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第十二讲第四节 应交税费一、应交增值税（一）增值税概述1.对象：销售货物；加工修理修配劳务（应税劳务）；服务（指提供交通运输服务、建筑服务、邮政服务、电信服务、金融服务、现代服务、生活服务等）；销售无形资产、不动产；进口货物。 （二）一般纳税人的账务处理1.取得资产、接受应税劳务或应税行为（3）15日，购入不需要安装设备一台，增值税专用发票注明价款为30 000元，增值税额4 800元，款项尚未支付。借：固定资产 30 000应交税费应交增值税（进项税额） 4 800贷：应付账款 34 800【提示】购进动产时，增值税当期可以全额计入进项税额进行抵扣。（4）购入免税农产品20日，购入免税农产品（原料）一批，价款200 000元，规定的扣除率为10%，货物到达，货款已用银行存款支付。进项税额购买价款扣除率200 00010%20 000（元）借：原材料 180 000应交税费应交增值税（进项税额） 20 000 贷：银行存款 200 000这实质是对农业的一种税收优惠！（4）购进劳务25日，企业生产车间和管理部门委托外单位修理机器设备，取得增值税专用发票上注明修理费用20 000元，增值税额3 200元。其中：车间的修理费用为12 000元，管理部门的修理费为8 000元。款项已用银行存款支付。借：管理费用 20 000应交税费应交增值税（进项税额） 3 200贷：银行存款 23 200（5）购进不动产或不动产在建工程的进项税额，要分年抵扣。自2016年5月1日后，一般纳税人取得并按固定资产核算的不动产或者不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。（2）28日，为外单位代加工电脑桌500个，每个收取加工费80元，加工完成，增值税发票上注明价款为40 000元，增值税税额6 400元，款项已收到并存入银行。（假定劳务成本30 000元）确认收入：借：银行存款 46 400贷：主营业务收入 40 000应交税费应交增值税
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