内部审计在治理、风险和控制中的作用试题及题解.pdf

免费提供各种资格考试真题 模拟题 练习题 精选题及答案 2011 年国际注册内部审计师 CIA 考试 内部审计在治 理 风险和控制中的作用 模拟题及题解 2011 年国际注册内部审计师 CIA 考试 内部审计在治 理 风险和控制中的作用 模拟题及题解 1 以下哪项关于内部审计章程的陈述不正确 a 它确定了内部审计部门的权力和职责 b 它规定内部审计部门所需的最少资源 c 它为评估内部审计部门提供依据 d 它应得到高级管理层和董事会的批准 答案 b 解题思路 a 不正确 内部审计章程确定了必需的权力和职责 b 正确 内部审计手册和年度审计计划有助于确定资源需求 而内部审计章程对内 部审计所需的资源未做规定 c 不正确 内部审计章程确定了内部审计部门的角色和职责 可以作为评估审计职 能的依据 d 不正确 内部审计章程应得到高级管理层和董事会的批准 2 以下哪一种审计业务计划工具最常见 并能保证一定时期内适当的审计覆盖面 a 长期日程安排表 b 审计方案 c 审计部门的预算 d 内部审计章程 答案 a 解题思路 a 正确 长期日程安排表提供了在审计计划期间主要活动的覆盖面的证据 b 不正确 审计方案被限制于某一特定审计项目范围 c 不正确 审计部门的预算可以用来证明审计人员的数量是合理的 但不能在既定 时间内保证有足够的审计覆盖面 d 不正确 内部审计章程不是审计业务计划工具 3 与内部财务报告相关的内部审计职能是 a 确保符合报告程序 b 审查支出项目 并将各项目与实际开支相核对 c 确定是否有雇员未经授权而进行开支 d 识别可能增加越权开支的不充分的控制 答案 d 解题思路 a 不正确 标准 没有要求内部审计师保证符合报告程序 b 不正确 这里没有要求在某一期间内资金流与费用项目相一致 c 不正确 这应是人事或财务部门的一项职能 d 正确 内部审计师负责识别不充分的控制 评价管理效果 以及查明一般风险 4 审计委员会最有可能参与以下哪一事项的审批 免费提供各种资格考试真题 模拟题 练习题 精选题及答案 a 审计职员的晋升和加薪 b 内部审计报告中的审计观察结果和建议 c 审计工作日程安排 d 首席审计执行官的任命 答案 d 解题思路 a 不正确 首席审计执行官负责审计职员的晋升 b 不正确 首席审计执行官负责签发内部审计报告 c 不正确 这是内部审计部门计划职能的一部分 d 正确 如果审计委员会参与任命首席审计执行官 内部审计部门的独立性将会得 到加强 5 根据专业实务框架 能实现内部审计独立性的途径是 a 人员配置和监督 b 持续的专业发展和应有的职业审慎 c 人际关系和沟通 d 组织状况和客观性 答案 d 解题思路 a 不正确 人员配置和监督与内部审计部门的专业熟练性有关 b 不正确 持续的专业发展和应有的职业审慎与内部审计师 的专业熟练性有关 c 不正确 人际关系和沟通与内部审计师的专业熟练性有关 d 正确 根据 实务公告 1100 1 1 组织状况和客观性可使内部审计部门的成 员做出公正的和不偏不倚的判断 这对恰当开展审计工作是必不可少的 6 以下哪项行为损害了内部审计师的独立性 a 某内部审计师由于升职将很快会负责某分部 但目前仍继续对该分部实施审计 b 基于预算限制而缩小审计范围 c 加人某任务小组 为新分销系统的控制标准提供建议 d 在采购代理合同生效之前审查其草稿 答案 a 解题思路 a 正确 已升职负责某营运部门的内部审计师不应该继续审计该部门 根据 实务 公告 1130 1 1 如果经合理推断认为可能出现利益冲突或偏见的情况 首席审计 执行官应重新指派内部审计师 b 不正确 预算限制不会损害内部审计师的独立性 c 不正确 根据 实务公告 1130 A1 1 4 内部审计师可以为新系统的控制标 准提供建议 但是 参与这个系统的设计 安装 或操作就可能会损害客观性 D 不正确 内部审计师可以在采购代理合同生效之前对其进行审查 7 公司的一个分部由于采纳了内部审计师的建议而使成本节约 按照公司分部的奖 励计划 内部审计师得到了一份昂贵的礼物 根据专业实务框架 内部审计师最适当 的做法是 免费提供各种资格考试真题 模拟题 练习题 精选题及答案 a 接受该礼物 因为审计业务已经结束 报告已经提出 b 接受该礼物并全部捐给慈善事业 c 告知审计部门管理层 询问是否应该接受该礼物 d 拒绝该礼物并告知该分部经理的上级 答案 c 解题思路 a 不正确 任何涉及给予这类礼物的事项都应告之审计部门管理层 b 不正确 任何涉及给予这类礼物的事项都应告之审计部门管理层 c 正确 应该向审计部门管理层咨询 寻求指导 d 不正确 这会损害审计部门与该部门的关系 应首先告知审计部门管理层 向其 咨询 寻求指导 8 以下哪种情况说明内部审计师可能缺乏客观性 a 一个与主要客户相连接的新的电子数据交换程序运行之前 内部审计师对其进行 审核 b 前任采购助理调入内部审计部门四个月后 对采购业务的内部控制进行审查 c 内部审计师建议制订控制和业绩考核标准 以便评估与服务商签订的处理工资和 雇员津贴的合同 d 编制工资单的会计职员 协助内部审计师确认小型电动机的实际库存量 答案 b 解题思路 a 不正确 根据 实务公告 1130 A1 1 4 如果内部审计师在程序实施前对其 进行审查 不会对其客观性产生负面影响 b 正确 根据 实务公告 1130 A1 1 3 对于刚调入审计部门的人员 只有经 一段合理的时间之后 至少一年 才能被指派去审计他们以前曾经负责的活动 c 不正确 根据 实务公告 1130 A1 1 4 如果内部审计师在系统实施前建议 采用控制标准 不会对其客观性产生负面影响 d 不正确 使用其他领域的职员协助内部审计师不会损害客观性 特别是在该职员 来自被审计领域之外的情况下 9 某注册内部审计师 CIA 以非内部审计师的身份担任采购部门经理 他与供应商签 订了一份价格 质量和性能最佳的巨额采购合同 在签订合同后不久 该供应商向这 一 CIA 赠送了一份贵重礼物 以下哪项对接受这份礼物的陈述正确 a 如果不是惯例 应禁止接受礼物 b 接受礼物将违反 IIA 道德规范 对 CIA 而言是被禁止的 c 由于该 CIA 并未担任该公司的内部审计师 因此接受礼物与否只受该组织行为规 范的约束 d 由于礼物的赠送在签订合同之后 因此接受礼物既不违反 IIA 道德规范 也不 违反组织的行为规范 答案 b 解题思路 a 不正确 接受礼物容易被认为已损害了独立性 因此物是不可接受的 b 正确 只要是 CIA 除了该组织的行为规范外 他或她还应受到职业道德规范约 束 IIA 道德规范 中的行为规则 2 2 规定 不应接受礼物 因为这可能被认为已 免费提供各种资格考试真题 模拟题 练习题 精选题及答案 经影响了个人的决策 c 不正确 见题解 b d 不正确 见题解 b 此外 题目没有提供足够的信息去判断是否违反了组织的行 为规范 然而 该行为容易被认为是接受回扣或好处 10 被指派对供应商提供产品的质量是否符合标准进行审计的内部审计师是供应商会 计部主任的哥哥 此时该审计师应当 a 接受该指派 但避免在现场工作中与会计部主任接触 b 接受该指派 但应当在业务最终报告中披露这一关系 c 将潜在的利益冲突通知供应商 d 将潜在的利益冲突通知首席审计执行官 答案 d 解题思路 a 不正确 尽管该审计师避免与会计部主任接触这仍然是利益冲突情况 b 不正确 潜在利益冲突或偏见的情况应避免 而非仅仅是披露 c 不正确 利益冲突情况应报告给首席审计执行官 而非供应商或审计客户 d 正确 根据 实务公告 1130 1 1 内部审计师应向首席审计执行官进行报告 任何已经出现或经合理推断认为可能出现利益冲突或偏见的情况 11 标准 要求内部审计师拥有以下哪些技能 1 内部审计师应理解人际关系的重要性并善于处理人际关系 2 内部审计师应该能够识别和评价偏离良好实务之行为的重 要性和重大性 3 内部审计师应是诸如经济学 商法 税收 金融和信息技 术方面的专家 4 内部审计师应具备出色的口头和书面表达能力 a 只有 2 b 1 和 2 c 3 和 4 d 1 2 和 4 都对 答案 d 1 2 和 4 都对 解题思路 1 2 和 4 均正确 内部审计师被期望能够识别良好的经营实务 理解人际 关系 并具备出色的口头和书面表达能力 3 不正确 不要求内部审计师成为与审计职责有关的广泛领域的专家 12 首席审计执行官被审计委员会要求尽快对一家化工厂实施审计 该项审计业务包 括检查健康 安全和环境 HSE 的管理和程序 首席审计执行官知道内部审计部门不 具有实施该项业务所需的 HSE 方面的知识 此时他应 a 开始该项业务 并将 HSE 培训列入下年的培训计划以便开展后续审计 b 向审计委员会建议由该工厂自己的 HSE 职员去实施该项工寻求审计委员会的同意 以从外部获得 HSE 专家的适当支 d 推迟实施该项审计业务 告知审计委员会进行该项业务要先花几个月的时间去培 训内部审计职员 免费提供各种资格考试真题 模拟题 练习题 精选题及答案 答案 c 解题思路 a 不正确 在未向审计委员会报告知识方面的不足和试图解决这个问题前 首席审 计执行官不应开展这项业务 b 不正确 这将不能为审计委员会提供对 HSE 管理和程序的独立检查 c 正确 根据 实务公告 1210 A1 1 1 如果首席审计执行官认为内部审计部门 不具备实施计划的或被要求的审计业务所必要的知识和技能时 应请求审计委员会批 准使用恰当的独立资源 d 不正确 因为所涉及 HSE 问题的性质 推迟审计可能会导致严重后果 13 为确保在实施审计的整个过程中都保持应有的职业审慎 内部审计师通常应 a 保证所有与审计相关的财务信息都已被包含在审计计划中 并被检查是否存在违 法乱纪或不遵守规定情况 b 保证所有的审计测试都被完整地记录 c 在审计业务的整个过程中都考虑存在违法乱纪或不遵守规定的可能性 d 迅速向审计委员会报告在审计业务中发现的任何违法乱纪或不遵守规定的情况 答案 c 解题思路 a 不正确 将财务信息机械地包含在审计中并不能保证审计总体上做到应有的职业 审慎 b 不正确 保留详细的工作底稿并不能保证测试中做到了应有的职业审慎 c 正确 根据 实务公告 1220 1 2 在审计业务的整个过程中都考虑存在违法 乱纪或不遵守规定的可能性是证明在某项内部审计业务中已保持应有的职业审慎的 唯一途径 d 不正确 应有的职业审慎并不要求将所有的违法乱纪或不遵守规定的情况都报告 审计委员会 14 在对资金运营的保证审计业务中 要求内部审计师应考虑如下因素 除了 a 审计委员会要求保证资金运营部门遵守一项有关金融工具使用方面的新政策 b 资金运营部门的管理层还没有制订任何风险管理政策 c 由于近期出售某分部 资金运营部门所管理的现金和可出售的有价证券增加了 350 d 外部审计师指出在获取账户函证方面存在一些困难 答案 d 解题思路 a 不正确 标准 1220 A1 规定 内部审计师应考虑到实现审计目标需要开展的 审计工作的范围 这是一项明确的业务目标 b 不正确 标准 1220 A1 规定 内部审计师应考虑到风险管理过程的充分性和 有效性 c 不正确 标准 1220 A1 规定 内部审计师应考虑到所要保证事项的重大性和 重要性 现金和有价证券增加 350 是一个显著的增长 d 正确 这是外部审计师的责任 不会改变内部审计师应考虑的因素 15 为在组织内营造一种积极的景象 首席审计执行官计划实施那些强调潜在成本将 免费提供各种资格考试真题 模拟题 练习题 精选题及答案 被节约的保证业务 并在业务最终报告中删除消极的审计发现 以下首席审计执行官 的做法中哪些违反了 标准 I 在没有修订内部审计部门章程或咨询审计委员会前改变审计业务的重心 II 在业务最终报告中删除消极的审计发现 III 在业务最终报告中突出反映关于成本节约的审计建议 a 只有 I b I 和 c I 和 d 和 III 答案 b 和 解题思路 I 和 II 正确 首席审计执行官在没有咨询审计委员会或修改内部审计章程的前提下 对内部审计部门的性质作出重大改变 属性标准 1000 规定 内部审计部门的宗旨 权力和职责应在章程中进行正式的界定 这样的界定应与 标准 保持一致 并须经 董事会通过 工作标准 2400 要求内部审计师报告审计结果 工作标准 2420 规 定报告要精确 客观 清晰 简洁 富有建设性 完整和及时根据 实务公告 2420 1 完整的报告应没有遗漏对报告接收者有实质影响的情况 应包括所有重大的和相 关的信息和发现以支持审计建议和结沦 不正确 突出潜在成本节约对于业务最终报告来说是适当的 16 一个规模非常小的内部审计部门的首席审计执行官刚接到管理层的请求 要对一 个极端复杂而首席审计执行官和内部审计部门没有该方面专业技术的领域实施审计 该项审计业务属于内部审计部门的职责 管理层已表示 因为涉及高风险 希望在近 期尽快 1 展该项业务 首席审计执行官以下反应中哪项违反了 标准 a 与管理层讨论向外部采购该复杂领域审计服务的可能性 b 为审计组增加一名外部顾问 协助实施审计业务 c 因为涉及高风险领域 接受该项审计业务并马上展开工作 d 与管理层讨论该项审计业务的时限 确定是否有充足的时间去增长适当的专业知 识 答案 c 解题思路 a 不正确 如果内部审计师不具备所需的知识或技能 也无法在适当的时间内进行 培训 外购服务是恰当的做法 b 不正确 如果内部审计师不具备所需的知识或技能 也无法在适当的时间内进行 培训 增加一名顾问是恰当的做法 c 正确 在不具备适当的知识和技能的前提下计划和实施审计业务将会违反 属性 标准 1210 属性标准 1210 要求内部审计部门应保证内部审计师所拥有的专业熟 练性和教育背景符合所实施审计的要求 而这些审计师都没有这方面的技术 d 不正确 确定是否有足够的时间和能力去增长该方面技能是恰当的做法 内部审 计师应进行终身学习 因此让他们扩展其知识和技能并非是不合理的 17 某内部审计师在即将完成审计业务时 发现市场部经理有赌博的习惯 这一发现 与此次的审计业务无直接关系 而且此次审计业务马上就要结束 内部审计师注意到 这个问题并向首席审计执行官报告了相关信息 但没有采取进一步的行动 该审计师 免费提供各种资格考试真题 模拟题 练习题 精选题及答案 的行为可能 a 违反了 IIA 道德规范 因为他封锁重要的信息 b 违反了 标准 因为他没有进一步调查可能存在的舞弊行为 C 既不违反 IIA 道德规范 也不违反 标准 d a 和 b 都对 答案 C 解题思路 a 不正确 该审计师没有封锁信息 因为这些信息已报告首席审计执行官 这些信 息可能有助于以后对市场部的审计 b 不正确 该审计师已对 红旗 作标记 在以后的审计中这可能很重要 这不违 反 标准 c 正确 这既不违反 道德规范 也不违反 标准 见题解 a 和 b d 不正确 见题解 a 和 b 18 在选择培训内部审计职员的指导策略时 首席审计执行官应首先考虑 a 组织的目标 b 学习内容 c 学员的学习愿望 d 预算约束 答案 a 解题思路 a 正确 没有目标 就没有实现策略的方向 b 不正确 不设定目标 就无法勾画出培训的内容 c 不正确 学员的学习愿望应在确定目标之后才考虑 d 不正确 预算约束应在该进程中晚些时候才考虑 19 以下哪些做法旨在对内部审计功能的有效性提供反馈 I 适当的监督 II 适当的培训 内部评价 外部评价 a I 和 b I 和 c I III 和 d III 和 答案 c I 和 解题思路 I 正确 质量保证项目旨在对内部审计部门的效率提供反馈意见 质量保证项目应 包括监督 它能提供日常反馈意见 不正确 适当的培训是重要的 但它不能提供反馈意见 III 正确 质量保证项目应包括内部评价 正确 质量保证项目应包括外部评价 20 首席审计执行官确保内部审计部门拥有适当而充分的资源的最重要原因是 免费提供各种资格考试真题 模拟题 练习题 精选题及答案 a 确保内部审计职能的充分性 以避免向外部采购服务 b 表明具有足够的能力以满足审计工作计划的要求 c 与审计委员会和管理层建立信任 d 满足有效的连续计划的需要 答案 b 解题思路 a 不正确 向外部采购服务履行内部审计职能的决定主要不是根据现有资源状况作 出的 b 正确 标准 2030 要求审计资源要适当和充分 c 不正确 资源数量不是建立信任的重要因素 d 不正确 连续计划与审计资源的数量无关 21 以下哪一项属于内部审计部门质量保证项目 而不是作为首席审计执行官的其他 职责 a 首席审计执行官向外部审计师提供信息并允许其接触内部审计工作底稿 以便 他们了解和确定依赖内部审计工作的程度 b 管理层批准规定了内部审计部门的宗旨 权力和职责的正式章程 c 至少每年对每位内部审计师的业绩进行一次评价 d 在每项审计业务的整个过程中 内部审计师的工作都要受到监督 答案 d 解题思路 a 不正确 本选项陈述了首席审计执行官在协调外部审计师工作方面的责任 工作标 准 2050 和相关的 实务公告 2050 1 b 不正确 寻求规定了内部审计部门宗旨 权力和职责的章程获得批准是首席审计 执行官的职责 属性标准 1000 和相关的 实务公告 1000 1 而非质量保证项目的 一部分 c 不正确 为了人事管理和职业发展进行个人业绩评估是首席审计执行官的职责 工 作标准 2030 和相关的 实务公告 2030 1 d 正确 监督是进行持续检查的方法之一 这属于质量保证项目的内部评价 实务 公告 1311 1 1 22 首席审计执行官采用一种风险评估模型来制订年度审计计划 以下首席审计执行 官所采取的行动中哪些是适当的 I 维持与管理层和审计委员会动态对话机制 II 确保审计日程表的先后顺序保持不变 只使用定量方法来决定风险权数 在有充分理由情况下修订风险评估和审计日程的先后顺序 a b I 和 c I 和 d 和 答案 c 1 和 IV 解题思路 I 正确 随着时间的改变 新的信息 企业战略和风险被确定 对风险评估进行 免费提供各种资格考试真题 模拟题 练习题 精选题及答案 动态管理是好的做法 与管理层和审计委员会保持动态沟通 对于内部审计部门来说 是获得那些可能影响现有审计优先次序的信息以及与组织发展目标保持一致的一种 途径 为了适应这些不断出现的情况 审计工作日程需要作相应改变 II 不正确 审计日程表很可能定期改变以满足组织的需要 特别是当审计日程表以 有效的风险评估程序作基础的时候 III 不正确 风险权数既是定量的方法也是定性 判断 的方法 23 当使用风险评估程序去制定审计日程安排表时 应最优先考虑以下哪一项 a 外部审计师已要求为他们将要进行的年度审计提供协助 b 一个新的应付账款系统正在被信息技术部门测试 c 管理层已要求对可能的重复计算的应收账款进行调查 d 现有的应付账款系统已超过一年未进行过审计 答案 c 解题思路 a 不正确 外部审计师要求为他们的外勤工作提供协助相对于舞弊调查来说是次要 的 b 不正确 由于该新系统还没有正式运作 所以可以迟些时候再对其进行审计 c 正确 管理层要求调查应收账款部门可能存在的舞弊情况应比其他部门优先得到 考虑 d 不正确 管理层要求调查有关舞弊情况应优先于对超过一年未进行过审计的应付 账款系统的审计 24 首席审计执行官正在复核如下组织范围风险图 影响程度 可能性 低 一般 高 严重的 风险 A 风险 B 重要的 风险 D 次要的 风险 C 鉴于内部审计部门的资源有限 以下哪种风险排序是正确的 a 风险 B 风险 C 风险 A 风险 D b 风险 A 风险 B 风险 C 风险 D c 风险 D 风险 B 风险 C 风险 A d 风险 B 风险 C 风险 D 风险 A 答案 c 解题思路 a 不正确 风险 D 应优先于风险 A 因为虽然风险 D 的影响程度低于风险 A 但它发 生的可能性很高 b 不正确 这与正确的排序刚好相反 c 正确 该顺序是根据可能性和影响程度对风险进行排序 d 不正确 考虑到可能性和影 g 向程序两个因素 风险 D 应优先于风险 C 25 以下哪项代表了最佳风险评估技术 a 根据未来事件发生的可能性和对实现长期组织目标的影响来评估其风险水平 免费提供各种资格考试真题 模拟题 练习题 精选题及答案 b 评估固有风险和控制风险 以及这些风险对财务误报的影响程度 c 评估现有和未来事件的风险水平 它们对实现组织目标的影响 以及潜在的原因 d 评估现有和未来事件的风险水平 它们对完成组织使命的影响 以及消除已有或 潜在风险因素的可能性 答案 c 解题思路 a 不正确 这不是最佳技术 因为它仅仅采用了两因素分析方法去进行风险管理 即 事件和影响 b 不正确 这不是最佳技术 因为它没有采用综合方法进行风险管理 c 正确 这是最佳的做法 因为它采用综合方法进行风险管理 不仅考虑了事件和 影响情况 而且考虑了事件发生的原因 d 不正确 该选项也是采用两因素分析方法 此外还谈及消除风险而非缓解风险 26 以下哪项是首席审计执行官在制定年度审计计划时要考虑组织战略计划的最佳理 由 a 保证内部审训计计划支持总体企业目标 b 保证内部审计计划得到高级管理层的批准 c 为改善战略性计划提供建议 d 强调内部审计部门的重要性 答案 a 解题思路 a 正确 在制订内部审计计划时考虑组织战略计划能保证审计目标支持战略计划所 描述的总体企业目标 b 不正确 这种做法可以使内部审计计划更符合战略计划 而对内部审计计划获得 管理层的批准没有影响 c 不正确 尽管首席审计执行官可能为改进战略计划提出建议 但这不是首席审计 执行官考虑战略计划的主要目标 d 不正确 尽管通过该行动会增强内部审计部门的重要性 但这不是该行动的主要 理由 27 在评估某制造行业内的组织风险时 以下哪项对组织有最长远的影响 a 生产调度 b 存货政策 c 产品质量 d 广告预算 答案 c 解题思路 a 不正确 这很少会有长远的影响 b 不正确 这很少会是长远的关注点 c 正确 这会是长远的计划课题 因为它影响到市场地位问题 d 不正确 这是一个需考虑的事项 但不如产品质量有更长远的影响 28 在评估一项活动的风险时 内部审计师应 a 确定该风险怎样才能得到很好的控制 免费提供各种资格考试真题 模拟题 练习题 精选题及答案 b 为风险管理提供保证工作 c 根据风险暴露情况更新风险管理程序 d 以设计控制措施减轻已识别的风险 答案 b 解题思路 a 不正确 确定该风险怎样才能得到很好的控制是管理层的职责 b 正确 保证服务包括内部审计师对管理部门的风险管理活动及其效果进行客观评 估 c 不正确 设计和更新风险管理程序是管理层的职责 d 不正确 设计控制措施会损害内部审计师的独立性 利用以下信息回答 29 30 题 在审计计划阶段 首席审计执行官正根据如下因素评估四项审计业务 该业务在降低 组织风险上的作用 该业务在为组织节省资金方面的作用 自上次审计业务以来该领 域的改变程度 首席审计执行官为每项业务的每一因素从低到高进行记录 打分 并 算出总排名 结果如下表 括号内为分数 审计业务 风险降低程度 成本节约 改变情况 1 高 3 中等 2 低 1 2 高 3 低 1 高 3 3 低 1 高 3 中等 2 4 中等 2 中等 2 高 3 29 如果所有因素都得到同等程度的衡量 首席审计执行官应优先进行哪些审计业务 a 审计业务 1 和 2 b 审计业务 1 和 3 c 审计业务 2 和 4 d 审计业务 3 和 4 答案 c 解题思路 a 不正确 本选项中业务 1 和 2 加起来的总分少于业务 2 和 4 的总分 b 不正确 本选项中的总分比其他选项的总分都少 c 正确 业务 2 和 4 的总分最高 d 不正确 实施业务 3 和 4 意味着忽略业务 2 而业务 2 和业务 4 的总分是并列最 高 30 如果组织已要求首席审计执行官重点考虑成本节约因素 把其重要性定为其他因 素的两倍 此时首席审计执行官应优先进行哪些审计业务 a 审计业务 1 和 2 b 审计业务 1 和 3 c 审计业务 2 和 4 d 审计业务 3 和 4 答案 d 解题思路 a 不正确 本选项的总分最低 免费提供各种资格考试真题 模拟题 练习题 精选题及答案 b 不正确 本选项的总分低于业务 3 和 4 的总分 c 不正确 本选项的总分低于业务 3 和 4 的总分 d 正确 本选项的总分最高 这些业务对于成本节约来说具有中等和最高影响程度 31 如果内部审计部门之外的另一部门负责审查某一功能或程序 那么内部审计师应 a 在评估该功能或程序时考虑其他部门所做的工作 b 忽略其他部门所做的工作 进行独立的审计 c 缩小审计范围 因为其他部门已进行过审查工作 d 将评估该功能或程序的责任转移给其他部门 答案 a 解题思路 a 正确 其他部门工作程序的审查和测试成果可以减少功能或程序的审计覆盖面 b 不正确 过份关注该功能或程序可能会导致重复劳动 c 不正确 内部审计师不能依赖未经证实的其他部门的工作 d 不正确 内部审计部门评估该功能或程序的全部责任不受其他部门工作范围的影 响 32 向审计委员会提供有关内部审计与其他机构就保证与咨询活动相互协调对专业和 组织利益影响方面的信息 主要是谁的职责 a 外部审计师 b 首席审计执行官 c 首席执行官 d 每个保证和咨询机构 答案 b 解题思路 a 不正确 根据 实务公告 2050 1 3 确保通过协调内部审计部门的专业和组织 的责任与其他保证咨询机构的工作 来实现机构利益最大化是首席审计执行官的责 任 这意味着首席审计执行官应将相关情况形成报告并报给审计委员会 b 正确 根据 实务公告 2060 2 5 首席审计执行官向审计委员会提供相关信 息 包括与其他控制和监督部门的协调情况及对其监督的情况 c 不正确 首席执行官通常不会负责与内部审计保证和咨询业务有关的计划 实施 和协调工作 或者与其他保证和咨询机构的协调工作 d 不正确 并非所有的其他保证和咨询机构都在组织上就其工作向审计委员会负责 他们可能也没有机会 直接向审计委员会报告 33 由内部审计部门协调执法检查员的工作对组织是有益的 因为内部审计师能 a 影响执法检查员对法律的解释 以便其与公司实务相一致 b 建议执法检查员改变检查范围以便限制偏差 c 帮助执法检查员进行现场工作 以减少其现场检查时间 d 通过审计底稿和报告向执法检查员提供足够的符合性测试的证据 答案 d 解题思路 a 不正确 内部审计师不应试图影响执法检查员对法律的解释 b 不正确 内部审计师不应试图影响执法检查员的工作范围 这将违反 IIA 的道德 免费提供各种资格考试真题 模拟题 练习题 精选题及答案 规范 c 不正确 内部审计师不应帮助执法检查员实施现场工作 d 正确 内部审计师能直接接触到工作底稿和报告 这些资料能为执法检查员提供 符合性测试的证据 34 首席审计执行官在制定审计计划时大多采用风险评估的方法 因为它提供了 a 一种系统化的评估程序并结合可能不利情形的专业判断 b 一份对组织有潜在不利影响事项的清单 c 组织内可审计活动的清单 d 某事件或行动对组织造成不利影响的可能性 答案 a 解题思路 a 正确 这是一个适当的说法 b 不正确 这样一个清单可能会使首席审计执行官相信进行风险评估有必要 但没 有提供相关的方法 c 不正确 这在风险评估过程中要运用到理论基础 但不是运用风险评估有关原理 的表述 d 不正确 这是风险的定义理论基础 35 在确认是否应将采购部或人事部列入审计日程安排时 以下哪个因素最不重要 a 其中一个部门的经营发生了重大变动 b 最近新来了一个精通其中某个领域知识的内部审计师 c 其中一个部门比另一个更有机会取得经营收益 d 其中一个部门的潜在损失远远大于另一个部门 答案 b 解题思路 a 不正确 根据 实务公告 2010 1 4 这是一项重要的因素 b 正确 虽然在制订计划的过程中要考虑内部审计师的技能 但是在以风险为基础 的审计计划中审计日程安排要考虑的是审计需要的技能 而非内部审计师现有技能 c 不正确 根据 实务公告 2010 1 4 这是一项重要的不正确 根据 实务公告 2010 这是一项重要的因素 36 一家大型公司的内部审计部门已为下年度制定了工作计划和预算 该计划包括以 下几方面 所有审计业务按先后顺序排列的清单 审计职员安排 详细的费用预算 以及每项审计业务的开始日期 以下哪项说明了该项计划的主要缺陷 a 没有考虑到管理层对特别项目进行审计的要求 b 实现营业利益的机会被忽略了 c 没有提供衡量工作的标准和工作的计划结束日期 d 实施审计所需要的知识 技能和纪律被忽略了 答案 c 解题思路 a 不正确 该因素在确定业务先后顺序时要考虑 b 不正确 通过检查审计职员配置 业务先后排序和费用情况 可以实现营业利益 c 正确 根据 实务公告 2010 1 2 内部审计部门的目标应该能够在具体计划 免费提供各种资格考试真题 模拟题 练习题 精选题及答案 和预算范围内得以实现 应附带衡量标准和实现日期 d 不正确 在为每项业务安排人员时已考虑该方面问题了 37 为提高审计工作效率 内部审计师可以依赖外部审计师的工作 该工作是 a 在内部审计业务完成之后所进行的 b 主要关注经营目标和行为的 c 与内部审计活动进行协调的 d 遵守 IIA 道德规范 而进行的 答案 c 解题思路 a 不正确 这会导致审计覆盖面的重复 b 不正确 内部审计既包含财务目标和行为 也经营目标和行为 因此 主要包含 财务目标和行为的外部审计师的工作也能提供内部审计的覆盖范围 c 正确 协调内部与外部的审计工作有助于防止审计覆盖面的重复 因而能提高内 部审计效率 d 不正确 外部审计工作的实施要遵循一般公认审计准则 38 最近有两位内部审计师离开了内部审计部门 由于预算限制无法立即找到替代者 在审计资源减少的情况下 为了有效地完成未来的审计业务 以下哪项选择最不合理 a 使用自我评估调查问卷来达到审计目标 b 在审计计划 审计 抽样和文件编制方面使用信息技术 c 将咨询业务从审计工作日程安排表中删去 d 从不被中计的经营部门中抽调人手补充空缺 答案 c 解题思路 a 不正确 自我评估调查问卷是达到某种内部审计目标的有效途径 b 不正确 在审计实施中使用信息计划是一种恰当的提高效率的方法 c 正确 减少审计日程安排应该只是最后一种选择 既只有在所有其他选择已被排 除的情况下作出 其中包括提供额外资源的要求也无法满足 d 不正确 使用对内部审计感兴趣并具有经验的经营部门人员是加强内部审计资源 的适当途径 39 如果年度审计计划不允许对影响公司的所有重要法规进行足够的合规性测试 内 部审计部门应 a 确保董事会和高级管理层已知道这个限制 b 在审计计划里附一个备忘录 列明缺少审计覆盖面的理由 c 标明本年没有包含在测试中的法规将在下年进行审查 d 缩小经营和财务审计的范围 以腾出额外的审计时间去进行合规性审计 答案 a 解题思路 a 正确 高级管理层和董事会应得到审计范围受到限制的信息 包括对相关法律法 规的合规性测试 b 不正确 审计范围不完整的信息不应仅限于内部审计部门了解 c 不正确 对重要法规的合规性测试应每年进行一次 免费提供各种资格考试真题 模拟题 练习题 精选题及答案 d 不正确 对其他领域的审计范围不应机械地缩小 内部审计部门可以要求额外的 审计资源以便为风险提供足够的审计覆盖面 40 由于审计资源的限制 需要对两个项目进行风险评估 关于这两个项目的风险评 估 以下表述正确的是 1 审计委员会要求进行的被审计事项 其风险总是高于管理层要求进行的被审计 事项 2 预算金额高的被审计事项的风险总是高于预算金额低的被审计事项 3 风险高低应根据对组织的潜在价值的估计或不利因素的暴露来衡量 a 只有 I b 只有 II c 只有 III d I 和 III 答案 c 只有 III 解题思路 I 不正确 内部审计部门应考虑管理层和审计委员会的要求 尽管审计委员会的要 求重要 但并不总是比管理层的要求更重要 也并不总是意味着更高的风险 II 不正确 风险由对组织的潜在暴露来衡量 部门预算的规模是一个重要的决定因 素 但不是充分的决定因素 III 正确 根据 实务公告 2010 2 风险暴露的程度或重要性是风险的重要组成 部分 41 内部审计师以下行为中哪一项可能与独立性标准有冲突 a 为风险管理提供咨询 b 作为产品开发团队的领导 c 作为道德规范的倡导者 d 作为外部审计的联系者 答案 b 解题思路 a 不正确 这不会与内部审计活动的独立性有冲突 b 正确 在某种情况下 例如 产品开发团队 团队领导或成员的角色可能与内部 审计活动的独立性特征有冲突 内部审计师可以以顾问的身份参与该团队 但不应成 为团队的领导 c 不正确 为了改善道德氛围 内部审计师应起道德倡导者的作用 这不会与内部 审计活动的独立性有冲突 d 不正确 由于内部和外部审计部门都在管理部门影响之外共享信息和协调工作 这不会与内部审计部门的独立性有冲突 42 内部审计部门应通过对程序进行评估来为公司治理作贡献 通过评估 促进 I 提升道德标准和价值观 确保有效的组织业绩管理和责任制 传达风险和控制信息 协调内外部审计师和管理层的工作 a 只有 I 免费提供各种资格考试真题 模拟题 练习题 精选题及答案 b 只有 c 和 III d I III 和 答案 d 1 III 和 都对 解题思路 I 正确 标准 2130 的规定 评估道德标准和价值观是否得到提升有助于公司 治理 正确 标准 2130 的规定的有效性有助于公司治理 评估组织业绩管理和责 任制 III 正确 标准 2130 的规定 评估风险和控制信息的传达程度有助于公司治 理 IV 正确 标准 2130 的规定 评估外部与内部审计师的协调和管理有助于公司 治理 43 在良好的管理环境下 内部审计部门将 a 既向高级管理层也向直线管理层通报审计业务的结果 b 在新的计算机系统已运行之后才进行首次审计 c 主要与高级管理层进行沟通 极少与审计工作对象的经理进行接触 d 主要关注资产管理状况 向审计委员会报告审计结果 答案 a 解题思路 a 正确 在良好的管理环境下 内部审计部门通过既向高级管理层 也向经营管理 层提供反馈信息来为直线经营提供更直接的服务 b 不正确 重点应放在对拟采用的产品和系统的审计上 这些提前进行的检查可以 在变化未实施前用来确定变化的可行性和需求情况 c 不正确 内部审计师的责任包括既与高级管理层沟通与经营管理层沟通 d 不正确 资产管理不是内部审计部门的关注重点 44 以下哪项最能恰当描述内部审计师组织审查现有的风险管理 控制和治理程序的 目的 a 有助于确定实现审计业务目标所必须的工作性质 时间安排 测试范围 b 确保内部控制系统的薄弱环节已被纠正 c 为这些程序能有效率和经济地实现组织的目的和目标提供合理保证 d 确定这些程序是否能保证会计记录是正确的和财务报表是公允的 答案 c 解题思路 a 不正确 这是审计计划的目的 b 不正确 纠正控制弱点是管理层的职责 而非内部审计师的职责 c 正确 根据 实务公告 2100 1 1 这是内部审计师的目的 d 不正确 这是进行财务核算和审计的基本目标 但并不能涵括内部审计师进行审 查的全部目的 45 以下哪项反映了最佳的治理结构 经营管理层 行政管理层 内部审计 免费提供各种资格考试真题 模拟题 练习题 精选题及答案 a 负责风险管理 监督作用 咨询作用 b 监督风险管理 负责风险管理 咨询作用 c 负责风险管理 咨询作用 监督作用 d 监督作用 咨询作用 负责风险管理 答案 a 解题思路 a 正确 经营管理层负责风险管理 行政管理层负责监督 内部审计师以监督和咨 询的角色提供服务 b 不正确 经营管理层在风险管理中履行执行职能 c 不正确 内部审计师通常起保证和咨询作用 d 不正确 经营管理层不涉及监督职能 46 以下哪项不是首席审计执行官的职责 a 将内审计部门的计划和资源需求报告高级管理层和审计委员会 以便他们审查和 批准 b 与其他内部或外部的审计和咨询服务提供者进行协调 确保适当的覆盖面 最大 限度地减少重复工作 c 监督组织风险管理系统的建立 管理和评价 d 对管理层是否针对报告的重大风险采取了适当的行动进行跟踪检查 答案 c 解题思路 a 不正确 标准 2020 规定 这是首席审计执行官的职责 b 不正确 标准 2050 规定 这是首席审计执行官的职责 c 正确 根据 实务公告 2120 A1 1 这是高级管理层的责任 而不是首席审计 执行官的职责 d 不正确 标准 2500 规定 这是首席审计执行官的职责 47 以下哪项最能准确描述内部审计师用来衡量目的和目标是否实现的标准是如何制 定的 a 管理层负责制定标准 b 内部审计师应使用专业标准或政府相关规定来制定标准 c 公司所在行业根据行业的基准和最佳实务为各成员公司制定标准 d 适当的会计或审计标准 包括国际标准 将被作为标准 答案 a 解题思路 a 正确 根据 工作标准 2120 A4 这是正确答案 b 不正确 假如管理层还没有制定标准 或者内部审计师认为现有标准不适当 内 部审计师应与管理层合作 制定适当的评价标准 c 不正确 这是有助于管理层制定目的和目标以及相关的和有针对性的标准的信息 来源 d 不正确 会计或审计的标准并不适用于这个目的 48 以下哪项不是内部审计部门在最佳的治理活动巾的作用 a 支持董事会在整个组织范围内的风险评估 免费提供各种资格考试真题 模拟题 练习题 精选题及答案 b 确保审计建议及时得到执行 c 监测公司行为规范的遵守情况 d 讨论重大风险领域 答案 b 解题思路 a 不正确 内部审计部门具有这种作用 董事会和管理层负责确认适当的风险模型 和方法 b 正确 确保审计建议得到及时执行是管理部门的职责 内部审计部门负责设立一 个体系 以监测审计建议的处理情况 内部审计部门与高级管理层和审计委员会一道 确保审计建议得到适当的关注 c 不正确 内部审计部门应监测董事会和管理层所制定的公司行为规范的遵守情况 d 不正确 内部审计部门负责讨论重大的财务 技术和经营方面的风险和暴露 以 及降低这些风险的计划措施 49 评估组织外部审计师的独立性应 a 只有在外部审计师被指派时进行 b 不包括由内部审计部门参与的任何活动 c 只有在外部审计师被指派时才包括内部审计活动 d 在指派时包括内部审计部门 并且应该定期进行 答案 d 解题思路 a 不正确 这种评估应每年至少进行一次 b 不正确 董事会可以要求首席审计执行官参与评估外部审计师工作 这可能包括 对独立性的评估 c 不正确 见题解 a 和 b d 不正确 见题解 a 和 b 50 在对合同进行检查时 首席审计执行官怀疑供应商在合同招标过程中获得不正当 利益 在获知首席执行官是供应商所在公司董事会的成员之后 首席审计执行官应采 取何种行动 a 向高级管理层 不包括该首席执行官 提交一份报告草案 b 与组织的外部审计师联系以寻求协助 c 收集证明材料 向审计委员会的主席报告该审计发现 d 立即通知董事会 答案 c 解题思路 a 不正确 首席执行官属于高级管理层的成员 高级管理层 的其他成员可能会收到经过法律顾问审查和确认的最终报告 b 不正确 不应与外部审计师联系 可给外部审计师一份经过法律顾问审查和确认 的最终报告 c 正确 考虑到首席执行官在公司中的地位 下一步的做法应是将关于舞弊或利益 冲突状况的建议报告草案发送给审计委员会的主席 d 不正确 在告知审计委员会或董事会之前 应有必要收集相关的支持材料 免费提供各种资格考试真题 模拟题 练习题 精选题及答案 51 A 公司拥有正式的道德行为规范 而 B 公司没有 该道德行为规范涵盖了诸如采 购合同 与供应商关系以及其他情况 以指导公司内每个人的行为 由此可以从逻辑 上推断 I A 公司展示了比 B 公司更高的道德行为标准 11 A 公司已建立了用来评价雇员行为的客观标准 III 因缺少正式的道德行为规范 内部审计师难以对该公司成功进行道德行为审计 a 只有 b 只有 III c I 和 d I 和 III 答案 a 只有 解题思路 I 不正确 公司道德行为规范的存在就其本身而言 并不能保证具有较高的道德行 为标准 它必须有进一步的政策和监测措施来补充 以确保规范得到遵守 II 正确 一份正式的公司道德行为规范展示了评估行为的客观标准 因此可以用作 评估行为的标准 III 不正确 可以影响个人行为的标准除公司道德行为规范外 还可能出现在其他 地方 例如 有关采购行为的详细政策 也会被视同道德行为规范末使用 这些政策 也可以用作评估相关行为的标准 52 管理层和董事会负责对外部审计师的审计发现和审计建议采取跟踪检查措施 倘 若有的话 内部审计部门在该过程中所担任的角色是 a 为确保独立性 内部审计部门不担任任何角色 b 只有在首席审计执行官有充分证据表明没有任何跟踪检查措施时 内部审计部门 才介入 c 内部审计部门应建立一种检查管理层的跟踪检查措施是否足够和有效的监督机制 d 只有在管理层或董事会要求时 内部审计部门才介入 答案 c 解题思路 a 不正确 见题解 c b 不正确 见题解 c c 正确 首席审计执行官应建立一个机制 去监测管理层针对报告提出的审计发现 和审计建议所采取行动的充分性 有效性和及时性 这些报告包括由外部审计师和其 他人员所提出的报告 d 不正确 见题解 c 53 某银行主张设立一个独立的合规性审计职能 其主要原因是 a 更好地管理感知到的高风险 b 加强对银行投资的控制 c 确保直线管理者和高级管理层的独立性 d 对股东的期望做出更好的反应 答案 a 解题思路 a 正确 象经纪公司 银行和保险公司这类的组织通常认为风险对保证持续监控是 免费提供各种资格考试真题 模拟题 练习题 精选题及答案 十分重要的 b 不正确 独立的合规性审计职能可以通过建议来帮助加强控制 但这不是这一职 能的主要目的 c 不正确 管理层不是独立的 因为风险管理正是管理层的责任 d 不正确 这一职能会有助于对股东的需求做出反应 但这并不是建立这一职能的 主要原因 54 在以下哪种情况下 首席风险官的职能最有效 a 作为高级管理层的一员来管理风险 b 与直线管理者一起管理风险 C 与首席审计执行官一起管理风险 d 作为企业风险管理团队的一员来监督风险 答案 d 解题思路 a 不正确 高级管理层在风险管理方面负有监督职责 b 不正确 通常 直线管理者所具有的风险知识仅局限于组织中某个特定的方面 c 不正确 首席审计执行官不负责管理风险 d 正确 当首席风险官得到某一特定团队的支持 而该团队拥有与组织风险相关的 必要的专业知识和管理经验时 其工作最有效果 55 为减少与实物资产相关的潜在