概念 资金管理是指企业依据市场环境和公司经营目标和财务目标的要求合理配置企 业资金，优化企业资金的筹集、日常使用、项目投资等，以保证企业的正常生产经 营，并尽可能的提高企业资金使用效益。1 对于资金管理的概念从不同的角度有不同的理解，从投资的角度，资金管理主 要是资金的风险控制，涉及止损和止盈。企业是从事生产、流通、服务等经营活动， 满足社会需求，自主经营、自负盈亏的团体法人，对于企业营运资金管理是指企业 现金资产和非现金资产的管理，现金资产包括生产经营过程中处于货币形态的资产， 包括库存现金、银行存款和其他货币资金。非现金资产包括有价证券、存库、应收 应付账款等。个人认为，企业营运资金管理包括两方面，一方面营运资金的制度性 管理，要建立与企业特点相适应的内控制度。营运资金对企业非常重要而又容易出 现舞弊、挪用等不法行为，因此必须依据法律法规，制定资金收付的具体规章制度 和控制措施，保证营运资金的安全完整和收付合规合法，这是企业营运资金管理的 基础工作；另一方面，营运资金的理财性管理，从理财的角度看，货币资金属于流 动性最强的资产，但盈利性最低。保持最佳现金持有量，使企业能够充分利用货币 资金而又不影响企业正常运作，是货币资金理财性管理的主要问题。 2.1.2 企业营运资金管理的基本原则企业营运资金管理的基本原则 营运资金管理的原则主要有：划清固定资金、流动资金、专项资金的使用界 限.统一集中与分口、分级管理相结合；收支两条线、集中管理、统一调拨、统 一运用。 湖北省邮政公司营运资金集中管理原则，省公司对全省邮政企业按“收支两条 线、资金集中、专户管理、统一调度”的原则进行管理，实行“三级管理、二级核 算”即：省、市、县三级管理，省、市两级核算，县以下实行报账制管理。 6 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 2.2 营运资金管理的内容与方法营运资金管理的内容与方法 2.2.1 营运资金管理的内容营运资金管理的内容 营运资金管理包括资金的筹集、安排和使用的管理。营运资金的管理有两方面 的内容，营运资金的效益管理和营运资金安全管理。在日常生产经营过程中，应促 使企业所占用的资金快速流动，增加资金的使用价值，提高使用效率。资金周转速 度对资金的总量需求有较大影响，资金周转快，资金需求总量就少.资金周转速度慢， 中间环节占用的资金就多，资金需求总量就大。营运资金管理要确保日常生产经营 活动的正常资金需求，同时要尽量让资金快速周转，创造最大的经济效益。 1）营运资金的筹集）营运资金的筹集 确保生产经营所需的资金总量，首先要保证有足够的营运资金，总量得到保证 才谈得上资金的快速周转。二要确保资金占用和资金来源的平衡，即要有事前的资 金预算管理，对资金来源有合理的估计，对资金占用进行合理的安排。三偿债资金 的平衡。资金的使用要有计划性，确保资金使用的均衡，资金总量和资金存量平稳。 2）加速营运资金流动，提高资金周转速度）加速营运资金流动，提高资金周转速度 同样的生产规模，资金流动速度快，所需资金总量就少，资金的使用价值就高. 反之，所需资金总量多，资金使用价值就低。 （1）保持合理的流动比率、速动比率和现金支付能力。一般而言，合适的流动 比率为 21， 合适的速动比率为 11。 现金支付能力反映企业近期支付现金的能力， 应保持企业现金流入略大于现金流出。 （2）控制存货周转率、应收账款周转率及应付账款周期。存货周转率是通过当 期的销售额或销售成本和库存资金占用之比来体现的，要通过加速产品销售、减少 库存，缩短存货在生产经营过程中的滞留时间，减少资金占用。应收账款周转率通 常用账款回收天数或应收账款周转次数来表示，应制定相应的应收账款管理政策， 强化对应收账款的控制，努力缩短应收账款回收期。应付账款周期是指充分利用供 货方允许企业支付货款的最大期限，利用这部分资金来周转，但不能因拖延应付账 款而影响企业信誉。 （3）保持合理的存货占比(存货总额/流动资产总额)。企业存货需占用企业流动 7 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 资金并影响资金的周转。企业应对库存实行定额控制，尽量减少库存资金的占用。 存货占比多大合适，不同行业、不同企业、不同时期因情况不同而不同。一般情况 而言，满足生产经营的前提下，存货越少越好。 （4）合理调剂、安排和使用资金，减少不必要的借款以降低财务费用。企业的 生产经营活动中存在投资性项目和生产性项目，一个是长期性的，一个是短期性的， 在生产规模相对稳定的情况下，企业的流动性资金总量也是相对稳定的，长期项目 的资金投入是不均衡的，应合理组织资金，尽量减少资金沉淀。 3）做好营运资金的安全防范工作）做好营运资金的安全防范工作 营运资金安全管理是企业防范营运资金风险工作的重中之重，一定要采取切实 的措施确保其安全。做好营运资金的安全管理，首先设置资金支付的审批权限即授 权，严格规定不同职责的支付审批权限，超出权限的一律不予办理.二是资金管理岗 位的内部牵制制度，不相容岗位不兼容，绝对不能由一人兼任.三是建立资金收支业 务的检查制度，存在问题要彻查到底。 对市级邮政企业资金管理的内容主要是日常营运资金管理，即营运资金的流入 和流出管理。主要包括资金预算管理、内控制度的设计、营运资金流入流出的监督 管理、应收账款及存货管理以及事后的评价分析、考核及奖惩等。 2.2.2 营运资金管理的方法营运资金管理的方法 针对资金管理内容，营运资金管理的方法有很多，主要有几个方面： （1）编制 资金预算，根据年度生产经营计划制订资金管理预算包括货币资金计划、应收账款 回收、其他应收款回收、存货等方面的计划，确保收支平衡，加快资金周转； （2） 建立内部控制制度，货币资金管理的岗位分工及授权审批，货币资金支付流程，现 金及银行存款管理等； （3）对营运资金管理进行监督检查、资金专项审计； （4）责 任追究，建立严格的责任追究制度。 2.3 邮政企业营运资金管理特点邮政企业营运资金管理特点 邮政企业实行的营运资金集中管理，资金集中管理所要达到的目的：通过营运 资金集中管理，加强对所属单位资金的宏观调控，合理分配，调剂资金余缺，盘活 8 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 存量资金，加速资金周转，降低融资费用，促进资源的优化配置。 邮政企业营运资金集中管理的特点： （1）企业内部各市州邮政局是独立的单位， 都有自己的财务部门和各自的银行账户。集中在省邮政公司的资金不改变其所有权 和经营权。 （2）收支两条线的管理模式，先集中市州邮政局的收入资金，再根据市 州局上报的现金预算，向各市州局拨付生产经营所需的货币资金，同时监控资金的 流向和使用情况。 （3）市州局之间的内部往来结算不再通过银行进行实际的资金划 转，通过“走账不走钱”的方式进行内部结算，大大降低了整个集团公司的资金需 求量。 （4）实行统贷统还和内部借款，市州邮政局不单独从银行贷款，由省邮政公 司实行统贷统还，保证整个省邮政公司总的资金需求量。 （5）市州邮政局与省邮政 公司之间形成存贷关系，各成员单位可以向省邮政公司进行内部借款和还款，实行 内部有偿存贷制度，减少不必要的外部融资。 9 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 3 武汉邮政局营运资金管理现状分析武汉邮政局营运资金管理现状分析 3.1 企业概况企业概况 3.1.1 企业基本情况企业基本情况 武汉市邮政局系湖北省省会市邮政局，成立于 1951 年 2 月 1 日，现有 7 大专业 局、13 个区局（含 8 个城区局和 5 个远城区局） 、8 个职能部室；下辖武汉邮区中心 局、开发总公司。 武汉邮政现有从业人员 6400 余名，全市邮政局（所）290 处（不含邮储银行网 点） ，其中邮储网点 175 处。投递段道 992 条，其中普邮投递段道 919 条，商业区化 投递段道 73 条。市内邮运汽车 597 辆，拥有航空、铁路、汽车等共计邮路 170 条， 邮路单程总长度 31628 公里， 其中航空邮路 40 条， 火车邮路 8 条， 自办汽车邮路 103 条，其它邮路 19 条。武汉邮政拥有华中地区规模最大的邮件处理中心和函件工厂。 在 4 个车站、机场、港口，17 个宾馆、写字楼，8 个厂矿企业，57 个院校，108 个 社区均设了配套邮政局所。 3.1.2 武汉市邮政市场情况武汉市邮政市场情况 目前邮政企业内部分为三大板块：邮务类、速递物流、邮政储蓄。武汉市邮政 市场主体日益复杂、多样，竞争性格局早已形成：快递市场方面，既有全球跨国快 递公司进驻，如 dhl、ups、fedex；又有早已组建具有全程全网性质的国有快递 企业，如民航快递、中铁块运；还存在大量以加盟为组网方式的民营快递企业，如 顺丰、申通、圆通、天天等 30 多家；还有以同城快递为主的快递企业，如武汉同城 快递、武汉德安票据。集邮市场方面，集邮礼品经营户遍布武汉三镇。集中的有位 于武汉桥口的武汉集邮市场，拥有集邮摊位 150 余户：从事集邮礼品交易的门店有 20 多家。邮政用品用具市场方面，武汉市有信封生产厂家 11 家、信报箱生产厂家 5 家、邮政包装箱生产厂家 1 家。报刊发行市场方面，有长江报业快递公司、天下好 投资发行公司、海天华教发行公司等 10 余家报刊发行公司。 10 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 3.1.3 财务管理模式及组织架构财务管理模式及组织架构 武汉邮政财务管理实行一级核算、两级管理模式。市局所有二级单位（邮区中 心局、开发公司除外）实行集中报账制。一级管理为市局计划财务部，负责全局会 计核算、预算管理、投资管理、财务检查等财务工作的统一管理，其下设会计中心， 负责机关及二级单位集中报账，在全局范围内实行财务核算一体化管理；二级管理 为各区局及专业局，设置专职会计负责本单位日常营业数据统计和报账工作。市局 按 5-10 天经营活动需求， 对二级报账单位核发备用金， 实行每月三旬定期报账制度。 对郊区局实行零余额管理，在银行开设支出透支户严格按照现金预算执行。市局计 划财务部的组织结构如下图 31 所示： 图 3-1 武汉市邮政局计划财务部组织结构图 3.1.4 武汉邮政营运资金种类武汉邮政营运资金种类 武汉邮政业务种类繁多，营运资金种类也相对较多，除了函件、包裹、特快、 集邮等正常的营收资金外，还有报刊收订流转额的业务资金、分销配送资金、集邮 预订金、代收费资金等。代收费资金又分代收水费、电费、电话费、交通罚款、代 售机票款、etc 路桥费、代售汽车票等业务资金，这些资金都不属邮政企业的收入 11 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 资金，需要支付给协议或客户单位的资金。报刊业务资金、分销配送业务资金、代 收费业务资金均分别开设业务资金专户，实行专户存储管理业务资金，专款专用。 3.2 武汉邮政营运资金管理体系武汉邮政营运资金管理体系 为加强全省邮政企业资金管理，提高资金运作水平和使用效益，从 2005 年元月 起，全省实行资金收支两条线管理，随着收支两条线管理工作的深入和规范，2007 年 11 月开始试点开展银行账户零余额管理，于 2008 年元月正式执行。 3.2.1 收支两条线管理收支两条线管理 收支两条线管理的突出特点，在于“收支分离”，不得“坐收坐支”，防止“以 收抵支”或“以支抵收”的情况发生。湖北邮政为适应全面预算管理的要求，加强 全省邮政企业资金管理，进一步提高资金运作水平和使用效益，从 2005 年开始实行 全省资金收支两条线管理，要求全省邮政企业资金及账户，按省公司银行账户管理 要求，分别在银行开设收入户及支出户。收入户用于所有流入性资金（业务资金除 外）的归集的上缴，支出户用于接收上级下拨的费用及工程建设资金，并用于支付 按规定应支付的费用及工程建设资金。各账户资金必须按其性质使用，收入户用于 归集收入资金并上缴省公司，不得用于何支出；支出户用于接收下拨款项及支付费 用，不得转入各种收入资金。 收支两条线管理的基本原则是资金的流入和支出分开，在账户管理上有两种模 式，一种多账户模式，一种单账户模式。多账户模式要求下属单位至少开设收入专 户和支出专户两个银行账户，收入户只允许向上级单位支出即上划资金，支出户只 允许资金由上级单位流入，通过银行账户的分开管理实现收入资金和支出资金的分 开管理。单账户模式收入和支出资金在一个账户进行管理，但是收入资金和支出资 金分开管理。邮政企业实行的是第一种多账户模式，即开设收入户和支出户。 实行收支两条线的管理除了需要企业有很强的预算管理能力，还需要依托银行 的综合服务能力以及高度配合。银行资金池业务为企业收支两条线管理提供服务支 持，其核心是资金管理规则，即实现资金在上级管理单位及下级成员单位账户资金 上划和下拨所设立的相关约定，分自动划拨和按需调拨。自动划拨指管理单位及下 12 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 属成员单位与银行协议约定，通过银行在管理单位和成员单位账户之间按约定条件 进行资金集中上划、下拨的自动处理。按需划拨指管理单位按资金运用需要，向银 行发出指令，将成员单位指定账户资金划入管理单位账户，或将管理单位账户资金 划拨成员单位账户。湖北邮政实行的以自动划拨为主，兼用按需划拨。正常资金上 划和下拨采用自动划拨， 特殊情况(如正常划拨时点后到账的大额资金等)可以手动按 需划拨。 自动划拨在资金上收时，根据上级单位的管理需求实现资金日终集中归集和日 间实时归集。日终集中归集是根据约定，每日终了，银行对指定成员单位收入账户 超过约定目标金额以上的资金自动上划到管理单位收入户，目标金额可以是零或零 以上的金额。日间实时归集是指在营业日间对成员单位收入户每笔收到的资金超过 约定目标金额时，将该笔资金全额实时上划到管理单位收入户，目标金额也可以约 定为零或零以上的金额。 自动划拨资金下拨时，有固定金额下拨和差额下拨两种。固定金额下拨是银行 按事先约定的固定目标金额于每日终了由管理单位支出户自动下拨到下级单位的支 出户。差额下拨是指每日终了银行对指定成员单位支出户的余额低于约定目标余额的 差额进行补足，自动将差额部分由上级管理单位的支出户划拨到成员单位的支出户。 目前湖北邮政企业资金上收实行的是日终集中归集，资金下拨实行的是差额补 足的管理模式。每日终了将所辖市州局收入户所有资金上划至省公司收入户，按所 辖市州局支出户透支金额予以补足。省公司本部及下辖市、县局向银行办理资金汇 划授权、资金清算授权和账户查询授权，进行网上银行收入资金归集和资金清算。 省公司与主办银行签署法人账户透支协议 ，统一开通各省及下辖机构支出账户的 透支功能。核定法人账户透支额度并分配给下辖的各级支出账户，透支额度分配与 下辖地市局付现成本预算额度匹配。 武汉市邮政局按省公司的要求设立收入专户和支出专户两个账户，实行收支两 条线管理。收入户归集所有收入资金，并只对省公司支付即上划省公司收入资金； 支出户用于支付成本费用等资金流出，只有省公司划入资金。除了 5 个远城区局同 时设有收入户和支出户外，对于 8 个城区局及 7 个专业局只设立收入户没有支出户， 13 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 区局及专业局收入户用于归集各单位收入资金，并上划到市邮政局，由于区局及专 业局均为报账单位，没有核算职能，城区局及专业局并未设立支出户，而是每个报 账单位开立公务报账卡，上报市邮政局备案，用于费用报销，并对各报账单位核定 一定限额的备用金用于周转。 3.2.2 账户零余额管理账户零余额管理 邮政企业推行的资金收支两条线管理模式是“收支账户零余额”模式，实行营 收资金零余额归集以及支出账户日间透支及日终归零管理。银行账户零余额管理工 作是在实现财务收支两条线管理的基础上，省公司为进一步深化及强化资金管控力 度，于 2007 年下半年开始试点，2008 年元月开始在全省所有市州局全面实行银行账 户零余额管理。营收资金由县、市、省各级收入账户通过网上银行逐级按日进行全 额资金归集，每日日终归集后，除省公司账户外，其他各级收入账户余额的零。省 公司对各单位的支出户实行“日间透支、日末清零、额度控制”的零余额管理方式。 省公司以下各级支出户在不超过当月开支限额、当日开支限额、单笔开支限额的情 况下，日间实行零余额透支，各单位在省公司下达的资金额度内每日透支使用资金， 日终银行自动由上级单位支出账户资金逐级补足归零，使市州局支出户余额为零。 各市州局每月向省公司上报月度现金预算，省公司结合全省资金流入、流出情 况审核批复各单位的付现资金预算，各市州局每月、每日支付限额由省公司依据各 局现金预算批复和实际情况来确定。市州局月度支出户资金支付限额上月末使用 的支出户资金额度+当月付现成本费用预算+预算调整事项省公司集中支付的付现 资金。每月额度分两次下发，在上月末向银行提供各市州局本月的第一次透支额度， 在当月 15 日，下发第二次透支额度。 3.2.3 中间业务平台归集中间业务平台归集 邮政储蓄中间业务主要是代收付业务，即邮储银行接收客户委托，按协议约定， 利用邮储银行在网络、网点和资金清算等方面的资源，代委托人办理指定收付款业 务。有代收各类通讯费、公用事业费、营收款；代付工资、社保资金、财政补贴款 等。邮政金融中间业务平台是利用储蓄系统、公司业务系统等账务系统所含的内部 账户、外部账户以及资金汇划功能，为客户提供中间业务交易统一集中处理系统， 14 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 主要实现中间业务的代收付功能。 邮政资金归集有两种方式：一通过网上银行平台进行归集；二通过储蓄中间业 务平台进行归集。网上银行平台归集主要以支票形式收取的邮政资金，储蓄中间业 务平台按资金性质归集以现金形式收取的邮政业务资金，比如有储蓄功能的网点， 窗口的营收资金，每日直接在网点通过储蓄中间业务平台进行归集，无需将现金拿 到开户银行进行。储蓄中间业务平台归集系统对不同资金性质用不同代码予以区分， 主要有营收资金、报刊业务资金、分销配送业务资金、代理信息业务资金等，并将 不同性质资金自动汇划到对应的银行账户。 网上银行平台资金归集流程：区局、专业局以支票形式收取的营收资金存入区 局、专业局银行收入账户；通过网上银行实时清算系统，按日将营收资金上划到市 局银行收入账户。 储蓄中间业务平台资金归集流程：邮政储蓄网点，按日通过储蓄中间业务平台， 按营业网点进行资金归集；邮政非储蓄网点，每日将营收资金上交区局财务人员， 区局财务人员在区局办公地点所在邮政储蓄网点，通过储蓄中间业务平台，按营业 网点进行资金归集；专业局财务人员在办公地点所在邮政储蓄网点，按日通过储蓄 中间业务平台，按专业局进行资金归集。市邮储银行武汉分行利用储蓄中间业务平 台，按资金性质分网点打印湖北省邮政储蓄代收费明细列表 、 商家委托分户对 账单 ，每天将资金及时缴存到区局银行收入账户，并通过网上银行实时清算系统， 将营收资金归集到市局银行收入账户。 3.3 武汉邮政局营运资金管理存在的问题武汉邮政局营运资金管理存在的问题 3.3.1 缺乏资金管理意识，重销售轻回款缺乏资金管理意识，重销售轻回款 虽然邮政企业大多数管理者对资金的重要性都有广泛的认同，但是，基层的管 理者受到绩效考核的影响，只重视收入和收支差考核指标，不重视现金流控制，不 重视资金回收的现象比较严重。 （1）有些管理者虽然重视资金，但对资金时间价值观念缺乏理解。这可能是很 多企业普遍存在的一种现象。许多经营一线的销售人员，甚至是区支局、专业局的 15 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 管理人员认为：在激烈竞争的市场环境中，销售是一切工作的重中之重，经营指标 的完成才是硬道理，而回款则是以后的事情，是财务部门的事情。由于这种经营至 上、冲指标观念的影响，导致企业的用户欠费居高不下，问题越积越重。 （2）经营管理者缺乏风险意识。很多基层一线销售人员包括基层管理人员对市 场缺少应有的风险意识，对客户的经营状况、客户信誉等信息缺乏基本的了解，甚 至基本的用邮协议或合同都不签订，为了经营业绩盲目赊销记账，最终形成逾期用 户欠费，甚至产生坏账。有的甚至诉诸法律，走司法程序，给企业造成损失，造成 资源浪费。还有的经营单位对交易过程中形成的书面凭据缺少法律角度的考虑和设 计，导致在欠款不能回收而诉诸法律时，因证据不足而不能得到法律的保护。 目前我局的用户欠费管理，对经营单位来讲是被动管理，是在财务部门督办和 监督下进行的被动的管理，个人认为，欠费是由收入产生，源头在经营部门，必须 要让经营单位重视欠费回收如同重视收入和收支差一样，才能将欠费管理落到实处。 3.3.2 缺乏严格的事前事中和事后控制缺乏严格的事前事中和事后控制 企业营运资金的流向与控制脱节，体外循环，事前控制乏力，事中监督落后， 事后控制缺乏可行的考核办法营运资金管理过程中较注重事中的监督，但手段比较 落后，缺乏事前的预算管理，事后的考核奖惩措施落实不到位。 事前销售回款的控制未实时监控，如存在营销员回款不及时归集，网点营收资 金及业务资金不及时归集；流出环节成本套现，或奖励分配不到个人而导致资金节 余在体外循环，导致资金安全隐患。 若一线营销人员或前台营业员未按资金归集流程执行，按现有的流程不能在当 天实时发现，而是相对滞后，网点营业款的监控按现有流程到次日才将前天的日报 表及归集证明单交到支局收款员手上。营销人员的回款就更缺乏有效监控，有些用 邮客户或购买机票大客户没有签订正式的用邮合同或协议，而是按惯例操作，部分 单位用邮协议已过期，仍延用原用邮协议相关条款执行，未及时续签合同。部分客 户欠费信息与实际交寄客户信息不相符，存在非协议客户挂靠协议客户的情况，大 宗收寄环节存在操作不规范的情况，对记欠客户未按实际签订协议客户执行收寄业 务，对用邮合同执行和后续催收工作带来一定的困难。 16 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 3.3.3 营运资金周转速度较慢，应收账款及存货占用资金较大营运资金周转速度较慢，应收账款及存货占用资金较大 应收账款管理方面，由于企业内部认识不同，内部责任划分不清，财务部门认 为回款是销售部门的事，销售部门认为应收账款管理是财务部门的事，导致应收账 款缺少及时有效的跟进管理。 应收账款的日常管理工作落实不到位。武汉邮政虽然制定了比较完整的用户欠 费管理办法，但没有真正落实下来，制度要求和实际执行之间存在很大的差距。主 要表现有：没有对记账客户进行认真的考察和审批、记欠控制不严格、对账不及时、 对账手续不完善、考核措施执行不到位等。 缺乏有效的跟进手段，应收账款在进入呆滞阶段后，各区局、专业局等经营单 位由于缺少一套迅速、果断、力度递进的催收措施，使得呆滞账款长期得不到收回。 目前武汉邮政欠费每月平均 2500 万元左右， 省公司下达的欠费控制目标为 1500 万元，我局应收款项周转率为 2.22 次，省公司应收款项周转率为 2.85 次，低于省公 司平均水平。邮政企业存货主要是集邮商品和分销商品，集邮库存平均 2500 万元左 右， 分销配送库存平均250万元左右， 省公司要求集邮库存控制在年收入预算的15%， 约 1500 万元，分销库存控制在年收入（差额列收）50%，约 260 万元。为加强应收 款和库存的管理，目前集团公司及省公司财务管理加大资金占用指标的考核。 17 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 4 改进武汉邮政局营运资金管理的对策改进武汉邮政局营运资金管理的对策 4.1 完善营运资金的事前控制完善营运资金的事前控制 4.1.1 实行营运资金的预算管理实行营运资金的预算管理 现金预算管理是全面预算管理的非常重要的组成部分，强化现金预算管理，规 范资金支付行为，提高资金整体运用效益，健全以流量流向控制为重点的营运资金 管控体系，建立年度预算和月度预算的现金预算编制制度，保证做到合理预测资金 流入，有效安排资金流出以及经营资金的动态平衡。 年度资金预算根据年度财务预算，按照“以收定支、收支平衡”的原则编制， 提交部门负责人审核后，呈报局长审批，审批后的预算作为月度付现成本资金安排 的依据。 年度资金预算编制流程： （1）启动年度资金预算编制。在年度经营预算初编完 成后，市局财务部门下发年度资金预算编制原则与编制模板，组织区局编制下年度 资金预算。 （2）预算审核与修改。市局财务部门收集初稿后，根据编制原则进行审 核，并就相关问题与下属单位沟通后，要求进行修改。 （3）汇总资金预算。市局财 务部门汇总形成下年度资金预算，包括：经营性活动现金流量与投资性现金支出净 额。 （4）年度资金预算的审批。公司将批复同意的年度资金预算上报局长批准通过。 （5）年度资金预算的下发与执行。下发各单位下年度资金预算，作为月度资金预算 编制与执行的依据。 月度现金预算先由各二级单位每月 1 日前，以年度资金预算为依据，根据次月 资金流入和资金需求编制现金预算上报市局财务部门，财务部门根据年度预算及月 度需求，计算各单位付现成本额度，按月编制全局及各二级单位现金预算，并向局 长申报全局现金预算及安排，经局长审批同意后，下发各单位下月资金预算，并作 为月度资金收支的依据。预算内项目按照分级限额的流程进行签报审批。 区局、专业局现金预算的流出部分为集中支付和非集中支付，集中支付主要将 全局在的成本项目集中由省公司或市局统一控制支付，如工资及工资相关费用（包 18 华华 中中 科科 技技 大大