《利润及分配部分》PPT课件.ppt

第二节利润,一利润的形成：,利润的定义：是企业在一定时期内经营活动的最终财务成果，即收入和成本费用相抵后的差额。,如果收入大于成本费用其净额为利润小于则为经营亏损。,2.利润的形成：,营业利润=营业收入-营业成本-营业税金附加-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益-(投资损失)管理费用销售费用财务费用,利润总额=营业利润营业外收入营业外支出,净利润=利润总额所得税费用,二、营业外收支的核算(一)营业外收支的内容,营业外收入,营业外支出,无形资产所有权出售利得,处置固定资产净收益,罚款净收入,无法支付的应付款项,盘盈,捐赠利得,盘亏损失,处置固定资产净损失,非常损失,各项罚款及没收支出,公益救济性捐赠支出,出售无形资产所有权净损失,（二）营业外收支的核算,营业外收入的核算,营业外支出的核算,通过设置的“营业外收入”账户进行。其贷方登记企业取得的各种营业外收入，借方登记期末转入“本年利润”账户的营业外收入，该账户期末无余额,通过设置“营业外支出”账户进行。该账户的借方登记企业发生的各种营业外支出，贷方登记期末转入“本年利润”账户的营业外支出数，结转后期末无余额。企业发生各种营业外支出时，借记“营业外支出”账户，贷记“待处理财产损溢”、“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等账户；月末将营业外支出计入当期损益时，借记“本年利润”账户，贷记“营业外支出”账户。,例：吉澳公司12月份发生下述营业外收入业务，8日将批准转销的盘盈原材料3500元入帐；16日收到飞乐公司交来罚款1600元，款已存银行；22日经批准将无法支付的原应付原野公司帐款5800元转作营业外收入；31日结转全月营业外收入。据此，应进行如下帐务处理：(1)8日转销盘盈固定资产时：借：待处理财产损溢3500贷：营业外收入3500(2)16日收到罚款收入时：借：银行存款1600贷：营业外收入1600(3)22日冲销无法偿付的应付帐款时：借：应付帐款原野公司5800贷：营业外收入5800,例：吉澳公司12月份发生如下营业外支出事项：9日，使用期满的报废设备一台已清理完毕，计算确定清理净损失1200元应予入帐；18日，按银行通知，企业违约罚款900元已经划转。据此，应进行如下帐务处理：(1)9日，结转正常报废设备清理净损失时：借：营业外支出待处理固定资产净损失1200贷：固定资产清理1200(2)18日支付罚款时：借：营业外支出违约金900贷：银行存款900,四、本年利润的核算,企业实现的利润(或亏损)总额，通过设置的“本年利润”账户进行核算。该账户的贷方，登记期末转入的收入类账户的贷方余额；借方登记期末转入的支出类账户的借方余额,帐务处理,帐结方法,表结方法,帐结方法,是于每期终了，将损益类账户余额全部转入“本年利润”账户，通过“本年利润”账户结出本期利润或亏损总额以及本年累计损益的一种方法。,期末结转各项收入时，应借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”、“投资收益”(指投资净收益)、“补贴收入”等账户，贷记“本年利润”账户；结转各项支出时，应借记“本年利润”账户，贷记“主营业务成本”、“其他业务成本”、“销售费用”、“营业税金及附加”、“营业外支出”、“投资收益”(指投资净损失)、“管理费用”、“财务费用”等账户,表结方法,是指一定时期内企业利润或亏损不是通过账户结转，而是将有关损益类账户余额填入“损益表”计算出来的一种方法。,采用“表结法”核算利润，每月结帐时，损益类各账户的余额不需要结转到“本年利润”账户，只有到年度终了进行年度决算时，才用“帐结法”将损益类各账户的全年累计余额转入“本年利润”账户。,例：吉澳公司某年12月份，有关损益类账户的余额经汇总整理如下表所示：吉澳公司损益类账户余额表年12月,帐户,借方余额,贷方余额,主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益营业税金及附加主营业务成本销售费用其他业务成本管理费用财务费用营业外支出,990084895.907000377001400035007950,14220044000109004500,(1)结转营业收入、营业外收入和以前年度损益调整时：借：主营业务收入142200其他业务收入44000营业外收入10900投资收益4500贷：本年利润201600(2)结转营业成本、销售费用、营业税金、营业外支出、管理费用、财务费用时：借：本年利润164945.90贷：营业税金及附加9900主营业务成本84895.90销售费用7000其他业务成本37700管理费用14000财务费用3500营业外支出7950该企业某年12月份实现利润总额为36654.10元(201600-164945.90)。上述利润实现核算的过程如下图所示（另设该企业11月末“本年利润”账户贷方余额为603345.90元）。,本年利润,主营业务成本,84895.9084895.90,84895.90142200,营业税金及附加,99009900990044000,销售费用,7000700070004500,其他业务成本,37700377003770010900,营业外支出,795079507950,管理费用,140001400014000,财务费用,350035003500,603345.90,主营业务收入,142200142200,其他业务收入,4400044000,投资收益,45004500,营业外收入,1090010900,164945.90201600,640000,注:吉澳公司112月份累计实现的利润总额为640000元。,年终利润结算,结转年度净利润，应借记“本年利润”账户，贷记“利润分配未分配利润”账户，结转年度净亏损，应借记“利润分配未分配利润”账户，贷记“本年利润”账户,第三节利润分配的核算,一、利润分配的内容和顺序,利润分配政策,弥补亏损,弥补以前年度尚未弥补的亏损,分配顺序,1、提取法定盈余公积2、提取任意盈余公积，法定公益金3、向投资者分配利润。企业实现的税后利润，加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润,利润分配,设置明细科目,提取法定盈余公积；提取法定公益金；提取任意盈余公积；应付现金股利；转作股本的股利；盈余公积补亏；未分配利润,三、利润分配核算的帐务处理,第一步,企业当期实现的净利润，应先弥补年初未弥补的亏损,记帐核算,借：盈余公积贷：利润分配盈余公积补亏,第二步,可供分配的利润企业当期实现的净利润，加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润,分配顺序,企业提取法定盈余公积和任意盈余公积,记帐核算,借记“利润分配提取法定盈余公积（或提取任意盈余公积）”账户，贷记“盈余公积法定盈余公积金（或任意盈余公积金）”账户,企业提取法定公益金,记帐核算,借记“利润分配提取法定公益金”账户，贷记“盈余公积法定公益金”账户,企业进行利润分配核算的步骤,向投资者分配利润,向投资者分配利润,记帐核算,借记“利润分配应付现金股利”账户，贷记“应付股利”账户；实际支付利润时，借记“应付股利”账户，贷记“银行存款”账户,年终利润结算,结转年度净利润，应借记“本年利润”账户，贷记“利润分配未分配利润”账户，结转年度净亏损，应借记“利润分配未分配利润”账户，贷记“本年利润”账户,结转“利润分配”账户下的其他各明细账户的借方余额，应借记“利润分配未分配利润”明细账户，同时分别贷记“利润分配提取法定盈余公积”、“利润分配提取法定公益金”、“利润分配应付现金股利”等明细账户。,二、利润分配核算应设置的账户,企业在核算分配本年实现的利润和上年结存的利润时,利润分配科目的登记,借方登记,与“盈余公积”、“应付股利”等科目的贷方对应,贷方登记,从“本年利润”科目转来的本年盈余额和弥补以前年度亏损额,与“本年利润”科目对应,会计期末,将“利润分配”科目下的其他明细科目的借方余额，从其贷方转入“利润分配未分配利润”科目中，年末若有贷方余额，表示历年积存的未分配利润；若为借方余额，表示历年积存的未弥补亏损。,例：吉澳公司本年税后利润442000元，以前年度未弥补亏损为22000元，按规定基数的10提取法定盈余公积。本年法定盈余公积提取数=(44200022000)1042000（元）计提盈余公积时：借：利润分配提取法定盈余公积42000贷：盈余公积法定盈余公积金42000吉澳公司按规定基数的5提取法定公益金。则：本年法定公益金提取数(44200022000)521000(元)计提法定公益金时：借：利润分配提取法定公益金21000贷：盈余公积法定公益金21000例：吉澳公司于年度终了计算出应付给投资者的股利为20万元。(1)结转当年应付给投资者的利润时：借：利润分配应付现金股利200000贷：应付股利200000(2)实际支付应付股利时：借：应付股利200000贷：银行存款200000,爱使股份公司年末，经董事会决定分配现金股利，普通股1000万股，每股股利0.10元。宣告现金股利时：借：利润分配应付现金股利1000000贷：应付股利1000000实际支付现金股利时：借：应付股利1000000贷：现金1000000南华西股份公司宣布按10发放股票股利（普通股），宣布之前股东持有普通股2000万股，每股面值1元。发放股票股利时：借：利润分配转作股本的股利2000000贷：股本2000000,吉澳公司某年12月31日结帐前“利润分配”账户所属各明细账户和“本年利润”账户的余额经汇总如表8-2所示。表8-2,总帐账户,明细账户,借方余额,贷方余额,本年利润,利润分配,未分配利润提取法定盈余公积提取法定公益金应付现金股利,220004200021000200000,442000,根据上表资料进行年终利润结算时：(1)借：本年利润442000贷：利润分配未分配利润442000(2)借：利润分配未分配利润263000贷：利润分配提取法定盈余公积42000提取法定公益金21000应付现金股利200000,爱使股份公司2000年亏损80万，20012006年每年实现利润10万元，所得税率为25。问：2006年“利润分配未分配利润”科目的借