（国际贸易学专业论文）江苏地下经济测算.pdf

江券大学硕士学位论文 摘要 地下经济是一个世界性的难题，目前在各国普遍存在，并且它存在于社会的 每个角落，构成十分复杂，有合法的也有非法的，有些地下经济的存在是有益的， 但是有些对社会的危害就十分巨大。对于地下经济规模的估测，在西方国家很早 就有学者研究，他们从不同的角度来观察地下经济，并且提出了很多方法。在我 国目前也得到了许多学者的重视，掀起了一股研究地下经济的热潮。由于从不同 的角度研究研究地下经济具有不同的定义和分类，本文对地下经济的定义和分类 进行了探讨，然后对中外的学者和他们的理论进行了系统的阐述，总结了中外学 者关于地下经济的主要理论方法和测算模型，并对这些理论模型进行深入分析， 评定他们的适用性和局限性，找出适合我国国情的方法。在实证分析方面以江苏 省为例，根据近十年的统计数据进行回归分析，对当前最有效的测算地下经济的 通货需求模型进行改进，找出最适合江苏省的地下经济现状的具体模型，根据所 得结果分析主要影响因素对地下经济的具体影响。最后运用经济学的分析工具， 观察地下经济对对g d p 、税收和居民收入等的影响，对地下经济对公开经济影响 做出客观的评价，并对控制地下经济和利用地下经济的特性为公开经济服务提出 合理的建议。 关键字：地下经济，通货需求，现金比率，经济影响性分析，s p s s 江苏大学碗十学位论文 a b s t r a c t t h eu n d e r g r o u n de c o n o m yi saw o r l d w i d ec o m m o np h e n o m e n o n i tc o m m o n l y e x i s t si ne v e r yc o u n t r yb e s i d e si ne v e r yc o l 2 q e ro fs o c i e t ya tp r e s e n t i t ss t r u c t u r ei s v e r yc o m p l e x s o m eo ft h e ma r el e g a lw h i l es o m eo ft h e ma r ei l l e g a l t h ee x i s t e n c e o fu n d e r g r o u n de c o n o m yi sb e n e f i c i a li nas o r to fw a y h o w e v e rs o m ei sb a d l y h a r m f u l m e a s u r e m e n to ft h es c a l eo fu n d e r g r o u n de c o n o m yw a ss t u d i e db ye x p e r t s o fw e s t e r nc o u n t r i e sl o n ga g o m e a s u r e m e n to fu n d e r g r o u n de c o n o m ya l s oa r o u s e sa w i d e s p r e a dc o n c e r no ft h ee x p e r t si no u rc o u n t r yn o w b e c a u s eo ft h ev a r i e t yo f u n d e r g r o u n de c o n o m yp a t t e r n s ，t h e r e a r em a n yn a m e sa n dc l a s s i f i e st ot h e u n d e r g r o u n de c o n o m y i n t h i s p a p e r , t h e a u t h o rd i s c u s s e st h ed e f i n i t i o n & c l a s s i f i c a t i o no fu n d e r g r o u n de c o n o m y , a n dt h e ni n t r o d u c e st h em a i nt h e o r ya n d v i e w p o i n to fe x p e r t st ou n d e r g r o u n de c o n o m ys t u d y i n g ，i nt h ee m p i r i c a la n a l y s i sp a r t ， t h ea u t h o rm a k e sj i a n g s up r o v i n c ea sa 1 1e x a m p l et od i s c u s st h es u i t a b l es t a t e q u o m o d oo fu n d e r g r o u n de c o n o m ya n da n a l y z e st h er e s u l tt og e tt h ek e yf a c t o r so f i n f e c t i n gt h es c a l eo ft h eu n d e r g r o u n de c o n o m y a tl a s t ，t h ea u t h o rs e p a r a t e l y o b s e r v e st h ei m p a c to fu n d e r g r o u n de c o n o m yu p o ng d p , t a x a t i o na n dd i s t r i b u t i o no f t h ei n c o m ea c c o r d i n gt ot h er e s u l t 。t h r o u g ht h e m ，t h ea u t h o rd i s c u s s e st h ec o n c r e t e i m p a c to f u n d e r g r o u n de c o n o m y , a n dt h e n 垂v e ss o m es u g g e s t i o na g a i n s tu n d e r g r o u n d e c o n o m ya c c o r d i n gt ot h er e s u l to fa n a l y s i sa n dt h es p e c i f i cc i r c u m s t a n c eo fj i a n g s u p r o v i n c e k e yw o r d s ：u n d e r g r o u n de c o n o m y , c u r r e n c yd e m a n d ，c a s hr a t i o ，a n a l y s i so f e c o n o m yi m p a c t ，s p s s i i 江苏大学硕上学位论文 前言 地下经济的存在是困扰各国政府的难题，它困扰着政府的统计，干扰着正常 的社会经济生活，但是同时它又在一定程度上发挥着独特的对经济发展的促进作 用。对地下经济的研究西方很早就开始了，在地下经济的研究中涌现出了大批的 具有卓越贡献的学者，他们提出的理论和著作对后人研究地下经济产生了深远的 影响。他们从不同的角度来观察地下经济，并且提出了很多方法，这些方法虽然 都带有局限性，但是都从不同视角反映了地下经济的特点。 在我国地下经济也得到了许多学者的重视，掀起了一股研究地下经济的热 潮，涌现出了研究地下经济的一大批的学者，主要著作有夏兴园地下经济学概 论和夏南新地下经济估测等等。他们从不同的角度和不同的测算方法来对 我国的地下经济进行了测算。但是在我国还缺乏统一的观点，大家都是借用西方 经济学家的模型，用来测算中国的地下经济，而且个案和定性分析多，定量分析 少。至于寻找最适合的中国国情的模型更是少之又少。 在这里我们将对目前主要测算地下经济规模的方法和模型进行深入分析评 价，进行系统的总结，并以中国经济最发达的省份之江苏省为例，寻找影 响地下经济的关键因素，为测量地下经济建立准确的测量模型。在此，笔者希望 起到抛砖引玉的作用，通过本文引起更多学者和政府对地下经济的重视，能够使 更多的学者研究地下经济，使地下经济的研究能更上一层楼。 本文的创新之处：本文在全面的总结前人的研究基础上，从多个角度提出了 自己的创新： 首先，基本上所有的货币分析方法的回归模型都是建立在逃税假设基础上 的，但是影响地下经济的因素却有很多。中国的学者研究地下经济所建立的多元 回归模型一般只有两元回归，特别是大部分学者都把利率和劳动者所得占g d p ( 总 工资额g d p ) 的比重这两个重要的因素排除在外，而这两者对地下经济规模的影 响是不可忽视的，本文把可能对地下经济规模的所有影响因素列出，并采用与现 金有关的三个货币量分别作为被解释变量建立三组通货需求模型，运用s p s s 筛 选出了两组最合适的具有四个解释变量的模型，并且对选用的模型和排除掉的模 江苏大学硕学位论文 型分析选用和排除的原因。 其次，模型的建立往往受制于样本的限制，可能会因为数据样本的变动而不 再适应，那么这样的模型就是错误的，是在有限样本下的偶然适合情况，在目前 的研究中还没有学者对自己所得模型正确性进行验证。在此笔者在获得适合江苏 省的回归模型后运用同样的分析方法应用于全国数据样本，取得了相同的分析结 果，这说明我们取得的回归分析方法是有广泛适应性的。并且本文利用所取得的 江苏和全国的地下经济规模结果进行对比，分析了各主要因素的变动情况对地下 经济规模大小的影响。 最后，大部分的国内学者对地下经济的影响都持有片面观点，都是在表面上 讲地下经济对社会有多大的危害，而很少有人真正从经济学的角度来分析，而全 面的关于地下经济对社会的危害和贡献的评价更是凤毛麟角。本文用经济学的方 法分析地下经济对g d p 、税收和居民收入等的影响，从而全面分析了地下经济对 公开经济的危害以及它对公开经济的贡献，对地下经济对社会的作用提出了中肯 的评价，并根据分析结果提出了一些关于治理地下经济和利用地下经济的特点为 社会服务的建议。 2 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定 同意学位保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子 版，允许论文被查i 列和借阅。本人授权江苏大学可以将本学位论文 的全部内容或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、 缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。 保密口，在年解密后适用本授权书。 本学位论文属于， j 不保密彤 学位论文作者签名：影 7 ， y 彩年，2 月2 佣 墨 吖 、 指导教师签名孑，。一 y 名年胁月础日 独创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导一f ， 独立进行研究工作所取得的成果。除文中已注明引用的内容以外， 本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。 对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式 标明。本人完全意识剑本声明的法律结果由本人承担。 学位论文作者签名：啄j 宴? 日期：二t “乡年，：月之。日 江苏大学硕上学位论文 1 1 地下经济的涵义 第一章绪论 地下经济几乎从政府产生的那一刻起就已经存在，而对地下经济的研究也由 来已久，在第二次世界大战的时候就已经在西方国家掀起过高潮，但是直到1 9 7 7 年才由意大利的经济学家杰尔吉福阿( g i o r g i of u a ) 首先提出来“地下经济” 这个概念。二十世纪六七十年代，西方国家的主流经济学很难解释当时西方国家 普遍存在的经济衰退，失业率增加，与高通货膨胀组成的“滞胀”局面，这时候 很多经济学家就从经济的另一个方面来解释当时的社会现象一地下经济。通过 各国经济学家的不断探索，地下经济已经成为- - f 经济学中不可或缺的一部分， 而且地下经济以其不确定性和复杂性被西方学者认为是所考察过的最让人感兴 趣和最让人困惑的课题。 目前，各国对地下经济的叫法多种多样。美国多称“地下经济”( u n d e r g r o u n d e c o n o m y ) ，德国称为“影子经济”( s h a d o we c o n o m y ) ，英国、印度多称“黑市 经济”、“黑色或黑钱经济”( b l a c ke c o n o m y ) 。在意大利和法国则分别被称为“潜 在经济”( h i d d e ne c o n o m y ) 和“秘密经济”( s e c r e te c o n o m y ) ，北欧各国则称为 “非正规经济”( i n f o r m a le c o n o m y ) ，而在原苏联和东欧国家则被叫做“第二经 济”( s e c o n de c o n o m y ) 或“平行经济”，亚洲各国往往称为“地下经济”，等等我 们先来看一下西方经济学家和各机构对地下经济的定义： l l | 简张基“地下经济行业分类之研究 台湾中原大学 l 江苏大学硕上学位论文 表1 - 1 西方国家对地下经济的定义 项目学者机构 定义 g e n e r a la c c o u n t i n g o f f i c e ， 美国联邦政府总办公室，一般会计部f j 负责人向众院 a l l e nv o s s h o u s e委员会提出说明，致使地卜经济为所有未经记录的现 c o m m i t t e e o i l w a y s a n d金活动，未经测定及租税课征者 m e a n $ a r g u s ，j e t t e r y a n i c h o l s荚国研究公司副总裁首席经济学家将地f 经济定义 为所有以现金进项的关于成本，薪资或手续费的交 易，且这些交易有关备方面均末向税务部门或政府机 关作任何申报说明者。 采用不规则经济这个名词，而不使用地下经济，他定 e d g a rl f e i g e义不规则经济活动为未被现行社会查核技术所测出， 一直未申报或少报，而使统计机构未能测定的部分。 定义地下经济为，一国之全国生产，因某些活动朱申 四v i t ot a n z i 报或少报而使统计机构朱能测定的部分。 美国地税局定义地f 经济，为向税捐机关申报之所 五 i n t e r n a lr e v e n u es e r v i c e ；i r s 得，此定义完全出自税收的考虑。 英国学者则把地卜经济定义为创造要素所的的经济 活动中。从所得面编算g d p 时，无法由一股的统计资 料推估得到的部分。此定义与坦兹的定义极为相似。 、 m a c a f f c c , t a n z i 惟强调附加价值，他们对地下经济的定义是官方统计 与实际统计的差额，而非单纯以税收为目的的未曝之 所得。 意大利学者认为凡是没有透过市场，或以不l e 式的方 七b o c a 。f o r t e法进行交易的行为均为地卜经济活动，故地下经济是 指那些“非l e 式交易”。 认为“凡官方统计没有记录的所有交易，都是地下经 济。此定义显示出地f 经济的种类繁多，不胜枚举。 八s h n o n , w i t t e综合言之，我们可以了解到，地下经济就是实际上存 在于全国总生产，但没有坡正式的全国总生产所包括 的部分，这些活动朱在官方统计留下记录。 资料来源；简张基“地f 经济行业分类之研究”台湾中原犬学 由以上可见地下经济的定义，可谓百家争鸣、各持己见。而视研究者所持的 观点而定。2 0 世纪9 0 年代初，联合国会同世界银行等四个国际组织组成了一个 联合工作组着手对1 9 6 8 年国民核算体系( s y s t e mo fn a t i o n a la c c o u n t s ，简称 s n a ) 进行修订。1 9 9 3 年联合国经济社会理事会讨论通过了一部新国民核算国际 标准，即1 9 9 3 s n a 。这部新核算体系，其显著特点就是把“地下经济”纳入国民 经济核算的范围。它对地下经济的定义给出了明确的定义。9 3 s n a 中提出了地下 经济、非法经济和非正规经济三个有联系的范畴，并将它们都纳入了国民核算的 2 江苏大学硕士学位论文 范围以内，给出了明确的定义。 地下经济：是指由于以下种种原因致使公共机构或当局未知的经济活动：a 、 为了避免缴纳所得税、增值税或其他税：b 、为了避免缴纳社会保障缴款：c 、为了 避免遵从某些法定标准，如最低工资、最长工时、安全或卫生等方面的标准：d 、 为了避免遵守某些行政程序，如填写统计调查表或其他管理表格。 非法生产：表现形式主要有两种：一是法律禁止销售、分配或持有的货物和 服务的生产，如麻醉品的制造和销售、走私形式的非法运输和诸如卖淫等色情活 动：二是生产活动通常是合法的，但由未经许可的生产者所从事，如没有营业执 照的行医者。 非正规部门：是指其主要目的是为某些人创造就业和收入而提供货物和服务 的生产单位。这些单位组织水平低下、作为生产要素的劳动力和资本基本无分工、 经营规模小：其劳动关系建立在偶然的就业、亲属或个人以及社会关系上，而没 有建立在具有正规保障的合同协议之上。非正规部门的生产单位具有住户企业的 特点，所使用的固定资产和其他资产不属于生产单位，而属于个人，必须自己承 担风险、对负债承担无限责任，生产支出与住户支出分不开。 虽然1 9 9 3 s n a 对地下经济作了明确规定，但是我们应该知道9 3 s n a 的目的是 让各国把地下经济纳入g d p 统计范围，所以它才把非法生产与非正规部门排除在 外，但是我们在研究地下经济的时候是研究所有的不在国家统计范围之内的经济 活动，因此我们定义的地下经济是一个更广泛的概念，9 3 s n a 定义的三项都属于 我们的研究范围，因此它们同属于地下经济。因此我们把地下经济的定义定为： 所有国家统计未能统计在内的或没有被国家纳入管理范围的包括合法与非 法的经济实体和活动统称为地下经济。 1 2 地下经济的分类 不仅生成地下经济的原因不一样，地下经济的叫法和含义也不一样。通常地 下经济有如下几种分类： 第一从法律的角度来划分可以划分为三类：合法的地下经济；合法单位谋取非 法收入活动；黑市交易和非法经营活动嘲 嘲。合法的地下经济和黑市交易和非法经营活动”分类引自中国百科大辞典 华夏出版社1 9 9 0 3 江苏丈学硕上学位论文 合法的地下经济；一类是指是指国家统计机关没有进行统计或遗漏统计的， 以及由于错报、假报等所导致的“统计错位”，没有真实反映在有关统计报表、 统计年鉴上的经济活动。另一类是指在现实生活中，还有一些既不属于非法经济 之列，也无须申报，国家也未进行统计的经济活动。这类经济活动零星分散，统 计在技术上难以涵盖，或者国家统计体系尚未进行列项统计，因而不包括在统计 范围之内。主要有居民房屋出租、私人住宅建筑过程中的相互帮工、家庭自给自 足的经济活动、私人制作产品相互交换等，这类经济活动中绝大部分是我国现行 统计体系尚未列项进行测算和统计的，但目前其比重不容忽视，而且不断扩大。 合法单位谋取非法收入活动：这一类指的是合法的单位和个人隐瞒或者少报 了自己的经济收入以逃脱税收，或者从事第二职业从而获取非法收入，他们不按 国家有关法律、法规和政策的规定，拒绝将所从事的经营向经济税收部门申报， 使之核准，并承担相应义务的经济活动。这类经济的特征主要是： ( 1 ) 不申报，经济主体不按有关规定向有关部门申报其经济活动的全部，瞒 报或者少报经济收入，甚至从事多项经济活动但只申报一部分。( 2 ) 经济主体不 承担相应的义务如不交纳税款及相关费用，不遵守有关管理条例规定；( 3 ) 从 事一些国家不提倡或不允许的活动但是在未造成严重后果的情况下不属于犯罪 的经济活动。 黑市交易和非法经营活动：是指经济主体违犯现行的法律、法规，为了牟取 暴利或为了非法消费而进行的经济活动。这类经济非法经济在我国主要有以下几 种形式：走私，贩毒，卖淫，贩黄，拐卖入口，投机倒把，贪污盗窃，行贿受贿开 办地下企业，创造假冒、伪劣商品，制造假票证及货币，以及偷税抗税等等。 第二从广义和狭义的角度来划分地下经济 当代新术语的解释是：“地下经济有广义和狭义之分。广义的地下经济 指不属于目前国民生产总值概念的所有经济诸如家务劳动、私人制作、自给性 经济活动和邻居之间的帮助。狭义的地下经济则指漏税的经济活动，它本身可能 就是非法的，如贩毒、卖淫、制造假药、推销色情作品等；也可能是合法的，但 不交或少交税款如医生、律师、承包商，餐馆老板，他们从事合法的职业，但 将部分或全部收入隐匿不报，以逃避税收。”“1 财经大辞典对地下经济的解 口l 续勇浅析“地下经济”对税收的影响征管天地 4 1 当代新术语，上海人民出版杜1 9 8 8 4 江苏丈学硕士学位论文 释与当代新术语中“地下经济”条目下的有关内容大致相似，只是把狭义的 “地下经济”看作是主要有严重漏税行为的经济活动，或未经有关部门批准非 法进行生产和经营的活动，大都是违法的勾当。”“1 而德国经济学家玛丽亚认为 广义地下经济是私人从事的一切于经济有关的活动，狭义上的地下经济为任何以 赚钱为目的的活动( 例如欺诈、走私等等) ，而把自我料理的经济称为“为自身 的劳动”。1 。 第三原苏联经济学博士t 科里亚基娜的分类忉 1 非官方经济：这里指一切允许合法存在的经济活动形式，包括官方统计 未计算在内的商品生产和服务性生产，以及这些生产活动中的免税部分、 隐瞒未报部分等： 2 虚假经济：包括附属企业、盗窃、投机交易、受贿和与收取和转让金钱 相联系的各种形式的诈骗； 3 地下经济：即法律禁止的经济活动。在这里所说的“地下经济”，仅指“法 律禁止的经济活动”，也就是只包括非法或违法的经济活动。这于9 3 s n a 对于地 下经济的定义相类似。 值得注意的是t 科里亚基娜还定义了另外一种名词“影子经济”即合法 的但官方未统计的经济活动，所以t 科里亚基娜定义的以上三种分类只有加上 影子经济时才是我们通常所说的地下经济。 第四以地下经济与c o p 的关系来分类 地下经济的存在有时会作为正规经济的一种补充增加g d p ，但是并不是所有 的经济活动都能使g d p 增值，他们有的能使g d p 增加有的不能增加甚至减少g d p ， 根据g d p 的关系我们可以把地下经济分为三类“1 ： a 、地下经济为g d p 的加项类这类地下经济活动主要包括第二职业、无证经 营、家教、保姆等。这类活动的共同点是它们在正规经济缝隙中滋生，公开经济 在哪里存在市场空白，他们就会在哪边填补，属于自发从事的生产和经营活动， 也被称为缝隙经济。由于这类活动规模小、零散性强，不易进行统计( 统计成本 过大而收效甚微) ，所以目前6 d p 还未将其纳入其中。 嘲财经大辞典中国财政经济出版社1 9 9 0 1 6 1 国外社会科学动态经作者自己整理而得 川转引自夏兴园中国地下经济问题研究 河南人民出版社1 9 9 3 经过作者自己修改整理 唧地下经济影响g d p 吗统计研究 5 江苏丈学硕t 学位论文 b 、地下经济为g d p 的无影响类这类地下经济活动只是收入的再分配、财 富的转移，对g d p 并无影响。主要包括寻租、贪污盗窃、挪用公款和不履行债务 等，属黑市交易活动。 c 、地下经济为g d p 的减项类这类地下经济活动主要包括生产和销售假冒伪 劣产品、走私、贩毒等，属犯罪经济活动。它们对社会具有极大的破坏性，冲击 民族工业的发展，所带来的“成果”远小于所浪费的资源和对社会的危害，可以 说该类地下经济活动是g d p 的减项类。 根据不同的分类我们会发现他们总是存在着相当大的关联，笔者总结他们的 关系如下表： 表l - 2地下经济分类的内在联系 广义地下经济 地下经济 狭义地下经济 影子经济 合法单位谋取非 虚假经济犯罪经济 法收入活动 g d p 加项是 是否否 g d p 无影响项否否是 否 g d p 减项 否否否是 1 3 地下经济的现状及成因 1 3 1 国际地下经济 ( 1 ) 国际地下经济现状 根据国际货币基金组织对各国地下经济状况进行了调查，1 9 9 8 年全球地下 经济的规模约为9 万亿美元，占全球经济总量的2 3 ，但是各地的地下经济规模 差异很大，各地区的地下经济占g d p 的比重如下表：m 唧j o h n s o n s i m o n e t a l ( r e g u l a t o r y d i s c r e t i o n a n d t h e u n o f 2 f i c i a l e c o n o m y 1 9 9 8 6 江苏大学硕士学位论文 图卜1 各地区地。f 经济占g d p 比重 有上图可以看出越不发达的地区地下经济所占的比重越大，特别是那些处在 转型中的发展中国家，地下经济非常猖獗，发展中国家像尼日利亚和泰国的地下 经济约占g d p 的7 0 ，是全球地下经济最猖獗的地区。即使在现金使用控制极严 的欧美发达地区，地下经济的存在也不能幸免，根据英国国内税务局对主要的私 人雇主和自我就业的逃税额进行了估算，地下经济至少占g d p 的7 5 ，而对地 下经济管理松散的意大利等国家，其地下经济规模将会更高。根据报道，欧盟国 家从事地下经济的人员约有1 0 0 0 2 8 0 0 万，占其成员国人数的7 - 1 9 。 ( 2 ) 全球地下经济的主要成因 各国对地下经济称谓的不同，与地下经济在不同国家或地区的表现形式和形 成原因以及各个国家的习惯有关，地下经济是各个国家不可避免的一种经济形 式，但是它通常与下面几个因素有关： 高税率 高税率是促使地下经济规模扩大的重要因素，当税率过高时就会有人为了逃 避税收而少报或瞒报自己的经济收入。例如，在荷兰、比利时、奥地利、德国等 税负较高的国家，其地下经济规模就很高，而日本、英国、澳大利亚等税负较低 的国家其地下经济的规模就会小很多。西方的经济学家一般把税负的高低当作是 地下经济产生的最主要原因。 高失业率和高通货膨胀率 如果一个国家出现高失业率和高通货膨胀率，那么这个国家的很多人民的生 7 江苏大学硕t 学位论文 活水平就会下降，为了维持和提高生活水平，将迫使很多人从事地下经济以获得 更多的或者额外的收入。 所在国家对现金使用的控制力度 从各统计数据可以看出一国的地下经济与该国政府对现金使用的控制力度 密切相关。这是因为在大量使用现金的国家，存在大量的现金交易，而这些交易 大部分并不使用发票，从而使得从业者逃避了大量的税收，另外由于大量现金的 存在，使得从地下经济中的收入能很容易的转移到地上经济来使用，而不会引起 监管部门的注意。而在现金使用控制较严的欧美国家，由于很少使用现金，使得 每笔交易或者货币的转移都能从银行统计中得到，从而使逃税变得困难，而且数 字货币的使用使得地下收入想要转到地上来变得很困难，从而使得地下经济总量 减少。 所在国家的法律法规的规定以及各国的习惯 大部分的国家对地下经济的存在控制的比较严，但是也有的国家例外，例如 意大利许多生产货物和服务的小型家庭工业，它们多半不登记、不纳税，这与意 大利政府对雇工人数在1 5 人以下的企业不加控制的法律规定有关，从而使许多 大企业也分成较小的单位。而在日本，工人应纳的税款从工资中直接扣掉了所 以从事地下经济的则主要是中高阶层的商入、专家和中高级管理人员等“体面” 的逃税。在中国由于人们喜欢用大量的现金，就使得逃税更加容易，特别是大量 的小额现金交易，政府是不可能控制缴税的，所以使得地下经济的存在有了更大 的空间，而在大部分非洲国家，他们本身的法律就不健全，因此部分非洲国家的 地下经济规模甚至超过了g d p 的5 0 。 商品及劳务的短缺 地下经济作为公开经济的一种补充，公开经济在哪里存在市场空白，地下经 济就会在哪边填补。地下经济是与公开经济相对应而存在的，是寄生在公开经济 不足之上的。 社会经济变革的动荡 社会的经济变革使得法律的控制力减弱，失业相对增加，物品供应的相对紧 张等，不可避免地会使大批的从业人员转而从事地下经济，助长地下经济活动的 势头。例如在原苏联和东欧各国目前社会经济变革的动荡，使得该地区的地下经 江苏大学硕上学位论文 济规模不断扩大，已经成为世界上公认的地下经济最猖獗的地区之一，由地下经 济引起的税收减少以及其他一系列的社会为题甚至已经影响到了当地政府的正 常运转。 1 3 2 江苏省地下经济的主要现状及成因 ( 1 ) 江苏省地下经济现状 江苏省在全国属于经济非常发达的省份，个体和私营经济非常发达，因此存 在相当规模的地下经济，以镇江的扬中市为例，这是一个个体私营企业非常发达 的地区，其经济发展水平和人均收入远非周围地区能比，但是在官方g d p 统计上 却与周围地区的差距不是很大，这从侧面反映了该地区大量地下经济的存在。江 苏省的地下经济与全国的经济发展状况有很大关系，在改革开放初期，地下经济 的发展缓慢，但是在1 9 8 5 1 9 8 8 年这段时间由于政府出台多项措施刺激经济发 展，经济出现过热现象，地下经济也随着迅猛发展，9 0 年代后地下经济发展有 所放缓，但是总量在不断增长，而且增幅大于整个国民经济的增长速度，直至 2 0 0 0 年左右，随着经济管理制度的不断完善和政府管理的不断成熟，地下经济 的发展速度开始落后于全省的经济发展速度，在g d p 的比重中一度下滑，但是近 年地下经济又开始复苏。 ( 2 ) 江苏省地下经济的成因 传统的家庭经济 在中国存在着传统的自给自足的经济，这些生产仅限于满足自己的日常生产 生活需要，而且在大部分地区存在着现金交易的自由市场，这些在中国都是合法 的，但是他们不可能缴纳税收以及进入官方统计数字，因此这一部分经济属于合 法的地下经济。 现金的大量使用 由于大额现金在中国的流通是属于合法的，因此他为很多人逃避税收创造了 条件，由于这些现金交易一般很少使用到发票，从而逃脱了税收，政府部门很难 监管。 人口的大量流动 流动打工人口中国各个经济发达地区普遍现象，由于这些外地打工人员或者 9 江苏大学硕士学位论文 农民工主要从事的工作中很少有正规的劳动单位，普遍存在没有合同保障，属于 现金结算人员流动性极大，因此无论是个人还是雇主都很难统计到，纳税的可能 性几乎为零，这些也组成了地下经济的一大部分。 政府的经济政策 在我国无论是地上经济还是地下经济受政策的影响巨大。因此我国的地下经 济与地上经济存在着很强的相关性，地上经济繁荣时，地下经济会迅速膨胀，而 当控制经济过热的政策出台后，地下经济也会迅速萎缩，而且地下经济对于政策 的敏感性远远高于地上经济对政策的敏感性。 对税收的逃避 无论在什么地方，逃避税收是地下经济的主要成因之一，少报或者瞒报收入 及经营状况逃避税收，从事地下经济成为许多个体或者私营企业主的选择。 1 4 研究地下经济的意义 在改革开放以前，在我国传统的高度集中的经济体制下，个体经营受到限制， 商品生产和商品交换很不发达对外经济技术交流也相对较少，加上财政统收统 支，企业统分统包，政府各方面管得很严很死，地下经济相对来说较为少见，影 响也相对较小。随着改革开放的进行，经济搞活了，商品生产、商品交换日益发 展，对外经济和文化的交流日益扩大，给社会带来莳所未有的进步。同时在政府 政策的鼓励下，个体私营经蓬勃发展，在催生社会主义市场的大环境下，地下经 济活动不可避免地滋生起来。 地下经济作为公开经济的一种补充对整个的社会经济有着很强的推动作用， 它是公开经济的一种强有力补充，有很强的资源动员能力，在某种程度上，也起 着社会经济波动的减震器作用，地下经济实体一般都是小而灵活，对市场的敏锐 力极强，一般公开经济哪里有不足的地方，地下经济的身影就会在哪里出现，地 下经济的存在可以让社会的经济更加完善，另外在通货膨胀、实际工资下降情况 下，许多职工可以通过业余从事地下经济活动，增加劳动投入，维持生活水平不 下降或少下降，在经济衰退和企业倒闭或经营不景气时，失业者大量增加，依靠 地下经济收入和失业救济金尚能勉强维持温饱，减少社会动乱地下经济对社会的 1 0 江苏大学硕士学位论文 经济发展和人民生活水平的提高“。 ( 1 ) 地下经济的弊端 然而，目i j 地下经济给中国经济起飞带来的弊端毕竟大大超过它可能带来的 好处。 使得国家的公开统计存在较大误差 由于地下经济是不公开经济，因此国家统计部门没有办法确切的统计到他们 的数字，因此国家统计部门统计出的数字与实际上的社会经济状况存在较大出 入，公开的统计数字不能反映实际经济状况必然造成经济管理工作情况不明和 信息混乱状况其危害是可想而知的。 地下经济的存在扰乱了资源配置的合理性呲1 社会经济的发展需要资源的良好配置，而资源的配置往往需要市场的自动调 节和政府的宏观调控，而地下经济的存在使得市场经济信号出现扭曲，国家的宏 观调控也往往因为这些看不见的因素导致出现偏差，使得资源不能有效合理的分 配，更有甚者地下经济从业者为了获得巨额收入，使用各种非法手段控制资源， 特别是一些稀缺资源，使得一方面资源处于闲置而不能用于社会生产活动中，而 另一方面整个社会却因为该资源的被控而更加匮乏，如现在中国的房价居高不 下，各地大量的炒房团却在大量的囤积房屋，使的房产越来越贵。这些从事地下 行业者获得了高额利润，却使消费者的利益受到了损失。 地下经济的存在使得社会的不公平加剧 地下经济的存在，使社会上出现了一个靠从事地下经济活动而成为暴发户的 社会群体，他们与广大尚未完全进入温饱型小康生活的普通民众形成了强烈反 差，这势必在社会上产生极坏的负面影响，我国基尼系数在过去二十年一路大幅 攀升，至今完全没有停缓的迹象。到本世纪初，农村的基尼系数已超过0 3 5 ， 城市的基尼系数也超过了0 3 。考虑到中国特有的巨大城乡差距，全国收入分配 的基尼系数已超过0 3 5 ；即使考虑到城乡之间生活成本的差异，全国基尼系数 距0 4 也只是一步之遥“4 。而这种差距的拉大会使经济主体间不平衡性加大，经 济主体间的不平衡则会引起地下经济的迅速增长。所以其结果就是地下经济与收 1 0 l 杜金桂，自锐锋试论地下经济核算内蒙古财经学院学报 l ”1 王巧英张艳梅论适应我周国情的地下绎济核算方法内蒙古财经学院学报 【竭摹尼系数摘自杨碧云，易行健易君健我国逃税规模的测算及其经济影响分析财经研 究。2 0 0 4 江苏大学硕e 学位论文 入不均的相互激发、恶化。 地下经济导致税收的大量流失以及税收环境的恶化 a 地下经济造成了大规模的税收流失逃避政府的税收管理可以说是地下 经济活动的一个主要目的和特征，地下经济活动与与税收流失存在着天然的联 系。地下经济本身与税收流失的关系是直接的。地下经济规模越大，税收流失额 越大，一般情况下，地下经济导致的税收直接流失额为：税收流失规模= 地下经 济规模术宏观税负+ 地上税收流失规模。而且地下经济逃避了政府管制和税收，其 产品成本较地上经济往往更低，在与地上经济的竞争中处于有利的地位，这极不 利于市场的公平竞争，将导致资源配置扭曲，降低从事地上经济企业的纳税能力， 因而对税收的增长也产生了重要的影响。 b 、地下经济的存在提高了税务机关的征税成本由于地下经济的存在，政 府为打击偷逃漏税，每年都投入了大量的人力、物力、财力，并且随着逃税者逃 税手法更加高明，逃税手段更加隐蔽，这一投入还在不断增加。地下经济活动大 大提高了税务机关的征税成本。“地下经济”的大量存在，将在社会中形成一种 错误的思想观念，即把从事“地下经济”活动、偷逃国家税收当作一件正常、 普通的事情，这对依法纳税是一个严峻的挑战，它将不断地侵蚀公民依法纳税的 诚实本性，诱使越来越多的诚实的纳税人加入到逃税者行列，严重地恶化依法纳 税的税收环境。 ( 2 ) 研究地下经济的意义 研究地下经济除了可以为治理地下经济的危害提供现实和理论依据，还能为 为政府了解社会经济和进行决策提供依据。 首先，为政府对地下经济活动本身的了解和制定相应的对策提供直接的参 考。 地下经济具有很强的隐蔽性和欺骗性，一般对地下经济更多的了解是它表面 的，而对地下经济规模大小的掌握，还得借助于地下经济研究中对地下经济规模 的测量，同样，对地下经济的运行特征、影响的广度和深度及其运动规律等诸如 此类的问题只有对地下经济进行专门的考察，才能有较为客观、准确的把握， 从而才能制订出合理有效的对策。 其次，提高政府对国民经济信息了解的准确性和全而性，从而减少宏观决策 江苏大学硬士学位论文 的失误。 由于地下经济对经济信息的扭曲，而政府统计中又未包括地下经济的产值， 政府对社会经济的了解和掌握也就不全面、不准确。地下经济研究可以在很大程 度上消除政府在地下经济问题上的盲点，增强宏观决策的准确性和合理性。地下 经济的研究，缩小了宏观的国民经济信息的扭曲度，它不仅可以为国家制订具体 的政策提供依据；同时，也能从另一个侧面及时了解政策的实施情况，并为进一 步科学决策提供依据，有利于经济体制改革的深化和国民经济稳定、平衡、协调 地发展。 总之，地下经济研究，能够使人们认识地下经济的益处和危害，为如何把地 下经济控制在合理范围内，使它更好的为社会经济发展服务提供了理论和现实依 据，同时地下经济的研究为国家的宏观政策制定提供参考，因此地下经济的研究 既具有重要的理论意义又具有重要的实践意义。 江苏大学硕士学位论文 第二章地下经济的国内外研究成果 2 1 国外研究情况 二战期间，由于战争和政府管制，地下经济盛行起来，面对西方国家普遍存 在的经济衰退、失业巨增与高通货膨胀交织共存的“滞胀”现实。一些经济学者 试图从新的角度一地下经济的角度一来寻找解释上述现象的依据，认为由于地下 经济的滋生和蔓延，也由于地下经济及其从业人员的隐蔽性，现行国民核算系统 无法准确反映经济运行的真实情况，使经济增长率被低估和失业人数被高估，从 而导致传统经济理论在说明经济现象时的失灵。显然，这一理论的出现无疑对 “滞胀”现象的解释提供了新的思路。各国经济学家在这一领域中不断探索，创 立了地下经济的理论及其测算方法。本文只简介对地下经济理论发展做出卓越贡 献的主要理论。 2 1 1 卡甘( c a g a n p ) 美国经济学家卡甘对货币供求关系进行了研究，提出了现金比率法。卡甘 1 9 5 8 年所发表的论文与货币总供给相应的通货需求中建立了一个简单的现 金比率模型。他的主要研究目标是分析从1 8 7 5 年到1 9 5 5 年这一期间通货与货币 供给之间的长期稳定关系。卡甘认为影响现金比率关系主要有以下几个原因：( i ) 持有现金的机会成本：( 2 ) 预期的人均真实收入；( 3 ) 零售总额；( 4 ) 人均旅游支 出；( 5 ) 城市化程度；( 6 ) 税率。在分析时卡甘认为地下经济从业者为了逃避税 收及监管部门的监控将尽量使用现今交易，这样就可以少报收入而不被发现，如 果不考虑其他因素的影响那么流通中现金量占银行存款或者通货比例的变化可 以被视为地下经济的变化引起的，如果地下经济增大，那么将有更多的现金在社 会上流通，通过现金的存量就可以估测出地下经济的大致规模。卡甘对当时的美 国进行了估算，认为第二次世界大战结束时，纳税人少申报的收入几乎占上报国 内收入的2 3 “”。 【1 3 】c a g a mp 。t h e d e m a n d f o r c u r r e n c y r e l a t i v e t o t h e t o t a l m o n e ys u p p l y , 1 9 5 8 江苏大学硕士学位论文 2 1 2 古特曼( g u t t a b n 。p - ) 美国经济学家古特曼根据卡甘的思路，有现金和活期存款的比率关系建立了 现金比率模型来估测地下经济的规模，构造了现金比率法的基本模型：该模型假 定：公开经济都适用现金或活期存款支票进行交易，而地下经济则主要以现金方 式结算。经过代换整理，可以得到地下经济规模的计算公式： 巧2 古k 等畿等 c 为实际现金存量，d 为实际的活期存款存量，k 公开经济规模，匕地下经济 规模，k 。公开经济中现金对活期存款的比例，瓦地下经济中现金对活期存款的 比例，公开经济部门收入的周转速度，圪地下经济部门收入的周转速度，为 v o 和吒之比。令上述的d u = 0 ， i ( l 的取值看作无穷大，b = 1 。现金比率模型可 以简化为如下的测算公式： 圪2 写器 根据这一模型古特曼假定1 9 4 0 年为基期，对美国1 9 7 6 年的地下经济进行估 计，地下经济的规模为1 7 5 0 亿美元，约占美国当年g n p 的1 0 “”。并且古特曼 的模型被多个国家引用来估测本国的地下经济规模“”。 表2 1部分国家运用现金比率法估涓的地下经济规模 国家年份地f 经济占g n p 的比例( ) 美国 1 9 7 6 l o 加拿大 1 9 8 01 0 1 原联邦德国 1 9 8 03 7 法国 1 9 7 96 7 西班牙 1 9 7 82 3 0 英国 1 9 7 93 3 一1 1 0 数据来源；a l ib a y e ra n dm a xf r a n k ，。t h ee r o s i o no ft h ed i f f e r e n tt a xb a s e ”，p u b l i c f i n a e e ，n o 3 ，1 9 8 7 【州o u 帅锄p _ m ，t h es u b t e r r a n e a ne n 伽广，f i n a n c i a la n a l y s t s j o u r n a l ，1 9 7 7 ，3 3 【埘 a l ib a y c xa n dm a xf r a n k , “1 ke r o s i o no f t h cd i f f e r o n tt a xb a ，p u b l i cf i n a n 厶n o 3 。1 9 8 7 1 5 江苏大学硕上学位论文 2 1 3 坦兹( t a n z i ，v ) 维多坦兹在卡甘的研究基础上重新假定现金比率( c m 2 ) 是如下因素 的函数：平均税率r