三一集团全面预算案例分析.ppt

三一重工企业全面预算案例分析 CONTENTS 目录 1 企业概况 2 制定与执行赊销政策时所遇到的问题 3 理论介绍 全面预算 4 平衡计分卡在全面预算管理中的运用 5 以三一重工为案例 对预算过程进行比较分析 6 全面预算管理执行中遇到的问题 7 销售预算需要考虑各个因素的影响 企业概况 理论介绍 对比分析 销售预算 赊销政策 平衡计分卡 问题分析 三一集团创立于1989年 其子公司三一重工于2003年7月3日上市 是中国股权分置改革首家成功并实施全流通的企业 是一家主要从事混凝土机械 路面机械 履带起重机械 桩工机械 挖掘机械 汽车起重机械的制造和销售的公司 属工程机械行业 公司是国内混凝土机械龙头企业 主要产品包括拖式混凝土输送泵 混凝土输送泵车 全液压振动压路机 摊铺机 挖掘机 平地机等 其中主导产品混凝土泵车05年国内市场份额高达59 拖泵也达50 左右 继续保持国内第一品牌地位 国内市场占有率稳居第一 公司多年被评为中国工程机械行业综合竞争力第一位 此案例写于2009年 政府为了应对金融危机推出了四万亿基础建设投资 直接刺激了公司的主要产品工程机械的销量剧增 公司的主营业务收入当年增速达到50 公司处在成长期 处在成长期的企业一般采用以销售为起点的全面预算管理模式 理论介绍 企业概况 对比分析 销售预算 赊销政策 平衡计分卡 问题分析 业务预算 全面预算的各个部分是相互联系 相互影响的 这三个部分不是孤立的 而是相互联系 相互影响的 财务预算 资本预算 全面预算包括 理论介绍 企业概况 对比分析 销售预算 赊销政策 平衡计分卡 问题分析 全面预算体系示意图 理论介绍 企业概况 对比分析 销售预算 赊销政策 平衡计分卡 问题分析 1 销售预算与费用预算直接影响了利润 从而影响了财务预算的 2 销售的赊销政策 采购的赊购政策直接影响了企业经营性现金流量 从而影响了财务预算的预计现金流量表 3 随着企业销售的增长 会产生新的投资需求 比如增加新的生产线 当企业自身资金无法满足投资需求时 就需要筹集新的资金 此时 销售预算就会直接影响生产预算 从而影响资本预算 对比分析 企业概况 理论介绍 销售预算 赊销政策 平衡计分卡 问题分析 三一重工的主营业务是生产 销售工程机械 全面预算的各个部分对于公司都很重要 需要整体考虑 而苏宁云商是非生产型企业 生产预算就显得没有那么重要 最重要的是销售预算 投资预算 因为需要投入大量资金在各地建立新的门店 万科作为房地产企业 由于其存货是房产以及土地 虽然可以长期存放 而且会增值 但是由于占用资金较多 需要在考虑存货预算的同时考虑资本预算中的财务费用预算 我们以三一重工为案例分析对象 以苏宁云商 沈阳电力 万科为对比 对各预算过程进行比较分析 销售预算 企业概况 理论介绍 对比分析 赊销政策 平衡计分卡 问题分析 三一重工不但要根据公司产品的历史销售情况对销量进行预测 同时由于工程机械的销量与国民经济的好坏特别是政府对基础建设投资量有直接的关系 其预算管理人员还需要根据国民经济情况对预算期内行业前景进行预测 比如2009年 为了应对金融危机 国家进行了四万亿基础建设投资 工程机械的需求量大增 三一重工的销售收入当年增长超过50 单纯的依靠公司产品的历史销售情况对销量进行预测很明显是不正确的 这就需要管理会计人员对整个行业甚至整个国民经济的情况有一个正确的判断 作为对比 沈阳电力公司由于其产品的特殊性 在做销售预算的时候就比较简单 只需要根据沈阳市GDP的增速对第二年的用电量进行粗略预测 即使是预测失误 多余的电量也可以直接通过国家电网输送到其它地区 销售预算是业务预算的起点 是最重要的预算 需要考虑各个因素的影响 赊销政策 企业概况 理论介绍 对比分析 销售预算 平衡计分卡 问题分析 管理会计在进行销售预算编制特别是制定与执行赊销政策时所遇到的问题 2011年以后 由于经济衰退 基础建设投资政策退出 因为经销商以及下游客户对工程机械采取的是分期付款 融资租赁的方式 公司之前为了扩大市场份额 采取了激进的赊销政策 出现了不能及时回收货款甚至出现大量坏账的情况 从而导致了销售产品收到的现金与预算数相差过大 直接影响了财务预算的预计现金流量表 作为对比的是 沈阳电力公司的产品由于是必需品 而且都是采用现金收款的方式 所以不会出现以上情况 苏宁云商由于其客户多数也是采用直接付款的方式 基本上也不会出现以上情况 平衡计分卡 企业概况 理论介绍 对比分析 销售预算 赊销正常 问题分析 三一重工在全面预算管理流程中引入了平衡计分卡 全面预算管理以战略为导向 但是却没有提出将企业战略转化为全面预算的方法 平衡计分卡可以解决这个问题 将平衡计分卡引入全面预算管理的目的就是在企业战略目标和预算目标之间构建桥梁 将平衡计分卡引入全面预算管理首先要做的是明确企业的战略目标 其次根据企业战略目标建立分级平衡计分卡 将企业战略目标转化为平衡计分卡财务 顾客 内部流程 学习与成长四个维度的指标 再次 各预算单位根据平衡计分卡四个维度的指标设定预算目标 最后根据企业预算目标 分析企业现状 确定实现预算目标所需要的资源进行资源分配 这样就实现了战略目标和预算目标的对接 平衡计分卡在全面预算管理中的运用 平衡计分卡 企业概况 理论介绍 对比分析 销售预算 赊销正常 问题分析 平衡计分卡的四个维度 问题分析 企业概况 理论介绍 对比分析 销售预算 赊销政策 平衡计分卡 预算的编制在预算管理中相当于万里长征的第一步 编制各种各样的预算 得出大大小小的图表并不是目的 真正能够按照编制完成的预算进行企业的各项经营活动 并在企业运转中发现问题 解决问题才是企业推行全面预算管理的真正意图所在 因此 预算的执行和控制相较编制来说更为重要 预算控制是对预算执行过程的控制 它是预算目标能否实现的关键 无论预算编制的多么科学 合理 但是 如果没有强有力的执行措施进行保证 预算目标也都难以实现 因此 预算执行的控制是全面预算管理的重要环节 也是达成预算目标和企业战略目标的关键 三一集团已经建立了预算的授权控制 预算审核控制和预算调整控制 这在一定程度上保证了年度预算执行的可控性 但仍存在一些问题 三一重工在全面预算管理执行中遇到的问题 问题分析 企业概况 理论介绍 对比分析 销售预算 赊销政策 平衡计分卡 第一 部门间的沟通交流不足 预算事中控制难以实施 第二 在制度规范中缺乏明确的预算执行控制流程和有效的监控措施 以事后控制为主 缺乏事中控制措施 没有建立有效的预警机制 同时 预算监控以手工审批为主 缺乏有效的工具和手段以支持动态过程的监控 第三 在预算调整控制方面 虽然公司己有明确的制度规定和操作流程 但缺少明细的权限分