51--内部控制的概述、内部控制的要素

第七章-内部控制的概述、内部控制的要素第七章 内部控制思维导图本章概述及考情分析本章是对内部控制的详细介绍，重要知识点包括内部控制的五大要素（主要是我国内部控制基本规范）、内部控制的应用（我国内部控制12项应用指引）、内部控制评价与审计、审计委员会在内部控制中的作用等内容。本章内容难度较高，尤其是12项应用指引篇幅较大，涉及记忆的知识点很多。考试题型较为全面，重点关注内部控制12项应用指引在主观题中的应用，考试分值在15分左右。2018年教材主要变化将内部控制18项应用删减为12项应用，删除了人力资源、企业文化、研究与开发、业务外包、内部信息传递、信息系统六个知识点。考点分析第一节 内部控制概述知识点1 内部控制的定义与框架（）COSO委员会（全国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会）对内部控制的定义是“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序:运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。”特别指出：一、内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标；二、内部控制只提供合理保证，而非绝对保证；三、内部控制要由企业中各级人员实施与配合。内部控制一整合框架提出了内部控制的三项目标和五大要素，如图7-1所示。三项目标：取得经营的效率和有效性；确保财务报告的可靠性；遵循适用的法律法规。五大要素：一、控制环境：包括员工的正直、道德价值观和能力，管理当局的理念和经营风格，管理当局确立权威性和责任、组织和开发员工的方法等。二、风险评估：为了达成组织目标而对相关的风险所进行的辨别与分析。三、控制活动：为了确保实现管理当局的目标而采取的政策和程序，包括审批、授权、验证、确认、经营业绩的复核、资产的安全性等。四、信息与沟通：为了保证员工履行职责而必须识别、获取的信息及其沟通。五、监控：对内部控制实施质量的评价，主要包括经营过程中的持续监控，即日常管理和监督、员工履行职责的行动等，也包括个别评价，或者是两者的结合。学堂点睛：环评活动信沟肩（勾肩搭背）。知识点2 我国内部控制规范体系（）我国内部控制规范体系包括基本规范、应用指引、评价和审计指引三个类别。基本规范、应用指引、评价和审计指引三个类别构成一个相辅相成的整体，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。一、企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范（以下简称基本规范）规定内部控制的目标、要素、原则和总体要求，是内部控制的总体框架，在内部控制标准体系中起统领作用。基本规范要求企业建立内部控制体系时应符合以下目标：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整；提高经营效率和效果；促进企业实现发展战略。基本规范借鉴了COSO委员会内部控制整合报告为代表的国际内部控制框架，并结合中国国情，要求企业所建立与实施的内部控制，应当包括下列五个要素：（一）内部环境；（二）风险评估；（三）控制活动；（四）信息与沟通；（五）内部监督。二、企业内部控制应用指引企业内部控制应用指引（以下简称应用指引）是对企业按照内部控制原则和内部控制“五要素”建立健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占据主体地位。三、企业内部控制评价指引和企业内部控制审计指引企业内部控制评价指引（以下简称评价指引）和企业内部控制审计指引（以下简称审计指引）是对企业按照内部控制原则和内部控制“五要素”建立健全本企业“事后控制”的指引，是对企业贯彻基本规范和应用指引效果的评价与检验。学堂点睛：基本规范一一统领作用；应用指引主体地位；评价和审计指引事后控制。第二节 内部控制的要素一、控制环境（）表7-1 关于控制环境/内部环境要素的要求与原则（续上