浅议企业内部会计控制制度的建立和完善的开题报告.doc

本文档系作者精心整理编辑，实用价值高。浙江大学远程教育学院本科生毕业论文（设计）开题报告题 目 浅议企业内部会计控制制度的建立和完善 专 业 学习中心 姓 名 学 号 指导教师 浅议企业内部会计控制制度的建立和完善开题报告一、文献综述1、企业内部会计控制制度概况内部控制(Internal Control)是企业管理的重要组成部分，是随着人类生产实践活动和管理实践的需要产生与发展的。内部控制的产生至今已有几千年历史，但直到本世纪40年代，随着市场竞争的加剧，对企业内部管理水平的要求不断提高，内部控制才受到人们的普遍重视并促使内部控制扩大到企业内部各个领域。内部控制一词，最早在1936年美国会计师协会(AAA)发布的独立职业会计师对财务报表的审查公告个提出，内部控制是为保护公司现金和其它资产、检查簿记事务的准确性而在公司内部采取的方法和手段。内部控制理论的发展经过了个漫长的时期，大致可以分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构与内部控制整体框架等几个不同的阶段。近几十年来，内部控制思想在这几个阶段上经历了内容由简单到复杂、目标由单元到多元、对象由局部到整体的演洗目前仍处于不断发展和完善的过程中。实施内部控制是新时代提高企业竞争力以及其经营效率的必然要求。企业要想在竞争激烈的市场环境中立足并获得长远的发展，巩固基础、完善并加强企业内部控制至关重要。企业会计内部控制是内部控制机构中非常重要的因素之一，在内部控制整个体系中能够发挥重要作用。2、我国企业内部控制制度的现状云南财经大学会计学院的朱锦余等人以问卷形式调查了392家企业内部控制建设及其实施情况，总结了取得的成绩，分析了存在的问题，提出了改进建议。这对于我国正在制定和实施的企业内部控制标准具有重要意义。自20世纪90年代起，我国政府开始加大对企业内部控制的推行，颁布和修订了一系列相关的法律法规，强调内部控制的重要性，要求企业建立相应的内部管理和内部控制制度。1996年12月财政部发布内独立审计具体准则第9号内部控制和审计风险（于1997年1月1日施行），要求注册会计师审查企业的内部控制，并对内部控制的定义、内部控制的内容（包括控制环境、会计系统和控制程序）等做出了规定。1997年5月，中国人民银行颁布加强金融机构内部控制的指导原则，这是我国第一个关于内部控制的行政规定。1999年，中国证监会发布关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事项的通知，要求上市公司本着审慎经营、有效防范化解资产损失风险的原则责成相关部门拟定（或修订）内部控制制度，监事会对内部控制制度制定的情况进行监督。2000年发布的公开发行证券公司信息披露编报规则第1号、第3号、第5号，要求商业银行、保险公司、证券公司建立健全内部控制制度，并对内部控制制度的完整性、合理性和有效性做出说明；同时要求注册会计师对其内部控制制度及风险管理系统的完整性、合理性和有效性进行评价，提出改进建议，并以内部控制评价报告的形式做出报告。1999年颁布，并于2000年7月实施的 会计法是我国第一部体现内部会计控制要求的法律，该法在第二十七条明确提出：各企业应当建立、健全本企业内部监督制度，企业内部会计监督制度应当符合下列要求：记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。作为会计法的配套法规之一，财政部于2001年6月22日办不了内部会计控制规范基本规范（试行）和内部会计控制规范货币资金（试行）。 这两个规范一方面作为会计法的配套措施，是加强企业内部管理、提高经营效率、保护财产安全、实现经营方针和目标的必要手段，另一方面也标志着我国内部会计控制建设进入一个新的阶段。2001年1月31日，中国证券监督管理委员会颁布证券公司内部控制指引。2002年2月9日，中国注册会计师协会发布内部控制审计指导意见，来规范注册会计师执行内部控制审计业务、保证执业质量。2009年9月18日，中国人民银行总行颁布内部会计控制规范采购与付款（试行）、内部会计控制规范销售与收款（试行）。2003年10月，财政部又颁布内部会计控制规范工程项目（试行）。2004年8月19日，财政部发布内部会计控制规范对外投资（试行）、内部会计控制规范担保（试行）。综合技术楼施工组织设计+CAD图纸在这些法律法规的要求和推动下，越来越多的企业开始重视内部控制，多数大中型企业都建立了内部控制制度，先前建立的监管体制和治理结构也正在改变，企业内部管理水平日益提高。但从总体上讲，我国企业内部控制规范还不够完善，还需更多的机构与相关人士去不断完善，使之更加全面化。3、企业内部会计控制制度存在的问题据作者长期的调查研究, 企业由于其自身内部会计控制制度的缺陷而导致资产流失、会计信息失真的现象时常发生, 使资产流失, 无法达到保值增值的目标。企业内部管理制度松弛、监管乏力、制度滞后、违规操作等现象比比皆是。一、缺乏风险意识, 导致企业内部会计控制停滞不前由于受计划经济传统管理模式的影响, 大多数企业对于内部会计控制制度在认识上存在偏差, 对激烈市场竞争缺乏风险意识, 没有充分认识到内部控制对于提高企业经营管理水平和市场竞争力的重要性, 对内部会计控制制度缺乏认识和研究, 更缺乏相应的风险管理机制, 导致企业内部会计控制工作停滞不前。如有些企业因内部管理制度松弛而导致内部会计控制体系结构不健全, 部门的职责不清, 责任不实。二、法律、法规不健全, 外部环境有待进一步改善由于企业管理者法制观念淡薄, 管理水平和素质的低下, 企业法人治理结构不健全, 使建立与实施企业内部控制制度缺乏良好的外部环境。如有些企业内部稽核控制不全面, 导致出现账目混乱、财产不实和数据失真的现象。三、企业内部组织之间缺乏沟通和协作, 信息流通不畅企业内部组织混乱, 各项控制制度流于形式, 管理层之间、管理层与员工之间、各个部门之间缺乏沟通和协作, 将内部会计控制视为一个部门的工作, 导致管理混乱, 资源浪费, 信息流通不畅, 职责不清, 责任不明, 相互推诿, 相互扯皮, 企业的经营管理水平和经济效益停滞不前。如有的企业违反不相容职务分离原则, 岗位职务设置不够合理。二、论文提纲（一）企业内部会计控制制度概述1、企业内部会计控制制度概况2、建立和完善企业内部会计控制的意义（二）企业内部会计控制制度的现状和存在的问题1、我国企业内部会计控制制度的现状2、企业内部会计控制制度存在的问题（三）完善企业内部会计控制制度的对策和建议（四）结论（五）参考文献三、参考文献1 李连华.公司治理结构与内部控制的链接与互动J. 会计研究,20062 王友礼，刘作庆，张联胜.企业内部控制知识读水M.哈尔滨：黑龙江人民出版社，20073 邢小玲. 中小企业内部控制探析J. 绍兴文理学院学报, 2009,34 樊行健. 公司治理与财务治理J.会计研究，20075 林钟高,徐虹,吴标明,张力,刘素.企业内部控制研灾M.2006,126 朱锦余，赵如兰，陈红. 企业内部控制规范实施情况问卷调查分析J.会计之友，20087 赵新顺.企业内部控制理论与实务M.中国财政经济出版社，2005,58 刘震伟, 洪梅初. 国有资产监管体制和国有企业治理结构的演变J.华东经济管理，2008,129 杨雄胜. 内部控