本科生毕业论文-浅析我国商业银行的内部控制.doc

JIANGXI NORMAL UNIVERSITY本科生毕业论文 浅析我国商业银行的内部控制 Analysis of the internal control ofCommercial banks学 号 姓 名 学 院 政法学院 指导老师 专 业 金融学（双学位） 完成时间 2012-04 毕业论文声明本人郑重声明：1此毕业论文是本人在指导教师指导下独立进行研究取得的成果。除了特别加以标注地方外，本文不包含其他人或其它机构已经发表或撰写过的研究成果。对本文研究做出重要贡献的个人与集体均已在文中作了明确标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。2本人完全了解学校、学院有关保留、使用学位论文的规定，同意学校与学院保留并向国家有关部门或机构送交此论文的复印件和电子版，允许此文被查阅和借阅。本人授权江西师范大学政法学院可以将此文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本文。3若在江西师范大学政法学院毕业论文审查小组复审中，发现本文有抄袭，一切后果均由本人承担，与毕业论文指导老师无关。学位论文作者（签名）： 2012年 04月 摘 要银行作为一个高风险、高负债的行业，与整个国民经济息息相关。现如今，随着商业银行的国际化和金融创新的不断发展，各种金融风险频频发生，威胁着商业银行的安全。改善商业银行的内部控制是抵御各种风险的有效方法。本文分析了商业银行内部控制的现状和存在的问题，并提出了改善我国商业内部控制的一些政策建议，为保障我国商业银行内部管理的有效运行提供参考意见。关键词：商业银行 内部控制 现状问题 政策措施ABSTRACTBank is a high-risk and high debt business, which is closely linked to national economy. Nowadays, as the internationalization of commercial bank and continuous development of financial innovation, every kind of financial risk happens again and again, and the security of commercial bank is threatened. The effective way of resist risks is to improve internal control of commercial bank. This article analyzed current situation and existing problems of internal control in commercial bank, and came up with some policy suggestion in improving commerce internal control in our country. Key words :Commercial Banks / Internal control / Current problems/ Policies and measures目 录中文摘要英文摘要目 录引 言 1一、商业银行内部控制的概念2二、我国商业银行内部控制存在的问题 2(一)现有内部控制制度不够健全 2(二)内部控制制度执行不到位 3(三)内部组织结构不合理 3(四)真正的内部控制文化尚未建立 3(五)信息沟通效率低下 4(六)内部控制监督不力，检查机制有待健全 4三、完善我国商业银行内部控制的措施 5(一)健全内部控制制度 5(二)优化内部治理结构 5(三)营造良好的内部控制文化 6(四)加强内部审计监督 6(五)强化内部风险管理 7结束语 8参考文献 9致谢10外文文献11外文文献翻译 12III引 言近年来，国际金融风险险频频出现，并且有愈演愈烈的趋势，严重威胁着世界经济和金融的安全。世界经济全球化在推动金融业发展的同时，也使金融风险不断增加，对其产生了不良影响。自上个世纪九十年代以来，一批实力雄厚的著名银行相继倒闭，如日本大和银行的纽约分行，英国的巴林银行，法国的兴业银行，次贷危机中倒闭的雷曼兄弟银行等。这体现了在世界金融一体化的浪潮下，原有金融体制下金融机构所固有的缺陷已经暴露出来，世界经济秩序也因此遭到破坏。而其中的经济发展中国家受到的冲击尤为严重，甚至威胁到了周边国家的金融稳定。我国商业银行的的发展正处于在与国际全面接轨的阶段，这一过程在促进我国商业银行操作的规范化的同时，也使银行风险由隐性转变为显性，这些风险主要包括由贷款质量下降、支付能力不足而引起的信用风险，由从业人员的越权与欺诈导致的操作风险，由管理层的不科学经营和管理而引发的管理风险等。近年来，我国商业也发生了一些关闭的案件，如中农信、海南发展银行的关闭都引起了人们的关注。而导致这些银行倒闭的原因或多或少都与商业银行的内部控制有关，因此加强商业的内部控制有重要意义。一、商业银行内部控制的概念 13内部控制，是指组织为了提高经营效率和充分有效地获取和使用各种资源，达到既定的管理目标，而在内部实施的组织，计划，方法和程序。其实质是一种管理控制，是有效执行组织策略的必备工具。内部控制的主体是单位内部的行政领导，职能部门及其有关人员，内部控制的客体是单位内部的经济业务管理活动。商业的内部控制是内部控制在商业银行中的具体体现。中国人民银行发布的商业银行内部控制指引中认为:商业银行内部控制是指为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。换言之，商业银行的内部控制是指银行业为保证各项业务的正常开展，规避和化解风险所采取的一系列必要的管理制度和措施，是商业银行合规风险管理的重要保证。二、我国商业银行内部控制存在的问题尽管说我国近年来比较重视商业银行的内部控制，从基层银行到总行，都制订了一整套的内部控制规则，有的甚至已经比较完整，内部控制的组织框架也基本建立，但我们也应该认识到，商业银行的内部控制还不能算作一个成熟的课题，其理论和实践都不足，内部控制尚处于不健全阶段，因此在实际操作中的困难和问题还是不少的，薄弱环节也比较明显，其问题主要表现在以下几个方面：（一）现有的内部控制制度不够健全我国商业银行现有的内部控制制度不完善，存在许多漏洞。主要有以下几个问题：一是内部控制缺乏整体性。一些银行的内部控制割裂了部门与部门的关系，甚至部门之间的功能相互抵触，如会计部门不能控制存款和贷款部门的成本，结果贷款部门为了追求贷款最大化而付出了巨大的成本；有的银行贷款部门和收款部门相互分离，贷款的不管收款，收款的也不用管贷款的。二是内部控制制度缺乏系统性。随着银行新业务的发展，银行服务创新不断，但内部控制的发展不能跟上创新的速度，有的制度未能随着客观现实的变化而修订和完善。三是有的制度过于简单，缺乏应有的操作性。缺乏一个有效的奖惩制度；商业银行对管理人员和操作人员的财务监督不到位；会计核算存在漏洞，收支总额不精确，容易产生隐瞒收入和虚列成本的现象。商业银行各分行反映利润不真实，两套账本，截留收入等现象严重（二）内部控制制度执行不到位制度对内部控制过程进行了硬性的规定。从许多商业银行现行的制度来看，还是有一部分内部控制制度是完善和可行的，但问题是这些制度没有得到有效的贯彻执行，流于形式。当前我国商业银行都不同程度存在着有规则不遵循的现象：一是商业银行内部管理人员大搞“人情社会”，在开展工作和商谈业务时以人情为重，而把内部规则放在不重要的位置上，“情面大于法”的现象大量存在。二是某些银行为了业务和利润的增长，往往以不合法的手段组织经营，更是将规则丢在一旁，自然导致内部控制无效。三是管理人员的渎职和缺位。由于岗在人不在，监督人员的缺位导致监督不力，更加使违法违规的现象大行其道。四是基层工作人员有法不依，有章不循，有的甚至搞两套政策，使内控规则犹如摆设一般。（三）内部组织结构不合理目前我国的商业银行虽然都能成立了股东大会、董事会、监事会等，任命了职业经理人担任行长，制定了相关的规则，但其规范性还远远没有达到现代企业制度的要求，自我约束和自我发展的的机制不够完善。主要表现在以下几个方面：一是公司法人治理结构不科学。我国商业银行经过股份制改造后，在公司法人治理结构上做过许多探索和努力，并取得了一些成就，但仍然还是在起步阶段。政企分离没有完全放开，政府对银行的干预过多，银行行长表面上是由董事会选举产生，实则由上级组织任命。二是银行管理层次过多。我国商业银行普遍实行从总行到县一级分行的四级管理制度，并且每级分行内又有金字塔式的层级结构，这种组织结构导致政策传达速度慢，上下级之间存在信息不对称，行动不一致的现象。三是岗位分工不明确。由于职位设置的不合理，分工不到位，经常会出现互相推卸责任的现象，并且由于利益和责任重叠，使得权力运行失灵。所有这些都可能导致内部控制的失效。（四）真正的内部控制文化尚未建立任何组织都有自己的独特的文化（不管是有益的还是有害的），商业银行也应该有自己的公司文化，其中就包括内部控制文化。我国的商业银行尽管都宣称建立了自己的企业文化，但是，从实际上来看，我国商业银行的内部控制文化都还只是形式上的，停留在口号和标语上，许多管理人员没有充分认识到内部控制的真正内涵，还有一些银行管理人员对内部控制不重视，一味追求利润最大化，致使增加了发现错误的难度。银行一线员工也没有养成内部控制的意识，因此内部控制更像是一个摆设，而没有发挥其应有的作用。（五）信息沟通与交流效率低下信息是企业内部交流的中介，对企业的内部控制至关重要。我国商业银行的信息沟通与交流存在着以下几个问题：第一，信息管理系统落后。商业银行的计算机系统仅仅用于处理业务和传递会计信息，而很少用来为管理层之间交流信息提供服务。第二，管理层之间传递信息不便，效率低。由于我国商业银行内部机构臃肿，人员冗杂，加之管理层级太多，导致信息传递速度慢，意见反馈不方便，导致在危机出现时无法迅速行动起来。第三，信息安全状况令人担忧。近年来，互联网技术越来越先进，网络信息开放程度越来越高，商业银行的信息容易泄露出去，信息安全受到严重威胁，各种黑客、病毒层出不穷，加上某些技术或管理人员身兼数职，同一个岗位又有多个员工共同担任，无形中增加防止和查处内部人员泄露信息的难度，所有这些可能导致内部控制无效。（六）内部监督不力，检查机制有待改进内部控制必须受到监督，并且通过连续不断的检查来实现内部控制的有效性。而内部监督包括审计、稽查等环节，它是内部控制顺利进行的有效保障。但目前我国商业银行的内部控制仍有许多问题亟待解决。首先，内部控制的层次不高，缺乏权威性。现在我国商业银行的审计和稽查部门一般由一个副行长分管，这样，监督部门就难于对该副行长分管范围以外的部门进行有效地制约。发现了的问题也可能由于监督对象的牵制而得不到解决。加之领导层对内部审计和稽查的作用和地位认识不够，严重影响了内部控制的公正性。其次，内部监督力量有限，人员素质普遍不高。内部控制部门覆盖面不广，人员配套不足。监督人员缺乏审计和稽查的专业知识，思想素质有待提高，导致内部监督无法发挥作用，表现为审计频率不高，只注重事后稽查而缺少事前防范，监督人员适应不了日益扩张和变化的内部监督工作。最后，内部监督存在滞后性的问题，常常是已经发现了违规和违纪的问题才去采取措施和修补漏洞，往往是头痛医头，脚痛医脚，结果错过了解决问题的最佳时机，给银行带来损失，并让工作变得被动。三、完善我国商业银行内部控制的措施针对我国商业银行存在的各种问题，本着促进我国商业银行规范经营，健康发展的目标，本文为改善我国商业的内部控制提出以下对策建议：（一）健全内部控制制度商业银行的内部控制制度是保障商业银行行为合法合规的有效方式，有了有效的内部控制制度，商业银行就能够有条不紊地进行正常的运作，顺利实现经营目标。同时，内部控制制度可以帮助商业银行规避各种风险，确保银行资金的安全。因此，内部控制制度为商业银行的管理提供了规范的制度保障。商业银行的内部控制制度的建立是一个非常复杂的系统工程，耗时耗力又耗钱，但是这种制度一旦建立，将是一个长期受益的工程。建立商业的内部控制制度：在业务过程中，要遵照节约、精简、方便、实用的原则设计业务程序，为每一项业务建立专门管理制度，为每一次经营活动制定政策和流程。合理安排存款业务、贷款业务和中间结算业务。在资金使用过程中，应把钱、财、账严格分离管理，禁止一个工作人员担任多种职务的现象。在风险评估和识别的过程中，首先要建立科学的激励机制，把奖励、晋升与风险联系起来，不能一味只对业务的增长进行奖励，避免因追求短期业务量的扩张而带来的长期风险。其次要建立有效的授权体系，要求责任划分明确，权利相互制约，增强授权的科学性。商业银行的内部控制制度体系复杂，在建立和实施的过程中，要进行长远的规划，并把内部控制制度的建立当做一项经常性的工作来抓。（二）优化内部治理的结构公司治理是协调企业不同要素所有者之间关系的一整套制度安排，而从世界发达国家的经验来看，银行的内部控制机制是在完善的法人治理机构的基础上建立起来的，在既定的产权制度和治理结构下，商业银行的组织结构是否合理、有效，决定了其内部控制能否真正起作用。完善的法人治理结构是商业银行持续健康发展的根本保证。为此，商业银行应加抓紧法人治理结构的建设。首先，要建立规范的股东大会、董事会和监事会，引进职业经理人制度，理顺股东大会与董事会、董事会与高级管理人之间的关系，明确各自的权利和责任，保持他们之间的独立性，形成各司其职、相互制约的框架。其次，要规范激励和约束机制，积极尝试股权、期权等新型激励方式，使银行员工的收入不仅要紧与企业效益挂钩，而且也要考虑到风险防范。让员工之间形成良性的竞争关系。充分发挥股东大会的作用，减少政府对银行管理和人事的直接干预，以此提高内部控制的有效性。最后，引入扁平式组织结构，把事业部制与矩阵式结构结合起来。一方面，扁平式结构可以减少管理层级，加快信息传递速度，管理层直接面向客户，提升服务的质量和效率，总行也能够更加严密的控制各分支机构。另一方面，矩阵式和事业部制的结合使得银行工作人员和各部门既受到上级业务部门的管理，又受到本部门主管人员的监督，这就有效地制约了分行机构的权力，加强了监督的有效性。（三）营造良好的内部控制环境内部控制环境是商业银行进行内部控制活动的基础和前提。内部控制环境反应了银行董事会和管理层对内部控制的重视程度。为了保证内部控制的顺利实施商业银行应优化内部控制环境。首先，要强化内部控制意识，使全体员工都了解到内部控制的重要性，形成良好的内部控制氛围。其次，要加强对员工的思想政治教育，使其树立正确的世界观、人生观和价值观。树立集体主义思想，提高法制观念，使其自觉遵守内部控制的规章制度。再次，加强培训，让员工熟练掌握岗位的要求，理解和自觉内化内部控制的要点，努力发现和化解风险。最后，加强对“人”的控制，建立良好的内部控制文化。让员工对企业有归属感，养成自觉遵守规章制度的习惯。同时借鉴外国银行的先进经验，结合本国的传统文化，取其精华，弃其糟粕，建立起自己独特的内控文化。（四）加强内部审计监督为了充分发挥审计对内部控制的监督和评价作用，商业银行必须强化内部审计的效能。首先，转变审计观念。审计的工作重心要转移到全面风险管理中来，审计的目标要从单纯要求会计报表的真实合法转向经营审计。通过这种观念的转变，使商业银行的审计指向经营管理和风险管理的目标，从而提高商业银行的管理水平。其次，改变审计工作滞后的状况，强调事前预防。商业银行要努力探索非现场审计，实现从事后控制到事中和事前控制转变，对可能出现的问题做好预防工作。最后，加强审计人才队伍建设。要吸收一批有丰富审计知识和经验的优秀人才，提高现有审计人员的专业水准，提高审计的频率，扩大覆盖面，真正发挥审计的作用。（五）强化内部风险管理首先，提高风险管理意识，树立全面风险管理理念。商业银行内部不论是高级管理层还是一线员工，都要全面加强对风险管理的认识。提高法制观念，养成自觉遵纪守法的思维。加强对员工的职业道德教育，加大对自我的约束力。其次，完善内部控制结构。按照相互协调相互制约的原则调整组织结构，完善各部门的权责划分，建立扁平化的管理框架，建立责任定量制度和风险管理奖惩制度。加强对基层人员的控制，使他们更有能力控制风险。建立职务分离制度，使审贷分离、钱财分管落到实处，确保每个岗位至少有两个员工，使员工之间相互监督和制约。最后，健全风险评估和控制体系。借助当代先进技术，同时借鉴国外先进经验，结合本国实际，建立起覆盖面广泛的风险识别、风险评估和风险控制体系，完善风险预警系统和评估模型。结 束 语目前，我国经济正面临着全面对外开放的压力，我国的商业银行正在加速发展，为适应国内外的竞争激烈的环境，促进我国商业银行的健康发展，增强发展实力，我们必须加快我国商业内部控制的建设。因此，对我国商业银行的内部控制进行研究也具有十分重要的现实意义。本文综合多位专家的著作，结合我国商业银行的现实状况，对我国商业银行内部控制制度的现状和问题进行了研究，得出以下结论:我国商业银行内部控制制度虽然已经逐渐建立起来，制订了一些规章制度，在实践方面进行许多有价值的探索，但与发达国家先进的银行体系相比，我国的商业银行内部控制仍存在着较大的差距，问题主要有：我国商业银行现有的内部控制制度不够完善；内部控制制度执行不到位；内部组织结构不合理；真正的内部控制文化尚未建立起来；信息沟通效率低下；内部控制监督不力；内部检查机制有待改进等。造成前面所述的问题的原因是多方面的，我们应该针对各个问题的特点，采取对应的措施去解决。完善商业银行内部控制的措施主要有：健全的内部控制制度；优化内部治理结构；营造良好的内部控制文化；加强内部审计监督；强化内部风险管理等。上述结论对于改善我国国有商业银行内部控制的现状，有着较强的理论意义和现实意义，同时，也可为其他金融机构的内部控制建设提供借鉴和参考。在本课题的研究过程中，笔者阅读了许多相关教材，搜索了多个金融学专业的学习网站。但由于条件、资源和笔者搜素能力的限制，致使数据、资料的系统性并未能达到目标要求，实为一大遗憾。由于上述种种原因以及笔者知识、时间的不足，本文的一些结论还比较浅显，有许多内容还需要进一步探索，希望指导老师批评指正。参 考 文 献1 李明辉、王学军:上市商业银行内部控制信息披露研究,金融研究2004 年第 5 期。2刘凤军，张立辉.商业银行内部控制初探J.经济研究参考，2004，（22）.3 韦彩萍. 我国商业银行内部控制研究J， 暨南大学硕士学位论文 2008, （1）4 孙凌宇，我国国有商业银行内部控制研究，时代金融，2008（6）.5李震，完善内部控制制度有效防范银行信贷风险J.经济师,2002,(2) 6张新福. 我国商业银行内部控制问题梳理与体系构建设想J. 现代财经，2007，（12）.7赵勇，邹积亮. 基于COSO报告构建商业银行内部控制体系J. 生产力研究，2008，（9）.8卢鸿现代商业银行内部控制系统论M中国金融出版社, 20019李菁商业银行内部控制综合评价研究J山东大学, 2007, (4)10 巴塞尔银行监管委员会. 加强银行公司治理，2006.11巴塞尔银行监管委员会文献汇编 中国金融出版社 2002 年版12陈旭东,吴昊COSO报告、巴塞尔资本协议与我国商业银行内部控制J,商业研究,2007, (5)13COSO 委员会:“Internal Control- Integrated Framework” COSO 报告 1992.14Banking Institutions in Developing Market,DianaMcNanghton, Chris J, Barltrop, etc The World Bank, 1992 4 The Board of Governors of The Federal Reserve System, http: /wwwfederalreservegov致 谢经过将近三个月的努力，我的毕业论文浅析我国商业银行的内部控制终于完成了。掩卷沉思，感触良多。这篇论文不仅是对我双学位两年中学习成果的一个总结，一个汇报，也为我的大学学习生涯划上一个句号。论文的顺利完成，既有如释重负的轻松，同时深知自己学识能力有限，论文不免有诸多不足，心中更多的是诚惶诚恐，生怕对不起自己四年的学习生涯。首先，我要感谢我的论文指导老师涂杰平副教授，感谢涂老师在论文创作的三个月的时间里对我的谆谆教诲与悉心关照。从论文的选题、基本框架的确立到论文修改、定稿，在论文的整个撰写过程中涂老师都给了我精心的指导和支持，没有涂老师无私、热情的帮助，也就没有论文的顺利完成。涂老师为人谦逊，慈祥宽容，治学严谨，务实求新，对待学术一丝不苟，扎实勤勉，其深厚的学术功底，高尚的道德人格和豁达的人生态度让我印象深刻。在论文即将定稿之际，我衷心的对他表示感谢！我还要感谢政法学院和财政金融学院的各位老师，感谢我的辅导员，感谢四年来一起学习、生活的同学和室友，没有他们的关心和帮助，没有他们的督促，也就没有我完整的大学生活。另外，在论文的写作过程中笔者参考和借鉴了许多学者的研究成果，有的已经注明，有的因个人疏忽没有标注，在此一并致谢。由于本人学识有限，论文中难免有许多不足之处，我将在以后的学习中不断加以改进，也请各位老师批评指正。 谢 兴 东 二一二年四月于江西师大瑶湖校区Internal Control Integrated FrameworkSenior executives need to explore better way of controlling their enterprises for a long period. Internal control is put on the place of contributing to the companys profitability goals and achievement of its mission, and to minimize the impact of emergency events. They are able to manage the trades, smart customers demands and priorities, and restructure future growth in the rapidly changing economic and competitive environments. Internal control promotes efficiency, reduces risk of asset loss, and helps to ensure the reliability of financial statements and compliance with laws and regulations. As internal control serves many important purposes, there are increasing needs for better internal control systems and reports, and internal control appears to be more and more effective in solving many potential problems.What is internal control?Internal control means different things to different people, which causes confusion among businesspeople, legislatives, regulators and others, and results in miscommunication and expectations diversity. If not clearly defined, it will be confusing when internal control is written into law, regulation or rule.This report give considers to the needs and expectations of management and others. It defines and describes internal control as follows:Establish a common definition serving the needs of different parties;Pr