财务收支审计管理规定.doc

制度管理控制表制度名称财务收支审计管理规定制度编号2011-WLSJ-12版本新订/修订编写部门审核分管领导审核签发人签发日期年度评估时间2007新订赵 倩何友云谷晓东2007.6.42008.22009修订陈志军楚文光王子超2009.5.272010.22011修订陈志军雷年桢王子超2011.7.202012.2本次修订原因根据制度自查情况进行修订。本次修订主要内容1.规定远程审计是财务收支的主要方式之一。2.增加了工程物资审计的有关内容。3.进一步细化审计料提供的具体时间要求。解释部门审计内控部财务收支审计管理规定一、目的规范公司财务收支审计工作，促进公司系统各单位依法依规经营、改进内部管理、提高经济效益，确保公司资产安全和保值增值。二、适用范围本规定适用于公司总部及各单位。三、审计组织与方式（一）公司财务收支审计由公司审计部门负责实施，必要时也可委托社会中介审计机构进行。（二）审计方式原则上采用就地审计，逐步加大远程审计力度，必要时也可采用其他审计方式。四、审计职责（一）审计部门职责1根据公司工作计划、公司领导指示及其他有关规定，结合本部门实际情况，制定、修改财务收支审计计划。2.组织审计小组，制定审计方案。3.下发审计通知。4.实施财务收支审计，编制审计工作底稿。5.编制审计报告，根据审计结果提出改进管理、提高效益的建议，提出处理违反财经法规行为的意见或审计处理决定。6.被审单位在规定时间内对审计报告提出的异议，审计组应及时予以核实。7.下达审计意见或决定，督促、检查被审单位整改情况。8.对被审单位的财务信息和相关资料保密。（二）被审计单位职责被审单位必须根据公司有关规定接受并积极配合审计监督。1.按照审计组的要求，及时提供相关资料，配合审计组进行资金和资产盘查。2.根据审计组工作要求，提供必要的办公条件和生活便利。3.对审计组提出的问题及时做出解答，对审计底稿及时进行签证。4、被审计单位对审计意见或决定如有异议，可在规定时间向公司领导和审计部门负责人提出。五、审计内容（一）流动资产审计1. 货币资金审计（1） 审查有关印鉴、收据、票据的管理、使用是否建立了严格的岗位责任制；不相容岗位是否相互分离、制约和监督；各项业务处理是否遵循严格的程序，并经过必要的授权、审批，手续是否完备。（2）会同被审计单位会计人员盘点库存现金，审查账实是否相符，现金收付是否日清月结，有无坐支、挪用等违反现金管理制度的行为。（3）检查银行存款余额调节表，函证银行存款余额，检查调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，关注是否有异常或长期存在的未达账项。（4）检查有无违规开设银行账户情况；是否建立定期对账、定期稽核制度；有无公款私存、出租、出借或转让银行账户等违反结算纪律现象。（5）检查外币存款汇率计算和汇兑损益的会计处理是否正确。（6）抽查大额现金、银行存款收支的合法、合规性。2. 应收及预付账款审计（1）现场盘点库存票据，与应收票据登记簿核对，是否存在已作抵押或银行退回的票据。（2）核对已贴现应收票据，其贴现额与利息的计算是否准确，会计处理是否恰当。（3）分析、抽查、函证应收账款和其他应收款的账龄及余额构成, 对于余额较大、账龄较长的或非正常的项目应重点关注，应查明原因，确定是否可能发生坏账损失，及坏账损失的会计处理，手续是否齐全、合规。（4）检查其他应收款核算是否合规，是否存在资金被关联企业大量占用、变相拆借资金、隐形投资、误用会计科目、或有损失等现象，对于借给多经企业的款项有无借款合同，是否定期收取利息。（5）对于个人备用金是否定期清理，有无长期挂账情况。（6）审查是否按合同规定的进度支付预付款，有无超合同付款情况；抽查入库记录，查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款这两个科目同时挂账的情况。（7）分析应收账款、其他应收款和预付账款明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整；对债权的冲销是否合理并符合有关规定，有无人为调节利润的问题。3.坏账准备审计（1）按计提坏账准备的范围、标准测算已提坏账准备是否符合规定。（2）审查年度内坏账损失的原因，有无授权批准；有无已作坏账损失处理后又收回的坏账，账务处理是否正确。4. 存货审计（1）审查各类存货入、出库手续是否完备，材料成本差异分摊是否正确，有无利用价差随意调节成本现象。（2）低值易耗品与固定资产的划分是否正确。（3）选择重点存货进行监督式抽查盘点，将原始盘点资料与存货汇总表相核对，审查存货表上各类存货小计、总计是否正确；关注存货管理不相容岗位是否分离。（4）关注存货有无白条抵库、未使用、不需用、无法使用、超储等情况；关注存货计价方法和存货跌价准备提取办法是否合适；注意存放时间较长的存货和年末结存量较大的存货。（二）非流动资产审计1. 长期股权投资审计（1）审查长期股权投资入账基础是否符合投资合同、协议的规定，记账方法是否符合规定，入账价值是否真实，会计处理是否正确；重大投资项目，应查阅领导决策的会议记录。（2）审查实物资产对外进行投资，是否按规定进行了资产评估，有无将单位资产低价进行对外投资，造成资产流失情况。（3）审查投资收益或损失是否真实，账务处理是否正确，有无隐瞒虚报。（4）审查年度内长期股权投资增减变动的原始凭证，并追索其变动的原因及授权批准手续。（5）审查投资转让或到期收回的途径是否合法，投资损益的处理是否合规。（6）逐项检查长期股权投资是否存在持续减值的情况，查看其计提长期投资减值准备的准确性；检查资不抵债子公司的持续经营情况，是否充分披露。2. 固定资产审计（1）审查固定资产账、卡、物是否相符。（2）审查固定资产增、减及其折旧计算是否正确和符合规定。特别关注已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的固定资产，检查其是否已暂估转入固定资产，并按规定计提折旧，竣工决算后，是否及时调整，是否存在利用暂估固定资产折旧调剂当期利润现象。（3）审查在建工程转入固定资产的借款费用资本化金额是否恰当。（4）查看租入、租出固定资产的相关证明资料，其会计处理是否正确；检查固定资产盘盈、盘亏、毁损、报废、出售、投资转出、债务重组、非货币性交易等事项是否经授权批准，会计处理是否正确。（5）审查固定资产预计使用年限、预计净残值是否符合国家规定，折旧方法和折旧率是否与以前年度一致。（6）审查固定资产清理的发生是否有正当理由，是否经技术部门鉴定和经适当授权批准，会计处理是否正确。（7）审查固定资产减值准备计提方法是否符合规定，前后期是否一致，会计处理是否正确。3.在建工程审计（1）审查在建工程项目资金来源是否正当，是否经过了立项、审批、招投标，有无超规模、超标准、超投资的现象。（2）审查建设期工程借款利息是否按规定予以资本化，计入资产购建成本。（3）审查已完工程项目是否及时办理交付手续，竣工决算是否及时并经过审计，会计处理是否正确。（4）审查在建工程账户年末金额构成内容，并到工程现场实地观察，了解项目的实际完工进度。（5）审查工程预(结)算的执行情况。按照集团公司中国电力投资集团公司工程项目管理审计办法和公司工程审计管理规定的要求，有无损失浪费情况以及错套定额、乱取费等，或列支虚假工程、套取资金，形成国有资产流失情况。4.工程物资审计（1）审查各类工程物资入、出库手续是否完备，是否存在出借、出租等情况。（2）选择工程物资进行监督式抽查盘点，将原始盘点资料与工程物资汇总表相核对，审查工程物资表上各类物资小计、总计是否正确，账实是否相符；关注工程物资管理不相容岗位是否分离。（3）对于业主提供施工用工程物资的，审查工程物资领用结算是否符合合同要求，价格差异处理是否符合会计准则规定。（4）审查工程物资使用情况，是否存在处理不及时导致物资发生贬值损失。5.无形资产审计（1）审查无形资产是否真实存在，核算是否及时，计价是否正确，摊销是否符合规定。（2）审查无形资产减值准备计提的方法是否符合规定，前后期是否一致，会计处理是否正确。（三）负债审计1. 流动负债审计（1）对年度内增加的短期借款，获取借款合同，了解借款数额、借款日期、还款期限、借款利率等，有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续。（2）编制应付票据明细表，列示票据类别及编号、出票日期、面额、到期日、付款人名称、利息率、付息条件等，复核票据利息是否足额计提，其会计处理是否正确；检查逾期未付票据的原因，是否已经转入应付账款。（3）审查应付账款、预收账款、其他应付款的发生及偿还是否真实、准确、合法；是否存在低估负债，故意漏计应付款行为；是否存在借方余额和长期挂账，并查明原因，有无将已实现的收入、利润等隐匿在应付款或者预收款账户的行为；关注长期挂账的应付款项是否可能无须支付等情况。（4）抽查应付职工薪酬中的应付工资支付凭证，确定工资、奖金、津贴的计算是否符合有关规定。（5）审查实际发生的工资总额是否超过有关部门批准的工资总额，工资总额增长率是否低于经济效益增长率，对应付工资异常波动和个人收入增长率过高的要查明原因。（6）审查应付职工薪酬中的职工福利费是否控制在国家、集团规定的比例内，以及使用情况是否符合公司的有关规定。（7）审查应付职工薪酬中的工会经费、职工教育经费是否按规定比例计提，以及使用情况是否符合公司的有关规定。（8）审查应付职工薪酬中的社会保险费、住房公积金计提比例、列支渠道是否符合国家和集团的规定，是否按公司预算进行控制。（9）审查年度应计和应缴各种税费和款项的记录是否完整，计算是否正确，缴纳是否及时，未交税费年末账面余额是否真实、正确。（10）审查应付利润形成和支付的记录是否真实、完整，有无长期挂账、侵占国家和投资者利益的情况，年末账面余额是否正确。2.长期负债审计（1） 对年度内增加的长期借款，获取借款合同，复核已计借款利息是否正确，如有未计利息应做出记录、按规定进行调整。（2）审查年末有无到期需偿还的长期借款，逾期借款是否办理了延期手续；一年内到期的长期借款是否已在资产负债表流动负债项目下反映。（3） 审查债券的发行是否符合国家规定，批准手续是否齐全；应计利息的计算是否准确，溢价或折价的摊销额计算是否正确；到期债券偿还的会计处理是否正确；一年内到期的应付债券是否在资产负债表流动负债项目下反映。（4）审查长期应付款的融资、租赁资产的授权批准手续、合同是否齐全；应计利息的计算是否准确；与长期应付款有关的汇兑损益是否按规定进行会计处理；一年内到期的长期应付款是否在资产负债表流动负债项目下反映。（四）所有者权益审计1. 实收资本审计（1）审查投资者是否已按合同、协议、章程约定时间足额交付出资额，其出资额是否经过验资，有无中途抽走资本的行为。（2）以外币出资者，审查其实收资本折算汇率是否符合规定，折算差额的会计处理是否正确。（3）以固定资产、材料、物资设备、无形资产等进行实物投资的，是否经有评估资格的机构评估。（4）审查实收资本增减变动的原因，查阅是否与董事会纪要、补充合同、协议及有关法律性文件的规定一致，是否已向原登记机关办理变更登记。2. 资本公积金审计（1）审查资本公金积增、减变动的内容及其依据，并查阅相关会计记录和原始凭证，以确认其增减变动的合法性和正确性。（2）审查资本溢价和股票溢价是否合法、合规，溢价收入核算是否真实、正确，并作为资本公积入账。（3）验证授受的实物捐赠是否按同类资产的市场价格或根据所提供的有关凭据所确定的价值入账。（4）验证资本公积转增实收资本是否经授权批准。3.盈余公积金审计（1）对盈余公积金各明细项目的发生额，逐项审计其原始凭证，查其会计处理是否正确。（2）审查法定盈余公积金是否按照法律规定及时正确地予以提取，有无多提或少提的现象。（3）审查盈余公积金的用途是否得当。4.未分配利润审计（1）审查利润分配比例是否符合合同、协议、章程以及董事会纪要的规定，利润分配数额是否正确。（2）根据审计结果调整本年损益数，直接增加或减少未分配利润，确定调整后的未分配利润数。（五）损益审计1. 收入审计（1）审查是否遵循权责发生制原则合理确认收入的实现，核算是否真实、完整、及时，是否符合国家财务会计制度规定。（2）审查收入总账与各明细账的一致性，销售收入明细账与应收账款明细账的对应性，销售业务与销售计划、合同是否一致，销售发票的使用是否符合国家规定。（3）审查各项投资收益、劳务收入是否按规定全部入账，有无虚列、多列或透支未来收入，少列、漏列或转移当期收入等问题。（4）审查营业外收入是否真实、合规、合法，核算是否正确。（5）审查其他各项收入是否按规定入账核算，有无隐瞒、转移、截留收入，设置账外账和“小金库”等问题。2. 成本费用审计（1）审查成本费用开支范围和开支标准是否符合国家财务会计制度规定；核算是否真实、完整，符合配比原则；有无错列、多列、少列或漏列成本费用等问题，重点对燃料费、折旧费、维修费这三大成本要素进行审查。（2）有无将购置和建造固定资产、无形资产和其他资产等资本性支出，及应由公益金、专项拨款及其他用款开支的费用列入成本费用。（3）有无由于基数、比率错误而导致多提或少提折旧、职工教育经费、工会经费等而影响成本费用不实。（4）有无应由营业外支出或所得税后利润列支的罚没财物、滞纳金、罚款、违约金、赔偿金及企业捐赠、赞助等支出列入成本费用。（5）有无利用材料成本差异、往来账项、待摊费用、递延资产、在建工程等账户调节成本费用。（6）选择重点或异常的成本费用项目，审查其原始凭证是否合法，会计处理是否正确，如有重大波动和异常情况应查明原因；特别关注燃料管理的内部控制制度执行情况，按照中国电力投资集团公司燃料管理审计办法和公司燃料审计管理规定的要求，查证是否存在人为调节燃煤价格、热值、煤耗和数量，造成成本核算不实等情况。（7）审查各项税费及附加费支出是否真实、合法，计算是否正确。（8）选择重要或异常的管理费用、财务费用项目，审查其原始凭证是否合法，有无列支资本性支出的业务，会计处理是否正确，有无跨期入账的现象。3.利润审计（1）审查营业利润、其他业务利润、投资净收益、营业外收支净额和以前年度损益调整总额计算是否准确、真实；有无虚假盈亏，人为调节利润现象；有无为了完成利润指标而人为虚增或隐瞒利润。（2）审