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中小企业内部控制问题探讨 基于陆川茂盛有限公司内部控制案例摘 要 中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。内部控制是企业管理的重要方面，完善和加强中小企业的内部控制制度具有与大企业同等重要的意义。近年来我国中小企业发展迅速，企业规模也不段壮大，但对企业内部控制的关注却并不多，内部控制管理不容乐观。论文运用实证研究与规范研究方法，从内部控制的含义及要素入手，结合中小企业的特点，引出完善内部控制对中小企业未来发展的重要意义。根据前述理论和知识，对陆川茂盛有限公司的内部控制系统从组织结构、内部控制制度等方面进行详细分析，得出其内部控制存在的问题以及产生这些问题的原因。最后，根据上述案例分析的结果，并结合中小企业的特点以及内部控制五要素提出在当前形势下加强中小企内部控制应采取的措施和对策。关键词：中小企业；内部控制；内部环境Explore Small and Medium-sized Issues of Internal ControlInternal Control Analysis of Luchuan Maosheng Co.,Ltd.Abstract SMEs are an important part of the national economy, on economic development and social stability plays an important role in promoting. Internal control is an important aspect of enterprise management, improve and strengthen the internal control system of small and medium-sized and large enterprises with the meaning of equal importance. In recent years the rapid development of Chinas small and medium-sized enterprises above the scale does not grow, but the concerns of internal control is not more than, the internal control and management is not optimistic. Papers the use of empirical research and normative research methods, from the internal control elements of the meaning and approach, combined with the characteristics of small and medium enterprises, improve the internal control leads to the future development of small and medium-sized significance. The use of the aforementioned theories and knowledge of Luchuan Maosheng Co.,Ltd internal control system from the organizational structure, internal control systems to conduct a detailed analysis of its internal control problems and the reasons for these problems. Finally, in accordance with the results of these case studies, combined with the characteristics of small and medium enterprises as well as the five elements of internal control in the current situation to strengthen SMEs in the internal control measures to be taken and countermeasures.Key words: small and medium-sized; internal control; internal environment目 录引言1一、内部控制概述1（一）内部控制的含义1（二）内部控制的要素1二、内部控制对中小企业意义的再认识2（一）中小企业的特点2（二）内部控制对中小企业的重要意义3三、陆川茂盛有限公司内部控制分析4（一）陆川茂盛有限公司简介4（二）公司内部控制的现状4（三）公司内部控制存在的问题及原因分析61、内部环境薄弱62、缺乏正式的风险评估63、信息沟通不顺畅74、部分控制活动失效75、内部监督不力7四、强化中小企业内部控制的对策7（一）优化内部环境8（二）加强风险管理9（三）建立行之有效的会计控制系统9（四）增强信息沟通10（五）加强内部监督11结束语11主要参考文献12致谢13中小企业内部控制问题探讨 基于陆川茂盛有限公司内部控制案例 引 言中小企业作为推动社会经济发展的生力军，有着旺盛的生命力和发展潜力。随着我国加入WTO和改革开放的不断深入，中小企业将面临极大的挑战。内部控制作为中小企业发展和进步的助推剂，是确保中小企业在激烈的市场竞争中立稳脚跟的不二法宝，是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。因此，对中小企业内部控制实施过程中存在的一些突出问题进行探讨就显得非常必要。一、内部控制概述（一）内部控制的含义企业内部控制是为了提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生而设计的业务流程。其主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。其实质是一种管理控制，是有效执行组织策略的必备工具。内部控制在历史上经过多次演变，至今，根据1992年美国COSO报告中认为内部控制系为达成某些特定目标而设计的过程，即内部控制是一种由企业董事会、管理阶层与其他人员执行，由管理人员阶层所设计，为达成运营的效果及财务报告的可靠性和相关法令的遵循提供合理保证的过程。该定义反映出的基本观念是：内部控制是以企业的营运过程相互交织，为企业的基本经营而存在的一个过程；内部控制不只是手册与表格，它受组织内各个层次的人的行为的影响；内部控制由于其固有的局限，它只能为组织目标的实现提供合理的保证；内部控制与要实现的目标相互配合而划分成各种类别，各类别内部控制相互区别，又相互重叠。在我国，根据2008年6月份财政部、审计署、证监会、银监会、保监会联合发布的企业内部控制基本规范第三条中有关内部控制的规定，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略1。（二）内部控制的要素内部控制的要素包括以下五个方面：1、内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，是所有控制方式与方法赖以存在与运行环境。它对于塑造企业文化、提供纪律约束机制和影响员工控制意识有重要作用。内部环境一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。2、风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。3、信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。每个企业必须按照一定的方式和时间规定，辨识和取得适当的信息，并加以沟通，以便于员工更好履行其职责2。4、控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。它是针对影响企业目标实现的各种风险而采取的各种措施和手段。5、内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。企业在一段时间内须评价内部控制运行的有效性，包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施3。上述五个要素相互关联与配合，形成一个整合系统。这个系统可对改变的环境作出动态反应。内部控制是因企业的基本业务需求才存在，与企业的营业活动交织在一起。只有当内部控制能纳入企业的基础建设之内，而且是企业机体的一部分时，才最为有效。也只有纳入营运活动的控制，才能帮助企业提高管理水平和管理质量，才能避免不必要的成本，才能对改变的环境作出快速反应。二、内部控制对中小企业意义的再认识（一）中小企业的特点我国的中小企业已经成为支撑经济增长、吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要力量，其作用和地位随着国有经济战略性调整而日益突出。2006年中国成长型中小企业发展报告中指出，截止2006年底，我国中小企业总数已达4200多万户，中小企业占全国企业总数的90以上，创造的最终产品和服务的价值占国内生产总值的58，生产的商品占社会销售额的59，上缴税收占50.2。事实也证明，凡是中小企业发展势头好的地区也是经济最活跃的地区，江浙、广东地区可为例证4。我国中小企业发展的特点主要有：1、企业多、行业分散、业务单一、个体规模小。我国中小企业的数量众多，行业分布相当广泛，小到简单的皮革加工、食品、服装制造，大到电子、机械、化工乃至高科技。但是，他们往往侧重于某一项产品或业务，很少多角化经营。因此，其业务流程较为简单，易于控制。2、机制灵活，应变能力强，工作效率高。中小企业不像大企业那样有较多的条条框框，他们更多地根据市场的需求进行生产、停产或转产，因而应变能力较强，但同时也存在着缺少长远规划、缺乏风险评价系统等缺陷。3、家族式家长制现象普遍。中小企业中个体私营企业不少带有较强的家族式色彩，其管理人员和职工往往是企业主的亲戚或同乡，这既有一定的优点，如凝聚力强，尤其在创业时期，容易团结艰苦创业。但又会造成任人唯亲，部分人员凭借特殊身份破坏制定的规章制度，企业主也往往用管理家庭事务那一套来管理企业，造成企业管理混乱。同时，家族式企业的家族成员中往往缺乏有管理经验的人员，造成中小企业缺乏有效的规划、设计和控制5。4、直接集权控制多于分权。中小企业往往人员较少，因此不大可能也不必要像大企业那样建立完备的管理组织，一般也缺少一整套的管理制度，往往是企业主直接控制业务，较少分权。直接控制具有效率高的优点，但同时也容易造成目标不明确、缺乏稳定性，企业主一人轻率决策也容易造成企业失败。正因为中小企业具有以上特点，决定其不能完全按照大型企业的方法和要求来设计和实施内部控制。同时中小企业在设计和实施内部控制时需考虑成本效益原则，因此只能在一定程度上进行合理控制。（二）内部控制对中小企业的重要意义内部控制是一种最优化、最简捷、最理性的作业方式或作业标准，也是一种授权体系和责任体系，是在内部牵制基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造、经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系6。中小企业设计和实施内部控制的重要意义在于以下几个方面：1、保证中小企业决策所依存息的可靠性和完整性。随着现代经济的发展，中小企业中也常见多地区的经营，这就使得中小企业决策越来越依赖于各种错综复杂的财务经营信息。内部控制的目标之一就是保证这些信息系统所产生的信息的可靠性和完整性，防止支持决策信息的错误和贫乏。2、有助于中小企业各部门遵循已制定的政策计划、外部法律法规。政策计划是企业管理层制定的，而法律法规则源于企业外部法律环境，遵循企业内部的政策、计划是为了保证经营活动的有序进行，遵守法律、法规则有利于企业避免来自外部政府的惩罚损失。3、保护中小企业各项资产的安全和完整，防止资产流失。健全完善的内部控制能够科学有效的监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，确保各项资产的安全完整，有效纠正各种损失浪费现象的发生。如对资产接触人进行权限的限制，设置计算机密码和操作口令，聘用保安人员和对仓库保管员制定严格的物资流动程序等。4、提高中小企业经营活动的经济性和有效性。中小企业应依靠内部控制进行完整的会计核算，进而编制财务报告，并采用运筹学的方法分析各个经营指标的经济性，考察企业是否存在设备未能充分利用、费用核算不规范、工作人员是否超标和生产台班开工不足等情况，保证提高经营活动的经济性和有效性，实现企业财富最大化7。5、有助于管理层实现经营方针和目标。中小企业的诸多经营活动和一切内部控制措施都是为了经营目标的实现，因此中小企业内部控制应围绕企业的经营目标来建设，以确保企业经营目标的实现。三、陆川茂盛有限公司内部控制分析（一）陆川茂盛有限公司简介陆川茂盛有限责任公司成立于1993年，是一家以经营各类家用电器为主的家电零售连锁民营企业。本着“创新务实、精益求精”的企业理念，依靠准确的市场定位和薄利多销的经营策略，得以蓬勃发展。目前，茂盛公司在业主即总经理蓝茂盛的带领下已发展成为陆川最大的家电零售连锁企业，拥有员工一百多名。公司旗下有茂盛电器城、茂盛电器连锁城和茂盛物业租赁部三个主体部门，物业租赁部又管理着茂盛服装城、茂盛服装鞋业百货超级市场和茂盛购物城。（二）公司内部控制的现状茂盛公司虽然经过十多年的发展，取得了一定的成就，但是内部管理混乱，财物与账簿记载不符、公司财物经常丢失而又无法追查等等现象始终无法杜绝，总经理蓝茂盛为此烦恼不已，然而又没有意识到什么地方不妥，究其原因还是公司内部控制过于薄弱，无法形成权责分明的现代管理制度。1、内部环境（1）诚信和道德价值观茂盛公司为了营造和保持这方面的氛围，制定了员工行为守则，守则涉及范围广泛，并要求员工定期承诺遵守这些制度。同时该公司针对背离公司规定的行为制定了一系列严厉的惩罚措施。（2）员工的胜任能力该公司管理层对所有监管及其岗位的工作有书面描述和任职条件，但无员工培训计划。公司现拥有大学本科以上学历的职工只占职工总数的10%，高中以下水平的职工却占30%左右。（3）组织结构公司的组织结构如下：总经理维修部仓库财务部保安部物业租赁部门经理电器城部门经理连锁店部门经理物业租赁连锁店电器城图1：陆川茂盛有限公司组织结构图（4）职权与责任的分配该公司制定管理层以及各级员工的职务说明书，用以规定与控制有关的责任；将业务授权、业务记录、资产保管和维护，以及业务执行的责任尽可能地分离。在实际工作过程中,为了方便，许多重要任务都是临时指派人员去完成。（5）人力资源的政策与实务公司没有建立员工发展规划和内部提升制度，提升谁，解雇谁，由总经理一人说了算，没有健全的业绩考核。同时也没有建立员工管理和经营中遇到问题的反映途径，没有员工参与管理的激励机制。公司员工流失率高，尤其是门市员工流失率居高不下。以下是公司员工近年的流动率图：图2：茂盛公司员工流动率图2、风险评估茂盛公司没有建立起规范的决策制定和风险分析、风险控制机制，屡屡造成投资失败。公司历年投资决策失误给公司带来的损失如下表：表1：茂盛公司投资决策失误给公司造成的损失年份事件数损失金额（万元）20032102004140200521520061123、信息与沟通公司目前的内部信息传递方式还停留在电话、传真的阶段，员工有事情很多时候不是去找门市经理解决，而是直接找总经理解决。考虑到成本效益原则，公司一般不对外披露财务信息。4、控制活动授权方面，公司没有建立正式的授权制度，一切事情都由总经理说了算，而有时需要特别授权的又无法进行集体决策，往往造成决策失误；业绩评价方面，公司缺少应有的预算管理制度，对异常的差异也未采取必要的调查和纠正措施；信息处理上，公司只进行简单的会计记录，月底只有简单的利润计算，无收益分析、成本分析和现金流量分析，而且会计记录中省掉了记账凭证编制一项，而是直接根据原始凭证在账簿上直接登记；实物控制方而，没有专门的仓库管理和登记员，对财产的入库、领用、保管及处置环节设置的控制程序过于简单和随意。5、内部监督公司无内部审计机构，对于发生的重大业务由总经理进行监督与检查，而对于一些非重大业务则靠员工自身来进行监督。（三）公司内部控制存在的问题及原因分析1、内部环境薄弱（1）短视的诚信和道德价值观茂盛公司虽然对员工的诚信原则和职业道德较为重视，并为员工制定了一系列的道德标准，但是员工遵守这些标准并非是一种自发行为，而是员工慑于政策和规范的威力以及管理者的权力而被迫遵守。员工接受惩罚后往往存在一些不满，公司没有用诚信文化去管理员工，公司的诚信文化以及道德价值观还未真正建立起来。（2）组织结构不合理企业组织结构建设的好坏直接影响到企业的经营成果及控制效果。茂盛公司组织结构过于平行化，总经理直接管理的部门太多。这样的公司组织结构不利于公司业务的进行，不利于部门之间信息沟通；同时，在公司内部，虽然设置了采购部、门市部、财务部、办公室等部门，但部门设置太粗略，没有细分，这样各部门之间的关系就没法很清楚地理顺，给员工的感觉是混乱不堪，并且有些部门工作非常繁忙，有些部门又非常清闲。如办公室经常是一件事没有处理完，另一件事又必须马上要处理，导致办公室人员怨声载道，严重影响了工作效率和情绪。（3）人力资源管理不善公司的职工雇佣不是按岗雇员，人员素质偏低，学历普遍不高，不能真正担当起内部控制的责任，更新知识、提高操作能力就显得到不容缓。公司业主不重视员工参与管理，人文管理观念意识淡薄，没有健全的提升制度和业绩考核。由于没有建立激励机制，员工无法提起积极参与企业管理的热情。连锁店分店开业前，要考虑新增店长人选，本应该通过业绩、知识技能和人品各方面考查评选的，但最后确定的方式还是总经理说了算，并没有进行民意调查和全面考核，结果是该店长上任后屡屡管理失误，门市员工流失率居高不下，该分店销售业绩也提不上去。这些造成了公司员工流动率偏高，高的员工流动率对公司来说是很大的损失。一是部分优秀员工到了竞争对手处；二是员工流动率高对员工队伍的稳定产生不利，并可能造成恶性循环；三是使公司的招聘成本很高。（4）职责划分不明晰由于没有给部门经理划分好工作职责，员工有事情往往直接找总经理解决，导致总经理总陷于日常事务的处理中，像救火队员一样疲于奔命，到处处理琐碎事情，不能把更多精力放在销售战略、计划、对手研究等大的事情上。2、缺乏正式的风险评估公司的投资决策、经营决定、财务决策等都由公司总经理一个人决定，而总经理做出的决定基本凭借的是经验，带有很强的主观臆断和盲目性，没有建立起规范的决策制定和风险分析、风险控制机制，最后造成投资屡屡失败。3、信息沟通不顺畅在公司内部信息沟通上，部门与部门之间的信息沟通不顺畅。在与外部进行信息沟通时，公司由于受到信息处理成本等因素的限制，不愿意对外披露会计信息，与外界信息沟通渠道闭塞，常常失去良好的投资、融资机会。4、部分控制活动失效（1）会计控制混乱，无文件保存制度公司没有做好成本费用管理的各项基础工作，没制订成本费用标准，无法分开并落实各项成本费用指标，控制成本费用的支出；也就无法考核各项指标完成情况，落实奖罚措施，降低成本费用。账簿上没有库存明细账记录。无法提供库存商品的动态管理，无法与仓库物品核对，即使发生挪用公司财产，盗取公司财物的现象发生也无从追查。应收账款控制不严，造成资金回笼困难。对于应收账款缺乏严格的管理制度，主要存在以下问题：一是没有严格的赊销政策，没有制定客户信用评价，没有制定赊销金额限制；二是回收期过长，又缺乏有力的催收措施；三是应收款项不能回收造成呆账。导致应收账款周转速度明显减慢，而且会造成资金和效益上的损失。由于会计制度的不完善，内部牵制机制无法形成，权责分派体系没有建立，无法指派进行营运活动的权与责以及无法建立沟通管道和设立授权方式。总经理对每项业务都要亲自审核，使总经理无暇把时间放在更为重要的管理工作上。公司无文件保存制度，不利于查账工作的进行，不利于公司文件资料的保存。公司疏于原始记录，很难提供一份完整的财务档案资料，这势必会影响公司的内部管理工作，给自我评估、融资、计划、预算等财务管理工作带来很多困难。而公司五年以上的会计报表却很难查找，大多数遗失、毁损。（2）仓库管理混乱，公司实物保护制度薄弱由于没有专门的仓库管理和登记员，对财产的控制程序过于简单和随意。不仅使得库存商品安全得不到保障，而且也不利于管理层动态的了解库存商品情况，导致采购的迟缓和盲目。公司无实物盘查，对资产情况了解不详。由于无仓库管理人员，由保安部门负责守夜值班，没有相应的牵制监督制度，仅仅是基于信任，结果监守自盗的现象屡屡发生。5、内部监督不力茂盛公司由于没有内部审计岗位，只有总经理一人进行监督与检查，监督的范围不够全面，同时随着业务的不断发展以及规模的不断壮大，管理上的薄弱环节就很难被监督和发现，无法提出改进工作的建议。四、强化中小企业内部控制的对策通过陆川茂盛有限公司内部控制这一典型案例的分析，我们认识了我国中小企业内部控制普遍存在的问题及其原因。我们结合中小企业的特点，致力于通过制定和实施一系列的控制程序和方法，建立健全单位内部会计控制，完善内部控制制度，来改善中小企业内部控制中存在的不足。使中小企业的内部控制逐步规范，构建符合自身业务特点和管理要求的内部控制。（一）优化内部环境中小企业尤其是民营中小企业由于发展时间较短，基本上没有培养出自觉的内部控制环境和意识。内部环境是一种氛围，塑造企业文化，创造企业员工的控制意识，从切身利益和接洽入手，造成企业内部成员人人迫切需要实施控制的自觉性，这是决定其他控制要素能否发挥作用的基础。内部环境直接影响企业内部控制的贯彻执行和企业会计目标及经营目标的实现。因此，优化内部环境对中小企业来说十分紧迫。具体是:1、完善中小企业组织结构与权责分派体系。企业经营的目的在于实现其整体目标，一个企业的组织结构则在于提供规划、执行、控制和监督活动的框架。企业组织结构建设的好坏直接影响到企业的经营成果及控制效果。构建组织结构的一个重要方面，在于界定关键区域的权、责以及建立适当的沟通管道。良好的组织必须以执行工作计划为使命，并具有清晰的职位“层次顺序”、流畅的“意见沟通”管道、有效的“协调”与“合作”体系。但是，组织结构只是给企业的经营运作与控制提供了一个合理的框架，真正进行这些工作的主要还是企业员工8。因此，中小企业组织设立的一项重要任务就是权责分派。权责分派包括指派进行营运活动的权与责以及建立沟通管道和设立授权方式等。此项规定关系到个人和团队在遭遇和解决问题时的主动性，也关系到员工所享有权利的上限，企业的某些政策和关键员工需要具备的知识及经验，以及企业应给予员工的资源等。2、树立内部控制理念，自觉执行内部控制。内部控制能否有效，关键看企业员工有没有内部控制观念，特别是看管理层是否重视内部控制制度。因此，中小企业应当对全体员工尤其是管理层进行内部控制理念的深入教育，从而使员工树立内部控制理念，自觉执行内部控制，才能规避风险、减少损失和防止舞弊现象、违法违纪行为的发生。3、加强人力资源管理，提高人员素质。中小企业必须建立统一的人力资源政策，实行科学的聘用、培训、轮岗、考评、晋升、淘汰、薪酬等人事管理制度，确保企业员工具备和保持正直、诚实、公正、廉洁的品质与应有的专业胜任能力。同时，中小企业应加强法制教育，增强企业领导人、业务人员、财会人员的法制观念，依法从事各项经营管理活动。此外，还应加强高层管理人员的教育，使企业领导认识到保证会计信息真实性是企业领导的责任。4、重视伦理道德规范建设，建立良好的企业文化氛围。良好的企业文化氛围能为内部控制程序的执行创造良好的人文环境。企业内部控制应当建立在共同的伦理道德规范的基础上，形成真正意义上的团队精神。只有当企业中的每一个员工品德高尚，勇于进取，为企业兴盛拼搏，目标明确，观念趋同，内部控制才会更有实效。中小企业应当定期进行伦理道德规范教育，重视建设员工的道德观和价值观，将企业文化融入每个员工的心中，营造出一种良好的文化氛围。（二）加强风险管理中小企业在经营过程中可能面临多种风险，虽然一些风险难以控制，但企业管理者还是可以通过对风险的识别，选择相应手段，以最小成本获取最大控制效果。例如，对于筹资的财务风险可根据杠杆系统来测算，在客户风险管理中可通过信用评估技术来评估客户的信用程度，然后采取避免、分散、转移等方式进行风险控制。中小企业根据自身规模和成本效益原则，通过适当的风险评估和控制手段，尽量减少和降低可能发生的风险，保证企业的良性发展。（三）建立行之有效的会计控制系统实施有效的会计控制是中小企业内控制度的关键。建立会计控制系统应充分考虑企业特点，结合业务流程，通过制定企业会计制度、合理设置会计机构及岗位等，把内部控制制度的抽象性和具体业务的程序性融合为企业会计制度中具体可操作的方法和程序。从长期来看，中小企业只有形成科学有效的会计控制系统，合法合规经营，才能不断做大、做强。1、建立严密的财务控制（1）不相容职务相分离制度。要求中小企业按照不相容职务相分离的原则，合理设置财务会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。（2）授权批准控制制度。要求中小企业明确规定涉及财务及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级经办人员，包括管理层，必须在授权范围内行使职权和承担责任。（3）会计系统控制制度。要求中小企业依据会计法和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计工作流程，建立岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。会计系统控制制度包括企业的核算规程、会计工作规程、会计人员岗位责任制、会计档案管理制度等。2、现金流量预算控制中小企业应通过现金流量预算管理来实现现金流量控制。即要求企业加强现金预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，坚持“以收定支，与成本费用匹配”的原则，明确现金预算项目、建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序。同时，根据年度现金流量预算制定出分时段的动态现金预算，对日常现金流量进行动态控制，及时发现和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。实施预算资金审批制度。3、应收账款控制中小企业必须建立完整的应收账款核算体系，财务核算准确详实，债权债务关系明确，并且真实完整。同时必须制定相应信用政策评价客户资信程度。通常从信用品质、偿还能力、资本、抵押品、经济状况等五个方面来评价客户的资信程度。从而选择资信、信誉良好的客户，而拒绝那些资信、信誉较差的客户。加强应收账款的账龄分析，确定收款率和应收账款余额百分比。中小企业可以结合销售合同、确立收款率和应收账款余额百分比，保证应收账款的安全性。落实专人专职负责应收账款的催收工作，加强应收账款的催收力度，提高资金周转率。4、实物资产控制实物资产控制是为保证企业实物资产安全、完整而采取的会计控制措施。具体内容主要有：第一，建立实物盘点制度。定期盘点存货等实物资产，与记录相比较，看是否存在缺损现象，并查明原因。严格控制对实物资产及实物资产相关文件的接触人员，以保证资产的安全。第二，及时入账。经济业务发生以后，必须立即入账，特别是现金、银行存款，要做到日清月结，防止挪用，保证资金的安全和合理使用。第三，做好档案保管。建立实物资产会计档案保管制度，便于业务复查。5、财务风险控制债务就好比是一把双刃剑。有效地利用债务，可以大大地提高中小企业的经营收益。当企业经营好、利润高时，高负债会带来企业的高速增长。但是负债经营要承担相当的利息费用，并且债权人对企业的资产有优先求偿权。如果经营不善，或出现其他不利因素，则中小企业资不抵债，破产倒闭的危险就会加大。6、管理信息系统控制通过管理信息系统，中小企业内部的员工能够清楚地理解企业的内部控制制度，明确其所承担的职责和任务，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。有效的管理信息系统有助于提高中小企业内部控制的效率和效果。具体讲，应有助于控制标准的建立和修正，控制活动成效的评定，控制报告的拟定以及改进建议的及时传达。企业应按控制系统的需要识别使用者的信息需要，在此基础上收集、加工和处理信息，并将这些信息及时、准确和经济地传递给企业内的相关人员，使他们能够顺利履行其职责。此外，还要处理好控点与控面之间的关系，根据中小企业自身的特点，找出需要解决的关键问题。只要各中小企业重视内部会计控制制度建设，按照有效的内部控制制度标准不断对其进行效益评价和修改，分析原因，总结经验，结合自身特点来开展工作，相信各中小企业将会建立与健全适合自身发展的内部会计控制制度，推进企业的发展，为我国的经济建设做出巨大的贡献。（四）增强信息沟通在内部沟通上，每位员工必须了解内部控制的有关内容，以及在内部控制中所扮演的角色、所担负的责任以及所负责的活动，怎样与他人的工作发生关联等；必须知道企业期望他们做