（机械制造及其自动化专业论文）面向erp的工业企业集成化资金流管理的研究.pdf

摘要 企业资源计划( e r p ) 系统是当今国际上先进的企业管理思想和先进的信息技术相 结台的产物，是企业信息系统发展的最新成就。资金流管理是企业信息化管理的重要一 环，也是e r p 系统的核心职能。因而实现集成，实时、准确，闭环控制的资金流管理 一直是各种行业的企业实施信息化时关注的重点。 企业资源计划( e r p ) 管理模式下的资金流管理继承并超越了制造资源计划( m r p i i ) 管理模式下的资金流管理，实现了从r p i i 管理模式下注重财会电算化，对资本 的事后控制到e r p 管理模式下涵盖企业所有经济业务，事中事前全过程动态控制的转 变。实现了集成，实时、准确，闭环控制的资金流管理，而准确、实时，闭环控制的特 点均归功于资金流管理的集成化。 本文以面向e r p 的集成化资金流管理为研究课题，重点论述了面向e r p 的资金流 管理的集成策略，主要研究内容有： i 通过分析财务管理信息系统从m r p 到e r p 的演进过程分析了e r p 发展过程中的资 金流管理的发展，总结了面向e r p 的资金流管理集成实时、准确，闭环控制的特 点，而上述特点均以集成的实现为基础。 2 从过程集成、信息集成、物理集成的角度分析了面向e r p 的工业企业资金流管理的 集成策略。 3 本着集成化、结构化、闭环资金流控制的设计思想提出了的面向集成化资金流管理 的财务管理信息系统的结构设计、集成设计的软件设计方案。 4 依据集成化资金流管理的软件设计原型，针对大连钢铁集团的财务管理现状，设计、 开发了面向集成化资金流管理的财务管理信息系统。 资金流是财务管理的对象，财务管理是资金流管理的方法，因此，面向e r p 的集 成化财务管理信息系统是实现面向e r p 集成化资金流管理的有效手段。由此开发的大 连钢铁财务管理信息系统有效的实现了企业资金流管理的高度集成，提高了数据和业务 的处理能力帮助经营决策者随时调整决策方案，以适应产品市场的需求，取得了良好 的实施效果。 关键词：资金流：集成；企业资源计划( e r p ) ；制造资源计划( m r p | | ) ：财务管理信息 系统 a b s t r a c t t h r o u g ht h e a r c h i t e c t u r eo fi n f o r m a t i o na n di t ，e n t e r p r i s er e s o u r c ep l a n n i n gs y s t e m i n t e g r a t e so fb u s i n e s s sp r o c e s s e sa n df u n c t i o n si no r d e rt op r e s e n tah o l i s t i c v i e wo ft h e b u s i n e s s t h ec a p i t a lf l o wi st h ek e yo fe n t e r p r i s ei n f o r m a f i o n i i z a t i o nm a n a g e m e n ta n d e n t e r p r i s er e s o u r c ep l a n n i n gs y s t e m s oa l lk i n d so fe n t e r p r i s e s f o c u so nt h e i n t e g r a t i v e ， a c c u r a t e ，r e a l - t i m ea n d c l o s e dl o o pc a p i t a lf l o w m a n a g e m e n t t h ep a p e rs t u d i e st h ee v o l u t i o no fc a p i t a lf l o wm a n a g e m e n tf r o mm r pt oe r et h e d e v e l o p m e n tf r o mc o m p u t e r i z e da c c o u n t i n g ，e x - p o s tc o n t r o lo f t h ec a p i t a lt ot h ei n t e g r a t i o n o fa l lf i n a n c eo p e r a t i o n si ne n t e r p r i s e s a n db e f o r e h a n dc o n t r 0 1 i tr e a l i z e st h ei n t e g x a t i o n s t r a t e g yf o rc a p i t a lf l o wm a n a g e m e n tf a c i n gt oe r p t h e p a p e rd i s c u s s e s t h ep a t t e r n sa n dt e c h n i q u e so f i n t e g r a t i o nf o rc a p i t a lf l o wm a n a g e m e n t a sf o l l o w s ： 1 t h ep a p e rs u r v e y st h ee v o l u t i o no fc a p i t a lf l o wm a n a g e m e n tf r o mm r pt oe r p ，a n d s u m m a r i z e st h ei n t e g r a t i o n ，v e r a c i t y , a n dc l o s e dl o o po f c a p i t a lf l o wc h a r a c t e r i s t i c s a l s o t h ed e s c r i b e dc h a r a c t e r i s t i c so w et ot h ei n t e g r a t i o n 2 t h ep a p e ra n a l y z e st h ep a t t e r n sa n dt e c h n i q u e so f i n t e g r a t i o na sv i e w e df r o mp r o c e s s ， i n f o r m a t i o na n d p h y s i c so f i n t e g r a t i o n 3 t h ep a p e rp r e s e n t st h ef i a m e w o r kd e s i g na n di n t e g r a t i o nd e s i g no fs o f t w a r ep r o j e c t sf o r f i n a n c e m a n a g e m e n ti n f o r m a t i o ns y s t e m sf a c i n g t ot h e i n t e g r a t i o n o f c a p i t a l f l o w m a n a g e m e n t 4 w i t ht h ed e s c r i b e ds o f t w a r e p r o t o t y p e t h ep a p e rd e s i g n s a n d p r o g r a m s f i n a n c e m a n a g e m e n ti n f o r m a t i o ns y s t e m sf a c i n g t ot h ei n t e g r a t i o no f c a p i t a lf l o wm a n a g e m e n t f o r d a l i a ni r o n s t e e lg r o u pc o l t d t h ec a p i t a lf l o wi st h eo b j e c to ff i n a n c em a n a g e m e n ta n dt h ei a t t e ri st h em e a n so ft h e f o r m e rv i c ev e r s a s of i n a n c em a n a g e m e n ti n f o r m a t i o ns y s t e m sf a c i n gt ot h ei n t e g r a t i o no f c a p i t a lf l o wm a n a g e m e n t i st h em e a n so f t h e i n t e g r a t i o no f c a p i t a lf l o wm a n a g e m e n tf a c i n gt o e r p t h ef i n a n c em a n a g e m e n ti n f o r m a t i o ns y s t e mb a s e do nt h et h e o r yf o rd a l i a ni r o n s t e e lg r o u pc o l t d a c c o m p l i s h e st h ei n t e g r a t i o no fc a p i t a lf l o wm a n a g e m e n t ，a n do b t a i n s t h eb e n e f i t so f e c o n o m y k e yw o r d s ：c a p i t a lf l o w ，i n t e g r a t i o n ，e r p , m r i i i ，f | n a 代m a n a g e m e n ti n f o r m a t i o n s y s t e m i i 面向e r p 的工业企业集成化资金流管理的研究 1 绪论 企业资源计划系统( e n t e r p r i s e r e s o u r c ep l a n n i n g ，简称e r p ) 是当今国际上先进的 企业管理思想和先进的信息技术相结合的产物，是企业信息系统发展的最新成就。它是 建立在信息技术基础上，以系统化的管理理念，为企业决策层及管理人员提供决策运行 手段的管理平台。 资金流是企业的血液系统。企业的运营状况和经营结果最终都体现为资金流的不同 运动状态和规模，不能控制资金流的流动，不能及时了解、预测资金流，不能有效运用 资金流，企业就不可能有效运转，甚至产生风险。因而资金流管理始终是企业信息化管 理的重要一环。e r p 中的财务管理信息系统与物流紧密相连，并融汇了管理的思想，从 而有效地控制了企业资金流的运动。 因此，分析财务管理信息系统在e r p 发展过程中的演进就可以展示资金流管理在 e r p 中的发展历程。e r p 管理模式下的财务管理信息系统无论是在思想策略、功能还是 在采用技术等方面均继承并超越了m r pi i 管理模式下的财务管理信息系统。 1 。1 财务管理信息系统在e r p 发展过程中的演进 e r p 的发展大致经历了4 个阶段：m r p ( m a t e r i a lr e q u i r e m e n tp l a n n i n g ，物料需求计 划) 阶段，也称作基本m r p 阶段；闭环m r p ( c l o s e d - l o o pm r p ) 阶段：m r p i i ( m a n u f a c t u r i n gr e s o u r c ep l a n n i n g 制造资源计划) 阶段；e r p ( e n t e r p r i s er e s o u r c e p l a n n i n g ，企业资源计划) 阶段。在此发展过程中，财务管理信息系统实现了从封闭、 单一的孤岛式财务管理到涵盖企业所有经济业务的全面企业管理，从对资金流信息的事 后反应到对资金流管理的事中控制和事前计划的转变。 1 1 1 m r p 与财务管理信息系统 2 0 世纪6 0 年代中期，美国i b m 公司的约瑟夫- 奥列基博士提出物料需求计划 ( m r p ) ，是一种以加强物料的计划与控制，最大限度地降低库存量、减少资金占用和 满足企业生产为目标，基于按需采购方式的企业生产与库存管理方法。m r p 的发展经 历了两个阶段，即时段式m r p 和闭环式m r p 。时段式m r p 从主生产计划出发。一是 将物料需求区分为独立需求和非独立需求，并分别加以处理，二是对库存状态数据引入 时间分段概念，从而解决了何时订货和订货数量的问题。在时段式m r p 基础上，一方 面将生产能力计划、车间作业计划和采购作业计划纳入m r p ，同时在计划执行过程中， 加入来自车间、供应商和计划人员的反馈信息，并利用这些信息进行计划的平衡调整， 从而围绕着物料需求计划，使生产的全过程形成一个统一的系统，这就是闭环式m r p 。 闭环式m r p 将物料需求按周甚至天进行分解，使得m r p 成为一个实际的计划系统和工 面向e r p 的工业企业集成化资金流管理的研究 具，而不仅仅是一个订货系统，这是企业物流管理的重大发展j 。 此时财务系统的特点是电子计算机基本上模拟手工会计核算方式，由工资计算、库 存材料收发到手工簿记系统的全部业务全面实现电算化。极大地提高了会计工作的效 率。这个时期开发的系统一般是在单祝上运行，虽然己具有一定的反馈功能，但尚未实 现资金流信息的共享。m r p 下的各子系统与财务系统之间以及是离散的，不能交互， 所以数据不能共享，因此财务系统几乎完全独立，成为一个信息孤岛。相关的数据、信 息在生产与财务部门的计算机上重复录入与存贮，使得企业任何一个信息系统都无法提 供某一决策所需要的完整信息资料。这就降低了最终所需数据的可靠性，导致工作效率 的低下，甚至决策的失误。 因此，m r p 管理模式下物流与资金流之间是脱节的，不能交互。 1 ，1 2m r p l i 与财务管理信息系统 闭环m r p 在m r p 的基础上增加了能力计划和执行计划的功能，构成一个完整的计 划和控制系统，伎生产活动的各个子系统得到了统一。但这还不够，因为生产管理只是 企业管理的一个方面，m r p 涉及的仅仅是物流，与物流密切相关的还有资金流。于是， 在2 0 世纪g o 年代，人们把生产、财务、销售、工程技术、采购等各个子系统集成为一 个一体化的系统。并称为制造资源计划b j ，即m r p i i 。m r p i i 管理模式下，可以由生产 活动直接产生与资金流管理有关的数据，把实物形态的物料流动直接转换为价值形态的 资金流动，从而保证了生产与财务数据的一致性，使财务部门得到及时、准确的资金信 息用于控制成本，参与决策，指导和控制生产经营活动。m r pi i 系统的财务管理多用借 贷记账法。此时，资金流反映在会计科目间的金额增减之中。其中，资金占用和费用成 本表示“借( 应付) ”：资金来源和收入表示“贷( 应收) ”。借贷记账的规则是：有借必 有贷。借贷必相等。但是，分析m r p i i 系统的资金流管理功能，不难发现，m r p i 【系 统中资金流的管理功能主要是对资金的事后核算，是对企业已经发生的生产经营活动中 资金流的客观反映和监督。现有的m r p i i 系统中，资金流的管理并没有实现与物流管理 样的事前计划、事中控制、事后核算的全面控制过程。 从企业的角度看，随着我国市场经济发展，资金管理尤为重要，越来越多的企业管 理者和决策者希望能及时追踪和分析企业的支出、成本、收益的来源。m r p i i 系统中 原有的对资金流的事后核算功能已经不能满足企业的需求，因此必须扩充m r p i i 系统 中的资金管理功能，使m r p i i 系统不仅能够实现对物流的闭环控制，而且能够实现对 资金流的闭环控制。 因此，m r p i i 管理模式实现了物流与资金流的统一1 3 j ，但是并没有实现资金流的闭 环控制，因此，物流与资金流没有实现真正的集成，不能实时的交互。 1 1 3 e r p 与面向集成化资金流管理的财务管理信息系统 进入2 0 世纪9 0 年代，在日益激烈的竞争压力下，t ( 产品上市时间) 、q ( 产品质量) 、 c ( 产品成本) 、s ( 服务水平) 、e ( 环境) 成为现代企业关注的焦点，为适应市场全球化 面向e r p 的工业企业集成化资金流管理的研究 要求，企业的组织结构和投资结构也趋于分布式和扁平化。企业不仅需要合理规划和运 用自身各项资源，还需将客户、供应商、分销商和代理网络、各地制造工厂和库存等经 营资源紧密结合起来，形成供需链，并准确及时她反映各方的动态信息，监控经营成本 和资金流向，提高企业对市场反应的灵活性和财务效率，从而为自己带来更大的经济效 益。m r p i i 管理系统经过扩充与进一步完善发展成为企业资源计划e r p ( e n t e r p r i s e r e s o u r c ep l a n n i n g ) 。m r p i i 的核心是物流，主线是计划。伴随着物流的过程，同时存在 资金流和信息流。e r p 的主线也是计划，但e r p 已将管理的重心转移到资金流上，在 企业整个运营过程中贯穿了财务成本控制的概念。e r p 中的财务管理信息系统的演进主 要体现在如下几个方面： 1 方法策略上的演化 传统的财务电算化系统，包括m r p i i 中的财务管理信息系统，主要的特点是用于事 后收集和反映财务数据，在管理控制和决策支持方面的功能相对较弱。e r p 中的财务系 统更全面地为企业的业务操作层、管理层和决策层提供全方位的服务。除了提供传统的 财务报表以外，还能提供多种管理性报表和查询功能。并提供易于使用的财务建模和分 析模块，使企业管理人员可以利用联机分析处理工具( o l a p ) ，对财务数据进行多种角度 的建模分析。实现了为企业提供实时的决策支持和风险预测，完善了对企业经营活动的 计划和控制功能，做到事前事中事后全过程动态管理。 2 功能上的拓展 1 ) 超越m r p i i 范围的集成功能。e r p 管理模式强调以财务执行过程中资金流的优 化来计划和控制企业的经营与生产。它的财务管理子系统涵盖了企业所有的经济业务， 实现了与其它各子系统的高度集成，建立了较完善的企业财务管理体系，这使得价值管 理概念得以实施，资金流与物流、信息流更加有机地结合。 2 ) e r p 中的财务管理信息系统不仅集成企业内部的业务处理功能及业务范围，而 且集成企业外部如客户、供应商及合作伙伴等的相关业务处理功能及业务范围，构成扩 展的财务功能集成，这些扩展的功能包括：供应链动态规划的财务业务、e d i 系统及虚 拟企业的会计业务等的账务处理及财务分析n “。 3 ) 强调面向业务流程的资金流信息的收集、分析和控制，使财务系统能支持重组后 的业务流程，并做到对业务活动的成本控制，即作业基准成本法( a c t i v i t y b a s e d c o s t i n g ， 简称a b c 法) 。 4 ) e r p 系统同b p r 是密切相关的，因此，e r p 管理模式下的财务管理信息系统与 财务b p r 也是紧密联系的，e r p 下财务与业务流程的无缝集成使传统的财务电算化软 件中的凭证输入、审核及记帐等基本功能消失，引起财务b p r ，b p r 是财务业务流程自 动化的客观要求，通过b p r 将产生许多掰的财务业务功能，同时生成的资金流信息更 趋于标准化、国际化、合理化及合法化并且更加可靠、及时、准确及完整“1 。 3 应用技术的扩展 随着计算机技术的飞速发展，财务管理信息系统在应用技术上也在不断地前进。采 用了最新的计算机、网络通信技术，如：s q l 结构化查询语言、客户朋匣务器分布式结 面向e r p 的工业企业集成化资金流管理的研究 构、面向对象技术( o o t ) 、电子数据交换、多数据库集成、分布式数据处理系统、图 形用户界面、第四代语言及辅助工具等，支持分布式计算的公共对象请求代理体系结构 ( c o m m o n o b j e c tr e q u e s t b r o k e r a r c h i t e c t u r e ，简称c o r b a ) i t , s l 。 因此，e r p 管理模式实现了资金流管理的闭环控制，实现了集成化的资金流管理。 1 2 面向e r p 的资金流管理的特点 与传统的财务电算化软件及m r p i i 中的资金流管理相比，e r p 管理模式下的资金 流管理打破了传统的运作方式，具有集成，准确、实时，闭环控制的特点。 1 实现了集成化的资金流管理 e r p 中的资金流管理与一般的财务电算化软件不同，它涵盖了企业所有的经济业 务，财务系统和e r p 中的其它子系统有相应的接口，实现了高度集成，用一些公司的 话叫“无缝连接”。它继承和完善了m 】时，可将生产活动、采购活动、销售活动等输 入的信息自动计入财务系统生成总账、财务报表，取消了输入凭证繁琐的过程，几乎完 全替代以往传统的手工操作。通过对企业业务流程的规范化，经营管理的各项数据真正 形成信息流，每个部门是信息流上的一个环节。1 ，依靠统一的系统数据，按既定流程规 则运作。 所有企业内部业务( 各种事务处理) 发生的原始凭证都是在业务发生的同时自动生 成、自动编制记账凭证，根据预先设定的相关会计科目自动登录过账，或经过管理人员 确认后再行登录过账。对每一项事务自动生成凭证有利于审计，也便于企业管理人员追 踪事务的来龙去脉。如果出现问题或差错，可以一直追溯到业务的源头来查找原因或予 以纠正，这对严格管理和审计是非常必要的。 图l - le r p 系统供应链 f i g 1 ls u p p l y c h a i no f e r p 面向e r p 的工业企业集成化资金流管理的研究 2 e r p 管理模式实现了资金流数据的准确化、实时化 在以往的财务系统中，由于采集数据的时点不同以及数据在不同子系统中的重复录 入和存贮财务、生产、库存、销售等部门的数据往往对不上。这时，财务就不得不把 原始凭证拿出来核对，这就降低了最终所需数据的时效性和可靠性，导致工作效率的低 下，甚至决策的失误。而e r p 系统的数据来源唯一，只有销售订单和采购订单，订单 上的原始数据成了公司信息流、物流和资金流的源头。数据生成和传输是基于每一个业 务动作而不是批处理，采购、生产、销售、库存等环节的业务数据可以自动生成财务凭 证，实时转换成应收款、应付款等数据。每个作业都会实时地反映，每项控制都会实时 地得到结果，每份报表都会实时生成。这样，就实现了准确化、实时化的资金流管理。 3 实现了闭环控制的资金流管理 e r p 系统能够提供查询功能和通过用户定义的差异数据的图形显示进行财务绩效 评估，帐户分析等。通过财务分析回过来指导经营生产活动，形成一个环路。通过信息 反馈来控制和改进工作，闭环信息流是控制一个管理系统必须具备的特点。此外，般 电算化会计仅仅涉及财务会计，而e r p 系统兼顾财务会计和管理会计。只有应用管理 会计才有可能进行成本和资金流的分析，并提供决策所需要的信息“。 下面以e r p 财务管理信息系统和财务电算化软件的比较来说明e r p 的闭环资金流 控制。 r 。1 。1 _ 1 - _ _ _ - _ 。- _ - - 一 悸簸h 记豁卜臣囹 i 手工录入r _ 1 记账凭证广_ 1 登账、账务处理 l 。一l 。_ _ - - - _ - - - 。_ 。一 图i - 2 电算化财务软件 f i g 1 2c o m p u t e r i z e da c c o u n t i n gf i n a n c es o f t w a r e 圈1 - 3 e k p 财务管理信息系统 f i g1 - 3f i n a n c em a n a g e m e n ti n f o r m a t i o ns y s t e mo f e r p 总之，e r p 管理模式下的资金流管理的特点是：集成，实时、准确和闭环控制，这 是一般电算化会计所无法比拟的。由于e r p 中的资金流管理的集成化使数据资源共享， 数据来源唯一，实现了资金流管理的实时化、准确化：同时，要实现闭环控制也离不开 各子系统信息集成的支持。因此，可以认为准确、实时，闭环控制的特点都源于e r p 中的资金流管理的集成化。所以本文将着重讨论集成化的实现。 面向e r p 的工业企业集成化资金漉管理的研究 1 3 论文的研究背景与主要内容 1 3 1 论文的研究背景 本论文所作的研究是基于大连钢铁集团企业信息化一期工程“以财务管理为核心 的钢铁企业购销存管理信息系统”的实施。 1 大连钢铁集团概况 大连钢铁集团有限责任公司是国有特殊钢生产的大型骨干企业，拥有雄厚的技术力 量，完备的科研和质量检测系统。可以完全按国际先进质量标准进行生产，其产品不仅 为机械、电子、化工、交通等行业提供优质材料，更为我国国防、航空、航天、核工业 等提供特殊材料。多项产品已占居国内市场主导地位，并大量顶替进口，产品质量水平 与发达国家同类产品质量相当。 2 建立e r p 项目的背景 1 ) 企业外部市场经济竞争的需要 随着我国市场经济的发展，市场对钢铁的需求有了很大的变化，其品种变化多、批 量小、产品涉及的领域越来越多，且大都采用招标方式，价格和交货期限的竞争十分激 烈，面对w t o 企业己经认识到，市场的竞争已经是在产品的“t 、q 、c 、s 、e ”上的 全面竞争。构建企业信息集成系统，是传统企业充分利用全球的制造资源以更快、更好、 更省地响应市场的保障，企业经营过性重构和企业动态联盟将是未来企业的发展趋势。 2 ) 企业内部管理持续改善的需要 多年以来大连钢铁集团一直采用计划经济的管理模式，全年生产任务是指令性计 划为主、市场调节为辅。为了适应市场经济的需求，大连钢铁集团这几年一直力求开发 适应市场的高质量产品，这些变化给产品生产经营管理等诸多方面带来很大压力，也暴 露出许多潜在的问题，说明了在现有条件下要实现工厂的战略目标还存在着相当大的差 距。 国内外先进企业的实践证明，建立企业资源计划( e r p ) 系统将是增强产品开发与 生产制造能力，提高生产经营管理水平的有效途径，e r p 技术的核心是集成，即把企业 各种职能，包括销售、财务、物资供应、领导综合查询系统( 一期工程) 等功能有机地 结合在一起，形成统一协调的整体。从而达到缩短生产周期，提高产品产量和质量，降 低生产成本，加强售后服务，提高经济效益的目标。因此，e r p 工程是大连钢铁集团 实现其生产经营战略目标必须采取的技术措施，也是对其发展具有决定性意义的战略措 旋。 面向e r p 的工业企业集成化资金流管理的研究 1 3 2 论文的主要内容 本文的主要研究内容为： 1 ，资金流是财务管理的对象，通过分析财务管理信息系统从m r p 到e r p 的演进 过程分析了e r p 发展过程中的资金流管理的发展，总结了面向e r p 的资金流管理集成， 实时、准确，闭环控制的特点，而实时、准确，闭环控制均归功于集成的实现。 2 “集成”是e r p 的精髓，本文从过程集成、信息集成、物理集成的角度分析了 面向e r p 的工业企业资金流管理的集成策略。 3 资金流是财务管理的对象，财务管理是资金流管理的方法，因此，面向e r p 的 集成化财务管理信息系统是实现面向e r p 集成化资金流管理的有效手段。本着集成化、 结构化的设计思想提出了面向集成化资金流管理的财务管理信息系统的结构设计、集成 设计的软件设计方案。 4 依据集成化资金流管理的理论针对大连钢铁集团的财务管理现状，设计、开发 了面向集成化资金流管理的财务管理信息系统，并取得了良好的实施效果。 面向e r _ p 的工业企业集成化资金流管理的研究 2 面向e r p 的工业企业资金流管理的集成策略 “集成”是e r p 系统的精髓，资金流管理的集成体现为资金流与物流等过程流的 集成、资金流与信息流的集成。这使得整个企业资金流管理以及整个e r p 系统成为了 一个完整的体系。克服了一般通用财务软件内部和外部的孤立、大量重复输入、输出口 径不的弱点，同时也将一般的资金流处理扩充为包括人、财、物、技术等所有企业资 源的全面管理“。 2 1 资金流概述 资金是任何企业赖以生存的“血液”。没有足够的资金，企业一天也生存不下去。 分析资金在企业中是如何流通的在哪里发生了资金的沉淀，在哪里消耗了过多的资金， 哪里需要瓷金的投入，如何合理分配有限的资金，如何挖掘资金的潜力，这些问题是每 个企业经营者天天思虑的问题”。 2 1 1 工业企业资金流运动过程 企业的资金运动沿着供应、生产、销售3 个过程的顺序不断地循环周转，分别表现 为资金的筹集、使用、消耗、收回和分配5 个环节”2 “1 。 l 资金的筹集：企业根据国家规定，通过一定的渠道和方式筹集资金，这是资金运 动的起点。 2 资金的使用：企业为了进行生产经营活动，要运用已经筹集的资金，购置各种生 产资料，包括劳动手段和劳动对象，为企业的生产经营活动创造了物资条件。 3 资金的消耗：企业在生产过程中，劳动者使用劳动手段对劳动对象进行加工，生 产社会需要的产品。在这一过程中，劳动者通过劳动除了将已消耗的劳动手段和劳动对 象的价值转移虱完工产品上去之外，还刨造了新的价值。 4 资金的回收：企业在产品销售过程中，将生产出来的产品销售给购货单位，并按 产品的价格通过定的结算程序取得销售收入。价格是价值的货币表现。所以按产品价 格收回销售收入，意味着实现了产品的全部价值，完成了从成品资金形态向货币资金形 态的转化过程。 5 资金的分配：企业要把所取得的销售收入，按照国家的有关规定进行分配。首先 是将一部分资金用于补偿生产中的资金耗费，重新购买劳动对象和支付职工的劳动报酬 等，保证企业再生产过程的不断进行：另一部分资金则形成折旧基金，作为固定资产更 新的准备金，其余部分就是企业的纯收入。 从上述分析可以看出，为了使企业正常运转，不仅要作好物料的供应、生产、销售 面向e r p 的工业企业集成化瓷金流管理的研究 计划，而且要作好资金的筹集、使用和回收计划。在e r p 系统中不仅要保证企业供、 产、销中物流的平衡，而且必需实现资金收支中资金流的平衡。 资金流，即资金运动贯穿于再生产的全过程。企业的资金形态是从货币资金、储备 资金、生产资金、商品资金、货币资金。即在资金的筹集阶段、材料采购供应阶段、生 产制造阶段、销售收入阶段、利润形成与分配阶段之间不停地循环与周转，各种资金形 态必须在空间上并存，时间上继起等等。企业与市场的联系，一头是原料供应厂商，另 一头是完工产品的用户“。 厂供应过程 厂生产过程 厂销售过程 货币资金一储备资金一生产资金一商品资金_ 货币资金 图2 - l 工业企业资金运动过程 f i g 2 一lp r o c e s so f c a p i t a lf l o wi ni n d u s t r ye n t e r p r i s e 2 1 2 工业企业资金流模型 资金流模型描述企业生产经营活动中资金的流通和分配的过程，资金流和物流的信 息形成信息流的内容，对系统组织中各子系统的数据结构进行描述。资金流模型必须精 确反映资金的流向，因此它应该与财务记账法紧密联系起来。目前国际通用的会计法则， 它的记账原则是“有借必有贷，借贷必相等。”其理论根据是下列财务平衡方程式。”： 资产= 负债+ 所有者权益( 1 ) 留存利润= 营业收入一营业支出一应交税金一应付红利( 2 ) 根据前面对资金流过程的描述和借贷记账法的记账原则，建立资金流模型( 图2 - 2 ) 。 冈 货 叫竺墨堡翌苎墨望卜_ - li 在 最用 ir 币 _ 1 望兰里皇竺! 卜终 销售收入， 资 制 。0 产 冈金 叫竺兰竺翌卜_ 呻 明 口 户 l 资本l - n 万菊- 口口 i 挣利润 图2 - 2 资金流模型 f i g 2 - 2 m o d e lo f c a p i t a lf l o w 资金流模型中，借款、投入资金、货币资金是以现金和存款的形式表示的。所有的 投入资本和借款汇集成资金的输入，分成四股资金，它们是购买原料费用、固定资产、 管理费用和财务费用。其中购买费用包括购买所有生产用原材料、购买商标使用权和购 面向e r p 的工业企业集成化资金流管理的研究 买专利技术等，固定资产包括生产设备、厂房、土地等，它们在使用中开始固定资产折 旧，逐渐将磨损部分所含的资金转到产品的成本中去，通过销售得到回收。随着折旧的 进行，固定资产的净值开始减少，当其报废或被清理时固定资产残值通过销售得到部 分回收。管理费用包括工作入员的工资、福利费用、业务费、差旅费、通讯费、广告宣 传费和固定资产折旧等，管理费用是一个企业正常运转所必需的基本开支“”；财务费用 包括企业融入资金所需支付的利息和财务手续费等，企业通过借款扩大自己的经营规 模，最大限度地创造效益。 企业支付上述的四种开支后，能够正常地进行自己的经营和生产活动，然后将自己 的产品推向市场，销售商品后企业得到了销售收入，按照国家法规，扣除应该上交的税 金，剩余部分就是企业的净利润，这一部分资金可以再投入到生产中去，使企业能够不 断地发展壮大。企业的资金从投入到变为商品，商品通过销售后再变为资金，资金完成 了企业经营活动中一个完整的循环。 2 2 过程集成 工业企业在生产经营过程中，并行地进行着物流等几个过程流，每个过程流都伴随 着资金流的存在。 2 2 1 资金流与物流的集成 1 资金流与物流的关系 资金流和物流是企业经营管理的主要对象。在物流管理方面，e r p 系统通过销售管 理、主生产计划、粗能力计划、物料需求计划、细能力计划、车间管理、采购管理等功 能，逐步实现了对物流管理的闭环控制，在资金流管理方面，e r p 包含了应收应付账 管理、成本会计核算等功能，这些功能使财务核算所需的资金费用信息直接来源于生产 计划的执行，减少了资金费用信息的重复录入工作，提高了信息的准确度和集成度。 企业的生产过程是给物资赋予劳动、知识和信息，改变其形状、功能或性质的过程， 也是资金的投入与增值的过程，是物流与资金流相互转化、相互作用、相互统一的辨证 统一过程。物资运动是资金运动的基础，物资运动决定着资金运动，物资运动状况的正 常与否，决定着资金运动状况的好坏：资金运动也反映着物资运动，并对物资运动具有 积极的影响作用。通过对资金运动是否通畅的分析，可以观察企业供、产、销等活动是 否正常的进行，并可根据存在的问题，采取相应的措施，使资金运动与物资运动相结合， 从而提高生产经营的效益。资金运动和物资运动相互结合的关系，体现了制造工业企业 再生产过程的实物形态和价值形态的必然联系”“3 。 首先，资金处于货币资金的状态。企业用一部分货币资金去购买原材料等劳动对象。 当购买发生后，这部分资金从货币形态转化为储备资金。 然后，把原材料等劳动对象投入生产过程。在对劳动对象的加工过程中，这部分资 金与另一部分支付给劳动者的报酬和其他生产费用结合在一起，组成生产资金。当产品 面向e r p 的工业企业集成化资金流管理的研究 加工完毕，这部分生产过程的资金又转化为成品资金。 到产品销售并取得贷款后，资金又由成品资金转化为货币资金。收回的货币资金， 一部分用于补偿生产消耗，在下一期生产经营活动中，再从事购买材料，开支费用；一 部分以税收形式上缴国家财政：余下的留作各种基金，用于发展生产等方面的需要。 在整个过程中，物流由原材料到零部件、到成品，不断的变换着物料的性能；而资 金则由货币形态转化为实物形态，再由实物形态转化为货币形态，不断循环往复，完成 资金的增值过程。所以物料流动是有始有终的，但资金流却是循环流动、无始无终的，它 对系统的描述更加完整。因此，资金流是企业的生命线，对于管理者来说，掌握资金的 流动情况，分析如何合理地进行资金投入、挖掘资金的潜力，这是企业经营首要问题。 而且，对于企业经营是否成功的评价，其标准关键是看资金的周转、运营的好坏“。 物流与资金流的关系如图2 3 所示。 资盘增值过程 - - - - - - - - - - - - 、， 圈2 - 3 工业企业物流与资金流关系闰 f i g 2 - 3 r e l a t i o no f m a t e r i a l sf l o wa n d c a p i t a lf l o wi ni n d u s t r ye n t e r p r i s e 企业资金分为流动资金和固定资金。它们的周转方式和筹集方式各不相同。硫动资 金主要是垫支在劳动对象上的资金。它的价值一次全部地转移到完工的产品上去，产品 销售以后，以取得的货币资金再用来购买新的劳动对象，继续投入生产过程。固定资金 是用来购建主要劳动手段等方面的资金。劳动手段可以较长期地在若干生产过程中发生 作用，逐步把它的价值转移到完工的产品上去，通过产品销售，逐步地取得价值的补偿， 一直到劳动手段全部损耗而不能继续使用需要报废时，或者由于技术进步需要淘汰时， 才进行实物更新。 2 资金流与物流的集成“7 1 要实现物流与资金流的集成，必须建立相应的管理方法与管理体系。物流管理和资 金流管理在m r p i i 系统产生以前是独立的。物流管理经历了一般的库存控制系统、 m r p 、闭环m r p 及m r p p i i 几个阶段。物流管理系统的发展史也就是m r p i i 系统的发 展史。资金流的管理是通过财务管理信息系统来完成的。财务管理信息系统从分立系统 面向e r p 的工业企业集成化资金流管理的研究 如工资管理、现金管理、成本管理逐步发展为集现金管理、应收应付账管理、总账管理、 成本管理等于一体的完整的财务系统。财务系统在同m r p i i 集成以前，所有相关数据 是由人工采集，通过键盘录入。在物流管理系统向m r p i i 发展过程中，管理资金流的 财务管理系统被集成到m r p i i 系统中，成为m r p i i 的一个子系统。财务管理系统从销 售管理系统、生产系统、供应系统中直接提取资金信息，从而减少了数据的重复录入， 更重要的是提高了财务管理系统数据来源的准确性，使资金信息迅速、准确地反映物流 信息。 企业要正常运转，必须实现物流和资金流的均衡控制。m r p i i 系统中依据独立需求 项目的需求信息及相关的工程数据，合理地安排了各物料的投放与生产的比例、数量及 时间，从而实现了物流的闭环控制和均衡生产。m r p i i 系统中的资金流管理模块，如 应收应付账管理、总账管理等，是对企业已发生的经济业务进行事后的记录和总结，是 对过去生产经营活动进行客观的反映和监督。 要实现资金流的闭环控制，必须拓展m r p i i 系统的资金控制功能，建立如同物流 控制的资金流事前计划、事中控制、事后核算系统的三级控制体系结构。e r p 实现了这 一点。 按照资金流运动的规律，我们将e r p 中的资金流控制扩展为如图2 - 4 结构。图中资 金流控制主要模块有成本管理、资金计划管理、资金收支管理、成本核算等。 图2 - 4e r p 资金流与物流集成原理图 f i g 2 4i n t e g r a t i o nt h e o r yo f m a t e r i a l sf l o wa n d c a p i t a lf l o wb a s e do ne r p 成本标准管理的功能是为各项资金的支出提供定额标准，如同编制物料计划所需的 物料相关需求。产品不仅有相关的物料需求结构，而且也有相关的资金需求结构。针对 企业投产的每一项物料，都需要相应的物料清单( b o m ) 供编制物料生产计划使用( 在 e r p 系统中，物料清单是由工程设计子系统提供的共享信息) 。同样，必须建立相应的 面向e r p 的工业企业集成化资金流管理的研究 成本标准，作为资金计划与控制的依据。 资金计划管理相应于物料计划从宏观计划到微观计划的过渡，其功能及内容有所不 同。在企业中。常使用的资金计划有年度财务收支计划、月度财务收支计划。资金的收 支计划根据产品( 物料) 的生产计划和成本标准编制，作为控制资金收支的依据。成 本管理和资金计划管理构成资金流的事前计划。 资金收支管理包括一般财务系统中的应收帐、应付账、总账管理、现金管理等。资 金收支管理实现资金流事中控制的功能“。“。资金的收支必须按照相应资金计划进行。 成本核算累计产品实际成本。根据生产过程中实际消耗的料、工、费，从产品结构 最低层开始，依据产品结构，逐层计算，直至成品。成本事后核算在现有的财务管理系 统中已经是很成熟的技术。 从图2 - 4 可以看出，资金的事前计划是实现系统集成的源头，资金收支管理实现了 集成中的事中控制。要在e r p 系统中为资金平衡提供准确的生产资金需求信息，就必 须建立与产品b o m 相对应的“成本清单”，这一“成本清单”可以根据产品的市场价 格进行分解得到。这样，不但提高了成本计算的准确性，而且使企业管理和市场接轨， 提高了企业的竞争力。 2 2 2 生产过程中资金流与其它过程流的关系 工业企业在生产经营过程中，除了物流以外还并行地进行着几个过程流，每个过程 流都伴随着资金流的存在“。 1 能源流 在流程行业，如钢铁企业还存在着能源流。从经营观点看，能源流与物料流并无二 致，因为它们所携带的资金流所经历的过程是相似的，所以一般将它并入物料流中考虑。 2 固定资产流 固定资产是指使用寿命在一年以上，价值在限额以上并在使用过程中保持原有的物 质形态的资产( 否则称低值易耗品，与原材料相同处理) 。任何固定资产都有其生命周 期，随着在建工程的结束，设备交付使用，在生产过程中不断地发生磨损或腐蚀，最后 报废或清理，( 并购买新的设备) ，伴随固定资产流，资金流也同时发生：从银行存款开 始，通过