平行账的实现.docx

平行账的实现contents第1.章平行账功能的需求起源2第1.1.节合资企业编制多个会计准则的会计报告的缘由2第1.2.节通常编制多会计准则会计报告方法的弊端2第1.3.节应对多会计准则下的多套账需求，sap平行账功能应运而生3第2.章平行账功能在a公司sap项目的具体实现4第2.1.节总结的中新会计准则下的差异点如下：42.1.1.记账币种差异42.1.2.会计期间差异52.1.3.科目表差异52.1.4.外币评估差异52.1.5.无形资产52.1.6.开办费52.1.8.房地产项目成本确认差异6第2.2.节对应差异点系统实现的过程62.2.1.建立平行分类账62.2.1.2.创建分类账组72.2.1.3.定义会计准则72.2.2.定义主账及平行账的货币及会计期间82.2.3.满足不同账套不同科目表的需求，启用运营科目表和国家科目表102.2.4.定义应收应付的外币评估112.2.4.1.定义评估方法112.2.5.资产模块13第2.3.节业务操作上如何对应平行账152.3.1.mm/sd/hr模块的集成凭证完全一致地过账到所有账套152.3.2.单独账套的调整凭证录入152.3.3.外币应收应付银行科目的单独外币评估16第2.4.节报告上如何体现平行账信息182.4.1.单独账套的总账科目的余额查询182.4.2.开发的不同账套分析表19第2.5.节平行账的实现取得的效果21第3.章sap平行账后续待解决问题21第3.1.节外围模块过账没有选择账套的可能性22第3.2.节技术上取舍平行账与特殊功能分类账22第3.3.节审计上如何消除多套账的嫌疑23第1.章 平行账功能的需求起源随着越来越多的外国企业前往中国拓展业务，从最早设立的蛇口工业区到现在遍布全国各地，在我国外商投资企业数量据2007年统计已超过50万家。另一方面，中国企业纷纷走出国门，投资世界各地，据商务部统计，截至2011年底，我国境内投资者共在全球178个国家（地区）设立对外直接投资企业1.8万家。这些企业当中，尤其是众多的中国外商投资企业，除了提供中国会计报告外，还得向自己的母公司或上市交易所提供会计报告。第1.1.节 合资企业编制多个会计准则的会计报告的缘由尽管中外会计报告的准则趋同性越来越强，会计报告的格式和数据越来越接近，中外报告之间还是经常存在差异。其中一个重要原因是中外报告遵循的会计准则的侧重点不同，我国企业会计准则的重点在于利润表，以收入、利润的恰当合理的配比为先，强调利润准确性，而国际会计准则规范的重点则在于资产负债表，以资产、负债的准确计量为先，属于强调资产负债安全性。以开办费为例，我国会计准则规定开办费应递延至企业开始经营之时计入费用，发生时先计入待摊费用或长期待摊费用。因为关注利润表，就会把根据配比原则将与未来期间收入相联系的费用先作为资产类反映在资产负债表中；但国际会计准则规定，开办费发生时直接计入费用，因为它不能为企业带来未来经济利益，不符合资产的定义。另外，我国会计准则规定存货固定资产投资等资产可以计提减值准备，但强调要有可靠的评估手段或数据来源，会计实务中很难操作，导致许多公司的会计报告中资产减值准备几乎没有，而国际上财务报告常常会基于风险评估，财务自主决定减值准备的金额。第1.2.节 通常编制多会计准则会计报告方法的弊端为了编制编制满足不同会计准则要求的不同会计报告，会计部门的通常做法是先完成一个会计准则下的账簿业务，编制出报。再以此为蓝本，定期按照另一种会计准则的要求进行额外的调整，形成另一套会计报告，这种解决方法可称为“调表不调账”，即先按照“属地原则”执行企业所在地的会计准则进行日常会计核算和编制报告，再定期按照境外会计准则对财务报告进行调整，提供母公司进行管理分析，也作为母公司合并报告的数据来源。调表不调账的做法，即以一个会计准则下的会计报告为蓝本形成另一个会计准则下的会计报告，通常只有工作底稿，没有会计凭证，科目明细账，科目余额等详细会计信息，缺凡可追溯性。常常为解答母公司对提供的会计报告疑问，会计人员经常在两套数据间查来查去，追根溯源，非常不方便；而且主要依靠手工方式调整，工作量大；数据准确型依赖前套账簿数据是否正确，如前套账数据有错误，另一套会计报告必须得跟着调整。公司多会计准则下的会计报告需求，使得众多外资公司希望借助erp信息系统能够实现多会计准则下的账套需求，格外关注所选择的erp产品的财务模块能够多大程度上能满足多会计准则的要求，能否实现多套账的功能。第1.3.节 应对多会计准则下的多套账需求，sap平行账功能应运而生 （图1：sap新总账功能示意图）sap平行分类账（简称平行账）功能是在新总账的基础上实现多会计准则下的账务处理需求。在sap erp2004(ecc5.0)版本之后，财务系统重新构建了汇总表结构faglflext以替代原来的旧总账结构如glto,glpct等，在此结构中可以直接大多数主要业务单元（如业务范围，利润中心，成本中心，功能范围等）以及客户自定义的业务单元如段的的会计业务数据，并且拓展了许多重要的新功能，如在线实时凭证分割，平行分类账功能等。平行分类账可以理解为主账数据（也称主分类账）的一个副本，但有所不同。首先财务模块之外的外围模块（主要是mm/sd/pp/hr等模块）集成产生的财务数据只能实时地完全一致地传输到主分类账和平行分类账，在财务模块范围内处理的数据，平行分类账和主导分类账在以下方面可以遵循不同的会计原则，保持各自的会计数据又有所不同，货币计量，会计期间，债权债务的减值等价值调整，外币资产及负债的外币损益评估，资产按照不同不同会计准则进行折旧计算与减值计提，产品的在制品计算，存货的资产负债表价值调整，物料账，ps的结果分析等方面。第2.章 平行账功能在a公司sap项目的具体实现a公司是在中国开展房地产业务的新加坡企业，平时会计业务在中国会计准则下的中国账上进行反映，每月需要向税务工商银行及股东提供中国会计报告，月底在中国账的基础之上按新加坡会计准则及母公司管理要求进行额外的会计调整，编制形成新加坡的会计报告。手工在excel中进行，调整工作量大，业务全部集中在月底月初进行，时间非常紧迫，而且对最终报告的数据进行逻辑追溯随着时间推移比较困难。借助sap项目的实施，公司迫切希望sap系统能够提供分别符合中新会计准则的完整的会计账务信息。为了能够实现中国新加坡会计准则的多套账处理需求，首先比较分析a公司会计实务在中新会计准则下有哪些业务会计处理有所不同，进行业务梳理，转变客户观念，让原先中新会计准则下的不同的会计处理业务尽可能接受统一的处理方法，对于重大的实在不能统一的会计业务先通过系统功能配置来部分自动实现，通过在单独账套中凭证录入方式处理剩余的系统不能实现的会计准则有要求不一致的业务，借助与在sap的标准信息系统中和追加开发的报表中显示不同账套的完整信息，提供分析两套账务信息的差异的功能。首先是分析中新会计准则下会计业务的不同点（图2：主账平行账业务处理差异点）第2.1.节 总结的中新会计准则下的差异点如下：2.1.1. 记账币种差异中国的会计报告以人民币反映，a公司的新加坡会计报告以新币反映2.1.2. 会计期间差异中国会计准则的会计期间是自然年度的1月1日到12月31日，a公司的新加坡报告的会计期间是4月1日到来年的3月31日2.1.3. 科目表差异中国账采用中国科目表，遵循财政部颁布的会计科目编码，系统使用前a公司的新加坡以中国账为基础，加工形成新加坡会报告及各种管理报告的信息，系统使用后新加坡账需要使用新加坡母公司的科目表。2.1.4. 外币评估差异中国账的外币存款债权债务月底进行外币评估，下月初不冲回，新加坡的外币存款债权债务月底进行外币评估，下月初冲回。2.1.5. 无形资产尽管中国企业会计准则无形资产和新加坡会计准则对无形资产下了相同的定义：企业为商品生产，提供劳务，出租给他人，或为了管理目的而持有的，没有实物形态的非货币长期资产。但是中国无形资产准则的一大特色是无形资产里包括土地使用权，新加坡的土地处理处理只有三种方式：1）企业若购入的土地是以投资为目的，应确认为投资;2) 企业若购入的土地是以房地产开发为目的，应确认为房地产成本；3）土地若是自用的，应确认为固定资产。有永久契约的，企业不需要提折旧，有年限限制的契约的土地应根据合理的期限提取折旧，在新加坡准则下土地使用权列入固定资产。2.1.6. 开办费开办费是一个新企业在创办期间发生的费用，如筹建费用，注册登记费等。中国会计制度对此的规定是购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。新加坡会计准则要求开办费发生时就计入当期费用。2.1.7. 资产折旧资产的折旧方法不同，中国会计制度规定资产价值取得及后续变动部分，在下月按直线折旧法计提折旧，部分公司资产计算折旧时考虑税务局核定的残值新加坡会计准则定资产价值变动部分，在本月按直线折旧法计提折旧，无残值。固定资产在确认，初始计算，折旧，后续支出，处置等方面中新会计处理有所不同新加坡固定资产的定义是：企业持有的用于生产提供商品劳务或出租或行政管理目的，预计使用年限超过一个会计期间。中国的会计准则规定固定资产的使用期限超过一年，并且价值较高。2.1.8. 房地产项目成本确认差异两国的会计准则都对建造做了类似的定义，即为建造一项资产或者在设计，技术，功能和最终用途等方面密切相关的数项资产而订立的合同。但是中国会计准则的收入完工确认法，新加坡会计准则完工百分比法第2.2.节 对应差异点系统实现的过程2.2.1. 建立平行分类账平行分类账（简称平行账）存在的前提是系统中必须有主分类账（leading ledger，简称主账），在一个客户端（client）有且只有一个主分类账，该客户端下的所有公司代码被强制分配到主分类账且不能取消。除了主分类帐定义之外，可以定义多个平行分类账（parallel ledger）。平行分类账主要是提供符合其它会计准则的会计信息，具备从凭证到科目明细及会计报告的完整账务信息。a公司主分类账与平行账的运用如下：基于新加坡会计准则的账套ll作为主分类账，基于中国会计准则p3作为平行分类账。fi外围模块如后勤模块，hr等模块的集成会计凭证会完全一致地过账到所有账套，包括主账和平行账。创建平行分类账涉及的的主要配置步骤如下：2.2.1.1. 定义分类账：img-财务会计基本设置（新）-分类账-分类账-定义总账会计核算的分类账。（图3：分类账定义画面）2.2.1.2. 创建分类账组分类账组即为分类账的小组，其中包含一个以上分类账。分类账组与会计准则具有对应关系，会计准则与特殊会计处理业务（如折旧，外币评估，在制品资本化，存贷款利息预提等）对应，从而实现这些业务按不同的会计准则产生不同的会计凭证记账到不同的账簿。作为默认功能，当创建一个分类账时，系统会自动创建一个和分类账名称相同的分类账组，此分类账组不可删除，可以再增加分类账组。需要把分类账分配给分类账组。配置路径：img-财务会计基本设置（新）-分类账-分类账-定义总账会计核算的分类账组。（图4：分类账组定义画面）（图5：分类账分配给分类账组画面）2.2.1.3. 定义会计准则分类账组与会计准则具有对应关系，会计准则与特殊会计业务的过账配置（如折旧，外币评估，在制品资本化，存贷款利息预提等）对应，从而实现会计业务包含不同的信息过账到不同的账簿。通常按照公司需要提供几种会计准则的报告设置几种会计准则。配置路径：财务会计（新）-财务会计基本核算（新）-分类账-平行会计-定义会计准则。（图6：会计准则定义画面）2.2.1.4. 将会计准则分配给分类账组配置路径：财务会计（新）-财务会计基本核算（新）-分类账-平行会计-将会计准则分配到分类账组。（图7，会计准则分配给分类账组画面）2.2.2. 定义主账及平行账的货币及会计期间为了满足不同账套的记账货币及会计期间需求，主分类账和平行分类账的货币及会计期间可以分别设置。2.2.2.1. 定义主分类账货币配置路径：财务会计（新）-财务会计基本核算（新）-分类账-平行会计-定义定义主分类账货币（图8，主分类账货币设置画面）2.2.2.2. 定义主分类账会计期间配置路径：财务会计（新）-财务会计基本核算（新）-财政年度与会计期间-平行会计-给公司代码分配财政年度变式（图9，主分类账会计期间设置画面）2.2.2.3. 定义平行分类账货币及会计期间配置路径：财务会计（新）-财务会计基本核算（新）-分类账-平行会计-定义和激活平行分类账（图10，平行分类账货币及会计期间设置画面）2.2.3. 满足不同账套不同科目表的需求，启用运营科目表和国家科目表需要将新加坡科目与中国科目进行一一对应，在一张凭证中同时列示两套科目表，中国账套或新加坡账套中单独的科目需求迎刃而解。通过强制映射可以解决科目定义的不一致性，对于土地使用权，新加坡科目表中是固定资产土地使用权，中国科目表中是无形资产土地使用权，那么强制性地映射让用户最终理解这两个科目实际上指向同一种对象。（图11，中国与新家坡科目在会计凭证中显示画面）在公司代码的全局参数中分配国家科目表后，科目主数据中就能维护国家科目，所有账套的凭证中同时保存两套科目。配置路径：财务会计（新）-财务会计基本核算（新）-全局设置-公司代码全局参数-输入全局参数（图12，中国科目表与新加坡国家科目表对应设置画面）（图13，中国科目与新加坡科目在科目主数据设置画面）2.2.4. 定义应收应付的外币评估2.2.4.1. 定义评估方法评估方法是指定哪些有外币业务的会计科目根据余额或行项目进行外币评估，评估结果过账到资产负债表及利润表科目的集合。评估方法与评估范围对应，评估范围与会计准则对应，会计准则与分类账组对应。从而实现不同会计准则下的外币评估结果过账到不同账套。配置路径：财务会计（新）-财务会计基本核算（新）期间处理 评估定义评估方法（图14，外币评估方法定义画面）2.2.4.2. 定义评估范围配置路径：财务会计（新）-财务会计基本核算（新）期间处理 评估定义评估范围（图15，外币评估的评估范围定义画面）2.2.4.3. 分配评估范围给会计准则评估方法与评估范围对应，评估范围与会计准则对应，会计准则与分类账组对应。从而实现不同会计准则下的外币评估结果过账到不同账套。配置路径：财务会计（新）-财务会计基本核算（新）期间处理 评估分配评估范围和会计准则（图16，外币评估的评估范围分配给会计准则画面）2.2.5. 资产模块折旧表根据业务及法定的需求可以包含多个折旧范围，折旧表管理资产从价值取得到折旧计算到最终报废所有业务的计量规则。而折旧范围是针对不同的用途计算每个资产的不同数值的子集合，比如可以同时按直线折旧法计算账面折旧，按加速折旧法计算成本折旧，可以按税务确定的残值率和其它因素计算税务折旧，可以按中国会计准则计算中国的账面折旧，可以按新加坡的会计准则计算新加坡折旧等等。2.2.5.1. 定义折旧表及折旧范围以a公司为例，在其折旧表zcn1中需要设置4个折旧范围：1反映新加坡会计准则下的人民币折旧业务；15反映税务人民币折旧；30反映中国会计准则下的人民币折旧；40反映收集折旧范围1与30的差额；60反映新加坡会计准则下的新币折旧。配置路径：财务会计（新）-资产会计核算组织结构 复制参考折旧表/折旧范围表（图17，中国与新加坡折旧范围定义画面）（图18，中国折旧范围的设置画面）2.2.5.2. 定义不同的折旧范围过账到不同的账套以a公司为例， 折旧范围1(反映新加坡会计准则下的人民币折旧业务)过账到分类账组zm；折旧范围30（反映中国会计准则下的人民币折旧）过账到分类账组p3；折旧范围40(反映折旧范围1与30的差额) 过账到分类账组p3。资产原值及后续价值取得都会同时传输到以上所有折旧范围，但是折旧金额和出售报废业务按照不同会计准则下设定的计算方法并行，并且过账到不同的账套。配置路径：财务会计（新）-资产会计核算组织结构 与总分类账集成定义折旧范围如何过账到总分类账（图19，不同折旧范围的过账账套设置画面）2.2.5.3. 在资产主数据的不同折旧范围维护不同的折旧码，体现本月或下月，有残值或无残值的折旧方法（图20，固定资产的不同折旧范围下的折旧参数画面）第2.3.节 业务操作上如何对应平行账2.3.1. mm/sd/hr模块的集成凭证完全一致地过账到所有账套此时分类账组的值为空，表示该凭证完全一致地在所有账套记账。 （图21，过账到所有账套的会计凭证显示画面）2.3.2. 单独账套的调整凭证录入fb50l,fb60l,fb70l等众多带l的事务码同来处理单独账套的记账需求，这些操作只需要指定账套组，该凭证将过账到该帐套组所包含的分类账中。（图22，过账到单独账套的会计凭证输入画面）2.3.3. 外币应收应付银行科目的单独外币评估评估范围决定了债权债务业务的外币评估业务将过账到何种账套。（图23，债权债务外币评估过账到不同账套的操作画面）2.3.4. 固定资产在多会计准则下的折旧体现2.3.4.1. 不同准则下的折旧金额(图24，同一资产在新加坡折旧范围下的折旧数据)(图25，同一资产在中国折旧范围下的折旧数据)2.3.4.2. 不同折旧分别过账到不同的账套(图26，同一资产在中国账下的折旧凭证)(图27，同一资产在新加坡账下的折旧凭证)第2.4.节 报告上如何体现平行账信息2.4.1. 单独账套的总账科目的余额查询(图27，不同账套下的科目余额查询画面)2.4.2. 开发的不同账套分析表提供一定期间内中新账套下账务信息的不同，并通过sap下钻功能，查询到具体会计凭证。(图28，中国新加坡账套调整分析表参数画面)(图29，中国新加坡账套调整分析表结果显示画面)(图30，中国新加坡账套调整分析表结果双击穿透画面)2.4.3. 开发的不同账套利润表，随时出具不同账套下的利润表(图31，中国或新加坡账套利润表参数画面)(图32，中国或新加坡账套利润表结果显示画面)2.4.4. 开发的不同账套资产负债表，随时出具不同账套下的资产负债表(图33，中国或新加坡账套资产负债表查询参数画面)(图34，中国或新加坡账套资产负债表结果显示画面)第2.5.节 平行账的实现取得的效果a公司sap项目实现平行账功能后，取得以下几个效果：平行分类账数据从会计凭证到科目发生额及明细账一一俱备，加上一些开发报告，向总部提供的会计数据更加完备便捷，为会计审计提供了可追溯性。与主分类账共同的业务平时由后勤模块及财务模块集成实时产生，单独的调整业务如外币评估，资产折旧等业务由系统操作产生，少量的账簿调整业务通过手工凭证产生，加快了财务月末处理流程，节约了工作时间，减少工作量，比上线前平均减少了6个人日的加班时间。通过权限设置，用户菜单编辑，做到平行账的独立业务处理分工明确，权限划分清晰。即做到平行账的共同数据由集成产生，又避免了手工凭证的记错账套的可能性。第3.章 sap平行账后续待解决问题尽管a公司sap项目成功的实现了平行账功能，为公司同时提供了中国账和新加坡账，随着用户sap使用的深入和模块的拓展，用户对sap的平行账功能提出了更高的需求，更多的疑问，有些需求受到sap功能本身的限制，暂时无法实现。第3.1.