简单会计分录.doc

会计分录一、待处理财产损溢（一）盘盈财产 1、批准前 借：原材料、库存现金 贷：待处理财产损溢2 批准后 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 （现金） 管理费用（ 存货）（二）盘亏财产：1、批准前 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：原材料、库存现金、固定资产2、批准后 借：管理费用、营业外支出、其他应收款 贷： 待处理财产损溢二、库存现金（一）现金的收入 借：库存现金 贷：有关账户（二）现金的支出 借：有关账户 贷：库存现金（三）备用金（1）预借 借：其他应收款备用金差旅费 贷：库存现金（2）报销节约 借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款备用金差旅费超支 借：管理费用 贷：其他应收款备用金差旅费 库存现金（四）现金的清查1、盘盈（1）批准前 借：库存现金 贷：待处理财产损溢（2）批准后 借：待处理财产损溢贷：其他应付款 营业外收入2、盘亏（1）批准前 借：待处理财产损溢 贷：库存现金（2）批准后 借：其他应收款 管理费用 贷：待处理财产损溢三、银行存款（一）银行存款收入 借：银行存款贷：有关账户（二）银行存款支出 借：有关账户贷：银行存款四、其他货币资金（四）存出投资款1、划入 借：其他货币资金存出投资款贷：银行存款2、投资 借：交易性金融资产贷：其他货币资金存出投资款3、转回款项 借：银行存款 贷：其他货币资金五、存货（一）按实际成本计价1、收入1）货款已支付或以开除商业承兑汇票，同时材料已验收入库借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金应付票据2）货款已支付或以开出商业承兑汇票，材料尚未验收入库。待材料到达后，再验收入库借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金应付票据借：原材料贷：在途物资3）货款尚未支付，材料已经验收入库（1）材料已到，供应单位的发票账单也已到达，但由于企业的银行存款不足暂未付款借：原材料应交税费应交增值税贷：应付账款应付票据（2）材料已到，供应单位的发票账单未到月末按照合同价格或计划价格暂估入账借：原材料 贷：应付账款下月初，冲回暂估入账价格借：应付账款 贷：原材料发票账单已到借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款应收票据2、发出借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料（二）清查1、盘盈（1）批准前 借：有关账户 贷： 待处理财产损溢（2）批准后 借：待处理财产损溢 贷：管理费用2、盘亏（1）批准前 借：待处理财产损溢 贷：有关账户（2）批准后 借：管理费用 原材料-残料 其他应收款 营业外支出 贷：待处理财产损溢六、固定资产（一）固定资产的取得1、外购（1）不需要安装 借：固定资产 应交税费-应交增值税（进项税） 贷：银行存款（2）需要安装购入 借：在建工程 应交税费-应交增值税（进项税） 贷：银行存款支付安装费 借：在建工程 贷：银行存款投入使用 借：固定资产 贷：在建工程2、接受投入 借：固定资产 贷：实收资本（二）固定资产的折旧1、计提 借：制造费用 管理费用 销售费用 其他业务成本 贷：累计折旧（三）固定资产的处置1、账面价值转入 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产2、核算清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款3、核算出售的收入和残料 借：银行存款 原材料 贷：固定资产清理 应交税费-应交增值税（销）4、核算保险赔偿 借：银行存款 其他应收款 贷：固定资产清理5、结转净损益（1）结转净损失 借：营业外支出 贷：固定资产清理（2）结转净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入七、应付职工薪酬1、确认计提 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬2、发放 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 银行存款 其他应收款 应交税费应交所得税八、往来款项（一）应收账款1、一般情况（含商业折扣）（1）提供劳务或销售商品以及代垫的费用未收回 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 银行存款 库存现金（2）收回款项 借：银行存款 贷：应收账款2、含有现金折扣的应收账款（1）提供劳务或销售商品以及代垫的费用未收回借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税-销项税 银行存款 库存现金（2）收回款项 借：银行存款 财务费用 贷：应收账款（二）坏账准备1、计提坏账准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备2、冲减坏账准备 借：坏账准备贷：资产减值损失3、发生坏账时 借：坏账准备贷：应收账款4、坏账收回 借：应收账款贷：坏账准备 借：银行存款贷：应收账款（三）应收票据1、取得票据和收回到期票款（1）取得票据收到偿还债务 借：应收票据 贷：应收账款提供劳务或销售商品以及代垫的费用未收回借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） （2）到期收回票款 借：银行存款 贷：应收票据2、转让票据 借：在途物资 原材料 应交税费应交增值税-进项税 贷：应收票据（四）其他应收款（1）预借 借：其他应收款备用金差旅费 贷：库存现金（2）报销节约 借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款备用金差旅费超支 借：管理费用贷：其他应收款备用金差旅费 库存现金（五）应付账款1、购买商品、材料借：材料采购 在途物资 应交税费应交增值税-进项税 贷：应付账款2、用银行存款偿付应付账款的 借：应付账款贷：银行存款3、带有现金折扣应付账款偿还 借：应付账款 贷：银行存款 财务费用4、应付账款的转销 借：应付账款 贷：营业外收入（六）应付票据1、购买材料、物资借：在途物资 原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付票据2、支付银行承兑汇票手续费 借：财务费用 贷：银行存款3、付款 借：应付票据 贷：银行存款（七）其他应付款1、发生时 借：银行存款 管理费用 贷：其他应付款2、支付或退回时 借：其他应付款 贷：营业外收入 银行存款九、长短期借款（一）短期借款1、借入 借：银行存款 贷：短期借款2、利息的处理（1）按月计提，按季支付前两个月 借：财务费用 贷：应付利息第三个月 借：财务费用 应付利息贷：银行存款（2）数额较小，按期支付 借：财务费用 贷：银行存款3、还本 借：短期借款 贷：银行存款（二）长期借款1、借入 借：银行存款 贷：长期借款本金2、利息（1）计提 借：财务费用 在建工程 管理费用 贷：应付利息或长期借款-应计利息（2）支付利息 借：应付利息 贷：银行存款3、偿还本金 借：长期借款本金 贷：银行存款4、一次还本付息 借：长期借款本金 应付利息 贷：银行存款十、所有者权益（一）实收资本1、取得 借：库存现金 银行存款 固定资产 原材料 应交税费应交增值税-进项税 无形资产 贷：实收资本 资本公积2、变动（1）资本公积转增资本 借：资本公积 贷：实收资本（2）盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：实收资本（3）撤资 借：实收资本 贷：库存现金（二）资本公积1、资本溢价 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积资本溢价2、股本溢价 借：银行存款 贷：股本 资本公积股本溢价（三）盈余公积1、提取 借：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积任意盈余公积2、盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：实收资本（四）未分配利润1、提取盈余公积 借：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积任意盈余公积2、发放股利 借：利润分配应付现金股利或利润 贷：应付股利3、净利润（1）盈利 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润（2）亏损 借：利润分配未分配利润 贷：本年利润十一、收入、费用、利润（一）收入1、销售收入（1）取得 借：应收账款 应收票据 银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税-销项税（2）结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品2、现金折扣（1）销售实现 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税-销项税（2）结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品（3）收回款项 借：银行存款 财务费用贷：应收账款3、现金折让（1）销售实现 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税-销项税（2）结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品（3）发生折让 借：主营业务收入 应交税费应交增值税-销项税 贷：应收账款（4）实际收到款项 借：银行存款 贷：应收账款4、销售退回（1）发生时 借：主营业务收入 应交税费应交增值税-销项税 贷：银行存款 财务费用（2）结转成本 借：库存商品 贷：主营业务成本5、其他业务收入（1）实现收入 借：应收账款 应收票据 银行存款 贷：其他业务收入（2）结转材料和商品的成本 借：其他业务成本 贷：原材料（3）摊销无形资产 借：其他业务成本 贷：累计摊销（二）费用1、生产成本 借：生产成本 制造费用管理费用 贷：原材料2、人工成本 借：生产成本 制造费用管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬3、分配制造费用 借：生产成本 贷：制造费用4、折旧费用 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：累计折旧5、结转入库产品成本 借：库存商品 贷：生产成本6、管理费用 借：管理费用 贷：库存现金 银行存款 原材料 应付职工薪酬 累计折旧 累计摊销7、财务费用（1）发生时 借：财务费用 贷：银行存款 应付利息（2）利息收入 借：银行存款 贷：财务费用8、销售费用 借：销售费用 贷：库存现金 银行存款 应付职工薪酬（三）利润1、资产减值损失（）发生 借：资产减值损失 贷：坏账准备（）恢复 借：坏账准备 贷：资产减值损失、利润分配（1）盈利 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润（2）亏损 借：利润分配未分配利润 贷：本年利润、营业外收入与营业外支出）营业外收入（）发生 借：待处理财产损溢 库存现金 银行存款 应付账款 固定资产清理 无形资产 贷：营业外收入（）结转 借：营业外收入 贷：本年利润）营业外支出（）发生 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 库存现金 银行存款 固定资产清理（）结转 借：本年利润 贷：营业外支出、所得税（）计提 借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税（）交税 借：应交税费应交所得税 贷：银行存款（）结转 借：本年利润 贷：所得税费用、本年利润（结账事项）（）结转收入收益 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润（）结转成本费用 借：本年利润