我国加快转变经济发展方式若干问题辨析.doc

深化财税体制改革 促进经济增长方式转变今后几十年，中国经济所面临的主要问题都是如何由过去依赖投资拉动的增长转变为更加平衡的依赖消费、投资和出口的增长，如何由过去依赖高能耗、以破坏环境为代价的黑色增长转变为与环境和谐相处、更加绿色的增长，如何由数量的扩张转变为质量的积累。历来，财税体制都是中国经济体制改革的突破口。转变经济增长方式，财税体制的改革也应当居于前沿位置和首当其冲。这里，我谈谈通过深化财税体制改革来促进经济增长方式转变。一、优化财政支出结构，将更多的财力投向民生财税体制有收入和支出两个方面的内容，二者在服务经济增长方式转变中缺一不可。从支出方面来看，可以说，正是由于过去长期推行的以市场化为导向的教育、医疗、住房和社会保障改革，导致这些领域的财政支出所占比例过低，居民大量的储蓄用于储备相关方面的支出，个人承担的大量教育、医疗等方面的支出极大地抑制了居民的有效需求，造成了居民不能将收入转化为消费，从而导致内需不足。中国的老百姓和其它国家的老百姓没有太大的不同，他们也想消费，只是他们承担了大量本应由国家支付的付担而已。我们以医疗卫生服务为例加以说明。据统计，2005年全国卫生总费用为8660亿元,占GDP的4.73%, 已经接近世界卫生组织规定的5%的标准，但其中政府投入仅占17.9%, 企业、社会单位负担占29.9%,其余52.2%由居民个人支付。而在1980年,三者占比别为36.2%、42.6%和21.2%。25年间，个人负担的卫生支出上升了30个百分点，而与此同时，政府负担的卫生支出下降了18个百分点。这表明，我国卫生总费用的增长是以政府支出下降和个人负担增加实现的。按照世界卫生组织的口径，我国卫生总费用有明显的私有化和市场化的趋势。而在欧洲发达国家, 医疗卫生费用中的80%-90%由政府负担。如2000年，日本和法国的政府卫生支出比例分别达到了80.2%和76.9%。即使是美国那样市场经济高度发达、医疗卫生服务高度市场化的国家, 政府卫生支出也占到整个社会医疗卫生支出的44.1% 。处于转型中的俄罗斯的政府卫生支出这一比例达到76.8%。与中国经济发展水平相近国家相比, 泰国政府投入占56.3%( 2000年) , 墨西哥占33%( 2002年) , 都大大高于中国的水平。如果从人均来看，我国卫生支出就更低了，2000年我国人均卫生支出在世界191个国家中居第141，仍属低下水平。可以看出，诸如医疗、教育、社会保障这些公共服务的市场化改革，中国走的比市场经济国家的西方国家更快、更远。因此，从转变经济增长方式出发，为了使经济增长由过去由投资拉动转变到由需求拉动的轨道上来，就要求财政大力增加教育、医疗、住房和社会保障支出，为居民卸下沉重的负担，为居民提供有保障的预期，使居民敢于将收入转化为消费。二、优化税制结构，调控经济增长方式在税收方面来看，长期的以资源消耗、环境破坏为代价的经济增长，也说明资源价格过低，破坏环境所应当付出的成本过低。税收是价格的一个环节，税收也是成本的一个组成部分，税收对于资源配置具有重要的引导作用。转变经济增长方式，就要改变过去高能耗、高污染的发展方式，税收体制可在其中发挥重要作用。比如说开征环境税、完善资源税，等等。当前，我国税制中存在着许多不合理的地方，应当尽快加以完善，以适应我国经济社会发展和经济增长方式转变的需要1、降低对生活必需品的适用税率，拓宽生活必需品的生活必需品的适用范围，以鼓励消费增值税目前是我国的第一大税种,其收入(包括进口环节课征的增值税收入)占到全部税收收入的35%左右。但增值税属于对消费的课税,会课及一般生活必需品,从而出现累退性的问题。从国外实践来看，为解决增值税不公平的问题，通常都在税率设置上对人民生活必需品实行零税率或低税率(一般在10%以下)。例如,爱尔兰目前增值税的基本税率为21.5%,但其对基本生活必需品只按4.8%的税率征税。又如,德国和意大利增值税的基本税率分别为19%和20%,但两国对食品等基本生活必需品课征的税率分别为7%和4%。我国增值税制度中虽然也设有一档低税率,但该档税率一是设定为13%,与国外相比仍然较高；二是该档低税率适用范围过窄,只包括粮食(初级产品)、食用植物油、盐、自来水、煤气和石油液化气、居民用煤炭制品、图书和报纸杂志、音像制品和电子出版物等。人民群众消费的基本食品、药品、儿童服装等生活必需品都适用17%的基本税率。为了克报增值税存在的这种不公平的问题,建议调整增值税的税率结构,即将增值税的低档税率由目前的13%降低到10%或10%以下, 同时扩大低档税率的适用范围,将各类主要的人民生活必需品都纳入进来。2、完善资源税，反映资源价格由于我国的大部分矿产资源主要集中于经济欠发达的西部地区，因此资源税也主要集中于西部地区。近年来，在矿产资源价格持续上涨的情况下，资源税本应“水涨船高”，但受现行资源税设计上的缺陷，矿产资源价格的上涨并没有相应带来资源税的增长。当前我国资源税有几个明显的缺陷：一是从量计征导致税率偏低。目前我国在资源税率的确定上实行“从量税”，没有与资源的市场价格相联系。以煤炭资源为例，2000年，煤炭资源税税率为1.6元/吨，煤炭平均价格为35元/吨，资源税税负为4.6%；2010年，煤炭资源税税率为3.2元/吨，煤炭平均价格为300元/吨左右，资源税税负为1%，税负率降低为原来的四分之一。由于税率低，企业几乎是在无偿开采和占有国家资源。这既损害了税收公平，又不利于资源的节约利用，导致企业不能很好地将资源成本内部化，调节作用受到限制。二是征收对象窄。目前我国资源税仅对矿产品和盐征税，而国际上普遍采取保护性开发和利用的水资源、森林资源以及旅游资源、牧场资源，列入征税范围，以利于保护这些稀缺资源的合理利用，避免浪费，维护生态环境。为了促进国家自然资源的合理开发和有效利用，维护生态环境，促进经济结构转型，协调区域经济协调发展，有必要改革资源税，一是以“从量计征”改为“从价计征”，并提高税率，二是扩大征税对象，将非矿产资源也纳入征税范围。3、改革和完善个人所得税制度，加强收入再分配功能当前我国的个人所得税还存在许多制度缺陷,其应有的公平性还没有得到充分的体现，在操作上也在一些问题，需要加以完善。（1）适当减少税率档次，拉大税率级距税率结构是影响税收杠杆作用程度最重要的因素，决定个人所得税的税负和累进程度，所以设计一个合理的税率结构非常重要。目前我国的个人所得税中工资薪金实行9级起额累计税率，个体工商业者实行5级超额累进税率。在超额累进税率结构中，所得和最高、最低税率为既定的条件下，累进级距的多少，将同累进所要达到的调节力度成正比，我国现行工资、薪金所得的9个累进级距档次，档次过多，后面几个过高的档次，在目前征管条件下，不可能做到细致区分，实际上是形同虚设。对个体工商户所得和承包承租经营所得规定的是5个累进级距档次，调节力度较为缓和。为此，建议压缩税率级距，在尽可能扩大综合课税项目的基础上，将目前工资、薪金所得的9个档次压缩至实行5级；拉大税率级距，实行5%、10%、20%、30%、35%45%5档累计税率。这样既便宜操作，也能够尽可能的将高收入群体纳入进来，可以缓和调节各阶层间的收入矛盾，为建设小康社会、构建和谐社会提供收人保证和政策支持。（2）提高劳务报酬所得、稿酬所得的减除费用标准，保障所得税法的公平性2007年底第五次修正后的个人所得税法将工资、薪金所得的起征点持续由过去的800元、1600元提高到2000元，而对于劳务报酬、稿酬等其他所得项目的减除费用标准仍然维持在800元的标准，使得工资、薪金所得与劳务报酬、稿酬的减除费用标准的差距持续拉大。根据现行减除费用标准的规定，个人劳动取得数额相同的收入，会因为分属于工资薪金或劳务报酬、稿酬等不同的所得项目而予以不同的扣除，税负的轻重自然也不同。同样数额的收入，因其来源不同会按不同税率征税，这就出现了赚同样多的钱、交不一样的税，如同样取得2000元的收入，若属于工资薪金则不用缴税，若属于劳务报酬或稿酬就要缴税。然而，无论是工资、薪金还是劳务报酬和稿酬，都属于社会成员的劳动所得，税负也应当一视同仁，而不应区别对待，当前的这种做法是有失公平的。为了体现所得税法对于不同所得的公平对待，建议将劳务报酬所得、稿酬所得的减除费用标准由目前的800元提高到2000元。三、要容忍较低的经济增长速度在财税体制改革促进经济增长方式转变的过程中，也应当处理好财税政策在经济增长速度与经济增长质量之间的关系，不能一味的追求速度而不注重质量，我们应当容忍和接受平稳的高质量的可持续的增长，而不是高速的低质量的不可持续的增长。经济增长方式的转变，经济结构的转型，就要求一部分落后的生产能力和产业退出经济活动领域，这势必带来经济的下滑。另一方面，先进的生产力、领先的科技水平则是一个长期的积累过程，而不可能突然出现。因此，经济增长方式的转变总是以经济增长速度的下降为代价（至少短期内是如此），经济增长速度和转变经济增长方式之间不可能二者兼得，不可能不以牺牲经济增长为代价来换取经济增长方式的转变。因此，转变经济增长方式，就要经历转型的阵痛，要经历经济由高速增长向平稳增长的回归。财税政策从来都在经济增长周期中发挥着关键性的作用。过去，在经济下行时期，我们总是频繁使用扩张性财税政策，如98年亚洲金融危机和2008年国际金融危机，中央财政都使用了积极财政政策，表现在财政支出中就是扩大投资拉动经济增长，表现在税收中就是提高