会计从业资格考试-财经法规学习笔记精编整理-12.doc

山东会计从业资格考试财经法规学习笔记精编整理12第三章税收征收管理法律制度第一节税务管理一、税务登记（一）税务登记的概念税务登记，是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。税务登记是税务管理的首要环节。自从办理税务登记开始，纳税人就开始了依法纳税的法定手续。（二）税务登记的范围1.税务登记的具体范围（1）应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；（2）扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当按规定办理扣缴税款登记；（3）企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位；（4）上述3条以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照规定办理税务登记。【例题判断题】个体工商户在税法规定的享有免税优惠的期限内，可以不必办理税务登记。答案错2.税务登记的手续税务登记手续，由有权管辖的税务机关来接受和办理。县以上（含县级）国家税务局（分局）、地方税务局（分局），是税务登记的主管税务机关，负责税务登记的设立登记、变更登记、注销登记和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等有关事宜。（三）税务登记的种类-五种1.开业（设立）税务登记（1）含义。开业（设立）税务登记，是指纳税人开业从事生产、经营时，第一次向税务机关办理的税务登记。（2）开业税务登记的种类-几种情况和办法-30日内。工商营业执照（含临时工商营业执照）的-自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记；未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的-应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记；未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的-自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记-临时；承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记；从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的l2个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；境外企业-应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。【例题单选题】境外企业在中国内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起（ ）内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记。A.10日B.30日C.20日D.45日答案B【例题单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照的一定期间内申报办理税务登记。该期间是（ ）。A.5日内B.10日内C.20日内D.30日内答案D（3）开业（设立）税务登记的程序。纳税人提出税务登记申请；经税务机关初审后发给税务登记表（一式三份）；纳税人如实填写税务登记表；纳税人将税务登记表和相关证件资料报送主管税务机关；税务机关审核批准后，发给税务登记证件。（4）开业（设立）税务登记提供的证件和资料。（5）税务登记表。开业税务登记的关键，是纳税人如实填写税务登记表。（6）税务登记证件。税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。纳税人办理下列事项时必须持税务登记证件：申请减税、免税、退税；领购发票；外出经营活动税收管理证明；其他有关税务事项。税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。纳税人应当在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或者换证手续。【例题多选题】可不办理税务登记的有（ ）。A.从事生产、经营的事业单位B.负有扣缴税款义务的扣缴义务C.无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩D.国家机关答案CD2.变更税务登记（1）含义。指纳税人原税务登记内容发生变化的，向原税务登记机关申报办理变更登记内容的一种税务登记。（2）种类。在工商行政管理机关办理注册登记的-变更登记之日起30日内税务登记。不需要在工商行政管理机关办理变更登记-自税务登记内容实际发生变化之日起30日内。（3）变更税务登记的处理。税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的-重新核发税务登记证件；纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的-不重新核发税务登记证件。【例题单选题】从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，纳税人在工商行政管理机关办理注册登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起（ ）日内，持有关证件向原税务登记机关办理变更税务登记。A.10B.20C.30D.60答案C3.停业、复业税务登记（1）含义。指纳税人停业、复业，按照法律和行政法规的规定，向主管税务机关办理的一种税务登记。（2）停业税务登记-定期定额征收方式的个体工商户。填写停、复业报告书，交回并停止使用税务登记证件、发票领购簿及其领购的发票。纳税人的停业期限不得超过l年。纳税人在停业期间发生纳税义务的，应按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。（3）复业税务登记。纳税人应于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，如实填写停、复业报告书，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。如果停业期满不能及时恢复生产经营的，应在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写停、复业报告书。【例题单选题】根据税务登记管理办法，停业税务登记是纳税人在停业时，向税务机关办理的一种暂时停止税务事项的登记。纳税人的停业期限不得超过（ ）年。A.0.5B.1C.2D.3答案B4.注销税务登记（1）含义。指纳税人根据法律和行政法规的规定，对税务登记进行注销时，向主管税务机关办理的一种税务登记。（2）注销税务登记的种类。纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务机关申报办理注销税务登记。按照规定不需要在工商行政管理机关注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起l5日内，持有关证件向原登记税务机关申报办理注销税务登记；纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记之前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关申请办理税务登记；（3）注销税务登记的办理。纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票和其他税务证件。【例题判断题】纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起30日内，向原税务机关申报办理注销税务登记。（ ）答案错【例题多选题】下列各项中，属于注销税务登记适用范围的有（ ）。A.企业资不抵债而破产B.企业因合并而被撤销C.企业被工商部门暂扣营业执照D.企业依法终止纳税义务答案ABD5.外出经营报验税务登记（1）含义。指纳税人到已办理税务登记的县（市）以外的地方，临时从事生产经营活动，需要依法办理的一种税务登记。（2）范围。外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明（简称外管证）。税务机关按照一地一证的原则核发外管证，其有效期限一般为30日，最长不得超过180天。（3）程序。纳税人在外出（到个县市）从事生产经营前，向税务登记地主管税务机关申请办理外出经营税务登记；然后持税务机关审核发给的外管证到外县市进行生产经营活动；在生产经营地向当地主管税务机关填报外出经营活动申报表；外出生产经营活动结束后，再向原税务登记主管机关报送外出经营货物报验单，缴销外管证等。（4）超过规定外出生产经营期的税务登记。从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的l2个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。【例题多选题】税务登记的种类主要包括（ ）。A.开业（设立）登记B.停业、复业登记C.变更登记、注销登记D.外出经营报验登记答案ABCD【例题单选题】纳税人外出经营活动结束时应当填报外出经营活动情况申报表并上交给（ ）。A.公司所在地税务机关B.经营地税务机关C.上一级税务机关D.不用上交答案B【例题单选题】从事生产、经营的纳税人外出经营，在连续12个月内，在同一地累计超过（ ），应当在营业地办理税务登记手续。A.90天B.120天C.180天D.210天答案C（四）违反税务登记规定的处罚税务机关应当向纳税人发出责令限期改正通知书。逾期不改正的，依照上述规定处罚。可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。二、发票管理（一）发票的概念1.发票的含义发票是指-是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。2.发票管理的意义税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。【例题判断题】工商行政管理机关是发票的主管机关，负责发票印制、领构、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。（ ）答案N（二）发票的种类目前我国使用的发票，主要有增值税专用发票、普通发票（包括行业发票和专用发票）、专业发票等几类。1.增值税专用发票（1）含义指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。增值税专用发票，是我国目前唯一在发票上注明税款，价格和税金分离，并分别记载的一种特殊的发票。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。【例题单选题】下列各项中，属于增值税征收范围的是（ ）。A.提供通信服务B.提供金融服务C.提供加工劳务D.提供旅游服务答案C（2）一般纳税人不得领购使用专用发票的情形：会计核算不健全，即不能按会计制度和税务机关的要求准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额者。不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料（资料的内容，由国家税务总局直属分局确定）者。有以下行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正者：1）私自印制专用发票；2）向个人或税务机关以外的单位买取专用发票；3）借用他人专用发票；4）向他人提供专用发票；5）未按规定的要求开具专用发票；6）未按规定保管专用发票；7）未按规定申报专用发票的购、用、存情况；8）未按规定接受税务机关检查。销售的货物全部属于免税项目者。有上列情形的一般纳税人如已领购使用专用发票，税务机关应收缴其结存的专用发票。（3）不得开具专用发票的情形：向消费者销售应税项目；销售免税项目；销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；将货物用于非应税项目；将货物用于集体福利或个人消费；将货物无偿赠送他人；提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或销售不动产；向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票。【例题多选题】不得开具增值税专用发票的情形有（ ）。A.向消费者销售应税项目B.将货物用于集体福利或个人消费C.销售免税项目D.向一般纳税人销售应税项目答案ABC【例题多选题】除小规模纳税人不得领购使用增值税专用发票外，一般纳税人在下列情况下也不得领购使用专用发票（ ）。A.会计核算不健全，即不能按会计制度和税务机关的要求准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额者B.不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额和应纳税额数据及其他有关增值税税务资料者C.未按规定要求开具专用发票，经税务机关责令限期改正而未改正者D.销售的货物全部属于免税项目者答案ABCD（4）增值税专用发票的联次。（5）增值税专用发票的开具要求。字迹清楚；不得涂改；填写有误，应另行开具专用发票，并在误填的专用发票上注明“误填作废”四字。如专用发票开具后因购货方不索取而成为废票的，也应按填写有误办理。全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致；发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章；不得拆本使用专用发票。（6）增值税专用发票的开具时限。预收货款、托收承付、委托银行收款-为货物发出的当天；交款提货-为收到货款的当天；赊销、分期付款-为合同约定的收款日期的当天；将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售-为货物移送当天；将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者-为货物移送的当天；将货物分配给股东，为货物移送的当天。【例题判断题】采用预收货款结算方式销售货物的，于货物发出的当天开具专用发票。（ ）答案Y（7）违反增值税专用发票管理规定的行为及处罚。对企业已开具专用发票的销售货物，要及时足额计入当期销售额征税。凡开具了专用发票，其销售额未按规定计入销售账户核算的，一律按偷税论处。根据刑法规定，非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处2万元以上20万元以下罚金。虚开发票；根据刑法规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处2万元以上20万元以下罚金；固定业户临时到外省、市销售货物的，-非法携带、邮寄、运输或存放空白专用发票的，由税务机关收缴专用发票，没收非法所得，可以并处l万元以下的罚款。未按规定保管专用发票而发生丢失、被盗的企业，-报告主管税务机关-中国税务报和电视等传播媒介公告声明丢失、被盗专用发票作废。对企业申报丢失、被盗的专用发票，如发现虚开、代开的，该企业还应承担偷税、骗税的连带责任。伪造或者出售伪造的增值税专用发票的，处3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处2万元以上20万元以下罚金；非法出售增值税专用发票的，处3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处2万元以上20万元以下罚金；（8）不得抵扣的情形：对纳税人购进货物、应税劳务取得的专用发票“发票联”、“抵扣联”凡不符合专用发票使用规定开具要求的，不得作为扣税的凭证。对丢失专用发票“发票联”或“抵扣联”的，不论何种原因，均不得抵扣其进项税款（从对方取得的存根联复印件也不得充作扣税凭证）。纳税人取得虚开代开的专用发票，不得作为增值税合法的抵扣凭证抵扣进项税额。纳税人购进货物或应税劳务所支付款项的单位与开具专用发票的销货单位、提供劳务的单位不一致的，将不得抵扣进项税额。特定一般纳税人停止抵扣进项税额。【例题多选题】按照增值税规定，下列项目中不得从销项税额中抵扣的进项税额是（ ）。A.用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额B.虚开代开的专用发票的进项税额C.用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额D.用于集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额答案ABCD【例题判断题】为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票行为之一的，一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款，并按有关法律处罚。（ ）答案Y2.普通发票（1）含义。普通发票，是指主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用的一般发票。（2）种类。普通发票包括行业发票和专用发票两种。行业发票，是指适用于某个行业的生产经营业务的一种发票。如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等。专用发票，是指仅适用于某一生产经营项目的一种发票。如广告费用结算发票、商品房销售发票等。【例题多选题】目前我国使用的发票主要有增值税专用发票、普通发票、专业发票等几类，其中普通发票包括（ ）。A.行业发票B.保险凭证C.专用发票D.邮票答案AC（3）普通发票的联次和内容。l）第一联为存根联，开票方留存备查；2）第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证；3）第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。（4）普通发票的领购。依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。发给发票领购簿。领购发票的单位和个人应当凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。财务印章是指单位的财务专用章或其他财务印章。发票专用章是指没有（或者不便使用）财务印章的单位和个体工商户按税务机关的统一规定刻制的，在领购或开具发票时加盖有其名称、税务登记号、发票专用章字样的印章。税务机关对用票单位和个人提供的财务印章和发票专用章的印模应留存备查。（5）未按规定领购发票的行为。（6）未按规定保管发票的行为。丢失发票；损（撕）毁发票；丢失或擅自销毁发票存根联以及发票登记簿；未按规定缴销发票；印制发票的企业和生产发票防伪专用品的企业丢失发票或发票监制章及发票防伪专用品等；未按规定建立发票保管制度；其他未按规定保管发票的行为。（7）对未按规定领购、保管发票行为的处罚。对有上述未按规定领购、保管发票行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。3.专业发票（1）含义。专业发票，是指一些特别行业、部门、业务等专业性比较强的经营所适用的一种发票。（2）专业发票的种类。国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证。国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据。国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。【例题多选题】目前我国的专业发票主要包括（ ）。A.事业单位的收费凭证B.国有金融、保险企业的存货、汇兑、转账凭证、保险凭证C.国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据D.国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票答案BCD【例题多选题】增值税专用发票的联次包括（ ）。A.存根联B.发票联C.记账联D.抵扣联答案ABCD【例题判断题】增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。（ ）答案Y【例题多选题】下列属于普通发票的有（ ）。A.增值税专用发票B.商业零售统一发票C.商品房销售发票D.邮票答案BC【例题判断题】普通发票的基本联次为三联，第一联为存根联，第二联为抵扣联，第三联为发票联。（ ）答案N【例题判断题】一般纳税人向小规模纳税人销售应税项目，可以开具增值税专用发票。（ ）答案N【例题判断题】只要是一般纳税人就可以领购使用增值税专用发票。（ ）答案N（三）发票的开具要求1.开具发票单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。（1）销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票。（2）收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票。（3）取得发票时，不得要求变更品名和金额。（4）开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；发生销售折让的，在收回原发票并注明“作废”字样后，重新开具销售发票。如果开具或取得的发票，是应经而未经税务机关监制，或填写项目不齐全，内容不真实，字迹不清楚，没有加盖财务印章或发票专用章，伪造、作废以及其他不符合税务机关规定的发票，则不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。2.填写发票内容（1）按号顺序填开；（2）填写项目齐全；（3）内容真实；（4）字迹清楚；（5）全部联次一次性复写或打印，内容完全一致；（6）在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。3.发票使用中文填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。4.计算机开具发票使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。5.开具发票时限、地点应符合规定发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。对非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的，由税务机关收缴发票，没收非法所得，可以并处l万元以下的罚款。6.开具发票限制任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。禁止倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品。7.未按规定开具发票的行为和处罚（1）未按规定开具发票的行为。（2）对未按规定开具发票行为的处罚。对未按规定开具发票的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。【例题单选题】采用预收货款结算方式的，增值税专用发票开具时间为（ ）。A.货物发出的当天B.合同约定的收款日期的当天C.预款账款的当天D.合同签定的当天答案A【例题单选题】下列关于发票的表述中，不正确的是（ ）A.不得转借发票B.不得转让发票C.不得代开发票D.可以自行决定拆本使用发票答案D【例题判断题】增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。（ ）答案【例题多选题】下列有关发票的表述中，符合发票管理办法规定的有（ ）。A.经营业务已经发生，营业收入已经确认时，才能开具发票B.开具发票应按编号顺序填开，内容真实、全部联次一次性复写或打印C.经单位负责人同意，可以代其他单位开具发票D.开具的发票存根联应当保存5年答案ABD【例题多选题】下列做法不正确的有（ ）。A.甲公司代其子公司开具了一张价值2000万元的增值税发票B.乙公司将其未用完的增值税发票转让给丙公司C.丙公司将闲置的发票出借丁公司并收取一定的费用D.丁公司将已开具的发票存根联和发票登记簿保存5年后报经税务机关查验后予以销毁答案ABC三、纳税申报（一）概念1.纳税申报的含义纳税申报，是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一