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高原林彦瑜夏岚清汪海慧刘泽源何立阳彭理钰 案例分析 税务筹划 目录 背景简介 方案简析 结论 我们的方案 方案一 1 A公司将土地使用权转让给B公司 签订一个合同 方案一 营业税 城建及教育附加税 1800 5 1 7 3 99印花税 1800 0 005 9允许抵扣项目合计 520 400 99 9 1028增值额 1800 1028 772增值率 772 1028 75 适用税率为40 应纳土地增值税 772 40 1028 5 257 4应纳企业所得税额 1800 1028 257 4 25 128 65利润额 385 95 我们的方案 方案一 土地和房屋视同出售 分别签订合同 1 2 方案二 A公司将土地使用权给B公司 签订一个合同 方案二 分别核算项目表转让房屋应交税金 营业税 x 100 5 城建税 教育税金及附加 营业税 0 1扣除项目 营业税 城建税 教育税金及附加 520增值额占扣除项目比例 x 扣除项目 x应交税 x 扣除项目 税率 扣除项目 扣除系数 房地产核算 方案二 协议规定土地价款 1800 x应纳营业税 1800 x 5 应纳城建税及教育费附加 营业税 7 3 印花税 土地价款 0 05 应纳土地出让金 400应纳契税 土地价款 3 土地增值税允许扣除金额 营业税 城建及教育附加税 400 契税土地增值额 土地价款 扣除额应交税 1800 x 扣除项目 税率 扣除项目 扣除系数 土地核算 我们的方案 方案一 土地和房屋视同出售 分别签订合同 1 2 方案二 A公司将土地使用权给B公司 签订一个合同 3 方案三 以土地和房屋出资入股B公司 方案三 书上 以房地产进行投资 联营 投资 联营一方以房地产作价入股进行投资或作为联营条件 将房地产转让到所投资或联营的企业中 暂免征收土地增值税 据资料所知 需要交增值税 核算依据 方案三 交土地增值税数额不清交土地出让金400万交契税 1800 0 03 国有土地使用权出让 以成交价格为依据 按1800万作为入股资本 覆盖原有400万 持股比例上升 1800 1800 600 每年交分红的企业所得税无营业税入股当年现金流出 454 一
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