（工商管理专业论文）信息技术在我国政府审计中的应用研究.pdf

华北电力人学工商管理硕士专业学位论文 摘要 随着信息化技术的蓬勃发展，我国以手工查账为主要手段的审计职业遇到了来 自计算机技术的挑战。这种挑战体现在两个方面：一是审计系统内部日常工作的信 息化水平的提高；二是对会计领域计算机做假和犯罪的监管能力的增强。 本论文研究的重点是政府审计实施的信息化系统建设。根据审计项目的审前准 备、审计实施和审后汇总三个阶段的不同需求，笔者提出政府审计信息系统在审计 过程中的具体应用方案和质量控制措施。在此基础上，笔者结合实际工作经验提出 了宁波市市级审计机关信息化建设方案，提出了集计算机辅助审计、审计信息管理 以及联网审计三大功能于一体的政府审计机关信息化建设方案。 关键词：信息技术，政府审计，电子政务 a b s t r a c t w i t ht h er a p i dd e v e l o p m e n to fi n f o r m a t i o nt e c h n o l o g y , t h ea u d i t i n gi n d u s t r yt h a tu s e s t h ea c c o u n tc h e c ka st h em a i nm e t h o dh a sb e e nm e e t i n gw i t ht h ec h a l l e n g e so fc o m p u t e r t e c h n o l o g i e s ，w h i c hc a l lb e e nf o u n di nt w oa s p e c t s o n ec h a l l e n g ei st h a tt h ed a i l yw o r ko f a u d i t i n gs y s t e mm u s tb ei m p r o v e da c c o r d i n g t ot h et e c h n o l o g yp r o g r e s s ，a n dt h eo t h e ro n ei s t h a tt h es u p e r v i s i n ga b i l i t ys h o u l db es t r e n g t h e n e dt op r e v e n tt h ec r i m ea n df a k ei na c c o u n t i n g s y s t e m t h ek e yo ft h i s p a p e ri sd e a l i n gw i t ht h ei n f o r m a t i o nc o n s t r u c t i o no fg o v e r n m e n t a u d i t i o n t h ea u t h o rp u tf o r w a r dt h es p e c i f i cs o l u t i o na n dq u a l i t yc o n t r o lm e a s u r e so ft h e a u d i ti n f o r m a t i o ns y s t e m ，a c c o r d i n gt ot h ed i f f e r e n tr e q u i r e m e n t sf o rt h et h r e ep h a s e so f a u d i t i o n - - p r e p a r a t i o nb e f o ra u d i t i o n ，e n f o r c e m e n td u r i n ga u d i t i o n ，a n ds u m m a r i s e sa f t e r a u d i t i o n f u r t h e r m o r e ，b a s e do nt h ew o r ke x p e r i e n c e s ，t h ea u t h o rh a sg i v e ns u g g e s t i o n so n t h ec o p r e n h e n s i v es o l u t i o nm a k i n gu pw i t hc o m p u t e ra u x i l i a r ya u d i t i o n ，a u d i t i o ni n f o r m a t i o n m a n a g e m e n ta n dn e t w o r k b a s e da u d i t i o n c h e ng a n g ( m a s t e ro fb u s i n e s sa d m i n i s t r a t i o n ) d i r e c t e db yp r o f w uy u n n a k e yw o r d s ：i n f o r m a t i o nt e c h n o l o g y , g o v e r n m e n ta u d i t ，e l e c t r o n i cg o v e r n m e n t 声明 本人郑重声明：此处所提交的工商管理硕士学位论文信息技术在我国政府审 计中的应用研究，是本人在华北电力大学攻读工商管理硕士学位期间，在导师指导 下进行的研究工作和取得的研究成果。据本人所知，除了文中特别加以标注和致谢 之处外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得华北 电力大学或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本 研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。 学位论文作者签名：墅笙丛1 日期：翌三兰丝 关于学位论文使用授权的说明 本人完全了解华北电力大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权 保管、并向有关部门送交学位论文的原件与复印件；学校可以采用影印、缩印或 其它复制手段复制并保存学位论文；学校可允许学位论文被查阅或借阅；学校 可以学术交流为目的，复制赠送和交换学位论文；同意学校可以用不同方式在不同 媒体上发表、传播学位论文的全部或部分内容。 ( 涉密的学位论文在解密后遵守此规定) 作者签名：j 笙型 日 期：墨塑= z 墅 导师签名： 日期：竺坚丝丝 华北电力大学工商管理硕十专业学位论文 第一章引言 1 1 选题背景及其意义 1 1 1 选题背景 随着我国国民经济持续快速地发展，经济活动日益频繁，经济总量剧增，使审 计工作范围更广，工作量大增。同时，由于计算机技术的发展和网络技术的革命， 特别是会计信息电子化发展的同时出现了会计领域计算机做假和犯罪，具有“舞弊功 能”的财会软件时有出现，金融、财政、海关、税务等部门，民航、铁道、电力、石 化等关系国计民生的重要行业开始广泛运用计算机、数据库、网络等现代信息技术 进行管理，国家机关、企事业单位会计电算化趋向普及。因此，以查账为主要手段 的审计职业遇到了来自计算机技术的挑战。传统的审计方式力不从心，只具有传统 检查手段的审计人员，无法或很难揭露电子化条件下的经济犯罪和会计信息失真问 题。审计效率和审计质量面临巨大挑战。审计对象的信息化，客观上要求审计机关 的作业方式必须及时做出相应的调整，要运用计算机技术，全面检查被审计单位经 济活动，发挥审计监督的应有作用。 2 0 0 1 年1 2 月，中国信息化领导小组正式成立，原国务院总理朱镕基亲自出任 小组组长，电子政务建设，作为一项国家基础工程被提高到了历史的最高高度。2 0 0 2 年8 月，国务院颁发了1 7 号文件，确立了中国电子政务建设的基本框架，“金审” 作为1 2 金字工程之一的一个重要应用系统名列其中。根据1 7 号文件精神，国家审 计署提出了我国“金审工程”总体规划指导方案，归纳起来，即是：“一个模式，三个 转变，五个规划”；为审计机关信息化建设指明了方向，2 0 0 3 年以来全国各地审计 机关掀起了审计信息化建设的高潮。 在我国审计信息化的推进过程中，也存在着一些问题，如审计软件功能单一， 审计人员计算机水平相对较低，地区发展不平衡等。本文通过理论联系实际的分析， 提出切合实际的解决对策建议。同时也体现本文的创新点：致力于审计信息技术与政 府审计相结合的研究。 1 1 2 选题意义 我国审计机关作为国家重要的经济监督部门，在维护国家财政经济秩序，促进 国家经济宏观调控和廉政建设，维护经济秩序，保障国民经济健康发展等方面发挥 了重要作用。我国加入w t o 和社会主义市场经济体制的确立，给审计机关履行审 l 华北电力大学工商管理硕士专业学位论文 计监督职能带来了极大的挑战。审计机关必须加快审计创新，构建电子政务平台， 大力推进审计信息化建设，运用现代高新技术手段，全面提升审计工作层次，更好 地适应信息社会对审计工作的需求。审计信息化建设是适应审计对象财务管理信息 化的要求，审计信息化建设是“人、法、技”建设的重要内容，审计信息化建设是传 统审计方式向现代审计方式转变的客观要求，审计信息化建设是提高审计工作质 量、降低审计风险的有效保证。 审计机关的审计作业规范，对于保证审计工作质量具有重要的作用。但由于审 计人员一直凭借经验判断和手工查帐方式来发现被审计单位的违规违纪问题。对那 些业务量较大、会计资料繁多的审计对象，手工作业就难以做到科学的抽查或详查， 其审计结果的准确性很难保证，隐藏着很大的审计风险。而通过计算机辅助审计， 就可以对面广量大的会计资料进行全面检测，对会计信息进行深入系统的加工、整 理和分析，并与审计人员的经验判断相结合，使审计结果的科学性大大增强，提高 审计工作质量。同时，通过运用现代信息技术，规范审计作业流程，克服手工操作 随意性强、人情昧浓的缺陷，从作业手段的现代化和工作程序的规范化两个方面控 制审计业务质量，防止可能发生的以审谋私的不廉洁行为，从根本上解决廉政问题。 信息技术改变了政府审计环境，改交了审计对象，改变了审计内容，我们应该 如何应对呢? 最好的方法就是以子之矛攻子之盾一运用信息技术进行审计，也就是我 们平常所说的计算机审计。本文正是从这个视角，分析国内计算机审计的形势。当 然，在此之前，我们必须清楚国外先进技术和国内的现有水平。于是，本文的意义 就是基于对我国计算机审计中信息技术应用情况的分析，并结合国外先进技术，指 出我国政府审计信息化中有待解决的问题并提出了应对措施。 1 2 国内外研究动态 1 2 1 国外研究动态 从世界范围看，审计工作信息化是一个有待研究的领域，各国的情况不尽一致， 但总的看是发展的趋势。国外在信息系统审计方面比我国开展得稍早一些。2 0 世纪 5 0 年代末，美国和加拿大等国的学者就开始对信息系统审计的某些问题进行了专门 探讨，1 9 6 1 年出版了第一本计算机信息系统审计的著作电子数据处理与审计。 加拿大、澳大利亚、英国、德国、以色列、印度等国家的有益做法值得我们借鉴。 主要是：国家审计机关的审计手段与被审计单位信息化建设的步伐基本相适应或同 步，在计算机等硬件设备、使用环境和人员知识结构方面能够紧随其后；被审计单 位按照审计机关要求的方式提供电子数据，审计人员利用审计软件或数据处理软件 进行抽样、计算、分析和综合，获取审计所需要的信息数据；审计人员对被审计单 2 华北电力大学工商管理硕士专业学位论文 位信息管理系统的可靠性、安全性进行检查评估，并将其作为审计的基础；有专门 的计算机技术人员或i t ( i n f o r m a t i o nt e c h n o l o g y ) 审计师，为审计人员提供咨询或 直接参与审计，制定了信息化审计的操作指南；有些国家对财会软件的开发应用提 出必须留出数据通道供外部审核使用的要求，给审计工作带来便利；运用网络技术， 以“数据下载”方式取得被审计单位的电子数据，或以“只读”方式直接进入被审计单 位管理系统，审计人员利用设在审计机关办公楼内的计算机设备进行远程审计，还 可实现对审计业务的远程管理，提高审计作业的规范化程度【l 】l “。 1 2 2 国内研究动态 十几年来，我国审计信息化经历了从无到有，逐步普及、逐步提高的发展过程。 1 9 9 8 年，中国就出台了审计机关计算机辅助审计办法，使审计机关在利用计算 机作为重要辅助工具开展工作时有了执行的法规依据；2 0 0 1 年1 1 月，国务院办公 局下发了关于利用计算机信息系统开展审计工作有关问题的通知，较为明确地 提出了审计机关信息化建设的指导意见。审计信息化建设，得到了国家各级政府的 高度重视。2 0 0 1 年3 月，审计署提出了审计信息化建设总体目标和构想，明确 了审计信息化工作的五年目标和基本建设内容，使我国的审计信息化建设有条不紊 地向前推进。2 0 0 3 年7 月在审计署2 0 0 3 至2 0 0 7 年审计工作发展规划中提出“加 强对审计信息系统建设的规划、管理、组织和协调”，对审计信息化建设的内容，如 “办公系统”和“辅助审计系统”等提出更为详细的要求。审计署在 2 0 0 4 年审计信息 化审计工作指导意见中提出2 0 0 4 年审计信息化要在“软件应用”上下功夫，用好审 计o a 和a o 。 l 信息系统建设现状 八十年代中期以来，审计机关在信息化建设方面进行了积极的尝试，在计算机 审计应用、设备配置、网络建设和人员培训等方面，做了一些工作，有了一定基础， 积累了一定的经验。从1 9 8 6 至1 9 8 9 年，审计机关计算机从无到有、并进行单项使 用。1 9 8 6 年，审计机关购进了第一批计算机，当时只是用于文字处理；1 9 8 8 年开 始用于审计统计报表和机关财务处理等业务。从1 9 9 0 至1 9 9 4 年，计算机审计有了 初步进展。1 9 9 0 年，一些地方审计机关利用计算机编制了表格形式的企业审计软件， 进行了计算机审计的尝试。之后，审计常用法规、审计项目管理、基建审计项目的 审计软件应运而生。从1 9 9 5 至1 9 9 7 年，计算机审计进入了建章建制，有组织、有 规划的开发应用阶段。0 1 9 9 5 年，审计法的颁布实施，标志着我国审计监督工 作已步入法制化的新阶段，也为实施计算机审计开辟了广阔领域。同年，中编委批 复了审计署计算机技术中心的机构设置；审计署开通了全国审计机关远程网和电子 邮件。1 9 9 7 年，成立了审计署计算机辅助审计工作领导小组，制定了全国审计系 3 华北电力大学工商管理硕七专业学位论文 统计算机辅助审计发展规划，下发了全国审计机关办公决策服务系统技术方案 指导书。 从1 9 9 8 年以来，计算机审计得到了快速发展和普及提高。在这一阶段审计署 主要做了六方面的工作： ( 1 ) 制定计算机审计的业务规范 近年来，审计署制定了国家审计基本准则和3 0 多个专业审计准则：制定 了行业审计操作指南，也下发了有关计算机审计的规定，为开展计算机审计做了相 应的规范工作。 ( 2 ) j i 强了审计人员的计算机知识和技能培训 1 9 9 8 年，审计署印发了加强审计干部培训工作的若干规定，多次举办全国 审计人员计算机技术应用水平考试，进行了数期计算机中级培训，组织审计人员到 国外集中一段时间学习培训。目前，全国有2 万多名审计人员通过了计算机技术应 用水平考试，1 0 0 多人接受了计算机中级培训，并把计算机知识达标考试作为审计 人员上岗的必要条件，为开展计算机审计做了人才方面的准备1 4 1 。 ( 3 ) 配置了相应的计算机设备 多年来，各级审计机关在经费有限的情况下，配置了一批计算机设备，为审计 信息化提供了物质条件。 ( 4 ) 3 h 快了计算机审计软件的开发应用 2 0 0 0 年，举办了两次审计署系统和全国审计机关的计算机审计软件演示和成果 展示，极大地调动了全国审计机关和审计人员的积极性、创造性和聪明才智。2 0 0 1 年，审计署对全国审计系统多年来自行开发应用的审计软件进行了组织评审，其中 数据统计与抽样审计软件、总预算会计审计软件、事业审计软件、外资审计软件、 审计机关辅助办公软件、财经审计法规数据库、审计档案数据库、审计人事数据库、 审计项目计划管理和统计报表软件等审计应用软件和数据库通过了评审，取得了在 审计系统推广应用的资格。 ( 5 ) 进行了初步的网络建设 1 9 9 5 年，审计署开通了以电子邮件方式的全国审计机关远程拨号通信网，审计 署、特派办和一些地方审计机关建立了简易的局域网和互联网网站，为审计系统专 用网的建设积累了经验，奠定了一定的基础。 5 1 ( 6 ) 3 h 强了审计信息化的领导 审计署党组十分重视审计信息化建设，在审计系统实行了审计信息化一把手负 责的原则，为审计信息化建设提供了组织领导保证。 2 计算机审计在审计实践中的作用体现 近年来，计算机审计在审计实践中初步发挥了作用。主要表现在； ( 1 ) 在审计项目实施中发挥了积极作用 4 华北电力大学工商管理硕士专业学位论文 1 9 9 8 年对全国3 万多个粮食企业财务挂账审计，连续几年对国债资金的审计， 对有关金融机构的审计中，由于采用了计算机辅助手段，有效地提高了审计工作效 率和质量。 6 1 特别是1 9 9 8 年以来，全国审计机关认真贯彻朱路基总理关于“全面审 计，突出重点”的指示，利用计算机审计的手段，加大了审计力度，查处了一些经济 领域中严重违反财经法规的大案要案和经济犯罪线索。 ( 2 ) 在审计管理工作中发挥了积极作用 计算机技术的应用，推进了审计机关办事高效、运转协调、行为规范的管理体 制和机制的建立。1 9 9 6 年，全国审计机关远程网和电子邮件的开通，实现了审计信 息的电子传输。审计机关辅助办公系统使审计人员实现了网上阅文、及时了解信息； 审计档案管理软件、审计机关人事管理软件等应用系统，都在审计管理工作中发挥 了很好的作用。 ( 3 ) 在转变审计人员思想观念方面发挥了积极作用 李金华审计长提出的“审计人员不掌握计算机技术，将会失去审计资格”已成为 审计人员的共识f 7 l 。很多审计领导干部深入审计一线，积极推广应用审计软件。广 大审计人员科技兴国、科技兴审的思想观念发生了很大变化。 ( 4 ) 在社会影响方面发挥了积极作用 计算机审计的应用，在财政、金融、企业等被审计单位和社会各界引起了积极 的反响、对规范经济管理和会计核算，促进财政财务信息真实、合规起到了积极的 作用。2 0 0 0 年，审计署互联网站的开通，人民日报、经济日报等各大报刊和 网站都纷纷加以报导，现在网站每天的访问量达2 5 0 0 多人次，有效地扩大了审计 影响。 3 存在的问题 ( 1 ) 缺乏快速互联互通的网络系统 尽管审计系统在1 9 9 6 年开通了审计机关远程网和电子邮件系统，但由于各种 原因，系统开通率情况不是很好，使得审计系统内部信息不畅通，包括审计机关与 审计关之间、审计机关与派出机构之间、审计机关与派出审计组之间，缺乏有效的 快速信息联系；在审计机关与被审计单位之问没有网络连接，不能快速有效地取得审 计所需数据，影响了审计职责的有效履行。i s 目前，审计部门的系统网络仅依靠p s t n 通信方式显然是不能满足需求的，应当尽快建设一个连通审计系统及其重点被审计 单位的多种通讯方式的快速传输的宽带网络系统。 ( 2 ) 缺乏安全的涉密数据传输保障系统 审计署系统的审计人员在远离审计机关的审计现场每年工作时间达1 5 0 至1 8 0 天，有大量的涉及国家秘密和被审计单位商业秘密的数据需要传输。但截止2 0 0 0 年底，审计署系统2 3 5 7 名审计人员，全国审计系统7 8 7 4 3 名审计人员中，尚无用 于便携式电脑的保密卡，影响了信息的及时沟通，致使很多重要信息反馈滞后【9 】。 5 华北电力大学工商管理硕士专业学位论文 ( 3 ) 缺乏适应审计信息化的计算机网络设备 审计系统利用计算机手段开展审计工作已有十多年，但至今没有得到国家的专 项投资，只是依靠财政安排的小额设备购置费和各级审计机关挤一点机关经费来购 置计算机设备。现有的一些设备本来不多，又由于计算机技术发展较快，有些设备 已濒淘汰，计算机审计的手段严重落后。 ( 4 ) 缺乏适应当前审计需求的应用软件 审计系统在软件开发和应用方面有了一定基础，但由于缺乏专用资金，不能与 社会i t 企业联合开发，更无力购买i t 企业专门开发的审计软件，具有较强实用性 和较高水平的计算机审计软件严重匮乏。针对目前被审计单位会计核算和财务管理 电子化程度的日益提高，没有一大批具有较强实用性和较高水平的计算机审计软 件，审计人员将无用武之地，审计工作也将无法有效开展。因此，开发、购买满足 审计需求的计算机审计软件，是当前审计信息化的当务之急。 ( 5 ) 缺乏计算机审计骨干和审计专家 审计署这几年在对审计人员计算机知识技能培训方面下了较大力量，把计算机 知识技能培训达标作为审计人员上岗的必要条件。到2 0 0 0 年底，全国审计人员中 已有2 4 0 0 0 多人通过了计算机达标考试，初步掌握了计算机审计的基本知识技能。 但是，光有基本知识技能是不够的，审计信息化建设需要有一支既懂审计业务、又 掌握信息网络技术的复合型审计骨干队伍。计算机审计骨干要达到“五能”：一能打 开被审计单位数据库；二能将被审计单位的数据导出到审计人员的计算机中并转换 成为审计人员可阅读的数据格式；三能使用具有的查询分析功能的通用软件或审计 软件进行查询、分析数据；四能在审计现场搭建临时局域网；五能排除常见的软硬 件故障。同时，还要有一批精通计算机系统审计和电子数据审计的专家队伍。人员 培训需要有一定的培训费用，如果没有专项资金投入，这件事很难办好。 1 3 本文研究内容及基本框架 1 3 1 研究内容 1 研究课题的选题背景、写作方法以及信息技术在政府审计中应用的必要性和 意义 以手工查账为主要手段的审计职业遇到了来自计算机技术的挑战。国家机 关、企事业单位会计电算化趋向普及。审计对象的信息化，客观上要求审计机关的 审计方式必须及时做出相应的转变。增强审计机关在计算机环境下履行审计法定监 督职责的能力。 2 分析我国政府审计信息化发展现状和亟待解决的问题，提出应用解决方案 6 华北电力大学工商管理硕士专业学位论文 在我国审计信息化的快速推进过程中，也存在着一些问题，如审计软件功能单 一，审计人员计算机水平相对较低，地区发展不平衡等。本文通过理论联系实际的 分析，提出切合实际的解决对策建议。 3 我国政府审计信息化系统框架的设计及计算机审计流程的应用研究 从政府审计信息化建设的目标及内容入手，在对政府审计的业务流程及需求进 行分析的基础上，结合政府审计信息化技术的实现，设计出政府审计信息化系统的 应用方案。 4 结合一个政府审计信息化的实际应用案例，论证计算机审计系统在政府审计中 的应用效果和价值体现 以宁波市政府审计信息化建设及应用为案例，详细研究信息技术在我国政府审 计中的应用情况，对审计信息化在地方审计机关的应用建设进行了较为详细的分 析，设计出了集计算机辅助审计、审计管理信息化及联网审计三大应用系统为核心 的地市级审计机关信息化方案，该方案对其它地市审计机关的信息化建设有一定的 参考意义。 5 课题的研究总结及信息技术在我国政府审计中的应用研究价值评价 审计信息化是审计领域的一场革命。审计信息化的进一步发展，必将促使审计 手段发生一些重大变革。本论文在综合研究计算机辅助审计、审计管理信息化以及 联网审计的基础上，针对地方审计机关的实际，提出了一个初步的建设方案，对各 级地方审计机关实施审计信息化建设具有一定的借鉴意义。 1 3 2 基本框架 论文研究的背景和意义 工 分析我国政府审计信息化发展状况及面临的问题 上 我国政府审计信息化系统的设计及应用方案论证 上 信息技术在我国政府审计中的应用案例实践 上 得出基本结论 图卜1 论文基本框架 7 华北电力大学工商管理硕士专业学位论文 第二章政府审计信息化系统的设计 针对在上一章提出的问题，本章主要从政府审计信息化建设的目标和内容入 手，在对政府审计的业务流程及需求进行分析的基础上，对政府审计信息化系统方 案进行分析和设计。 2 1 审计信息化系统建设目标 7 审计署提出，用五年左右时问建设审计信息化系统，其中，用前两年左右的时 问建设第一期。建设目标和内容是： 系统总体目标：用五年左右时间，建成对财政、银行、税务、海关等部门和重 点国有企业事业单位的财务信息系统及相关电子数据进行密切跟踪，对财政收支或 者财务收支的真实、合法和效益实施有效审计监督的信息化系统。逐步实现审计监 督的三个“转变”，即从单一的事后审计转变为事后审计与事中审计相结合，从单一 的静态审计转变为静态审计与动态审计相结合，从单一的现场审计转变为现场审计 与远程审计相结合。增强审计机关在计算机环境下查错纠弊、规范管理、揭露腐败、 打击犯罪的能力，维护经济秩序，促进廉洁高效政府的建设，更好地履行审计法定 监督职责。l l u l 一期建设目标：通过审计信息化系统的建设与实施，提高审计效率，使审计覆 盖面提高一倍左右；选择财政、金融、企业中的部分重点部门、重点领域和掌握使 用重要资金的项目和单位，同他们的经济管理和会计信息系统实旅联网，取得联网 审计的试点经验：促进被审计单位的经济管理和会计核算规范化，重大违纪违规问题 明显下降；在审计信息化建设中，进一步促进审计工作的规范化、标准化、制度化， 加快“人、法、技”建设的步伐。 审计模式：建立在计算机环境下“预算跟踪+ 联网核查”的审计模式。【n l 即：通 过与财政、金融、企业中的重点被审计单位的经济管理和会计核算信息系统的联网， 随时取得他们的财政财务预算计划、资金流向、资金使用情况的电子信息和有关资 料，审计人员不仅可以在审计现场而且可以在审计机关随时跟踪、分析、审查这些 电子信息和资料，及时反馈审计意见，有效地规范被审计单位的财政财务管理；可以 发现手工作业环境下难以查出的问题，还可以通过积累的数据库资料进行历史的、 横向的分析比较。 8 华北电力大学工商管理硕士专业学位论文 2 2 审计信息化系统建设内容 系统建设的主要包括应用系统、网络系统、安全系统等三个部分，下面简要加 以介绍： 2 2 1 应用系统 应用系统建设规划：建立四个子系统，包括计算机审计予系统、审计支持子系 统、审计决策子系统和审计办公子系统。四个子系统包括的应用软件，在一期建设 中分为推广应用的软件、开展需求调研的软件和建设购置的软件。 购置软件方式：依托社会i t 企业的开发力量，审计部门和审计人员积极配合审 计需求的调研，用委托社会i t 企业开发的方式，审计部门购买应用软件版权，以便 在审计系统推广应用。 2 2 2 网络系统 依托政府电子政务工程网，建设审计系统内部专用网和系统外部网。 内部网为适应项目建设需要，采用相适应的接入技术，先行租用国家公共通信 网络，实现内部网络的连接，并在内部网设置政府部门共享数据子系统，用于与政 府各部门的数据交换和资源共享；在政府电子政务工程网络与数据共享平台建成以 后，按其统一要求、规范和标准，接入网络和数据共享平台。 外部网包括：连接政府部门的信息网、重点被审计单位经济管理和财务会计核 算系统的信息，以及向社会公众发布审计信息的i n t c r n c t 互联网。 2 2 3 安全系统 在系统实施过程中，安全系统是整个工程的核心内容之一。因此，随着审计业 务对信息系统的普及和扩大，高技术犯罪、网络上的犯罪、业务环节上的犯罪及恶 行的病毒随之而来，必须采用各种安全技术，当发生来自系统内部或外部的意外或 非法侵入时，系统能保证识别和抵制。 1 2 1 2 3 审计业务流程描述 一般项目审计程序，可分为四个阶段；审计准备阶段、审计实施阶段、审计报 告阶段、结果反馈阶段。 审计流程见图2 - 1 和图2 2 ： 9 华北电力大学工商管理硕士专业学位论文 图2 - 1 审计项目流程 宙 匡三副生成审计报告卜+ 5 五三副审计复波 _ 五 计 报 瓦磊副项目审计报告卜+ e 三云引复议决定 - - - e 亟 告 1 ：j ol j 7771 剜发布审计卜+ 压五夏引审计案件移交卜+ 压五 结 果 反 馈 三到社会 _ + 匹三三副案件落实情况 _ + 五 图2 - 2 审计业务流程 1 0 华北电力大学工商管理硕士专业学位论文 2 4 信息化系统的需求分析及设计 2 4 1 信息化环境下的审计业务流程需求分析及设计 信息化环境下的审计通过调集、分析审计对象的相关业务数据，来发现管理、 经营中存在的问题以及有关资金、资源的运用状况，其目的是为现场审计提供线索 和资料，为制定审计计划、安排审计资源以及领导决策提供支持，以此提高现场审 计的效率和降低现场审计的成本。【”】联网审计系统的设计和实现应遵循可靠、先进、 安全、实用的原则，各子系统和功能按模块化设计组合的方式，以利于系统的平滑 升级和扩展。系统的具体功能可主要分为以下几个部分：远程通信模块，数据采集 模块，审计分析模块和系统管理模块。 1 远程通信模块 该模块的主要功能包括建立与被审计单位服务器或主机的线路对接，身份及密 码确认，数据加密、解密，传输控制，实时通讯以及解除连接等。其目的是建立一 条安全可靠、稳定通畅的数据传输通道，保证审计资料传输的保密性和高效性。 2 数据采集模块 数据采集是远程审计的基础，被审计单位及审计部门通过已加密的传输通道来 上传和接收数据。该模块将来自被审计单位的数据( 例如财务报表、总账数据等) 按照一定的审计要求和计划，导入到审计部门的系统中，并经过整理和转化，形成 便于审计人员分析和查询的数据格式。该模块还可将原始数据加入到相应的数据 库，以备核查和其他功能模块共享。 3 审计分析模块 该模块是远程审计系统的核心，主要功能是对从被审计单位采集来的数据进行 分析，查找审计对象潜在的问题、疑点和异常情况，并得出初步意见。在分析、统 计抽样等一些功能上与现场审计软件有相似之处，但又有不同，远程审计更多的是 提供现场审计的线索和决策参考，因而，该模块更侧重于潜在问题和可疑数据的提 取和分析，而不是定下结论。【1 钾 4 系统管理模块 该模块包括系统维护、参数修改、权限及密码设置( 能防止非法用户进入系统 和非授权用户进行非法操作) 和身份管理等功能。 2 4 2 信息化环境下的审计数据需求分析及设计 信息化环境下的审计数据结构分为四个部分：因审计项目实施需采集的输入数 l l 华北电力大学t 商管理硕士专业学位论文 据，包括被审计单位的财政预算、财政收支、财务收支及其有关经济活动情况；审 计项目实施过程中生成的数据，包括对被审计单位经济活动的评价、审计查出问题 的工作记录、对有关问题做出审计处理、处罚、建议、移送等方面的建议等：审计 项目终了后的输出数据，包括审计意见书、审计决定书、审计建议书、移送处理书、 审计结果报告、审计工作报告以及各种专题审计报告等。【”】此外，审计项目的实施， 需要有审计法律法规、被审计单位情况数据、审计项目档案等基础数据的支持。 审计数据逻辑结构见图2 3 ： 底层支幽 图2 3 审计业务数据逻辑结构 预算计划和预算资金收支数据、预算单位财务资料数据、被审计单位情况和审 计结果数据、常用审计法规数据、审计项目档案数据、审计机关人力资源数据等， 既是审计分析的基础数据，也是审计决策的基础数据。 2 4 3 审计软件功能需求分析及设计 实现信息化环境下的审计目标，需要有相适应的审计软件，这些软件应包括数 据采集功能、数据分析功能、审计决策功能和信息发布功能等。 1 2 国营 爪伊 圄圄 华北电力大学工商管理硕士专业学位论文 1 数据采集功能 数据采集是面向数据的计算机审计的第一个环节，从被审计单位的信息系统中 获取审计数据，需要通过被审计单位信息系统与审计软件间的审计接口来完成。由 于审计的对象多种多样，被审计单位的信息系统种类繁多、互不相同，审计接口要 能连接各种被审计单位信息系统，技术要求高，因此审计接口是面向数据的计算机 审计的重要环节。 ( 1 ) 审计数据采集接口的实现形式 一是被审计单位信息系统和审计信息系统两者之间通过计算机网络直接相连。 二是审计机关在被审计单位信息系统下设置托管服务器，下载对方系统的有关数 据，并将该服务器与审计信息系统相连。三是审计机关与被审计单位通过交换磁盘 介质文件采集审计数据。 ( 2 ) 数据采集的访问接口 数据库访问接口是审计数据采集的重要需求，需要对被审计单位信息系统使用 的各种数据库进行访问。 2 擞据分析功能 对整理后的各类数据进行审计分析处理，是计算机审计的重要工作内容，主要 包括以下几方面内容： 1 6 1 ( 1 ) 计算机数据分析技术 采用计算机技术，是审计分析的重要手段。根据审计数据分析功能的需要，应 当使用适用的分析工具和专用审计软件。 ( 2 ) 数据分析的一般需求 计算机审计中的一般数据分析主要包括重算、检查、核对、抽样、统计。 ( 3 ) 数据分析的一般方法包括：查询型分析、验证型分析、挖掘性分析。 3 审计决策功能 数据采集和分析之后，对审计事项的评价、查出问题的处理与处罚、建议处理 与移送处理、审计结果和信息的发布、根据国家宏观经济形势与调控政策以及审计 发现共性或倾向性问题的情况做出的审计规划和年度计划等各环节，都需要强化审 计决策。 根据国家审计基本准则关于作业准则、报告准则、审计报告处理准则等项 规定，在审计实施过程中，审计组、派出审计组的审计机构、上级审计机关都要进 行各自的审计决策。 4 信息发布功能 ( 1 ) 审计机关依法发布审计信息 1 3 华北电力大学丁商管理硕士专业学位论文 根据审计法的规定，审计机关对审计事项做出评价，出具审计意见书、做 出审计决定、提出处理和处罚意见，向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果 等方面的规定。 ( 2 ) 对被审计单位反馈审计信息 实施审计事项前，向被审计单位出具审计通知书；审计事项结束，出具审计意见 书：根据审计情况，做出处理、处罚的审计决定；根据审计决定执行情况，向有关主管 部门制发协助执行审计决定通知书；根据被审计单位的申请复议，做出复议决定等。 【1 7 】 ( 3 ) 向政府有关部门通报审计情况 向政府报告审计结果；受本级政府委托向本级人民代表大会常务委员会提出对 预算执行和其他财政财务收支的审计工作报告。 ( 4 ) 向社会发布审计信息、审计情况和专项审计结果。 2 4 4 数据存储需求分析及设计 数据的存储需求主要应用于以下几个方面： 1 审计档案 包括审计机关安排的年度审计项目、政府和人大等交办项目、专项审计和调查、 受理的群众举报项目以及其他档案等。档案资料包括电子文字、报表、图像等。 2 被审计单位资料数据 包括被审计单位基本情况、财务资料和审计结果等数据。 3 审计法规数据 包括有关国际条约、国家法律和政策、常用财政审计法规、部门规章、审计准 则和审计操作指南、专用行业标准和技术规范等。 4 审计机关人力资源数据 包括审计机关情况，审计人员基本情况、学历与专业情况、从事审计工作的阅 历与经历、审计业务专长、计算机知识技能、培训情况等。 5 宏观经济信息数据 包括租用专业公司卫星发布的宏观经济信息、国家有关部门发布和交换的经济 信息、审计部门搜集的各种经济数据等。 6 国际审计组织交流资料 包括国际最高审计机构和组织、各国审计机构、我国审计机关与国外审计机构 的合作交流的信息资料数据。 7 其他审计数据 包括审计专家经验库数据、审计案例库数据、审计专用培训教材资料、审计年 1 4 华北电力大学工商管理硕士专业学位论文 鉴等专业资料、审计报刊与杂志资料、审计机关财务等数据。 8 审计作业数据区 主要用于审计局业务和综合处室收集、存储审计系统上报的各种审计项目报 告、报表、专项资料等，整理、汇总、编写审计结果报告和工作报告等无纸化办公 的工作数据区。 9 审计人员工作文件夹。 主要用于审计人员负责的审计业务的各种计划、报告、报表、审计和经济数据、 以及接受到的各种业务工作资料等的数据存储、处理区。 2 4 5 审计信息化硬件及网络需求分析及设计 1 网络建设需求 根据中共中央办公厅国务院办公厅中办发( 2 0 0 2 ) 1 7 号关于转发国家信息化领导 小组关于我国电子政务建设指导意见的通知文件和国家审计署金审工程特派办局域 网工程建设指导书意见规定，审计局网络系统分为三个部分，包括审计内网( 涉密) 、 审计专网和因特网接入网。 审计内网：是涉密网络。运行处理涉及国家秘密信息的业务系统。 审计专网：是非涉密网，运行非涉密的审计业务、信息发布和数据交换应用服务系 统 因特网接入网：提供访问因特网的网络服务，利用门户网站对外提供信息服务。 2 硬件装备需求 ( 1 ) 服务器配置设置 根据应用系统和网络系统的需求，必须配置一定数量的服务器、数据库和中间件软 件。这些主机、服务器设备和数据库及中间件软件主要用于数据存储、系统应用、系统 服务等方面。【1 8 1 应用系统主要包括：现场审计系统、审计办公系统等；系统服务主要包 括：w e b 服务、邮件服务、打印和文件服务、通讯服务、代理服务、网管服务等；数 据存储主要包括：大量的业务数据和系统数据。 ( 2 ) 审计硬件工具 为使审计人员能够有效进行信息化环境下的审计，必须配备必要的硬件工具，包括 便携式计算机、移动式服务器、移动硬盘、打印机、数码照相机等。 2 5 政府审计信息化建设应用方案设计 2 5 1 应用方案建设目标、要求及原则 华北电力大学工商管理硕士专业学位论文 1 应用方案建设目标 满足我国电子政务建设的总体要求；满足审计署关于“金审工程”总体规划要求； 满足审计机关各业务处室日常工作需要； 搭建审计机关信息管理平台，建设成为一个一体化、协同一致、联网作业的信 息系统，最终实现审计机关全面信息化管理； 实现从审计作业系统中抽取相关的工作数据( 审计工作底稿、审计日记、被审 计对象信息等) ，将管理和基层作业有机地结合； 在技术上采用b s 架构、平台部件架构等先进的计算机技术，以满足多个部门 协同工作和不同的网络结构应用； 针对不同的审计工作者提供不同的业务范围，提高工作效率和领导决策能力； 构建支撑审计业务的基础资源数据库，系统以业务支持库( 专家库、法律法规 库、被审单位资料库) 、审计业务信息数据库、审计成果库为基础，为整个金审工 程应用系统提供完整有效的审计基础支持。 2 应用方案建设要求 遵循“整体规划、分步实施”的原则，系统设计时以整个审计机关的信息化为全 局考虑进行设计规划；系统从管理者的角度考虑，充分满足审计机关的由项目计划、 任务分配、项目组织协调、成果查询、统计分析的需要；满足现在的外勤审计和今 后联网审计的双重需要；实现与上下级审计机关、同级的政府机关之间的公文流转 和邮件互通：保持先进性，基于“平台部件”的技术架构，从而实现“动态可重构， 无限可扩展”柔性软件；产品采用基于w e b 结构的b s 架构产品，实现各系统之间 的无缝集成。1 1 9 1 3 应用方案建设原则 ( 1 ) 统筹规划 项目规划要统一设计、统一标准、统一规范，项耳建设要统一规划、分层建设、分 期实施。 ( 2 ) 标准规范 按照宪法、审计法等法律规范，审计准则、审计专业操作指南等业务规 范，审计基本技术与方法、计算机审计的标准化等技术规范，规范审计业务、审计 流程和计算机审计系统。 ( 3 ) 突出应用 各项建设都要从审计工作的实际需求出发，以应用为主导。系统建设中，依据审计 应用需求、r r 技术进步、建设投资情况，在总体规划基础上，边建设、边开发、边应用、 边完善。 ( 4 ) 技术先进 力求采用先进的网络信息技术、应用平台和开发工具，使审计软件和数据库有较长 1 6 华北电力大学工商管理硕十专业学位论文 的生命周期。 ( 5 ) 经济实用 项目建设要根据计算机审计的实际需求安排建设投资， 实用性，不搞花架子。 ( 6 ) 确保安全 网络系统和硬件、软件的设计都要充分考虑安全保密， 全可靠的技术，保证建成的系统稳定运行。 ( 7 ) 重视资源 既要讲先进性，又要讲 尽量采用国内产品和安 要注重网络资源共享的效率性，努力实现网络互连、信息互通、资源共享。注 重人力资源配置的合理性，改善审计人员的知识技能结构，综合发挥资源效能。 ( 8 ) 保护已有投资 充分利用审计信息化建设已有的硬件、软件和人才资源。已有的审计软件，继 续积极推广应用，并根据审计业务需求的发展逐步完善；要大力发挥具有审计业务 知识和计算机知识技能的人才的作用，并按照培训先行、应用为主的原则，利用各 种条件加大审计人员的计算机知识和技能的培训。【2 0 j 2 5 2 审计管理及计算机辅助审计应用系统架构 1 审计应用系统总体结构 审计应用系统总体结构由一个信息应用门户平台、两大应用系统组成。两大应 用系统为：审计管理信息系统和计算机审计作业系统。其中，计算机审计作业系统 分为外勤审计作业系统和联网审计作业系统。整体方案设计与金审工程一期，二期 应用系统重点建设规划内容完全吻合。审计应用系统总体结构见图2 4 ： 图2 - 4 审计应用系统总体结构 1 7 华北电力大学工商管理硕士专业学位论文 2 系统简介 整体应用系统采用组件化、模块化方式，各系统可以单独使用，也可以组合使 用。不管单独使用还是组合使用，由于各系统运行在一个共享的管理应用平台上， 且共用一个数据库，因此各业务模块之间信息无缝链接。 通过行政办公系统实现以行政公文流转为核心的行政事务处理，实现上下级审 计机关及同级政府机关之间的公文流转，以及审计机关内部的公共信息、文书档案、 网上培训、人事信息等行政事务管理。 通过审计项目管理系统，实现办公与审计业务的有机结合，实现从审计计划到 审计终结的全过程管理，为领导运用办公工具对审计业务监控和查询提供了有效手 段。 通过计算机审计作业系统辅助一线审计人员完成审计项目，实施电子财务数据 的采集转换，完成审计抽样和数据分析，实现现场审计作业数据与远程审计机关之 间的数据交互和共享。 通过决策分析系统辅助领导全面掌握审计项目进展情况，监控审计项目的工作 进度。系统提取审计管理信息系统、审计作业系统的相关数据提供有价值的汇总、 统计信息，为领导宏观决策分析奠定基础。【2 l 】 通过审计业务支持数据库( 法律法规库、审计专家库、审计案例库、审计对象 库) 基础数据资料支撑，为整个审计应用系统提供完整、有效的审计基础信息支持。 通过审计政务公开系统，将审计机关管理的内容