徊强化税务稽查工作的思考.doc

进一步强化税务稽查工作的思考【摘要】：本文从维护税收秩序、确保税收收入稳定增长、税收征管模式的重要支柱、保证勤政廉政和公正执法、促进社会主义市场经济公平竞争等方面论述了进一步强化税务稽查的必要性，分析了当前税务稽查工作中存在的问题，提出进一步强化稽查工作的建议。【关键词】：强化 税务稽查 建议进一步强化税务稽查工作的思考 税收征管新模式实施以来，税务稽查是整顿和规范税收秩序的强有力手段，是税收工作的“重中之重”。我国税务稽查工作在打击税收违法犯罪、整治税收环境、保护国家利益等方面作出了积极的贡献。稽查工作按照规范执法、依法稽查、以查促收、以查促管的方针，逐步走了制度化、规范化的轨道，发挥了极其重要的职能作用。但随着国家市场经济体制的建立和发展，经济领域中的新情况、新问题不断涌现。税收作为国家重要的经济杠杆，要不断地适应新情况，解决新问题。目前，虽然广大纳税人都能依法纳税，但企图偷逃国家税款的单位和个人还有不少，而且其作案手段日趋多样性和复杂化，在这种新的形势和背景下，如何进一步强化税务稽查，突出打击性功能，增强稽查的威慑力，并使征管新模式中征收、管理、稽查的组合发挥最佳合力，是当前税收理论和实践所面临的一个新的重要课题，笔者长期从事稽查工作，对进一步强化稽查工作进行了思考和提出了建议。 一、进一步强化税务稽查的必要性。 (一)强化税务稽查是维护税收秩序的保证。 在市场经济条件下，经济利益原则是调度人们经济活动的主要原则。这一原则既包括积极的一面，也包括消极的一面。偷、逃、骗、抗税的斗争是长期的、复杂的、艰巨的。如“金华税案”涉案金额高达亿元，虚开增值税专用发票份，涉及开票企业户，涉及受票企业户，案件涉及全国。又如汕头普宁骗税案，涉案伪造、虚开增值税专用发票17.2万份，虚开金额共约323亿元。这一金额是号称“共和国第一税案”金华税案的6倍。这些案件都充分地说明了这点，其犯罪手段之恶劣、违法金额之巨大，可谓闻所未闻，触目惊心，也引起了社会各界的高度关注。严峻的执法形势表明，强化税务稽查工作，加大执法力度，这是保证新税制实施和维护税收秩序的需要。面对如此猖獗的税收违法犯罪，单靠抓几个案子，搞几次专项打击，是不能从根本上解决问题的。 只有全面加强税务稽查，形成有效的机制，才能为维护税收新秩序提供良好保障。 (二)强化税务稽查是确保税收收入稳定增长的重要手段。 税务机关的中心任务就是贯彻税收政策，组织税收收入，保证国家机器的正常运转和各项建设的需要。随着我国经济的发展和改革的不断深入，税务机关组织收入的任务越来越重，而征收人员不可能大量增加。如果仍然沿用过去方法组织收入，将很难完成日趋繁重的税收任务。国内外的税收实践表明，税法规定的税收收入大部分可以通过正常的征收程序征收上来。因此，我们要根据经济形势的发展适时调整组织收入的思路，要在为纳税人提供良好服务，促使全社会纳税意识普遍增强的同时，从组织上、人员上、方法上将工作重点转到税务稽查上来。强化税务稽查工作，充分发挥稽查工作“以查促收、以查促管的作用”，达到了“处理一个，教育一批，治理一片”的目的，震慑了违法犯罪分子，教育了人民群众，维护了税收秩序，保障了税收收入。今后，我们在组织收入工作中应更多考虑采用税务稽查这个手段，充分重视税务稽查工作在组织收入工作中的重要作用。税务稽查工作加强了，纳税人的纳税意识增强了，税收违法行为减少了，组织收入就好做了。 (三)强化税务稽查是税收征管新模式的重要支柱。 当前，税收征管格局是“以申报纳税和优化服务为基础，计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”。税务稽查作为新征管格局的重要构件。这个模式，就是以纳税人自觉申报纳税为前提，加强税收管理为基础，税务稽查为保证，计算机管理为手段的征管格局。根据新的税收征管模式，税务稽查是今后税务机关的主要工作之一。纳税申报基本是纳税人的事情，纳税人也可能通过税务代理实现申报，在这个环节上，税务机关主要是为纳税人自觉申报提供必要的服务，根据纳税申报征收税款。税收管理和税务稽查则完全是税务机关的工作，而且工作量大，要求高，在新模式中举足轻重。特别是税务稽查，一方面，纳税申报的质量、数量要靠税务稽查来检测；另一方面，纳税人不申报，或者偷税、骗税等，要通过税务稽查去查处。总之，税务稽查有助于税务机关掌握纳税申报情况，查处税收违法行为，督促纳税人自觉依法申报纳税。由于税务稽查是税收征管模式的重要支柱，因此，在征管改革中，要把税务稽查作为重中之重，从而不断地将税收征管工作推向前进。 (四)强化税务稽查是保证勤政廉政和公正执法的重要措施。 税务机关是税收执法监督部门，代表国家监督纳税人依法履行纳税义务。为履行好职责，税务机关必须清正廉洁。但是近年来，一些税务人员参与偷、骗税案件，严重地损害了税务机关的形象。为此，加强税务机关内部的勤政廉政建设十分必要。税务稽查具有“外反偷骗，内防不廉”监督职能的双重内涵，强化税务稽查不仅可以监督纳税人依法履行纳税义务，同时，税务稽查还可以检验税收征管工作的好坏，纠错堵漏，针对查出来的问题总结研究、分析、提出改进措施。这就在客观上形成了“外反偷骗，内防不廉”的监督制约机制，对于保证税务队伍公正执法、清正廉洁具有重要现实意义。 (五)强化税务稽查是促进社会主义市场经济公平竞争的重要保障。 社会主义市场经济是法制经济。偷税、抗税、骗取出口退税等违法犯罪行为的存在，不仅造成了国家税款的流失，破坏税收秩序，更为严重的是对社会主义市场经济秩序的危害。一部 分纳税人，通过偷、骗税“发财政富”，就侵害了依法经营、照章纳税者的合法利益，破坏了公平税负的原则和公平竞争的环境，干扰了社会主义市场经济的健康发展。因此，强化税务稽查对于保证税收法规的正确贯彻实施，促进公平竞争，保护合法经营，具有重要意义。社会主义市场经济越发展，改革开放越深入，经济执法监督越要加强。作为经济执法监督部门的税务机关只有强化税务稽查，从而净化税收环境，才能保证社会主义市场经济的健康发展。 二、当前税务稽查工作中存在的问题 （一）、收入任务依然作为衡量稽查工作的标准之一。把查补收入、查补税款入库率作为税务稽查考核的主要目标。致使传统的“收入型”稽查难以向“执法型”稽查转变。为了抓收入，使得在确定稽查对象时，“抓大放小”，稽查重点往往倾向于查“大户”和“好户”，既极易造成重复检查和税负不公，在稽查处理时也以能否顺利执行作为基本尺度，影响了税法刚性。 （二）、稽查的重点不突出。稽查面过大造成重点稽查变成了重点普查，为了完成上级下达的“稽查面”而走过场，不但问题查不深，从而形成极不正常的“稽查面”与偷税面成正比的现象。而且还会给纳税人造成这一印象：税务稽查查不出问题，偷税不可怕，即使年年来查，反正查不出，税收年年照偷不误。 （三）、处罚疲软。个案稽查个别处理，以补代罚、以罚代刑依然普遍，忽视稽查作用的辐射，税务稽查的威慑作用没有得到充分发挥。 （四）、稽查信息化建设滞后。税务稽查计算机软件得不到应用。税务稽查管理信息系统查帐软件至今开发推广应用尚不到位，不能满足稽查工作全程微机网络监控的需要。与地税、公安等部门的信息共享机制不全，交换管道有阻，再加之行政干扰，在查处大要案的过程中，对纳税人难以形成强大的威慑，重案稽查时有流产，草草结案。查处不力，等于不查，反而造成了一定的负效应。 (五)、稽查工作制度不够规范。在稽查过程中仍然存在不重视稽查程序的规范性和合法性，税务稽查文书使用不当、简化程序，该取证不取，该补证不补等现象，影响了稽查工作的严肃性和规范性。 (六)、稽查队伍建设滞后。少数稽查人员思想政治素质不高，廉政意识不强，与被查单位同吃、喝、玩现象时有发生；一些稽查人员的业务水平较低，依法行政、秉公办案、规范稽查的 意识不强，另外，个别稽查人员随意越权办案，影响了整体的税务稽查形象。 三、进一步强化稽查工作的几点建议。 (一)科学选案，精确筛选。 稽查选案是税务稽查工作的首道环节，做好选案工作是税务稽查工作能否达到各项目标的保 障。因此：第一选案要尽可能做到广度和深度兼顾，数量和质量并重，选案时各职能工作， 包括计算机选案、纳税评估、举报受理、发票协查、申报审核等要互相协作，加强联系，从中选出典型的、高质量的案件；第二国家税务总局的举报管理办法只对举报人的权利作了规定，而对举报人的义务未作出明确的规定，导致了虚假举报和举报不实的举报案件较多 ，影响了举报质量，也浪费了稽查力量。建议税务部门在对举报案件的处理过程中，应区别 对待，对一些举报线索不够具体，检查困难的线索可先建立待查登记簿登记。同时应规定举 报人的举报责任，如不得虚假举报，不得追问检查的具体过程，不得以举报为名干扰税务机关工作等等，以便使举报质量上一新台阶；第三选案时应了解该纳税人近几年来受检查的情况，如前几年未查，按照税收征管法的规定，尽量所查处范围扩大到以前年度。 (二)改进稽查实施方法，强化稽查实施工作。 1、实行查前公示制度，督促被查纳税人自觉接受检查。查前公示就是通过新闻媒体或国税 局网站向社会各界公告近期的税务稽查对象，促使相关知情者提供线索。税务机关应将在公示期间接到社会各界的举报线索将作为稽查检查办案的参考进行记录、整理、分析作为稽查 线索之一；对公示期间被查对象向稽查部门自行申报的违法行为，可作自查处理，促使公示 对象加强核算。同时通过公示，接受社会各界的支持、配合和监督，也能促使稽查人员严格 检查，规范执法，达到“自我加压”的目的。 2、改进稽查实施方法，重点查处大要案。第一是加强案件查前分析。在企业经纳税评估，企业自查，再进入税务稽查新的税收稽查管理方式下，稽查工作的难度增加了，如何应对? 加强案件查前分析，是我们作好稽查工作，出成绩，出数量的前提和基础。对此，我们应在稽查前学习领会有关法律、法规、规章、制度以及熟悉相关业务知识，对纳税评估、企业自查 的资料数据，企业生产经营、财务状况、行业特点等进行认真综合分析，找出存在的问题和线索。通过学习政策，搜集资料，研究情况，分析资料等一系列查前准备之后，调整制定检 查方案，拟定检查提纲，明确方法步骤，检查重点，工作时间等，使检查的具体工作有计划 地进行；第二要有针对性地调整检查方法。如采取对企业银行帐号的检查、实施存货盘仓的检查、多组集中下户、调取账证集中检查、同行业对比分析的检查等等；第三要加大对大要 案的查处，重点打击“惯犯”、“涉票犯罪”以及抗税、情节恶劣的违法行为。 (三)加大处罚执行力度是强化税务稽查的一个重要方面。 一是加大税务成果量处罚力度。应根据税收征管法有关规定，设置各类税收违法行为的处罚标准，使稽查处罚自由裁量权减少，加大对偷税企业的处罚力度，使广大纳税人不敢偷税或加大偷税成本，起码是改变以偷税为荣的心理。 二是加大稽查执行力度。“执行难”是当前各执法部门普遍存在的问题，税务部门同样存在着这一问题。征管法为税收的征收和执行确定了税收优先这一法律原则(详见征管法第四十 五条)，并赋予税务机关一定的强制执行权。应充分运用这些法律武器，切实加强稽查执行工作。 三是加大对违法案件的曝光。征管法规定，税务机关对纳税人欠缴税款的情况应定期予以公告，并且规定，税务机关负有宣传税法的义务。据此，在继续通过报纸、网络等渠道进行公 开曝光的基础上，可通过召开税收违法案件公告大会来打击和震慑涉税犯罪活动，并籍此而 进一步教育广大纳税人依法纳税，达到“处理一个，教育一批，治理一片”的目的，这既是 遵循征管法依法办事，又可成为今后税法宣传活动的一种新的、活的载体。 (四)畅通联系渠道，加快稽查信息化建设。 第一要正确处理好稽查与征管的关系，经常组织召开联席会议，对稽查过程中发现的税收违 法行为及征管薄弱环节及时提出征管建议。同时，稽查局根据征管部门提供的线索和建议， 及时调整稽查计划，改进检查方法，做到相互促进，共同提高。除外，还应加强与公安、工商等部门的联系，主动取得相关部门对税务稽查工作的配合和支持。 二是要建立稽查部门与征管部门的信息传递制度，充分发挥稽查职能作用。税务稽查的目的 是“外查内促”，即针对检查中发现的问题，及时建议征管部门改进工作中的薄弱环节，提高征管工作水平和效率。税务稽查不仅是查补税款，关键是通过稽查发现征管中存在的管理问题，改进工作，提高征收管理质量。首先，征管部门在税收征管过程中，对一些带有普遍 性的问题，在改善管理的基础上，应及时提交稽查部门组织检查，这样，才能建立一个广泛的案源渠道，使偷逃税等违法行为置于监控之下。其次，稽查部门在税务稽查过程中发现征 管工作中的不足或税收征管人员存在的问题，应及时反馈给征管部门予以解决。再有，税务稽查与管理各部门之间应该建立一套规范的联系制度，把稽查征收管理各部门联系在一起，形成相互配合，相互协调，相互衔接，相互制约的格局，设置统一的信息传递文书，使纳税申报资料，税收管理资料，税收稽查资料在各部门之间规范传递。 三是提高税收征收管理和稽查管理的科技含量。为最大限度地适应现代化管理的要求，应该 认真研究分析税收管理与稽查管理之间相互衔接，相互促进的各项业务需求，并据此开发相 应的管理软件，建立科学的运行机制，以减少操作中的随意性和人为因素干扰，形成各方面 既相对独立，又互为联系的有机统一体。 (五)加快队伍建设，提高整个稽查队伍的综合素质。 可以从以下几方面去进行：一是完善制定等级制度。根据稽查工作各个环节的需要，按照每位稽查干部的职位、工作年限、工作经验和业务水平等等情况，设立若干等级，并与工