云南省中级会计师《中级会计实务》模拟考试试题A卷 含答案.doc

云南省中级会计师中级会计实务模拟考试试题A卷 含答案考试须知：1、 考试时间：180分钟，满分为100分。 2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_ 考号:_ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间发生的费用或损失的，取得时（ ）。A、冲减营业外支出B、冲减营业外收入C、计入递延收益D、计入营业外收入2、某设备的账面原价为50000元，预计使用年限为4年，预计净残值率为4%，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第3年应计提的折旧额为（ ）元。 A、5250 B、6000 C、6250 D、9600 3、甲公司对投资性房地产以成产模型进行后续计量,2017年1月10日甲公司以银行存款9600万元购入一栋写字楼并立即以经营但货方式租出,甲公司可预计该写字楼的使用寿命预计净残值为120万元,采用年限平均法计提折旧,不考虑其他因素,2017年甲公司应对该写字楼计提折旧额( )。A.240 B.220 C.217.25 D.2374、2008年1月20日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为80万元，累计开发支出为250万元（其中符合资本化条件的支出为200万元）；但使用寿命不能合理确定。2008年12月31日，该项非专利技术的可收回金额为180万元。假定不考虑相关税费，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为（ ）万元。A20B70C100D1505、甲公司当期销售一批产品给其子公司作为存货核算，销售成本为6000元，售价为8000元(不含增值税)。截至当期期末，子公司已对外销售该批存货的60%，取得收入5000元。假定不考虑其他因素，甲公司合并报表中其子公司期末存货价值中包含的未实现内部销售利润为（ ）元。A.4800B.800C.1200D.32006、2014年9月，甲公司当月应发工资2100万元，其中：生产部门生产工人工资1500万元；生产部门管理人员工资260万元，管理部门管理人员工资340万元。根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的10%和8%计提并缴存医疗保险费和住房公积金。甲公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。假定不考虑其他因素以及所得税影响。根据上述资料，甲公司计算其2014年9月份的职工薪酬金额，应计入生产成本的金额是（ ）万元。 A. 1760 B. 1822.5 C. 2138.4 D. 1500 7、甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨15元，假定每月原煤产量为10万吨。2016年4月5日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为100万元，增值税进项税额为17万元，建造过程中发生安装支出13万元，设备于2016年5月10日安装完成，并达到预定可使用状态。甲公司于2016年5月份支付安全生产设备检查费10万元。假定2016年5月1日，甲公司“专项储备安全生产费”科目余额为500万元。不考虑除增值税以外的其他相关税费，2016年5月31日，甲公司“专项储备安全生产费”科目余额为（ ）万元。A.527B.523C.640D.6508、甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，2013年7月1日开始对一项投资性房地产进行改良，改良后将继续用于经营出租。该投资性房地产原价为2000万元，采用直线法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，已使用5年。改良期间共发生改良支出400万元，均满足资本化条件，2013年12月31日改良完成达到预定可使用状态，则2013年末该项投资性房地产的账面价值为（ ）万元。A、1400B、1375C、1350D、4009、2012年12月31日，企业某项固定资产的公允价值为1000万元。预计处置费用为100万元，预计未来现金流量的现值为960万元。当日，该项固定资产的可收回金额为（ ）万元。 A.860B.900 C.960D.1000 10、甲公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，因进口业务向银行购买外汇1300万美元，银行当日卖出价为1美元6.72元人民币，银行当日买入价为1美元6.66元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元6.69元人民币。该项外币兑换业务导致企业产生的汇兑损失的金额为（ ）万元人民币。 A. 39 B. 78 C. 39 D. 0 11、甲公司2017年8月对某生产线进行更新改造,该生产线的账面原值为380万元,已计提累计折旧50万元,已计提减值准备10万元。改良时发生相关支出共计180万元。被替换部分的账面价值为20万元。2017年1o月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年限为5年,预计净残值为零,按年数总和法计提折旧。则甲公司2017年对该改良后生产纬应计提的累计折旧金额为（ ）万元。A.20.00B.26,67C.27.78D.28.3312、甲公司于2017年年初制订和实施了一项短期利润分享计划,以对公司管理层进行激励。该计划规定,公司全年的净利润指标为1000万元,如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1000万元,公司管理层可以分享超过1000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2017年12月31日,甲公司2017年全年实际完成净利润1500万元。假定不考虑离职等其他因素,甲公司2017年12月31日因该项短期利润分享计划应计人管理费用的金额为（ ）万元。A.150B.50C.100D.013、甲公司与乙公司签订的一项建造合同于2009年初开工，合同总收入为1000万元，合同预计总成本为950万元，至2009年12月31日，已发生合同成本848万元，预计完成合同还将发生合同成本212万元。该项建造合同2009年12月31日应确认的合同预计损失为（ ）万元。A.60B.12C.48D.014、甲公司系增值税一般纳税人，2016年12月31日，甲公司出售一台原价为452万元，已提折旧364万元的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为25.5万元。出售该生产设备发生不含增值税的清理费用8万元，不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的利得为（ ）万元。A.54B.87.5C.62D.79.515、2017年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至2017年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿400万元的可能性为70%，需要赔偿200万元的可能性为30%。甲公司基本确定能够从直接责任人处追偿100万元。2017年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的营业外支出金额为（ ）万元。A.300B.240C.400D.340 二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、下列经济业务或事项，产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。A、因预提产品质量保证费用而确认预计负债B、本年度发生亏损，可以结转以后年度税前弥补C、成本模式计量下，计提投资性房地产减值准备D、当期购入交易性金融资产期末公允价值的上升2、在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理，其条件包括（ ）。A、企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定B、企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定C、法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法，但企业无法确定会计政策变更累积影响数D、经济环境改变，企业无法确定累积影响数3、甲公司2011年1月签订协议，甲公司定向增发股票5000万股，自甲公司的母公司处购入乙公司60%的股权。上述协议经各方股东会批准。2011年2月1日，办理完成了股东变更登记手续。同日，乙公司的董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。甲公司该股票每股面值为1元，每股公允价值为13元；支付承销商佣金、手续费50万元；另支付评估审计费用20万元。取得该股权时，乙公司所有者权益的账面价值为10000万元，公允价值为15000万元。乙公司2011年实现净利润为100万元。下列有关甲公司取得股权投资的处理的表述中，正确的有（ ）。A.购入乙公司60%的股权划分为长期股权投资，为同一控制下企业合并B.购入乙公司60%的股权时计入长期股权投资的金额为6000万元C.购入乙公司的股权，后续计量采用成本法核算D.2011年末长期股权投资的金额为6060万元4、下列关于短期融资券的说法中，不正确的有（ ）。A、是由企业发行的无担保短期支票B、我国目前发行和交易的是金融企业的融资券C、筹资成本较低D、筹资数额比较大5、下列关于或有事项的表述中，正确的有（ ）。A或有资产由过去的交易或事项形成B或有负债应在资产负债表内予以确认C或有资产不应在资产负债表内予以确认D因或有事项所确认负债的偿债时间或金额不确定6、下列各项中，将会引起事业单位的事业基金发生增减变化的有（ ）。A.固定资产出租收入B.清理报废固定资产残料变价收入C.取得事业收入而缴纳的营业税D.无形资产投资协议价值大于其账面价值的差额7、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债C.因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产8、下列各项关于企业亏损合同合计处理的表述中,正的有( )。A.与亏损合同相关的义务可以无常撤销的,不应确认预计负债B,无标的资产的亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时,应确认预计负债C.有偿的资产的亏损合同,应对其进行减值测试并按减值金额确定预计负债D.因亏损合同确认的预计负绩,应以履行该合同的成本与未能履行合同而发生的补偿或处罚之中孰高来计量9、下列各项中，属于应计入当期损益的利得的有（ ）。A.处置固定资产产生的净收益B.债务重组形成的债务重组收益C.投资性房地产转换时产生的其他综合收益D.对联营企业投资的初始投资成本小于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额10、在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理，其条件包括（ ）。 A. 企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定 B. 企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定 C. 法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法，但企业无法确定会计政策变更累积影响数 D. 经济环境改变，企业无法确定累积影响数 三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、( )企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性，应高估负债和费用，低估资产和收益。2、( )企业确认的递延所得税资产或递延所得税负债对所得税的影响金额，均应构成利润表中的所得税费用。3、( )直接出售的存货与需要经过进一步加工出售的存货，两者可变现净值的确定方法是相同的。 4、( )企业以经营租赁方式租入后再转租给其他单位的土地使用权，不能确认为投资性房地产。5、( )按我国现行会计制度规定，母公司对其子公司的长期股权投资的账面价值为零时，不应将该子公司纳入其合并会计报表的合并范围。6、( )企业在等待期内取消或结算了所授予的权益工具（因未满足可行权条件而被取消除外），应立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额。7、( )通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期发放的工资等薪酬中，企业不必额外作相应的账务处理。8、( )用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础。9、( )企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。10、( )利得或损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的经济利益的流入或流出。 四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、大庆股份有限公司是一般纳税人，适用的增值税税率为17。期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2010年9月26日大庆公司与M公司签订销售合同：由大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台售价1.5万元。2010年12月31日大庆公司库存笔记本电脑14 000台，单位成本1.41万元。2010年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台1.5万元。大庆公司于2011年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。2011年末，笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元。要求：（1）编制2010年末计提存货跌价准备的会计分录，并列示计算过程。（2）编制2011年有关销售业务及期末计提存货跌价准备的相关会计分录。2、M企业委托N企业加工应税消费品，M、N两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17，适用的消费税税率为10，M企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品B产品。有关资料如下：（1）2012年11月2日，M企业发出加工材料A材料一批，实际成本为710 000元。（2）2012年12月20日，M企业以银行存款支付N企业加工费100 000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；（3）12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库，M企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品1 000件，B产品合同价格1 200元/件。（4）2012年12月31日，库存的A材料预计市场销售价格为70万元，加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本50万元，预计销售B产品所需的税金及费用为5万元，预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为2万元。（5）M企业存货跌价准备12月份的期初金额为0。要求：（1）编制M企业委托加工材料的有关会计分录。（2）假定2012年末，除上述A材料外，M企业无其他存货，试分析M企业该批材料在2012年末是否发生减值，并说明该批材料在2012年末资产负债表中应如何列示。 五、综合题（共有2大题，共计33分）1、2016 年，甲公司以定向增发股票方式取得了甲公司的控制权，但不够成反向购买。本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下： 资料一：1 月 1 日，甲公司定向增发每股面值为 1 元、公允价值为 12 元的普通股股票 1500万股，取得乙公司 80%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，相关手续已于当日办妥。 资料二：1 月 1 日，乙公司可辨认净资产的账面价值为 18000 万元，其中，股本 5000 万元，资本公积 3000 万元，盈余公积 1000 万元，未分配利润 9000 万元。除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值 2000 万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。 资料三：1 月 1 日，甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用 10 年，预计净残值为 0，采用年限平均法计提折旧。 资料四：5 月 1 日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为 600 万元的产品，销售价格为 800 万元。至当年年末，乙公司已将该批产品的 60%出售给非关联方。 资料五：12 月 31 日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备16 万元。 资料六：乙公司 2016 年度实现的净利润为 7000 万元，计提盈余公积 700 万元，无其他利润分配事项。 假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。 要求： （1）编制甲公司 2016 年 1 月 1 日取得乙公司 80%股权的相关会计分录。 （2）编制甲公司 2016 年 1 月 1 日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。 （3）分别计算甲公司 2016 年 1 月 1 日合并资产负债表中，商誉和少数股东权益的金额。 （4）编制甲公司 2016 年 1 月 1 日与合并资产负债表相关的抵销分录。 （5）编制甲公司 2016 年 12 月 31 日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。 2、甲公司2016年有关投资情况如下：（1）2016年1月1日，甲公司支付价款527.75万元（含交易费用2.75万元）购入乙公司于当日发行的3年期债券，面值500万元，票面利率6%，每年末付息，一次还本。甲公司有能力且打算将其持有至到期，经计算确定其实际利率为4%。2016年底，该债券在活跃市场上的公允价值为530万元（该债券已于2016年2月1日上市流通）。（2）甲公司于2016年1月1日从证券市场购入丙公司发行在外的股票300万股，占丙公司总股权的5%，甲公司打算长期持有，每股支付价款10元，另支付相关费用60万元。2016年12月31日，这部分股票的公允价值为3 200万元。（3）2016年2月3日，甲公司以银行存款2 003万元，（其中含相关交易费用3万元）从二级市场购入丁公司股票100万元股，打算近期内出售。2016年7月10日，甲公司收到丁公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元，2016年12月31日，上述股票的公允价值为2 800万元，不考虑其他因素。（4）2016年1月1日，甲公司以银行存款2 500万取得戊公司20%有表决权的股份，对戊公司具有重大影响，甲公司准备长期持有此股权投资。戊公司当日可辨认净资产的账面价值为12 000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。戊公司2016年度实现的净利润为1 000万元。不考虑其他因素。（答案中金额单位以万元表示，计算结果保留两位小数） 、根据资料（1），说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。 、根据资料（2），说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。 、根据资料（3），说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。 、根据资料（4），说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。第 21 页 共 21 页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、C2、A3、C4、参考答案：A5、参考答案：B6、【正确答案】 B7、正确答案:A8、A9、【答案】C 10、【正确答案】 A11、参考答案:B12、参考答案:B13、B14、【答案】A15、【答案】A二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【正确答案】 ABC2、【正确答案】ABCD3、ABC4、【正确答案】 AB5、参考答案：ACD6、参考答案：ACD7、【答案】AB8、AB9、正确答案:A,B,D10、【正确答案】 ABCD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、错2、错3、错4、对5、错6、对7、对8、错 9、对10、错四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下:（1）2010年末由于大庆公司持有的笔记本电脑数量14 000台多于已经签订销售合同的数量10 000台。因此，销售合同约定数量10 000台应以合同价格作为计量基础，超过的部分4 000台的可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。有合同部分：可变现净值10 0001.510 0000.0514 500（万元）账面成本10 0001.4114 100（万元）成本低于可变现净值，没有发生减值，计提存货跌价准备金额为0。没有合同的部分：可变现净值4 0001.34 0000.055 000（万元）账面成本4 0001.415 640（万元）可变现净值低于成本，发生了减值，计提存货跌价准备金额5 6405 000640（万元）会计分录：借：资产减值损失640贷：存货跌价准备640（2）2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台借：银行存款17 550贷：主营业务收入15 000（10 0001.5）应交税费-应交增值税（销项税额） 2 550（15 00017）借：主营业务成本14 100（10 0001.41）贷：库存商品14 1002011年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元借：银行存款1404贷：主营业务收入1200（10001.2）应交税费-应交增值税（销项税额）204（120017）借：主营业务成本1410（10001.41）贷：库存商品1410因销售应结转的存货跌价准备6401000/4 000160（万元）借：存货跌价准备160贷：主营业务成本1602011年末剩余笔记本电脑的成本30001.414230（万元），可变现净值30001.33900（万元），期末存货跌价准备应有余额42303900 =330(万元)，存货跌价准备账户已有金额640160480（万元），转回存货跌价准备480330150（万元）。借：存货跌价准备 150贷：资产减值损失 1502、答案如下:（1）M公司有关会计处理如下：发出委托加工材料时：借：委托加工物资 710 000贷：原材料710 000支付加工费及相关税金时：增值税加工费增值税税率应交消费税组成计税价格消费税税率组成计税价格（发出委托加工材料成本加工费）/（1消费税率）应支付的增值税100 0001717 000（元）应支付的消费税（710 000100 000）（110）1090 000（元）借：委托加工物资100 000应交税费-应交增值税（进项税额）17 000-应交消费税90 000贷：银行存款207 000收回加工材料时：收回加工材料实际成本710 000100 000810 000（元）借：原材料 810 000贷：委托加工物资810 000（2）假定2012年末，除上述A材料外，M企业无其他存货，试分析M企业该批材料在2012年末是否发生减值，并说明该批材料在2012年末资产负债表中应如何列示：用A材料所生产的B产品可变现净值1 0001 20050 0001 150 000（元）B产品成本810 000500 0001 310 000（元）B产品成本B产品可变现净值，B产品发生减值，相应的A材料应按可变现净值与成本孰低计价。A材料可变现净值1 0001 200500 00050 000650 000（元）A材料成本为810 000元。因此A材料应计提存货跌价准备160 000元（810 000650 000）。该批材料应在M企业2012年末资产负债表中“存货”项目下列示的金额为650 000元。五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下:（1）2016 年 1 月 1 日，甲公司会计分录如下： 借：长期股权投资 18000 贷：股本 1500 资本公积-股本溢价 16500 （2） 借：固定资产 2000 贷：资本公积 2000 （3） 商誉=18000-（18000+2000）80%=2000（万元）。 少数股东权益=（18000+2000）20%=4000（万元）。 （4） 借：股本 5000 资本公积 5000 盈余公积 1000 未分配利润 9000 商誉 2000 贷：长期股权投资 18000 少数股东权益 4000 （5） 借：固定资产 2000 贷：资本公积 2000 借：销售费用 200 贷：固定资产-累计折旧 200 调整后的乙公司净利润=7000-200=6800（万元），甲公司确认投资收益=680080%=5440（万元）。 借：长期股权投资 5440 贷：投资收益 5440 借：股本 5000 资本公积 5000 盈余公积 1700 期末未分配利润 15100 商誉 2000 贷：长期股权投资 23440 少数股东权益 5360 借：投资收益 5440 少数股东损益 1360 期初未分配利润