钢铁企业成本控制分析以杭钢股份公司为例.pdf

核心的钢铁企业成本控制的三维体系结构 目前 日本 韩国 美国等国家不但钢铁制造技术水平处于世界领先 而且在成本管理方面也有自己 的成功之处 例如 日本新日铁公司较早采用了适合于钢铁企业生产的计算机信息系统 从而有利于提高 效率 缩短交货期和降低生产成本 韩国浦项钢铁公司采用扁平化管理模式 建立了先进的信息管理系统 使得浦项产品成本低 生产效率高 美钢联钢铁公司主要针对原料 能源消耗 劳动生产率等经济技术指 标实施重点控制 对制造费用实行预算管理 美国内陆钢铁公司建立标准成本制度来实施成本控制 在我国 宝钢成本管理模式的核心是实施标准成本管理 邯钢是模拟市场核算 确定目标成本 实行 成本否决制 建立起一套比较完整的目标成本责任网络体系 武钢采用 实际成本核算 目标成本控制 附加成本运作 责任成本管理 的质量效益型成本管理模式 此外 我国其它大型钢铁企业如鞍钢 首钢 包钢等目前的成本管理模式在沿用传统模式及学习邯钢经验的基础上进行了一定的改革 并各有特色 三 案例分析 三 案例分析 一 杭钢股份公司介绍 杭州钢铁股份有限公司 以下简称杭钢股份 成立于 1998 年 2 月 26 日 由杭州钢铁集团公司作为独 家发起人 以其所属的焦化厂 炼铁厂 转炉炼钢厂 电炉炼钢厂 中型轧钢厂 热轧带钢厂 无缝钢管 厂 热轧薄板厂等八个生产厂和杭州钢铁集团公司部分管理部门等经营性资产投入 采用募集方式设立的 股份有限公司 公司成立时注册资本 40000 万元 目前公司总股本为 83893 875 万股 其中杭州钢铁集团 公司持有 54589 275 万股 占总股本的 65 07 1998 年 3 月 11 日 公司股票在上海证券交易所挂牌上市 股票代码 600126 股票简称 杭钢股份 杭钢股份是浙江省唯一的大型钢铁联合企业 公司现有炼焦 炼铁 炼钢 轧钢等主生产线 16 条 主要设备 700 多台套 技术水平达到 20 世纪 90 年代国际先进水平 截止 2010 年底 杭钢股份拥有总资 产 89 36 亿元 净资产 35 12 亿元 员工 5870 人 已具备 400 万吨钢的年生产能力 杭钢股份于 1997 年 通过了 iso9002 质量体系认证 2003 年通过了 iso14001 环境管理体系认证 2009 年通过了 iso9001 标准 的 2008 版的转版 公司具备生产热轧圆钢 热轧带钢 热轧盘条 热轧型钢 热轧带肋钢筋等 5 大系列 2000 多个品种规格的产品 优钢比达到 80 以上 产品广泛应用于机械加工 汽车和摩托车配件 标准 件制造 日用五金 工程机械等行业 杭钢公司 古剑 牌钢材产品畅销国内外 享有良好信誉 二 杭钢股份成本控制分析 作为钢铁制造企业 公司生产经营工作主要围绕研究开发 产品采购与销售 产品生产 环保节能等 环节展开 基于钢铁企业的特点 其成本控制内容重点包括 采购阶段的成本控制 生产阶段的成本控制 销售阶段的成本控制 环保节能的成本控制 1 杭钢股份成本管理现状 1 经济环境的变化带来的挑战 长期以来 钢铁业已经形成了比较传统与成熟的考核管理模式 即二级生产单位以成本控制为中心 集团公司以利润为目标 在这种管理模式下 二级单位注重的是产量 主要经济技术指标及财务成本指标 的完成 生产单位的产能发挥对成本指标的完成起着举足轻重的作用 这种考核方式在市场运行较稳定时 对公司的发展发挥了重要作用 但在目前经济发展日趋复杂的情况下 传统成本管理模式则面临新的挑战 产品竞争的直接体现是价格竞争 衡量的是企业的成本运营能力 没有成本优势就不可能有市场优势 也就谈不上产品的附加值优势 在外部市场剧烈波动的情况下 尤其是 2008 年三季度开始受国际金融危 241 机影响 钢材售价一路下滑 钢铁行业发生大面积亏损 杭钢股份上半年的利润几乎被吞噬一空 杭钢股 份面临的形势 除了行业普遍的成本压力外 既没有资源优势 又没有规模优势 加上地处发达地区的中 心城市 人力 资源 交通等各种成本压力更加突出 此外 杭钢股份也越来越感觉到传统的考核模式与 公司的发展存在着许多不适应的地方 根据动态考核的要求 公司虽然及时调整了一些考核办法 但还是 没有从根本上解决与市场形势之间的脱节问题 面临复杂的经济环境 迫使公司强化以低成本运营体系建 设为手段 不断提升成本比较优势 2 针对市场变化 着重内部挖潜 改革开放以来 杭钢坚持走内涵挖潜的发展道路 钢铁产量增长了十余倍 能耗 人均劳效和优特钢 比例等主要指标步入国内同类型钢铁企业前列 在 2010 年全国钢铁业产销两旺的背景下 资源 电力供 应 铁路运输持续紧张 价格居高不下 杭钢公司抓住影响经济效益的主要指标和关键环节 以降低物料 消耗和可控费用为重点 推动对标挖潜和成本管理工作的深入开展 在不依靠低成本原材料和大型装备的 条件下 2010 年吨钢净利润达到 105 元 效益显著 对标挖潜 2010 年初 公司全面 深入分析公司 与行业先进企业的差距 结合内部的实际情况和工作重点 确定了学先进工作的着眼点和降本增效的重点 工序 环节 相应制订了具体的工作内容和工作计划 着力建立完善低成本运行体系 着力作好采购成本 工序成本和各类费用控制 全年共降低成本费用 1 3 亿元 重点盈利产品扩量 产品结构优化 公司全 年共开发新产品 60 个 新产品产量 56 万吨 但由于研发费用同比增加 172 使管理费用略有上升 3 适应新形式 改革考核办法 针对原成本考核办法体系的不足 集团公司 2010 年就明确提出 2011 年要在炼铁厂率先试行内部模拟 法人机制考核办法 与市场接轨 把市场机制引入公司内部管理 促进炼铁工序更好地贴近市场 建立快 速反应的市场机制 2011 年初 集团公司出台了炼铁厂模拟法人考核实施办法 标志着钢铁业在经济责任 制考核方面跨出了新路子 内部模拟法人机制 就是赋予二级单位对各种资源的调配与选择有充分的行使 权利 对内享有独立的法人资格 各二级单位及工序之间的关系是市场关系 依照市场运行法则进行相互 之间的 产品买卖 以二级单位及重点工序利润确保集团公司的目标利润 4 加强技术投入与科技创新 杭钢公司是 20 世纪 50 年代创建的国有老企业 相当长一段时间内 杭钢生产设备较为陈旧 工艺技 术较为落后 产品档次低 质量也不够稳定 同时 产品专业化生产程度较低 生产管理和工序执行能力 较差 以致于生产成本偏高 此外 还存在重引进 轻开发的现象 更为严重的是科研开发力量不足 为 了改变这种局面 杭钢公司于 20 世纪 90 年代中期 提出了 以环保为主线 用高新技术和先进适用技术 改造传统产业 的技改方针 走上了以技术进步促技术改造 以技术改造促技术进步之路 十五 期间 杭钢公司累计投入技改资金 47 亿元 重点强化技术的引进 消化和再创新 公司积极借助高端智力资源展开高端产品研发 集团公司博士后科研工作站于 2006 年 5 月份批准成 立 是与浙江大学进行企校合作开展博士后科研项目的机构 经过几年的准备 目前已开始正式运转 针 对目前公司产品结构调整和市场用户的需求 已选定 轴承钢高洁净度冶炼工艺的研究与开发 等科研项 目 公司预计在未来的 2 至 3 年时间里 积极借助浙江大学 北京科技大学的高端智力 充分调配公司研 发专业技术团队的资源 开展实质性课题项目研究与攻关 力争在培养高水平科技人才 学术带头人才及 为公司创造经济效益等方面取得共赢 2 采购阶段成本控制 242 统计资料显示 制造企业中物料成本一般占企业总销售额的 50 以上 对一个利润率为 10 的制造企 业来说 节约 2 的采购成本与增加 10 的销售额对企业的利润增加产生的影响是相等的 而且 采购成本 占企业总成本的比重越大 这种利润的杠杆效应越明显 钢铁企业的采购成本一般占其总成本的 70 以上 因此 对钢铁企业采购成本控制则更为重要 杭钢股份在采购环节所采取的成本控制措施有 1 持续推进低成本运行体系建设 物资采购部门瞄准 保 活 深 严 实 五字做文章 全力控制采购成本 持续提升物资性价比 确保物资供应稳定有序 保证管理水平 建立预警机制 做好物资疏运平衡工作 统筹抓好保供工作和 市场机会成本 定期做好物资盘点 确保库存数据准确 树立场地配置经营理念 保证各阶段生产用料的 需求 灵活应对市场变化 结合市场变化和内部需求 实施灵活的采购策略和定价机制 最大限度地服 务生产 坚持合理库存策略 实施 比价择优 采购 深化资源配置 加强资源调研 着重深化资源布 局工作 增强采购计划的预见性与协调性 严把质量关 坚持按质量指标要求做好供方管理工作 按物 资特性调整供方准入条件 做到优胜劣汰 严格保证供料服务质量 工作落到实处 牢固树立以成本为 中心的采购理念 以降低生产成本为最终目标 充分调动各方面积极性 做到全流程 全方位降成本工作 落到实处 2 把握节奏做好原料采购加减法 公司结合市场实际和用料需求动态 按各类物资的特点 实施灵活的采购策略 推行量价评价办法 千方百计寻求降低成本的途经 针对进口铁矿季度定价模式 公司调整进口铁矿现货贸易的采购策略 发 挥物资采购集中平台 加强与相关单位的沟通协调 加大市场信息收集分析 依据配矿小组对铁矿性价比 的测评 全面落实公司 够用 为原则的指导方针 积极抓好港口现货铁矿采购 通过 先借后还 的办 法 实施 休克法 采购策略 充分运用现有合作关系 既规避了价格采购高点 又衔接了长协合同量平 衡 3 点面结合控成本 通过剖析存在的薄弱环节和问题 供应分公司组织开展以控制成本 费用 稳定质量 确保供应为 重点的一体两翼项目 并从三个方面提出工作改进措施 一是切实抓好采购成本和费用控制 坚持以降本 增效为中心 坚持 一把手 负责制 坚持以变应变适应市场 全面落实采购成本和费用控制工作 二是 努力提高物资保供能力 积极适应生产节奏变化 保持稳定有序的物资供应 三是统筹兼顾 积极稳定实 物质量 以加强 质保书 管理为抓手 全面落实物资采购标准 努力保持实物质量的稳定 3 生产阶段成本控制 生产环节作为传统价值链最重要环节 毫无疑问仍是成本控制的重点 在生产阶段 杭钢股份除了追 求一流产品的同时 亦注重一流的管理 因为只有管理的现代化才会带来质量的保证以及成本的最小化 因此这种以质量为中心从严治理的科学管理体系 需要在引进先进生产设备的同时 全面引进先进的管理 手段和管理标准 1 树标杆 认真落实目标成本管理 为推进学先进工作的深入开展 公司多部门 多单位联合调研 探讨 交流各单位生产经营中需重点 控制的环节和手段 落实以变应变 动态管理的具体措施 针对铁水成本在同行业排名靠后的实际情况 公司在创新管理思路 模式调整上积极探索新路子 通过考察学习新兴铸管 决定在 2011 年试行模拟法 243 人管理 实现炼铁厂在成本控制上的主导作用 为促进产品效益最大化 优化品种结构 公司发挥考核的 导向作用 制订实施电炉钢主要盈利品种联挂考核办法 转炉钢新产品扩量激励考核办法 提升管理绩效 深化完善转炉工序加工成本 电炉模拟市场利润联挂考核办法 强化预算指标与相关单位 部门处级领导 班子收入的挂钩 形成了目标统一体 2 优化管理 降本增效 管理的规范化 标准化 制度化 程序化是降低成本 提高效率的必由之路 杭钢股份下属各单位根 据各自的特点 在公司总体要求的前提下 在优化管理上下功夫 探索出各自有特色的管理模式 取得显 著效果 转炉厂积极倡导 挖潜没有终点 潜力就是效益 的降成本思路 以行业先进指标为标杆 查找 存在的不足和薄弱环节 认真学习和借鉴先进管理经验 研究落实降本增效具体对策和措施 不断完善管 理制度 大力创新管理方式 中轧厂以建立低成本运行体系为目标 克服生产任务不饱和 型材量增加 生产计划多变 品种 规格更换频繁等生产组织困难 按照市场倒逼工作机制的要求 进一步推进工序成 本精细化管理 大力开展降本增效工作 电炉公司面对钢材市场需求的变化 从降低钢铁料消耗上 生产 用料结构上 合理用电用氧 费用控制 设备管控等方面多管齐下 苦练内功不松懈 做好对标挖潜学先 进工作 热带厂在注重新产品开发的同时结合 降本增效 以质拓市 的经营理念 以追求生产成本最低 化为目标 着力在节能降耗 费用控制 工艺改进等三大方面加以突破 焦化厂通过加大责任成本考核和 加强过程控制管理 重点控制设备维修 劳务 机物料消耗等方面的费用 4 销售阶段成本控制 作为区域供应商的龙头 公司更强调维护市场秩序的责任 而不是单纯出于降低成本考虑 这也是建 立紧密依存关系的基础 公司从 诚信 双赢 的企业道德观出发 提出并倡导 和谐 理性 共赢 的 市场理念 努力将 和谐 理性 共赢 的大营销理念融入到钢厂之间 流通企业之间的协调沟通中 降 低了钢厂之间价格恶性竞争的现象 钢厂与流通商间从 博弈 转向 共生共荣 公司着眼于长期的依 存关系建设 为了重点用户的整体需求和重要经销商经营品种的结构需求 即使某类产品由于市场因素暂 时处于亏损状态 也保持供应 从而培育了客户对杭钢产品的忠诚度 公司在营销上围绕产品效益 动态推进比价生产 根据产品市场价格 原料价格变动情况 动态做好 轧钢线分品种 规格以及新产品和重点盈利产品的成本 盈亏测算工作 密切保持联系 针对受国家节能 降耗 停产限电 高铁施工停电等因素造成的生产组织极不平衡的困难 积极实施以变应变 比价生产的 生产组织模式 努力优化电炉钢和各轧线产品的产销结构 深化研产销一体化运作 促进公司产品效益的 最大化 2010 年公司优特钢比例达到 86 为推进管理升级 加强仓库实物管理 多部门携手对公司 erp 系统销售模块进行了优化 并于 2011 年 4 月正式投入使用 并已进入稳定运行阶段 5 环保节能的成本控制 深化节能环保不仅仅是钢铁企业挖潜降成本的需要 更是钢铁企业履行社会责任 再塑绿色制造社会 形象的现实需要和必然选择 建设资源节约型企业也是企业自身提升竞争力的必需 近年来 杭钢股份环 保压力日渐增大 减排指标近乎苛刻 环保检查力度空前加强 压力面前 杭钢股份重点抓住三点 抓 住节能技改 坚决对高耗能设备进行改造 把耗能指标降下来 抓住管理节能 在精细化管理上做文章 做到精细控制 精耕细作 抓住循环利用这个突破口 利用好各种资源能源 创造性地开展工作 使其 利用方式更加合理 利用效能更加高效 244 1 管理层积极推动 十一五 以来 集团公司认真贯彻国务院 省委省政府有关节能减排工作会议和文件精神 落实各 项节能减排工作部署 集团公司总经理分别与各二级主要耗能单位负责人签定了 十一五 节能降耗目标 责任书 集团公司主要领导和分管领导每年多次主持召开节能减排专题会议 检查节能减排目标完成情况 和工作进度 协调解决节能减排工作中遇到的各种困难 持续推动节能减排工作向更高目标迈进 2010 年年初 杭钢股份与基层重点耗能单位签订了节能目标责任书 建立健全节能目标责任评价 考核和奖惩制度 各重点耗能单位制定了节能工作管理办法 将节能目标分解到科室 车间 班组和具体 耗能部门 2 技术攻关 多年来 集团公司不断推进清洁生产和循环利用 全力打造环境友好型的绿色钢铁企业 投入了大量 的技改资金对污染源进行了治理和改造 建成了大中型废气治理设施几十余台 套 使杭钢的废气排放 指标一直优于国家排放标准 3 重点突出 措施得力 为实现控电目标 公司通过加强组织领导 建立监管平台 完善考核制度 确保目标完成 宣传节电常识 营造节电氛围 动员群众力量 争当节电卫士等手段 严格控制用电总量 确保各项指标如期完成 为全 面落实节能减排工作 电炉公司在限电生产的条件下动足脑筋 积极探索出多产钢又节电的双赢生产模式 吨钢电耗下降幅度显著 炼铁工序的能耗占公司总能耗的比重较大 该工序的能耗水平直接决定吨钢能耗水平 也直接关系到 企业的经济效益 公司深入开展节能降耗工作 走出了一条降耗增效的新路子 保持炉况长期稳定顺行 是高炉降低消耗的前提 对能源计量进行量化跟踪和量化考核 发现生产工艺中的缺陷 技术潜力和管 理漏洞 及时加以改进提高 不断提高能源计量器具的数字化 自动化 智能化水平 提高能源计量器 具的准确性 不断增加能源计量器具的多样性 为各种场所提供适用的计量器具 对节能降耗管理上落 实责任 建立健全节能降耗工作责任制 构建更为完善的制度体系和指标体系 有效运用新工艺 新技 术 既是优化能量系统运行的重要因素 也进一步推动了节能降耗 6 成本控制效果分析 从2006 2010年公司财务报表统计数据来看 虽然营业成本利润率在2008年有较大幅度的下滑 但在 2009 2010两年则有了快速上升 这在矿价同比快速上涨的情况下 对于一个主要依靠进口及外购矿的公 司来说 实属不易 这主要得益于公司在保证营业成本比重不增反有所下降的同时 销售费用比重也有较 大幅度的下降 公司管理比较到位 期间费用明显低于钢铁行业平均水平 2008年存货损失在上市钢企中 几乎最少 反映公司对市场风险的把握能力 但值得关注的是 2011 年上半年 受原燃料价格高位运行 行业产能过剩 经营成本不断上升等影响 中国钢铁企业的利润率普遍较低 中国钢铁工业协会数据显示 上半年大中型钢铁企业平均销售利润率 3 14 同比下降 0 4 个百分点 而杭钢股份公司上半年的销售利润率为 2 4 低于行业平均水平 三 杭钢股份成本控制中存在的问题与分析 尽管杭钢公司在物流成本控制方面取得了不错的成绩 但还存在许多不足 主要体现在 1 物流成 本核算不完善 2 基于物流流程的成本控制工作尚待加强 3 供应链成本控制的基础薄弱 工作力度 尚需加大 245 钢铁企业是高污染行业 目前 杭钢股份还没有将环境成本列入成本核算体系 不利于反映环境治理 和保护的成本 公司自 2000 年开始推进信息化建设工作 起步较早 但和信息化建设预期效果看 仍有不少差距 和企业自身发展要求 和先进企业相比 信息化工作仍处于起步阶段 比较滞后 杭钢股份一些应用模块 还不能有效运行 存在 信息孤岛 的现象 各子公司都有自己的信息管理平台 比较分散 各自为政是 制约企业信息化效能发挥的一个 瓶颈 导致信息资源的浪费 杭钢股份迄今还缺乏面向过程集成 资源优化的企业成本管理体系