企业财务报表真伪辨别.docx

企业财务报表真伪的辨别案例之一：某贸易企业为套取银行信用-虚增资本及销售企业基本情况：公司创办于 1998 年，是经销系列环保食品容器的经销商，主要客户以大型商场、酒楼及食品企业为主，约占销售 60%70%。经过老板 7 年一点一滴的不懈努力经营，公司取得了较好的经营效益。企业融资需求：拟申请 3000 万元，用于筹建配套生产基地的建设。企业财务简表及指标分析：资产负债表单位：万元前年年末科目贷币资金应收存货待摊长期投资固定资产总资产2003 年末156145992810357263358去年年末2004 年末51654061640107016419310今年月末2005 年 04 月444618719351000214510830科目借款应付应交税金实收资本资本公积留存收益负债及权益3358931010830前年年末2003 年末0884121000450988去年年末2004 年末63112833650004501898今年月末2005 年 04月122515817050004502485损益表单位：万元科目收入成本税金期间费用外收净额投资收益所得税前年累计数2003 年4547342142400105去年累计数2004 年92107344615-50187今年累计数2005 年 4 月43323340297-40104净利润5971059587财务分析表序号1 总资产2 营运资金3 净资产4 资产负债率安定能力5 流动比率6 速动比率7 长期资产适宜率8 齿轮比率9 或有负债比率10 贷款按期偿还率11 年营业收入12 销售利润率经营 13 应收帐款周转率(次)能力 14 存货周转率(次)15 净资产回报率16 利息保障倍数17 净资产增长率成长 18 销售收入增长率能力 19 利润增长率20 利润增长额科目前年2003 年33,576,46616,761,69224,373,27627%2.821.813.200%0%0%45,472,95415%6.674.4729%1,362.0841%0%0%0去年2004 年93,098,14857,069,95773,475,89621%3.913.074.489%0%0%92,104,67414%5.845.7122%103.87201%103%77%5,440,642增减(%)+ -%177%240%201%-23%39%70%40%#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!103%-12%-12%28%-24%-92%389%#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!今年2005 年 4 月108,301,44957,706,78479,160,15527%2.992.323.7015%0%0%43,322,55916%1.771.878%37.748%-53%-45%-5,556,533主要核证与调研过程：了解企业的销售毛利、销售方式及其支持其销售增长的内外因；行业情况及上、下游客户情况，包括收、付款方式及帐期等；实地查看仓库，清查库存量；核证其销售数量；核对原始单据，包括近期银行对帐单及纳税申报表。疑点点评：注册资本由人民币 1000 万元增资至 5000 万元，短期内增资速度过快；实际存货量不大，但报表数据中存货金额过大。产品平均成本价 0.25 元，按报表计算库存量为 19，35 万元/0.25=7740 万只，约 3 个月的销售量，与实际库存数相去甚远；表中销售数据可能虚高。按产品单位平均售价：0.3元/只，则2004年月均销售量：9210/12/0.3=2558万只，日均销售量：2558/30=85万只。销售数量日均85万只，不太现实；应收帐款大幅增长，资金难以支持；银行对帐单交易量较少，与主要客户结算方式不符；财务核实情况：该公司财务作帐，使用金蝶软件，从其帐面看，其报表、帐帐相符，帐务明细完整、清晰，帐上体现银行回款少，现金回款大。经过查实其2005年3月份的全套凭证，记录其银行及现金回款情况如下：正常银行 正常现金回款120万回款11万正常新增应收帐款83万313万797万非正常现金收款非正常应收帐款涉及非正常应收帐款和现金收款的记帐凭证中，其所附原始单据是签字的现金收据或发货单，但无法提供：能验证其真实性的交易单据或对帐单，并且与企业所述客户情况不符。另外，企业有部分现金收入未入帐。经过财务核实，估计企业月均回款300万元左右，年销售约3000-4000万元。其他途径核证通过多方向其公司内部人员了解，其2003年实际销售收入近4000万元，月均销售300多万元，有部分现金收入未通过公司结算。调研结论：鉴于企业作了一整套财务凭证及电脑帐，将销售收入虚大二倍多，以虚假数据为基础出具审计报告。其实际销售状况难以支持增加贷款，建议项目暂缓。案例之二：某电子公司弄虚作假-编了整套银行结算凭证企业基本情况：该企业是深圳一家较大的电子产品生产厂，产品以内销为主。报表数据显示月均收入近 1000 万元。公司有自建新工业区，建筑面积近 3 万平方米。当年 17 月报税销售收入为 1376 万元。企业融资需求：拟申请1000万元流动资金贷款，用于公司短期资金周转。财务简表及指标分析表：资产负债表单位：人民币万元前年年末 去年年末8060119002862055161078483861198230801093128099028168386750今年月末前年年末 去年年末0191801551280500200321901677010315405002004117今年月末0280404416905009174551科目货币资金短期投资应收帐款预付帐款其他应收存货待摊长期投资固定资产无形及其它资产总资产2003 年末 2004 年末 2005 年 07 月末科目2003 年末 2004 年末 2005 年 07 月末876 借款0 应付帐款2039 预收帐款0 应交税金93 其他应付119676 实收资本0 资本公积4389 留存收益3168985 负债及权益061190675008985损益表单位：人民币万元科目收入成本税金期间费用其他业务利润投资收益外收净额所得税前年累计数2003 年1197410705320000142去年累计数2004 年1359312045493002159今年累计数2005 年 7 月6593591217000077净利润807898434财务分析序号1 总资产2 营运资金3 净资产4 资产负债率安定能力5 流动比率6 速动比率7 长期资产适宜率8 齿轮比率9 或有负债比率10 贷款按期偿还率11 年营业收入12 销售利润率经营 13 应收帐款周转率(次)能力 14 存货周转率(次)15 净资产回报率16 利息保障倍数17 净资产增长率成长 18 销售收入增长率能力 19 利润增长率20 利润增长额科目前年20031261,191,28222,356,30930,194,97636%2.021.085.000%0%0%119,741,0748%20.1210.4153%80.590%0%0%0去年20041267,503,55511,132,05739,288,86829%1.580.911.710%0%0%135,929,8208%13.657.2226%0.0030%14%11%1,072,864增减(%)+ -%10%-50%30%-20%-22%-16%-66%#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!14%-2%-32%-31%-52%-100%#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!今年20050789,851,49912,130,59356,018,66634%1.401.011.360%0%0%65,930,9788%4.644.779%0.0043%-52%-52%-5,458,127调研分析：查看工厂的生产情况，了解行业情况及企业的销售毛利、销售方式及其市场定位；查看仓库，清查库存量；以平均销售单价测算其销售数量；2004年17月：6593万/200元33万台1570台查看银行及现金日记帐；核对原件，包括近期银行对帐单及纳税申报表。疑点点评：月均：33/7=4.7万台日均：帐面显示：银行交易量大而现金交易相对较少，与其行业状况不符。同是相同的电子生产企业，其银行回款显然远远高于我们以往所看到的其他企业；企业以各种理由，不提供内部用的仓库盘点表、销售、应收及应付帐款监控表；企业先以出纳外出开会为由不提供银行对帐单原件，因项目经理强调必须要核原件才能提交评审上会，公司后补交；以税务局调取帐薄资料为由，不提供前两年帐册及凭证；财务核实情况：该公司有一完整的手工帐，若从其帐面看，显示报表、帐帐相符，帐务明细完整、清晰，其帐薄、凭证、原始单据及银行对帐单抽查相符。帐上体现银行回款大，现金回款少。经过查实2004年1月的全套凭证，记录其银行及现金回款情况如下：正常银行回款非正常银行回款280万623万234万元正常付款非正常银行付款790万元非正常部分系指：原始单据不附合实际的某银行结算，集中体现在一个月的最后一本凭证上。备注经调看其一个月的全套凭证，发现其原始单据有不符点_其山东客户东利电器公司货款，银行应出具汇款通知书（样本见附件），而企业附件却贴着支票进帐回单（样本见附件），目前，在国内，山东的支票还无法在深圳通用。经过进一步的财务核实，证实企业银行月均回款200万元左右，与其报税收入相符。总体收入难以核实，主要是因为现金收入部分无对应真实单据核证。其他途径核证通过朋友查实银行对帐单，了解到，其2004年对公及对私帐户回款较好，二边加起来月均800-900万元，但2005年以来，相对减少很多，对公及对私帐户回款合计月均300万元左右。后经核证，其对帐单原件系伪造，但仿真性较好，银行的人也一时难识真伪，但通过查其实际帐号，证实是假造对帐单。调研结论：鉴于该公司为解决其融资，采取帐薄、凭证、原始单据及银行对帐单一条龙作假，存在一定的道德风险。且行业整体势头转弱，企业实际销售呈下降态势，新建厂房投入较大，资金状况趋紧，若此时支持其贷款，风险较大，故建议项目暂缓。案例之外的思考：以上二个案例，提醒我们今后在调研过程中，更须细心，要从行业状况、生产状况、客户情况、原始单据等多方面入手，来验证企业的销售及回款，才能避免被虚假数据所蒙蔽。几个方面须多加注意：1、了解企业所在行业的一般规律，包括结算方