内蒙古中级会计师《中级会计实务》检测试卷B卷 附答案.doc

内蒙古中级会计师中级会计实务检测试卷B卷 附答案考试须知：1、 考试时间：180分钟，满分为100分。 2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_ 考号:_ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、2015年12月31日，甲事业单位完成非财政专项资金拨款支持的开发项目，上级部门批准将项目结余资金70万元留归该单位使用。当日，该单位应将该笔结余资金确认为（ ）。A.单位结余B.事业基金C.非财政补助收入D.专项基金2、企业为本单位职工支付的劳动保险费，应计入（ ）。 A经管费用 B营业费用 C营业外支出 D职工福利费 3、企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（ ）。A取得的外币借款B投资者以外币投入的资本C以外币购入的固定资产D销售商品取得的外币营业收入4、2015年1月1日，甲公司将投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。甲公司适用的所得税税率为25%，该投资性房地产的原价为40000万元，至转换时点已计提折旧10000万元，未计提减值准备，2015年1月1日，其公允价值为50000万元。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。则转换日影响2015年资产负债表中期初“盈余公积”项目的金额为（ ）万元。A.20000B.1500C.18000D.135005、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，应借记的科目为（ ）。 A、筹资费用 B、其他费用 C、业务活动成本 D、非限定性净资产 6、甲企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料100公斤，货款为8000元，增值税为1360元；发生的保险费为350元，中途仓储费为1000元，采购人员的差旅费为500元，入库前的挑选整理费用为150元；验收入库时发现数量短缺5，经查属于运输途中合理损耗。甲企业该批原材料实际单位成本为每公斤（ ）元。A、105.26 B、114.32 C、100 D、95 7、企业购买分期付息的债券作为短期投资时，实付价款中包含的已到期而尚未领取的债券利息，应记入的会计科目是（ ）。 A短期投资 B投资收益 C财务费用 D应收利息 8、2014年1月1日，某企业取得银行为期一年的周转信贷协定，金额为100万元，1月1日企业借入50万元，8月1日又借入30万元，年末企业偿还所有的借款本金，假设利率为每年12%，年承诺费率为0.5%，则年终企业应支付利息和承诺费共为（ ）万元。A.7.5B.7.6875C.7.6D.6.33259、下列各项说法中，不正确的是（ ）。A、交易性金融资产在资产负债表日的汇兑差额计入公允价值变动损益B、外币兑换业务产生的汇兑差额只能计入财务费用借方C、外币兑换业务产生的汇兑差额可能计入财务费用借方，也可能计入财务费用贷方D、可供出售金融资产的汇兑损益既可能计入当期损益，也可能计入所有者权益10、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是（ ）。A对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量B对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量C对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量D对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量11、甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，采用公允价值模式计量。租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为15000万元，乙公司已经用银行存款付清。出售时，该栋写字楼的成本为11000万元，公允价值变动为借方余额1000万元。假定不考虑营业税等相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（ ）万元。A3000B2000C4000D500012、某工业企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本法核算。该企业购入A种原材料500吨，收到的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税额为68万元，另发生运输费用5.68万元（不含增值税），装卸费用2万元，途中保险费用1.5万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为499吨，运输途中发生合理损耗1吨。则该原材料的实际单位成本为（ ）万元。A、0.82 B、0.81 C、0.80 D、0.83 13、甲公司2005年12月1日增加设备一台，该项设备原值600万元，预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。至2007年末，对该项设备进行减值测试后，估计其可收回金额为300万元，2008年末该项设备估计其可收回金额为220万元，假定计提减值准备后，固定资产的预计使用年限、折旧方法、净残值不变，则2009年应计提的固定资产折旧额为（ ）万元。A.120B.110C.100D.13014、某上市公司207年财务会计报告批准报出日为208年4月10日。公司在208年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（ ）。A公司支付207年度财务报告审计费40万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元C公司董事会提出207年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元15、某公司拟于5年后一次还清所欠债务100000元，假定银行利息率为10%，5年10%的年金终值系数为6.1051，5年10%的年金现值系数为3.7908，则应从现在起每年末等额存入银行的偿债基金为（ ）元。A.16379.75B.26379.66C.379080D.610510 二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、2015年7月10日，甲公司以其拥有的一辆作为固定资产核算的轿车换入乙公司一项非专利技术，并支付补价5万元，当日，甲公司该轿车原价为80万元，累计折旧为16万元，公允价值为60万元，乙公司该项非专利技术的公允价值为65万元，该项交换具有商业实质，不考虑相关税费及其他因素，甲公司进行的下列会计处理中，正确的有（ ）。A.按5万元确定营业外支出B.按65万元确定换入非专利技术的成本C.按4万元确定处置非流动资产损失D.按1万元确定处置非流动资产利得2、2016 年 12 月 1 日，甲公司因财务困难与乙公司签订债务重组协议。双方约定，甲公司以其拥有的一项无形资产抵偿所欠乙公司 163.8 万元货款，该项无形资产的公允价值为 90 万元，取得成本为 120 万元，已累计摊销 10 万元，相关手续已于当日办妥。不考虑增值税等相关税费及其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.确认债务重组利得 53.8 万元 B.减少应付账款 163.8 万元 C.确认无形资产处置损失 20 万元 D.减少无形资产账面余额 120 万元 3、下列各项关于投资性房地产计提折旧或摊销的表述中正确的有（ ）。A.成本模式计量下当月增加的房屋当月不计提折旧,下月开始计提折旧B.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月进行摊销C.公允价值模式下计昰的投资性房地产均不计提折旧和摊销D.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月不进行摊销,下月开始计提摊销4、下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有（ ）。A与所得税收付有关的现金流量B筹资活动产生的现金流入或者流出C与预计固定资产改良有关的未来现金流量D与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量5、对于企业发行的分期付息、到期一次还本的债券，以下说法正确的有（ ）。 A. 随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本、利息费用应逐期减少 B. 随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本减少、利息费用会逐期增加 C. 随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本、利息费用应逐期增加 D. 随着各期债券溢价的摊销，债券的溢价摊销额应逐期减少 6、下列各项中，关于存货跌价准备计提与转回的表述中正确的有（ ）。A.期末存货应按成本与可变现净值孰低计量B.可变现净值低于存货账面价值的差额应计提存货跌价准备C.以前期间减记存货价值的影响因素已消失，可将原计提的存货跌价准备转回D.如果本期导致存货可变现净值高于其成本的因素并不是以前期间减记该项存货价值的因素，则也应当将存货跌价准备转回7、下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有（ ）。 A.合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益 B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额 C.与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益 D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入其他综合收益 8、下列各项业务的会计处理中，正确的有（ ）。A、因相关经济利益的实现方式发生改变，变更无形资产摊销方法B、由于银行提高了借款利率，当期发生的财务费用过高，故该公司将超出财务计划的利息暂作资本化处理C、由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，该公司将固定资产折旧方法由年数总和法改为平均年限法D、由于客户财务状况改善，该公司将坏账准备的计提比例由原来的5%降为1%9、企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有（ ）。A.持有至到期投资B.委托贷款C.可供出售金融资产D.交易性金融资产10、下列各项中，关于固定资产后续支出的说法中正确的有（ ）。A.大修理支出应资本化计入固定资产成本中B.固定资产发生后续支出完工并达到预定可使用状态时应重新确定其使用寿命、预计净残值和折旧方法C.固定资产更新改造中有被替换设备的，应将其账面价值从在建工程中扣除，无论被替换设备是否有经济利益的流入，均不会影响最终固定资产的入账价值D.生产车间和行政管理部门固定资产的日常维修费用均计入管理费用 三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、( )预期弃置费用减少，应以该固定资产的原值为限扣减固定资产成本，对于超出部分确认为当期损益。2、( )企业通过提供劳务取得存货的成本，按提供劳务人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。3、( )已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值确定其成本，并计提折旧，办理竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但是对已经计提的累计折旧金额不需调整。4、( )以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。5、( )企业按规定将安全生产储备用于购建安全防护设备时，应借记“专项储备”科目，贷记“银行存款”科目。6、( )对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。 7、( )企业采用具有融资性质分期收款方式销售商品时，应按销售合同约定的收款日期分期确认收入。8、( )投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更，只有存在确凿证据表明其公允价值能够持续可靠取得的，才允许采用公允价值计量模式。9、( )企业如将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用，应当根据收益对象不同将该住房每期应计提的折旧记入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。10、( )企业采用权益法核算长期股权投资的，在确认投资收益时，不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。 四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、甲公司2012年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2012年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有： （1）某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。 （2）某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2011年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。 （3）12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。 （4）当年实际发生的广告费用为25740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170000万元。 （5）通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 要求： （1）分别计算甲公司有关资产、负债在2012年年末的账面价值、计税基础，及其相关的暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中（不必列示计算过程）。 （2）逐项计算甲公司2012年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额。 （3）分别计算甲公司2012年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用（或收益）的金额。 （4）编制甲公司2012年度与确认所得税费用（或收益）相关的会计分录。 2、大庆股份有限公司是一般纳税人，适用的增值税税率为17。期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2010年9月26日大庆公司与M公司签订销售合同：由大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台售价1.5万元。2010年12月31日大庆公司库存笔记本电脑14 000台，单位成本1.41万元。2010年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台1.5万元。大庆公司于2011年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。2011年末，笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元。要求：（1）编制2010年末计提存货跌价准备的会计分录，并列示计算过程。（2）编制2011年有关销售业务及期末计提存货跌价准备的相关会计分录。 五、综合题（共有2大题，共计33分）1、A股份有限公司（以下简称“A公司”）为上市公司，2015年至2016年的有关资料如下：（1）甲公司欠A公司6300万元购货款。由于甲公司发生财务困难，短期内无法支付该笔已到期的货款。2015年1月1日，经协商，A公司同意与甲公司进行债务重组，重组协议规定，A公司减免甲公司300万元的债务，余额以甲公司所持有的对B公司的股权投资抵偿，当日，该项股权投资的公允价值为6000万元。A公司已为该项应收债权计提了500万元的坏账准备。相关手续已于当日办理完毕，A公司取得对B公司80%的股权，能够对B公司实施控制，A公司准备长期持有该项股权投资。此前，A公司与B公司不具有任何关联方关系。（2）2015年1月1日，B公司所有者权益总额为6750万元，其中实收资本为3000万元，资本公积为300万元，盈余公积为450万元，未分配利润为3000万元。其中一项存货的公允价值比账面价值高100万元，除此之外，B公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。该项存货2015年全部对外销售。（3）2015年，A公司和B公司发生了以下交易或事项：2015年5月，A公司将本公司生产的M产品销售给B公司，售价为400万元，成本为280万元。相关款项已结清。B公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2015年6月，B公司将其生产的N产品一批销售给A公司，售价为250万元，成本为160万元。相关款项已结清。至2015年12月31日，A公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为150万元，该批存货剩余部分的可变现净值为90万元。（4）2015年B公司实现净利润870万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。（5）2016年，A公司将购自B公司的N产品全部对外售出，售价为140万元。2016年B公司实现净利润2000万元，对外分配现金股利160万元，除此之外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。（6）其他有关资料如下：所得税税率为25%；A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 、编制A公司2015年取得长期股权投资的相关会计分录，并计算合并商誉。 、编制A公司2015年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。 、编制A公司2016年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。2、甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下：资料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 12 000 万元从非关联方取得乙公司的 60%的有表决权股份。并于当日取得对乙公司的控制权，当日乙公司所有者权益的账面价值为 16000 万元，其中，股本 8000 万元，资本公积 3000 万元，盈余公积 4000 万元，未分配利润1000万元。乙公司各项资产和负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。资料二：乙公司 2015 年度实现的净利润为 900 万元。资料三：乙公司 2016 年 5 月 10 日对外宣告分配现金股利 300 万元，并于 2016 年 5 月 20日分派完毕。资料四：2016 年 6 月 30 日，甲公司将持有的乙公司股权中的 1/3 出售给非关联方。所得价款 4500 万元全部收存银行。当日，甲公司仍对乙公司具有重大影响。资料五：乙公司 2016 年度实现净利润 400 万元，其中 2016 年 1 月 1 日至 6 月 30 日实现的净利润为 300 万元。资料六：乙公司 2017 年度发生亏损 25000 万元。甲、乙公司每年均按当年净利润的 10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。（1）编制甲公司 2015 年 1 月 1 日取得乙公司股权的会计分录。（2）计算甲公司 2015 年 1 月 1 日编制合并资产负债表时应确认的商誉，并编制与购买日合并报表相关分录。（3）分别编制甲公司 2016 年 5 月 10 日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和 2016年 5 月 20 日收到现金股利时的会计分录。（4）编制甲公司 2016 年 6 月 30 日出售部分乙公司股权的会计分录。（5）编制甲公司 2016 年 6 月 30 日对乙公司剩余股权由成本法转为权益法的会计分录。（6）分别编制甲公司 2016 年年末和 2017 年年末确认投资损益的会计分录。第 22 页 共 22 页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、【答案】B2、A3、参考答案：B4、参考答案：B5、C6、C7、D8、【正确答案】 B9、【参考答案】 C10、B11、答案：A12、A13、C14、D15、【答案】A二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【答案】BC2、【答案】BCD3、参考答案：ABC4、参考答案：ABCD5、【正确答案】 AC6、正确答案:A,B,C7、【答案】AB8、【正确答案】AD9、【答案】ABC10、正确答案:B,C,D三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、错2、错3、对 4、错5、错6、对7、错8、对9、对10、错四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）事项一：2012年年末存货的账面价值=9000-880=8120（万元），计税基础为9000万元。可抵扣暂时性差异余额=9000-8120=880（万元），递延所得税资产的余额=88025%=220（万元）。 事项二：2012年年末固定资产的账面价值=6000-1200=4800（万元），计税基础=6000-60005/15=4000（万元），应纳税暂时性差异余额=4800-4000=800（万元），递延所得税负债的余额=80025%=200（万元）。 事项三：2012年年末其他应付款的账面价值为300万元，计税基础也为300万元；不产生暂时性差异。 事项四：因为该广告费尚未支付，所以该广告费作为负债来核算，账面价值为25740万元，计税基础=25740-（25740-17000015%）=25500（万元），可抵扣暂时性差异余额=25740-25500=240（万元），递延所得税资产余额=24025%=60（万元）。 （2）事项一：递延所得税资产的期末余额220万元，期初余额235万元，本期应转回递延所得税资产=235-220=15（万元）。 事项二：递延所得税负债的期末余额为200万元，期初余额为0，所以本期应确认递延所得税负债200万元。 事项四：递延所得税资产期末余额为60万元，期初余额为0万元，所以本期应确认递延所得税资产60万元。 （3）2012年度应纳税所得额=10000-60-800+300+240=9680（万元），应交所得税=968025%=2420（万元），所得税费用=2420+15+200-60=2575（万元）。 （4）会计分录为： 借：所得税费用2575 递延所得税资产45 贷：应交税费-应交所得税2420 递延所得税负债2002、答案如下:（1）2010年末由于大庆公司持有的笔记本电脑数量14 000台多于已经签订销售合同的数量10 000台。因此，销售合同约定数量10 000台应以合同价格作为计量基础，超过的部分4 000台的可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。有合同部分：可变现净值10 0001.510 0000.0514 500（万元）账面成本10 0001.4114 100（万元）成本低于可变现净值，没有发生减值，计提存货跌价准备金额为0。没有合同的部分：可变现净值4 0001.34 0000.055 000（万元）账面成本4 0001.415 640（万元）可变现净值低于成本，发生了减值，计提存货跌价准备金额5 6405 000640（万元）会计分录：借：资产减值损失640贷：存货跌价准备640（2）2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台借：银行存款17 550贷：主营业务收入15 000（10 0001.5）应交税费-应交增值税（销项税额） 2 550（15 00017）借：主营业务成本14 100（10 0001.41）贷：库存商品14 1002011年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元借：银行存款1404贷：主营业务收入1200（10001.2）应交税费-应交增值税（销项税额）204（120017）借：主营业务成本1410（10001.41）贷：库存商品1410因销售应结转的存货跌价准备6401000/4 000160（万元）借：存货跌价准备160贷：主营业务成本1602011年末剩余笔记本电脑的成本30001.414230（万元），可变现净值30001.33900（万元），期末存货跌价准备应有余额42303900 =330(万元)，存货跌价准备账户已有金额640160480（万元），转回存货跌价准备480330150（万元）。借：存货跌价准备 150贷：资产减值损失 150五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下:1. 借：长期股权投资-B公司6000坏账准备 500贷：应收账款 6300资产减值损失 200合并商誉6000（675010075%）80%540（万元）2.对购买日评估增值的存货调整：借：存货 100贷：资本公积 75递延所得税负债 25借：营业成本 100贷：存货 100借：递延所得税负债 25贷：所得税费用 25A公司确认的B公司实现的净利润份额（87010025）80%636（万元）借：长期股权投资636贷：投资收益 636内部固定资产交易的抵销借：营业收入 400贷：营业成本 280固定资产-原价 120借：固定资产-累计折旧7（120/107/12）贷：管理费用 7借：递延所得税资产28.25（1207）25%贷：所得税费用 28.25内部存货交易的抵销借：营业收入250贷：营业成本205存货 45借：存货-存货跌价准备35（250/290）贷：资产减值损失 35借：递延所得税资产2.5贷：所得税费用 2.5借：少数股东权益1.5贷：少数股东损益1.5长期股权投资与子公司所有者权益抵销借：实收资本 3000资本公积 375（30075）盈余公积 537（45087）未分配利润3708（300079587）商誉 540贷：长期股权投资 6636（6000636）少数股东权益1524（30003755373708）20%投资收益与子公司利润分配的抵销借：投资收益 636少数股东损益 159（87010025）20%未分配利润-年初 3000贷：提取盈余公积 87未分配利润-年末 37083. 对合并日评估增值的存货调整：借：存货 100贷：资本公积 75递延所得税负债 25借：未分配利润-年初 100贷：存货 100借：递延所得税负债 25贷：未分配利润-年初 25对长期股权投资的调整A公司确认的B公司净利润份额200080%1600（万元）借：长期股权投资