营业税练习题及答案.doc

营业税练习题及答案税收 2009-12-24 13:14:06 阅读608 评论2 字号：大中小订阅 一、单项选择题1、下列行为中，不应缴纳营业税的是（）。 A、转让在境内使用的无形资产 B、在境内组织游客出境旅游 C、电讯部门销售的电话机 D、中国人民保险公司办理的出口信用保险业务 2、按营业税暂行条例实施细则的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有（）。 A、运输企业销售货物运输所售货物 B、饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物 C、某商店销售并负责为用户安装空调 D、建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务 3、单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，可以（）。 A、向税务机关申请减免营业税 B、向税务机关申请降低营业税税率 C、从纳税人以后的营业额中减除，但不允许退还已征税款 D、允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除 4、下列关于扣缴义务人的说法错误的是（）。 A、委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人 B、境外单位在境内转让专利，境内没有经营机构但有代理人，应以购买者而不以代理者为扣缴义务人 C、建筑安装业分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人 D、个人转让专利权的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人 5、在确定营业税的计税依据营业额时，下列表述中不正确的是（）。 A、运输企业自境内运输货物出境，在境外改由其他运输企业承运，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额 B、旅游企业组织旅游，以收取的全部旅游费为其实际营业额 C、银行贷款业务，以取得的全部货款利息收入为其实际的营业额 D、从事建造工程作业应以包括工程所用材料及其他物资和动力的价款在内的营业额为其计税营业额 6、下列各项中，可以作为营业税计税依据的是（）。 A、广告代理企业向委托方收取的全部价款 B、融资租赁业务中的租赁费 C、无形资产投资入股时的评估价值 D、股票转让时的卖出原价减去买入原价后的差额 7、自2003年1月1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入（）。 A、应征收营业税 B、减半征收营业税 C、也不征营业税 D、暂缓征收营业税 8、下列属于文化体育业征税范围的项目是（）。 A、广播电视有线数字付费频道业务 B、有线电视台收取的初装费 C、广告的播映 D、出租文化场所 9、某广告代理公司某月向其客户收取的广告代理服务费为85万元，另外收取代垫费用5万元，当月公司花费制作费用10万元，付给广告发布者广告发布费50万元。那么，公司当月应纳的营业税税额应为（）。 A、4.5万元 B、4.25万元 C、2万元 D、1.5万元 10、某公司2002年购入某大厦500平方米写字楼作办公场所，购入价格每平方米4000元（不考虑其他税费），2005年公司迁移，将原办公场所出售，每平方米售价6000元，此业务应当缴纳的营业税为（）元。 A、15万元 B、5万元 C、10万元 D、25万元 11、某机械厂委托甲金属企业购钢材两批。一批为100吨，每吨进价2000元，增值税共34000元，甲将从销售方取得的专用发票转交给了机械厂并与机械厂结清了价税234000元；另外收取手续费29250元开给了普通发票。另一批为200吨，每吨买价2000元，取得了专用发票，以原购进价移交给了机械厂，但由甲企业开给了机械厂专用发票，另外收取手续费29250元开给了普通发票。则该两批代购业务应纳营业税款为（）元。 A、1462.5 B、877.50 C、2925 D、2500 12、下列不属于营业税免税项目的是（）。 A、单位和个人提供的垃圾处置劳务 B、保险公司1年期以上的返还性人身保险业务 C、科研单位技术转让收入 D、个人将购买2年的普通住房对外销售 13、下列应纳营业税的业务中，应按向客户收取的全部价款作为计税营业额的是（）。 A、保险公司办理的初保业务 B、金融企业从事的受托收款业务 C、旅游企业从事的旅游业务 D、金融企业从事的金融商品买卖业务 14、下列各项收入中，可以免征营业税的是（）。 A、公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入 B、个人出租自有住房取得的租金收入 C、企业按房改标准价向职工出售住房的收入 D、高等学校利用学生公寓为社会服务取得的收入 15、某运输公司当月取得国内货运收入250000元，托运装卸收入35200元，当月承揽一项国际运输业务，全程收费为38000元，中途将业务转给境外该国运输单位，支付该承运单位运费20000元。该运输公司当月应纳的营业税为（）元。 A、8556 B、9096 C、9696 D、16060 16、某建筑安装公司自建一幢商住办公楼，已全部销售，取得销售额1500万元，建筑安装工程成本为1000万元，则该建筑安装公司应纳的营业税额为（）万元（假定该建筑工程成本利润率为15%）。 A、75 B、105.93 C、109.5 D、110.57 17、某证券公司2005年3月以每股5元的价格购进20000股某种股票，购入过程中发生的税费合计假定每股0.2元，当年12月以每股9元的价格全部卖出该种股票，卖出过程中发生的税费假定为每股0.3元，该证券公司当年转让该股票应缴纳的营业税税额为（）元。 A、3700 B、8700 C、4000 D、9000 18、某饭店2006年5月取得住宿收入50万元，理发收入2万元，游艺收入20万元，卡拉OK歌舞厅收入30万元，餐厅收入50万元，代理服务手续费收入2万元，当地娱乐业营业税税率10%，该饭店当月应纳营业税为（）。 A、20.6万元 B、10.2万元 C、7.7万元 D、9.2万元 19、某建筑安装公司以包工不包料的方式完成一项建筑工程，该公司自报用于计征营业税的工程价款为1358万元，另外，建设单位提供建筑材料600万元，提前竣工奖42万元。则该企业应纳营业税为（）。 A、60 B、58.26 C、42 D、40.74 20、对外商投资企业和外国企业来说，下列行为应征收营业税的是（）。 A、处置债权重置资产 B、以转让方式处置股权重置资产 C、债转股方式处置股权重置资产 D、处置其拥有的不动产重置资产 21、关于建筑业的计税依据，下列表述正确的是（）。 A、从事建筑安装工程作业，所安装的设备价值，均不计入营业额 B、工程价款不包括从事建筑安装工程施工的生产工人的基本工资 C、建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费，不计入营业额 D、建筑安装企业向建设单位收取的劳动保护费和施工机构迁移费，应计入营业额 二、多项选择题1、在下列各项劳务中，属于营业税的征税范围的是（）。 A、某国际列车装运一批货物从中国境内运往俄罗斯 B、某汽车运输公司从俄罗斯运回一批货物入境 C、某国内旅行社组织旅客去境外旅游 D、某外国旅行社组织旅客到中国旅游 2、有关营业税计税依据的基本规定，说法正确的是（）。 A、单位和个人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产时，折扣额可以从营业额中减除 B、单位和个人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税 C、单位和个人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，不允许从营业额中减除 D、营业税纳税人购置税控收款机取得普通发票，也可以按规定计算抵免当期营业税税额 3、下列情况按“交通运输业”的税目征收营业税的是（）。 A、搬家业务 B、航空运输企业将配备有机组人员的飞机出租给他人使用而收取的租金的业务 C、打捞服务 D、某旅游景点的索道乘坐服务 4、金融机构以下业务不征营业税的有（）。 A、中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务 B、人民银行对金融机构的贷款业务 C、人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务 D、金融机构的出纳长款收入 5、有关保险企业计征营业税的说法，不正确的是（）。 A、保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额 B、对保险企业以收入减去相关费用后余额为营业额 C、保险企业的摊回分保费用应征收营业税 D、保险企业的纳税期限为1个月 6、根据营业税暂行条例及其实施细则，以下属于营业税的征税范围的有（）。 A、邮政部门销售的集邮商品 B、商业企业收取的与销售额无必然联系的进场费 C、电信单位自己销售移动电话并为客户提供有关的电信劳务服务 D、集邮商品的生产、调拨 7、下列各项中，适用5%税率征收营业税的有（）。 A、黄山索道取得的收入 B、融资租赁取得的收入 C、钻井勘探 D、足球比赛的门票收入 8、下列各项中，符合营业税有关规定的有（）。 A、对娱乐业向顾客收取的各项费用可减除其销售商品的收入后计征营业税 B、拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税 C、对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额计征营业税 D、对旅行社组织境外旅游收取的各项费用可减除其付给境外接团企业的费用后的余额计征营业税 9、下列经营项目其营业额确定符合营业税规定的是（）。 A、从事安装工程作业的所安装的设备价值作为安装工程价值的，其营业额应包括设备价款 B、娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费 C、纳税人以签订建设工程施工总承包方式开展经营活动时销售自产货物并同时提供建筑业劳务，凡分别核算的，分别交增值税和营业税 D、凡从事融资租赁业务的，其营业额为收取的全部价款和价外费用 10、下列营业行为，纳税义务发生时间的表述正确的是（）。 A、提供保险服务，为收到保险费的当天 B、从事货物运输服务，为该货物运到目的地的当天 C、从事房地产销售业务采用预收款方式的，为收到预收款的当天 D、从事建筑安装服务，为工程竣工后与发包单位进行价款结算的当天 11、下列项目免征营业税的有（）。 A、学生勤工俭学提供的劳务 B、社会福利企业提供的劳务 C、保险公司开展1年期以上返还性人身保险业务 D、个人转让著作权 12、甲国某企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。该企业将房产销售给我国境内一外资企业，销售价格为4000万元，境内的外资企业以该房产按市场价格作价4800万元投资入股某内资企业，成立中外合资企业，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。上述业务营业税的税务处理是（）。 A、甲国企业不缴纳营业税 B、甲国企业缴纳营业税为200万元，由境内的外资企业代扣代缴 C、甲国企业缴纳营业税为200万元，由甲国企业向我国税务机关申报纳税 D、境内的外商投资企业不缴纳营业税 13、关于营业税纳税地点的说法，正确的是（）。 A、纳税人从事运输业务，应在其机构所在地申报纳税 B、纳税人承包跨省工程，应向应税劳务发生地申报纳税 C、非跨省工程的分包或转包，由扣缴人向被扣缴人机构所在地税务机构申报缴纳 D、金融机构委托贷款业务，应在受托方机构所在地申报缴纳 14、下列对于金融业计征营业税的计税依据的说法，正确的是（）。 A、一般贷款业务的营业额为贷款利息收入 B、融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额 C、金融经纪业务的营业额为手续费类的全部收入，从中不得作任何扣除 D、任意两种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵 15、根据营业税暂行条例的规定，下列说法不正确的是（）。 A、存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税 B、单位和个人从事快递业务按服务业征收营业税 C、交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按交通运输业征收营业税 D、报社根据文章篇幅、作者名气等向作者收取的版面费收入，按照服务业征收营业税 16、关于转让无形资产或销售不动产计征营业税，下列规定正确的是（）。 A、土地租赁，应按转让无形资产税目征税 B、对提供无所有权技术的行为，不按转让无形资产税目征税 C、转让已完成土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按销售不动产征收营业税 D、转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按销售不动产税目征收营业税 17、按照现行营业税的规定，下列表述不正确的有（）。 A、合格境外机构投资者委托境内公司在我国从事债券买卖业务取得的差价收入免征营业税 B、设置在校园内的实行社会化管理和独立核算的食堂，向社会提供餐饮服务取得的收入，免征营业税 C、个人按市场价格出租的居民住房，免征营业税 D、酒店产权式经营业主按约定取得的固定收入和分红收入减按3%征收营业税 18、甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，该建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另一幢普通住宅楼（以价值2000万元取得）抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳力费2200万元。下列有关计算正确的是（）。 A、甲建筑公司应纳建筑业营业税270万元并代扣代缴乙建筑公司建筑业营业税210万元 B、房地产开发公司应缴纳销售不动产营业税200万元 C、甲建筑公司应缴纳销售不动产营业税110万元万元 D、甲建筑公司应缴纳销售不动产营业税10万元 19、某银行2006年第四季度发生下列业务：（1）取得贷款利息收入150万元，其中用自有资金发放贷款取得利息90万元，用储蓄存款发放贷款利息取得利息收入60万元；（2）代收电话费600万元，取得手续费收入30万元；（3）销售结算凭证收入2万元；（4）销售黄金收入10万元（5）出纳长款收入5万元；（6）取得结算罚款收入3万元。根据上述资料，下列有关计算正确的是（）。 A、利息收入应纳营业税为3万元 B、利息收入应纳营业税为7.5万元 C、本季度应缴纳营业税9.25万元 D、本季度应缴纳营业税10万元 20、2005年A企业采用预收款方式销售不动产给B企业，合同规定销售价格为2000万元。5月，A企业收到B企业的预付款1000万元，8月，A企业收到B企业预付款500万元，12月，A企业与B企业结算，A企业开具销售发票共计价款2000万元，当月B单位又支付300万元，还有200万元留待2006年支付。2005年12月31日，该不动产正式转给B企业使用。根据上述资料，该企业各月应纳营业税为（）。 A、A企业5月应纳营业税50万元 B、A企业8月应纳营业税25万元 C、A企业12月应纳营业税100万元 D、A企业12月应纳营业税15万元 三、计算题1、某市商业银行2005年第2季度有关业务资料如下：（1）向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元。（2）为电信部门代收电话费取得手续费收到14万元。（3）4月10日购进有价证券800万元，6月25日以860万元价格卖出。（4）受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年息率7.2%，银行按贷款利息收入的10%收取手续费，6月18日已收回贷款并将利息转付给某公司。（5）2004年3月31日向商场定期贷款1500万元，贷款期限1年，年利息率6.8%。该贷款至2005年6月30日仍未收回，商场在2004年支付了三个季度的利息，但2005年一直未向银行支付利息。（6）2005年4月1日起，开办融资租赁业务（经人民银行批准），租期5年，租赁费收入70万元，购买租赁资产价款50万元，支付增值税8.5万元，支付运输及保险费1.5万元。根据上述资料，回答下列问题：（1）某市商业银行该季度贷款利息应缴纳营业税（）万元。 A、29.125 B、30.4 C、30.71 D、31.675 （2）某市商业银行该季度代理业务应缴纳营业税（）万元。 A、0.7 B、0.9 C、1 D、1.08 （3）融资租赁业务本季度应纳营业税为（）万元。 A、0.025 B、0.1 C、0.05 D、0.5 （4）某市商业银行该季度应缴纳营业税合计（）万元。 A、33.925 B、34.61 C、33.15 D、34.3 （5）某市商业银行该季度应代扣代缴营业税（）万元。 A、2 B、2.7 C、3 D、3.7 2、某股份有限公司2005年12月份发生如下业务：（1）自建商品房5000平方米，每平方米成本2000元，全部售出，每平方米售价3000元，本月收到款项400万元，其余已于2003年建房时预收。（2）酒馆营业收入200万元，其中有餐厅收入160万元，KTV包房娱乐和餐饮收入共40万元。（3）客房部的客房收入50万元，接待一报社开会3天共收入8万元，其中会议室租金3万元，餐饮3万元，住宿2万元。（4）替甲客户代购A材料一批，收取手续费10万元。（5）汽车队运营收入50万元，另外，为本公司其他部门运送物品，正常运费为10万元，但由于是服务与公司内部，会计上未反映。（成本利润率10%，当地娱乐业税率为20%）根据上述资料，回答下列问题：（1）该公司应纳建筑业营业税额为（）。 A、30 B、34.02 C、33 D、30.92 （2）该公司应纳销售不动产营业税额为（）。 A、30 B、50 C、20 D、75 （3）该公司应纳娱乐业营业税额为（）。 A、8 B、10 C、2 D、40 （4）该公司应纳营业税总额为（）。 A、62.02 B、74.92 C、130.22 D、75.22 3、A金属结构件厂为增值税一般纳税人，具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质，主要生产销售和安装钢结构房、钢结构产品，下设一非独立核算的安装工程队和运输队。2005年9月发生如下业务：（1）与某大型超市签订建设工程承包合同，承包其钢结构房工程，合同中注明钢结构房价款为7000万元，安装劳务价款为3000万元。（2）A厂将其中的空调安装分包给B制冷设备有限公司。与B公司签订建设工程分包合同，合同中注明制冷设备价款200万元，安装劳务价款30万元。B公司为增值税一般纳税人，也具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质，主要生产销售和安装制冷设备。（3）工程竣工之后，某大型超市在结算工程价款时，支付A厂提前竣工奖50万元、临时设施费150万元。（4）A厂向B公司支付提前竣工奖10万元。（5）A厂当月直接对外销售钢结构产品取得销售收入500万元。对外提供运输劳务取得收入40万元。（6）安装工程队对外提供安装劳务，取得安装劳务收入100万元，运输队运送某大型超市工程用钢结构产品向对方收取运输费10万元，所安装的设备由客户自行购买，价值200万元。根据上述资料，回答下列问题：（1）对A、B两企业，下列说法不正确的有（）。 A、A厂应缴纳营业税，B公司不应缴纳营业税 B、A厂和B公司都应缴纳营业税 C、A厂承包某大型超市钢结构房工程业务不应缴纳营业税 D、A厂应代扣代缴B公司的营业税，并向B公司所在地主管税务机关解缴税款（2）A厂承包某大型超市钢结构房工程业务的营业额为（）万元。 A、3160 B、3170 C、3000 D、3200 （3）A厂当月应缴纳营业税（）万元。 A、97.8 B、99 C、99.3 D、100.2 （4）A厂应代扣代缴B公司的营业税为（）元。 A、7.2 B、6.9 C、1.2 D、0.9 4、某旅行社某年有如下业务：（1）组织旅游团去国内A地旅游，共收取旅客50000元。支付给A地旅馆住宿费10000元，支付旅客餐费6000元，支付旅游景点门票1000元，支付租赁的客车租金500元。（2）组织跨国旅游，总收入100000元，支付给境外旅游团体接团支出60000元，支付境内交通费20000元。（3）代理保险公司给每位旅行者办理保险一份，收取代理手续费3000元，同时支付办理保险人员的交通费等1000元。（4）下设一非独立核算的歌舞厅，取得KTV包房收入80000元，烟酒饮料收入20000元，台球厅收入50000元。（5）根据税务局的要求购买税控机一台，价值1200元，取得普通发票。根据上述资料，回答下列问题：（1）该旅行社旅行业务应纳营业税为（）元。 A、2625 B、7500 C、3500 D、1625 （2）代办保险业务收入应纳营业税为（）元。 A、90 B、100 C、150 D、60 （3）歌舞厅收入应纳营业税为（）元。 A、20000 B、22500 C、18500 D、30000 （4）该旅行社总计应纳营业税为（）元。 A、25275 B、32775 C、32600.64 D、25100.64 5、某房地产公司发生如下几笔经济业务：（1）该公司自建楼房2栋，每栋建筑安装成本为600万元，成本利润率10%，房屋建成后，该公司对外销售1栋，取得销售收入1000万元。另外1栋对外出租，每年租金200万元。（2）该公司承接的建筑工程两起。其中一起工程在境外，工程总造价3000万元，另一起在境内，工程总造价500万元。（3）该公司承接通信线路工程一起，工程造价100万元（含动力费5万元）。（4）以本公司的一栋原值为300万元的房屋作抵押，向某商业银行贷款150万元，贷款期限1年，贷款年利率为8%。按照协议规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。贷款期满后，该公司因发生财务困难，无力偿还贷款本金，以双方协商，银行将所抵押房产收归己有，核定该房屋价值为320万元，银行向该公司支付人民币170万元。（5）以本公司的一栋房产对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。房产原值500万元，评估价600万元，两年后该公司转让该项股权，取得转让收入650万元。（6）将新建的一栋房屋无偿捐赠给附近的一所小学，该房屋由其他单位施工，账面成本518180元（成本利润率为10%）。根据上述资料，回答下列问题：（1）该房地产公司第（1）笔业务应纳营业税为（）万元。 A、60 B、70.41 C、80.41 D、79.8 （2）该房地产公司第（2）笔业务应纳营业税为（）万元。 A、10 B、15 C、25 D、105 （3）该房地产公司承建通信线路工程应缴纳的营业税为（）万元。 A、3 B、2.85 C、5 D、4.75 （4）该房地产公司贷款抵押房屋应缴纳的营业税为（）万元。 A、16 B、16.6 C、8.5 D、9.1 （5）该房地产公司捐赠房屋应缴纳营业税为（）万元。 A、2.59 B、3 C、2.85 D、1.76 （6）该房地产公司本年应纳营业税总和为（）万元。 A、117.41 B、119.41 C、108.01 D、118.01 =试题答案=一、单项选择题1、答案:D解析:在境内使用的无形资产属于在中国境内转让无形资产，在境内组织游客出境旅游，属于营业税征税范围，电信部门销售电话机属于提供电信服务，均应缴纳营业税。出口信用保险业务不属于营业税征税范围。2、答案:B解析:AC为增值税的混合销售行为；D为营业税混合销售行为。3、答案:D解析:单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。4、答案:B解析:选项B错误是因为境外单位在境内转让专利，境内没有经营机构但有代理人，应首先以代理人为营业税的扣缴义务人。5、答案:B解析:选项B错误是因为旅游业务应以收取的旅游费减去替旅游者代付的费用后的余额为计税营业额。6、答案:D解析:金融机构从事股票等金融商品转让业务的，其计算营业税的营业额为卖出原价减去买入原价后的余额。7、答案:C解析:按照原先的规定，以不动产投资后转让其股权的收入要征收营业税，按照新规定，自2003年1月1日起，以不动产投资后转让其股权的收入不再征收营业税。8、答案:A解析:有线电视台收取的初装费，属于建筑业征税范围；广告的播映属于服务业广告业征税范围，出租文化场所属于服务业租赁业征税范围。9、答案:C解析:广告代理业的营业额只能扣除广告发布费，不能扣除广告制作费用。当月应纳营业税税额（85550）5%2万元。10、答案:B解析:单位和个人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额。此业务应当缴纳的营业税（60004000）5005%50000（元）。11、答案:A解析:本题中，只有第一批代购业务符合营业税法规定条件，应按收取的手续费计征营业税292505%1462.5（元）。第二批代购业务因不符合税法规定条件，因此此项代购业务不属于征收营业税的业务，应缴纳增值税。12、答案:D解析:2006年6月1日后，个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。13、答案:A解析:保险公司办理初保业务计算营业税的营业额为向被保险人收取的全部保险费。金融企业从事的受托收款业务，以全部收入减去付给委托方价款后的余额为营业额。旅游企业从事的旅游业务，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。14、答案:C解析:A选项是减按3%征税而不是免征营业税，选项B和D应按服务业缴纳营业税，只有选项C为免征营业税项目。15、答案:B解析:应纳营业税额（250000352003800020000）3%9096（元）。16、答案:D解析:该公司自建建筑物和销售不动产两项应税行为，应分别按3%和5%的营业税税率计算应纳税额。自建行为应按组成计税价格计税，则该公司应纳的营业税税额1000（115%）（13%）3%15005%110.57（万元）。17、答案:C解析:计税营业额（95）2000080000元，股票交易属于金融业，适用5%的营业税税率，因此，该证券公司当年转让该股票应纳营业税800005%4000（元）。18、答案:B解析:当月应纳营业税（502502）5%（2030）10%10.2（万元）。19、答案:A解析:纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税。所以该企业应纳营业税（135860042）3%60万元。20、答案:D解析:外商投资企业和外国企业：处置债权重置资产，不征收营业税；处置股权重置资产（包括债转股方式处置）所取得的收入，不征营业税；处置其所拥有的实物重置资产，该项资产属于不动产的，征收营业税。21、答案:D解析:从事建筑安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款，所以A不正确；工程价款包括直接费、间接费、计划利润和税金，而生产工人基本工资属于直接费，所以B不正确；建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，不得从营业额中扣除，所以C不正确。二、多项选择题1、答案:AC解析:选项B涉及的运输业务，其起运地不在中国境内，因此不属于在中国境内提供运输服务的活动，不征收营业税。选项D涉及的旅游业务，不属于从中国境内组织旅客出境旅游的项目，不征收营业税。2、答案:BD解析:对于折扣额与价款在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额，如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中减除；单位和个人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除。3、答案:ABC解析:选项A属于交通运输辅助业中的装卸搬运业，选项B正确是因为它属于湿租业务，选项C属于交通运输辅助业中的水运辅助业。选项D属于旅游业征税范围，不属于交通运输业的税目。4、答案:ABD解析:选项C属于人民银行的经营性金融业务，应征收营业税。5、答案:BC解析:保险企业原则上以收入的全额为营业额；保险企业的摊回分保费用不征营业税。6、答案:ABC解析:D选项应征收增值税。7、答案:AB解析:在旅游景点经营索道取得的收入按服务业项目征税，适用5%的税率；融资租赁属于金融保险业征税范围，适用5%的税率；钻井勘探属于建筑业征税范围，适用3%的税率；足球比赛的门票收入属于文化体育业，适用3%的税率。8、答案:CD解析:选项A错误是因为不得减除其销售商品的收入，选项B错误是因为不得减除拍卖过程中发生的费用，选项CD是教材中有明确规定的。9、答案:AB解析:选项C错误是因为此种混合销售行为分别缴纳增值税和营业税必须同时符合规定的三个条件。选项D错误是因为经中国人民银行和商务部批准的融资租赁业务，其营业额为收取的全部价款和价外费用减去出租货物的成本后的余额按直线法计算。10、答案:ACD解析:选项B错误是因为从事货物运输服务的纳税义务发生时间没有特别规定，为收讫营业收入或者取得索取营业收入凭据的当天，不是货物运达目的地的当天。11、答案:ACD解析:选项B不正确是因为一般性的社会福利企业提供的劳务应缴纳营业税。12、答案:BD解析:纳税人销售位于我国境内不动产应纳营业税，甲国企业应纳营业税40005%200（万元），境内未设有经营机构和代理机构，由受让方代扣代缴；以不动产对外投资，分担风险，不征收营业税。13、答案:AD解析:纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税；建筑安装业实行分包或转包的，非跨省工程的分包或转包，由扣缴义务人在工程所在地代扣代缴，跨省工程的分包或转包，由扣缴人向被扣缴人机构所在地税务机构缴纳。14、答案:AC解析:融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用减去承租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额；同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵。15、答案:BC解析:单位和个人从事快递业务按邮电通信业征收营业税；交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按服务业征收营业税。16、答案:BD解析:土地租赁，不按转让无形资产税目征税，属于服务业租赁业征税范围；转让已完成土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目征收营业税。17、答案:BCD解析:设置在校园内的实行社会化管理和独立核算的食堂，向师生提供餐饮服务取得的收入，免征营业税，向社会提供餐饮服务取得收入，按现行规定计征营业税；个人按市场价格出租的居民住房，暂按3%征收营业税；酒店产权式经营业主按约定取得的固定收入和分红收入属于服务业，应按5%征收营业税。18、答案:ABD解析:单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。（1）甲建筑公司应纳建筑业营业税（160007000）3%270（万元）（2）甲建筑公司应扣缴乙建筑公司建筑业营业税70003%210（万元）（3）房地产开发公司应缴纳销售不动产营业税40005%200（万元）（4）甲建筑公司用于抵顶工程款的住宅应纳营业税（22002000）5%10（万元）19、答案:BC解析:利息收入应纳营业税1505%7.5万元；该银行本季度应缴纳营业税（1503023）5%9.25万元。销售黄金收入与出纳长款收入不缴纳营业税。20、答案:AB解析:5月份应纳营业税10005%50（万元）；8月份应纳营业税5005%25（万元）；12月份应纳营业税（20001000500）5%25（万元）。三、计算题1、答案:（1）A（2）C（3）A（4）C（5）C解析:（1）贷款利息收入应包括逾期贷款罚息、加息收入；为电信部门代收电话费取得手续费、受托发放贷款取得的手续费收入应按“服务业代理业”征收营业税；买卖有价证券按“金融商品转让”征收营业税；2004年3月31日的贷款已逾期90天尚未收回，纳税义务发生时间为纳税人取得利息收入权利的当天，而不是产生应收未收利息的当天，一季度应收未收利息应按规定已缴纳过营业税，超过应收未收利息核算期限90天仍未收回，可以从以后的营业额中减除。所以，某市商业银行2005年第2季度贷款利息应缴纳营业税（600815006.8%123）5%29.125（万元）。因此正确答案选A。（2）某市商业银行该季度代理业务应缴纳营业税（1450007.2%12210%）5%1（万元）。因此正确答案选C。（3）融资租赁业务的计税依据70508.51.510万元；本季度应纳营业税10545%0.025（万元）。（4）除上述应纳营业税外，某市商业银行转让有价证券应纳营业税（860800）5%3（万元）。某市商业银行该季度应缴纳营业税合计29.12510.025333.15（万元）。因此正确答案选C。（5）该银行该季度应代扣代缴的营业税（50007.2%212）5%3（万元）因此正确答案选C。2、答案:（1）B（2）C（3）A（4）D解析:（1）应纳建筑业营业税0.52000（110%）（13%）3%34.02（万元）。（2）应纳销售不动产营业税4005%20（万元）。（3）KTV包房娱乐和餐饮收入应该按照“娱乐业”缴纳营业税，应纳营业税4020%8（万元）。（4）酒馆和餐厅营业收入按照服务业缴纳营业税，应纳营业税1605%8（万元）客房收入和会议收入，餐饮收入应纳营业税（508）5%2.9（万元）代购手续费按照“服务业”缴纳营业税105%0.5（万元）汽车运营收入应缴纳营业税（5010）3%1.8（万元）本月应纳营业税34.0220882.90.51.875.22（万元）3、答案:（1）ACD（2）A