北京工商大学高级财务会计QZ答案.doc

12010.1.1抵销分录借：实收资本120万元资本公积 30万元盈余公积 20万元未分配利润年末 30万元商誉 40万元（200-200*0.8）贷：长期股权投资200万元少数股东权益40万元（120+30+20+30）20% 22010年按权益法进行调整的会计分录：补转库存商品成本借：营业成本20万元贷：存货20万元按权益法确认投资收益：（150万元20万元）80%104万元借：长期股权投资104万元贷：投资收益104万元对B公司分派的股利调减长期股权投资：30万元80%24万元借：应收股利24万元贷：长期股权投资24万元抵销原成本法下确认的投资收益24万元借：投资收益24万元贷：应收股利24万元2011年按权益法进行调整的会计分录：上期存货公允价值结转对本期初期未分配利润的影响：借：期初未分配利润20万元贷：资本公积20万元上期按权益法确认投资收益对本期初的影响：借：长期股权投资80万元（104-24）贷：未分配利润期初80万元按权益法确认投资收益：20080%180万元借：长期股权投资160万元贷：投资收益160万元对B公司分派的股利调减长期股权投资：4080%32万元借：应收股利32万元贷：长期股权投资32万元抵销原成本法下确认的投资收益32元借：投资收益32万元贷：应收股利32万元32010年和2011年与合并财务报表有关的抵销分录：2010年12月31日：借：实收资本120万元资本公积 30万元盈余公积 35万元（20150*10%）未分配利润年末115万元（30+150-20-30-15）商誉 40万元（200-200*0.8）贷：长期股权投资280万元（200+104-24）少数股东权益 60万元（120+30+35+115）20% 借：应付股利24万元贷：应收股利24万元借：投资收益104万元（150-20）80%未分配利润年初30万元少数股东损益26万元（150-20）20%贷：提取盈余公积15万元15010%对所有者的分配 30万元未分配利润年末 115万元（30+150-20-30-15）借：营业收入80万元贷：营业成本80万元借：营业成本18万元贷：存货 18万元借：应付账款93.6万元贷：应收账款93.6万元借：营业收入60万元贷：营业成本40万元固定资产原价20万元借：固定资产折旧2.5万元（2010年计提了6个月的折旧）贷：管理费用2.5万元借：固定资产减值6万元贷：资产减值损失6万元2011年12月31日：借：未分配利润期初 18万元 贷：主营业务成本 18万元借：未分配利润期初 20万元 贷：固定资产原价 20万元借：固定资产累计折旧 2.5万元 贷：未分配利润期初 2.5万元借：固定资产减值准备6万元贷：未分配利润期初6万元借：实收资本120万元资本公积 30万元盈余公积 55万元（35200*10%）未分配利润年末255万元（115+200-40-20）商誉 40万元（200-200*0.8）贷：长期股权投资408万元（280200*0.8-40*0.8）少数股东权益 92万元（120+30+55+255）20%借：投资收益160万元20080%未分配利润年初115万元少数股东损益40万元20020%贷：提取盈余公积20万元20010%对所有者的分配 40万元200*20%未分配利润年末 255万元（115+200-40-20）借：应付债券40万元投资收益1.296万元贷：持有至到期的投资41.296万元借：投资收益4万元贷：财务费用4万元借：固定资产折旧5万元贷：管理费用5万元借：固定资产减值2万元贷：资产减值损失2万元附：债券摊销表计息期票面利息实际利息差额摊销账面余额0415560140000374002600412960240