营改增下水务集团合同及税务管理应对研究论文.doc

营改增下水务集团合同及税务管理应对研究论文 摘要：在新的税务政策之下我国企业在税务管理方面也将面临更大的挑战本文就从新的“营改增”政策着手对水务企业的税务管理进行分析并提出相关的应对策略 关键词：营改增；水务集团；税务管理；应对策略 一、营改增对工程造价所产生的具体影响 “营改增”这一新的税务政策不仅会使其计税依据、课税对象和计税方式发生变化甚至还会影响到整个的造价系统从税种的类别来说增值税和营业税在计税依据方面有所不同具体来说增值税主要发生的业务进行的过程中主要针对利润来征收的税种其属于价外税营业税则是针对一些单位和个人就其所取得的营业额征收的一种税属于价内税因为二者税种的差异其所计算税务的方法也不相同营改增之后计税依据的改变导致税金在计算方面的难度大大增加其难度主要表现在进项税额、销项税额和应纳税额的计算方式部分所以在具体计算税额的过程中税金确认难度极大从而也造成了对水务集团施工项目工程造价等方面的影响 二、在营改增背景下水务集团合同处理的相关策略 不同纳税人到水务集团所需要缴纳的税种以及整个纳税的金额是有差别的因此水务集团在与合作方签订正式的合同之前首先要对对方的纳税资格进行审查并充分掌握各种信息例如了解对方是属于小规模纳税人还是一般纳税人其票据是专用发票还是普通的发票相关增值税的具体税率等加强信息建设从而确保报价的科学性、合理性以此来降低企业的税负、减少企业的成本增加企业的实际盈利合同中应该要对合作双方的抬头名称进行标准化收录并主动将自身的开户行、公司名称、地址、账号信息、电话、纳税人识别号等信息提供给对方以方便其提供增值税专用票据 (二)保证价格、价外费用和增值税额的明确性 为了降低水务集团的税务处理的难度应该在合同中根据不同的税务特性做出不同的规定例如作为价内税的营业税应该要明确由受托方负责而作为价外税的增值税应在合同价款之外与营业税的税率相比较我国增值税的税率普遍较高因此受托方需要将自身税负向上下游进行适当转移以减轻自身的税务负担随着我国营改增税务政策的颁布水务集团在签订和合同时应该要对不同的税务税率进行核算做好各类税务服务内容的应对举措并在相关合同价款中表明增值税是否包含在其中避免税务纠纷的出现 (三)明确对付款方式、发票提供等方面的规定 为了降低处理税务的难度水务集团在具体操作过程中把获得增值税发票作为一项必须履行的义务纳入到合同规定之中并且应该保证增值税发票的获取、开具与具体的收付款义务紧密结合为了避免款项提前支付后发票虚假或者发票无法认证等状况的出现一般纳税人企业可以在合同中对付款方式进行修改以正规增值税专用发票的合理获取为前提进而支付款项否则一旦发现增值税发票不合规企业有权拒绝支付相关款项同时水务集团还可以将虚开条款纳入到合同的规定范围之中以此降低自身有可能承担的法律风险保证合法经营提高水务集团的经济效益 (四)增强三流的一致性降低风险 增强三流的一致性主要是指加强劳务流、资金流和票据流这三者的统一从而确保后期税款可以进行合理的抵扣在实际操作过程中为了加强收款、委托第三方支付的一致性水务集团可以通过提交具体的委托协议以约定的方式来由第三方付款进行付款或者水务集团直接签订三方协议以此来帮助水务集团有效规避税务风险 三、营改增政策下水务集团的应对举措 (一)合理处理跨期合同 根据合同时间的不同其所根据的税务依据也是不一样的因此在具体操作时企业需要对合同执行的时间进行严格的区分第一建设工程登记招标的日期在二零一六年五月一日之后的需要依据增值税的计价细则第二建筑工程施工许可证中表明项目开工日期在二零一六年四月三十日之后的要依据增值税计价原则进行结算第三可对符合关于全面推开营业税改征增值税试点的通知中“建筑工程老项目”标准并且属于简易计税方法的工程项目执行原价计价 (二)营改增对应举措 在“营业税改增值税”的政策背景之下为了加强水务集团的税务处理能力避免税务风险水务集团可以从以下的多个方面来采取相应的措施：首先水务集团应该要对支出进行具体分析对其中的可抵扣项目做到心中有数并对符合政策的抵扣进行抵扣同时水务集团要强化内部控制制定加强内部控制和财务管理能力实现由传统计税方法向简易计税方法的逐渐转变并提高对涉水风险的重视加强挂靠经营管理其次企业应该要对供应商进行了解选择可以开具增值税专用发票、更正规并且属于一般纳税人资格的供应商在签订具体的合作协议时要在合同中明确发票的开具方式、定价方式等具体信息最后水务集团应该聘请专业的培训人员对集团的相关财务人员和管理人员进行技能的培训使其意识到相关法规对集团管理的重要性从而使集团更好地享受政策优惠降低法律风险的存在 四、结语 对于水务集团而言尽快适应营改增这一税务政策是一项系统的、长期的工程因此水务集团需要从经营、生产、销售等多个环节、多个角度出发完善内部控制制度从而提高其税务处理能力增加经济效益促进