销售商品收入.ppt

第一节销售商品收入 主讲人 孙文静amandaswj 收入 最近三年本章考试题型 分值分布 收入是指企业在日常活动中形成的 会导致所有者权益增加的 与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 收入应具备以下特点 1 收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入 2 收入会导致企业所有者权益的增加 3 收入与所有者投入资本无关 收入 最近三年本章考试题型 分值分布 分类 销售商品收入 提供劳务收入 让渡资产使用权收入 出租 出借 主营业务收入 其他业务收入 销售商品收入 最近三年本章考试题型 分值分布 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权 也没有对己出售的商品实施控制 收入的金额能够可靠的计量 与交易相关的经济利益能够流入企业 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 商品销售收入的确认与计量 销售商品收入 下列各项中 关于收入确认表述正确的是 A 采用预收货款方式销售商品 应在收到货款时确认收入B 采用分期收款方式销售商品 应在货款全部收回时确认收入C 采用交款提货方式销售商品 应在开出发票收到货款时确认收入D 采用支付手续费委托代销方式销售商品 应在发出商品时确认收入 C 销售商品收入 主营业务收入 应交税费 应交增值税 销项税 库存商品 银行存款 主营业务成本 确认收入 结转已售商品生产成本 销售商品收入 已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理 库存商品 发出商品 发出时 不符合确认收入条件 符合时 记录确认的收入 从 发出商品 结转 主营业务成本 销售商品收入 如果销售该商品的纳税义务已经发生 比如已经开出增值税专用发票 则应确认应交的增值税销项税额借 应收账款贷 应交税费 应交增值税 销项税额 如果纳税义务没有发生 则不需要进行上述处理 销售商品收入 A公司于2009年3月3日采用托收承付结算方式向B公司销售一批商品 开出的增值税专用发票上注明售价为100000元 增值税税额为17000元 该批商品成本为60000元 A公司在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难 但为了减少存货积压 同时为了维持与B公司长期以来建立的商业关系 A公司仍将商品发出 并办妥托收手续 假定A公司销售该批商品的纳税义务已经发生 销售商品收入 发出商品时 借 发出商品60000贷 库存商品60000A公司销售该批商品的纳税义务已经发生 应确认应交的增值税销项税额 借 应收账款17000贷 应交税费 应交增值税 销项税额 17000 销售商品收入 假定2009年11月A公司得知B公司经营情况逐渐好转 B公司承诺近期付款 A公司应在B公司承诺付款时确认收入 借 应收账款100000贷 主营业务收入100000同时结转成本 借 主营业务成本60000贷 发出商品60000 销售商品收入 商业折扣 现金折扣的处理 商业折扣 价格上的优惠按照商业折扣后的金额确认收入和税款2 现金折扣 提前偿付货款 债务的扣除表示方法 2 10 1 20 N 30 总价法 我国净价法 销售商品收入 甲企业销售A产品每件500元 若客户购买100件 含100件 以上可得到10 的商业折扣 乙公司于2008年7月10日向甲企业购买A产品200件 款项尚未支付 按规定现金折扣条件为2 10 1 20 n 30 适用的增值税税率为17 该企业于7月28日收到该笔款项时 应给予客户的现金折扣为 元 假定计算现金折扣时考虑增值税 A 1000B 1053C 2000D 2106 B 销售商品收入 销售折让是企业因售出商品质量不合格等原因而在售价上给予的减让 销售折让 确认记录时按扣除折让后金额入账 冲减折让当期收入 销售商品收入 主营业务收入 应交税费 应交增值税 销项税 银行存款 冲减折让当期收入 销售商品收入 销售退回的处理 企业售出的商品由于质量 品种不符合要求等原因而发生的销售退回 库存商品 发出商品 发货 退回 销售商品收入 在确认收入后 主营业务收入 应交税费 应交增值税 销项税 应收 银行存款 若收款时已经发生了现金折扣 贷记 财务费用 销售商品收入 库存商品 主营业务成本 冲减当期成本 某企业某月销售商品发生商业折扣20万元 现金折扣15万元 销售折让25万元 该企业上述业务计入当月财务费用的金额为 万元 A 15B 20C 35D 45 课堂练习 A 销售商品收入 甲公司2007年9月5日收到乙公司因质量问题而退回的商品l0件 每件商品成本为210元 该批商品系甲公司2007年6月2日出售给乙公司 每件商品售价为300元 适用的增值税税率为17 货款尚未收到 甲公司尚未确认销售商品收入 因乙公司提出的退货要求符合销售合同约定 甲公司同意退货 并按规定向乙公司开具了增值税专用发票 红字 借 库存商品2100贷 发出商品2100 课堂练习 销售商品收入 甲公司在2008年3月18日向乙公司销售一批商品 开出的增值税专用发票上注明的售价为50000元 增值税税额为8500元 该批商品成本为26000元 为及早收回货款 甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为 2 10 1 20 N 30 乙公司在2008年3月27日支付货款 2008年7月5日 该批商品因质量问题被乙公司退回 甲公司当日支付有关退货款 课堂练习 销售商品收入 1 2008年3月18日销售实现时 借 应收账款58500贷 主营业务收入50000应交税费 应交增值税 销项税额 8500借 主营业务成本26000贷 库存商品26000 销售商品收入 2 2008年3月27日收到货款发生现金折扣150000 2 1000元 实际收款58500 1000 57500元借 银行存款57500财务费用1000贷 应收账款58500 销售商品收入 3 2008年7月5日发生销售退回时 借 主营业务收入50000应交税费 应交增值税 销项税额 8500贷 银行存款57500财务费用1000借 库存商品26000贷 主营业务成本26000 销售商品收入 采用预收款方式销售商品 银行存款 预收账款 主营业务收入 应交税费 应交增值税 销项税 库存商品 主营业务成本 收款 发出商品确认收入 结转成本 销售商品收入 采用支付手续费方式委托代销商品 主营业务收入 应交税费 应交增值税 销项税 应收账款 库存商品 销售费用 银行存款 委托代销商品 发出商品 收到代销清单 计算手续费 结算货款 结转成本 委托方 销售商品收入 受托方 应付账款 受托代