商业银行财务报表ppt课件.ppt

第十四章商业银行财务管理 内容 1 第十四章商业银行财务管理 第一节银行财务管理的概述 一 商业银行财务管理的含义 商业银行财务活动 指商业银行在经营过程中 以现金收支为主的银行资金的筹集 使用和分配活动 商业银行财务关系 商业银行在其财务活动过程中与上下内外各方面发生的经济利益关系 商业银行财务管理 利用价值形式对商业银行的财务活动及财务关系进行计划 组织 指挥 控制等工作的总称 3 一 商业银行财务管理的含义 一 资金筹集的管理 二 资金使用的管理 三 资金耗费的管理 四 资金收入的管理 五 资金分配的管理 4 二 商业银行财务管理的目标 一 商业银行财务管理的总体目标1 以利润最大化为目标2 以财富最大化为目标 二 商业银行财务管理的具体目标1 安全性目标2 流动性目标3 赢利性目标 5 三 商业银行财务管理的职能 1 预测计划决策职能2 调控资金分配职能3 货币监督职能 6 四 财务报表的作用和编制要求 一 财务报表的作用 7 二 财务报表的编制要求 真实 准确统一 完整报送及时 8 第十四章商业银行财务管理 第二节银行资产负债表 一 资产负债表的涵义 总括反映银行在特定日期全部资产 负债和所有者权益的报表 又称财务状况报告表时点报表反映银行各项资产 负债者权益增减变动的情况以及各项目之间的联系考核各项资金计划的执行结果为预测未来财务状况和发展前景提供重要的数据和信息 10 二 资产负债表的结构 资产负债表的基本结构是以 资产 负债 所有者权益 这一平衡原理而设计的 资产按其流动性程度的高低顺序排列 负债按其偿还期的长短排列 所有者权益则按其永久性递减的顺序排列 11 三 资产负债表的格式 资产负债表有两种格式 账户式和报告式 我国采用账户式资产负债表 12 四 银行资产负债表的内容 13 我国银行资产负债表的内容 14 五 资产负债表的作用 概括反映银行拥有经济资源的总量 显示其分布及结构状况概括地说明银行资金来源渠道及其构成 包括企业负债及所有者权益提供分析银行实力 包括支付能力 短期债务清偿能力的资料资产负债表的使用者通过对报表的分析和计算 可以了解银行财务状况 判断银行财务状况的发展趋势和资产规模 为财务分析 决策和计划提供依据 15 第十四章商业银行财务管理 第三节银行的损益表 一 损益表的涵义 用来反映银行在一定会计期间经营成果的会计报表 通过对损益表进行分析 可以了解银行的经济效益和盈亏情况 找出盈亏增减变化的原因 为经营决策提供依据 主要包括收入 支出和收益三大部分 17 二 损益表的结构 损益表的结构分为多步式损益表和单步式损益表两种 我国一般采用多步式损益表格式多步式利润表主要分为四部分 第一部分反映主要经营业务的构成情况 第二部分反映营业利润的构成情况 第三部分是利润总额 第四部分是净利润净利润 营业收入 营业支出 营业税金 附加 投资收益 营业外收入 营业外支出 所得税 18 三 损益表的内容 19 四 损益表的作用 概括反映商业银行在会计期间业务经营的利润与亏损情况为银行财务管理人员 以及银行领导者提供财务预测资料 使之通过对损益表的研究 预测银行经营的发展及变得趋势 显示银行未来的经营前景及其获利能力为国家财税部门 以及其他管理部门对银行依法收缴税款等提供主要依据 20 第十四章商业银行财务管理 第四节银行的现金流量表 一 现金流量表的涵义 反映银行在一定会计期间内的经营活动 投资活动和筹资活动产生的现金流入和流出情况的会计报表动态报表现金流量表解释的是现金变化的结果和财务状况变化的原因对商业银行而言 现金流量中的现金是指 现金资产和可以视为现金的流动资产现金流量表是以现金为基础编制的 这里的 现金 概念专指作为一级准备的现金资产 库存现金 在央行的存款以及同业存款 和二级准备中一些可视为现金的流动资产 通常指购买在3个月或更短时间内即到期或可转换为现金的投资 这部分资产包括短期国库券 商业票据 货币市场资金等 在银行需要时可以迅速转换为现金 现金流量表按等式 现金来源增加 现金运用增加 进行编制 22 二 来自经营活动中的现金流量 现金流出量 现金流入量 23 来自投资活动 筹资活动中的现金流量 来自投资活动的现金流量 来自筹资活动的现金流量 24 三 现金流量表的结构 对于经营活动产生的现金流量可采用直接法或间接法进行列报直接法 是通过现金收入和支出的主要类别反映商业银行经营活动的现金流量 通常以损益表中的营业收入作为计算依据 先行调整与经营活动有关项目的增减变动 然后计算出经营活动的现金流量间接法 是以末期净利润为计算依据 调整不涉及现金的收入及支出 及相关项目的增减变动 然后计算出经营活动的现金流量 25 现金流量表的结构 26 第十四章商业银行财务管理 第五节银行绩效评估 一 商业银行绩效评估体系 一 盈利性指标 衡量商业银行运用资金赚取收益的能力 28 盈利能力分析的意义 使银行的投资者获得较高的收益 使银行积累增加 从而增强银行的实力 使银行能够承担更大的风险 避免破产风险 29 盈利指标及其分解 衡量银行盈利性的指标主要是资本收益率和资产收益率 资本收益率没有考虑杠杆因素的作用 银行资本杠杆作用的放大蕴含着巨大的风险 结合资本杠杆比率可对银行业绩作出更准确的评价 采用盈利分解分析法对银行盈利性来源进行分析 找出盈利的主要来源 影响盈利的问题区域 30 盈利指标及其分解 31 银行盈利分级分析法的计算公式 资本收益率 税后净收入 总资本资产收益率 税后净收入 总资产资本乘数 总资产 总资本净利息收益率 总利息收入 总利息支出 总资产净非利息经营收益率 非利息经营收入 非利息经营支出 总资产净非经营收益率 非经营收入 非经营支出 总资产所得税率 所得税制出 总资产 32 银行盈利分级分析法的计算公式 有息资产经利息收益率 总利息收入 总利息支出 总有息资产额有息资产占总资产比率 总有息资产 总资产净利息差额 总有息资产利息收益率 有息负债利息支付率来自净利息头寸损益 净利息头寸占有息资产比率x有息负债的支付利息率有息资产利息收益率 总利息收入 总有息资产有息负债利息支付率 总利息支出 总有息负债净利息头寸占有息资产的比率 总有息资产 总有息负债 总有息资 33 二 风险分析 指对预期收入的不确定性 这种预期的不确定性会提高银行股票价值计算公式中的贴现因子 而给银行造成损失的可能性 银行主要承担的风险 信用风险 流动性风险 利率风险 清偿力风险 盈利性风险 34 二 风险分析 1 信用风险低质量贷款 贷款总额贷款净冲销额 贷款余额每年提留的贷款损失准备 贷款总额累计贷款损失准备金 贷款总额 35 二 风险分析 2 流动性风险现金资产国库券 总资产净贷款 总资产证券资产 总资产易变负债 负债总额短期资产 易变负债预期现金流量比 36 二 风险分析 3 利率风险利率敏感比例利率敏感性缺口未保险存款 总存款银行账面资产 该资产估计的市场价值固定利率贷款和证券 浮动利率贷款和证券 37 二 风险分析 4 清偿力风险资本 银行总资产资本 风险资产资本充足率资产增长率 核心资本增长率留存盈利比率 38 二 风险分析 5 盈利性风险银行股本收益率税后利润的标准差或方差 39 三 资金实力分析 40 四 清偿力分析 41 五 经营效率分析 42 二 银行绩效评估方法 一 比例分析法趋势比较法横向比较法 二 杜邦分析法将银行经营业绩看做一个系统 从系统内盈利能力和风险因素的相互制约关系入手进行分析 从而对银行经营绩效做出比较全面的评估 43 1 两因素的杜邦分析法 股本收益率 ROE 税收利润 总资本 税后利润 总资产总资产总资本 资产收益率 ROA 权益乘数 EM 44 2 三因素及四因素的杜邦分析法 股本收益率 税后利润 总资产ROE总资产总资本 税后利润 总收入 总资产总收入总资产总资本 银行利润率 PM 资产运用率 AU 权益乘数 EM 45 三 结构分析 结构分析是将某一项目 划分为若干组成部分 分析部分与整体的比例关系 揭示整个