0710(经济之工程财务利润与所得税).docx

1、 单项选择1.通常，股份制公司的利润分配方案，由( )批准。A.董事会 B.职工代表大会C.总经理办公会议D.股东大会【正确答案】：D【此题解析】: 第四版教材P115利润分配是指企业按照国家的有关规定，对当年实现的净利润和以前年度未分配的利润所进行的分配。企业董事会或类似机构决议提请股东大会或类似机构批准的年度利润分配方案，在股东大会或类似机构召开会议前，应当将其列入报告年度的利润分配表。2.法定盈余公积金的提取比例一般是( )。A.当年总利润10B.当年总利润50C.当年净利润10 D.当年净利润5【正确答案】：C【此题解析】: 详见建设工程经济第四版P116，公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金3.某施工企业2013年利润计算有关数据如下：结算收入25000万元；工程结算成本20000万元，工程结算税金及附加800万元；产品销售、机械作业销售、材料销售、无形资产和固定资产出租收入3000万元；其他作业成本2000万元，其他业务应负担税金60万元；资产减值损失120万元；公允价值变动收益200万元；管理费用1000万元；财务费用1600万元，投资收益1400万元。该公司营业利润为( )。A.4540万元 B.5820万元C.4020万元D.6020万元【正确答案】：C【此题解析】:营业利润=工程结算收入工程结算成本工程结算税金及附加+其他收入其他成本其他业务应负担税金管理费用财务费用 +公允价值变动收益资产减值损失+投资收益 =2500020000800+300020006010001600+200120+1400=4020万元 ，第四版教材P114。4.某工程咨询企业2012年的营业利润为502万元。该企业本年营业外收入30万元，营业外支出20万元，该企业利润总额是( )。A.532万元B.522万元C.512万元 D.492万元【正确答案】：C【此题解析】:根据公式：利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出 =502+3020=512万元5.某施工企业2013年利润总额为4030万元，该企业所得税费用为530万元，净利润是( )。A.4000万元B.5270万元C.3500万元D.5500万元【正确答案】：C【此题解析】:根据公式：净利润=利润总额所得税=4030530=3500万元6. 某施工企业2013年度利润表中营业利润为1000万元，营业外收入200万元，营业外支出100万元，适用所得税率25，则当期所得税为( )。A.225万元 B.275万元C.300万元D.325万元【正确答案】：B【此题解析】: 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=1000万元+200-100=1100万元，则所得税为=1100*25%=2757.资本公积金与法定盈余公积金的共同用途是可以用于( )。A.弥补公司的亏损 B.改变公司经营规模C.增加公司注册资本金 D.优先股红利分配【正确答案】：C【此题解析】: 其又分为法定盈余公积金和资本公积金。法定公积金有专门的用途，一般包括以下三个方面的用途：弥补亏损扩大公司生产经营增加公司注册资本 资本公积金不得用于弥补公司的亏损，第四版教材P1168.公司利润分配涉及( )。A.当年实现的净利润和以前年度未分配的利润B.当年实现的净利润和营业利润C.当年实现的净利润和公允价值变动利润D.当年实现的净利润和投资利润【正确答案】：A【此题解析】:P115 利润分配时指企业按照国家的有关规定，对当年实现的净利润和以前年度未分配的利润所进行的分配。9.某建筑公司2013年度工程结算收入3000万元，营业成本和营业税及附加2300万元，管理费用200万元，财务费用100万元，其他业务收入200万元，投资收益150万元，营业外收入100万元，营业外支出80万元，所得税100万元，则企业营业利润为( )。A.500万元B.520万元C.670万元D.750万元【正确答案】：D【此题解析】:p115 根据公式：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益=（3000+200）-2300-200-100+150=750万元10.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是( )。A.在英国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的合伙企业D.在中国境内设立的一人有限公司【正确答案】：C【此题解析】: 第四版教材P117企业所得税是对在我国境内的企业（除外商投资企业和外国企业外）的生产经营所得和其他所得征收的一种税。中华人民共和国企业所得税法规定，在中华人民共和国境内，：企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。个人独资、合伙企业征收个人所得税，不是企业所得税的纳税人11.下面哪项收入应该征收企业所得税( )。A.股息、红利等权益性投资收益B.依法收取并纳入财政管理的政府性基金C.依法收取并纳入财政管理的行政事业收费D.财政拨款【正确答案】：A【此题解析】: 四版P118企业所得是法中规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：（1）财政拨款（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金（3）国务院规定的其他不征税收入12.企业的下列收入中，哪个是应税收入( )。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.符合条件的非营利组织的收入D.银行存款利息收入【正确答案】：D【此题解析】: P122企业所得税法中规定，企业的下列收入为免税收入：（1）国债利息收入（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益（4）符合条件的非营利公益组织的收入因此本题答案为D选项13.企业每一纳税年度的收入总额，按顺序减除( )后的余额，为应纳税所得额。A.不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损B.免税收入、不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损C.不征税收入、各项扣除、允许弥补的以前年度亏损以及免税收入D.不征税收入、各项扣除、免税收入以及允许弥补的以前年度亏损【正确答案】：A【此题解析】:应纳税所得额的计算公式及顺序。企业所得税第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。本题考核是所得税的计税基础内容。在第四版教材P117。14.下列无形资产，( )可以计算税前扣除。A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产B.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除C.自创商誉D.与经营活动无关的无形资产【正确答案】：B【此题解析】: 企业所得税法第十二条规定，下列无形资产不得计算摊销费用扣除：（1）自行开发的之处已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产（2）自创商誉（3）与经营活动无关的无形资产（4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。中华人民共和国企业所得税法实施条例第六十七条规定，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。因此本题答案为B选项。15.下列项目中，不属于企业所得税优惠政策的是( )。A.企业从事公路项目投资经营所得B.企业从事公共污水处理、沼气综合开发利用、海水淡化项目C.企业从事酒店经营项目所得D.企业从事海水养殖、内陆养殖项目所得【正确答案】：C【此题解析】: 所得税减免税优惠。中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条规定：（1）从事农、林、牧、渔业项目的所得（2）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得（3）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（4）符合条件的技术转让，因此本题答案为C选项16.企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照( )确定收入额。A.公允价值B.重置价值C.历史价值 D.原始价值【正确答案】：A【此题解析】:P118 非货币形式取得的收入的价值确认：中华人民共和国企业所得税法实施条例第十三条规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值是指按照市场价格确定的价值。因此本题答案为A选项17.某企业2013年实现会计利润1000万元，2013年期间通过红十字会向偏僻地区小 学捐赠200万元，通过市政府向养老院捐赠60万元，直接捐赠给当地儿童福利院20万 元，该企业2013年税前可以列支的捐赠支出为( )万元。A.280B.260C.200D.60【正确答案】：B【此题解析】: 捐赠的有关规定。企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。本题中企业直接捐赠给当地儿童福利院20万元不符合公益性捐赠支出的条件，因此200+60=260万元为捐赠支出。本题答案为B。见2015版P118页。关于这一题，我是这样理解的。这里问的是税前可以列支的损赠支出，因此主要考查哪些属于损赠，与所得税没有关系。所得税扣除额为12%即120万，但是这不影响损赠支出为260万的事实。18.某居民企业2013年境内生产经营应纳税所得额为900万元，适用15%的企业所得税税率。该企业在A国设有甲分支机构（我国与A国已经缔结避免双重征税协定），甲分支机构的应纳税所得额为100万元，甲分支机构适用20%的企业所得税税率，甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税，该企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税为()万元。A.135B.140C.155D.160 【正确答案】：B【此题解析】:A国的扣除限额=10025%=25万元，在A国实际缴纳的所得税=10020%=20万元，小于抵扣限额，需要补税。注意25%为企业所得税率。企业子啊汇总时在我国应缴纳的企业所得税，=90015%+（10025%-20）=140万元。本题答案为B选项。19.某居民企业2013年度取得营业收入总额2000万元，发生营业成本900万元、财务费用200万元、管理费用300万元、销售费用200万元、营业税金及附加120万元“营业外支出”账户中列支对子公司的赞助支出7万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠40万元，预缴所得税22万元已计到所得税费用里，该企业在计算2013年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是( )万元。A.15. 96B.22.8C.27. 96 D.42. 36【正确答案】：C【此题解析】: 第四版教材P118119营业利润= 营业收入一营业成本（或营业费用）一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+ 公允价值变动收益（损失为负）+ 投资收益(损失为负)=2000-900-120-200-300-200=280万,利润总额= 营业利润+ 营业外收入一营业外支出=280-7-40=233第四版教材P1182.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额1 2 %以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。可以扣除的部分为233*0.12=27.96，因实际损赠为40万元，所以多余的部分是不能扣除的。20.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是() 。A.资本性支出B.无形资产开发未形成资产的部分C.非广告性质的赞助支出D.各项税收滞纳、罚款支出【正确答案】：B【此题解析】:无形资产开发费用，税法明确规定开发未形成资产的部分准予在税前扣除21.根据企业所得税法的规定，下列是企业所得税纳税人的是( )。A.个体工商户B.个人独资企业C.合伙企业D.非居民企业【正确答案】：D【此题解析】:个体商户、个人独资企业、合伙企业是个人所得税的纳税人。居民企业和非居民企业都是企业所得税的纳税人。二、多项选择29.下列各项中属于营业外收入的是( )。A.固定资产盘盈 B.销售商品收入 C.处置固定资产净收益 D.罚款净收入E.处置无形资产净收益【正确答案】：ACDE【此题解析】: 详见建设工程经济第四版P115，营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。30.投资净收益是指企业对外投资取得的投资收益减去投资损失后的净额，包括( )。A.对外投资享有的利润、股利B.对外投资享有的债券利息C.投资到期收回或中途转让取得款项高于账面价值的差额 D.按照权益法核算的股权投资在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额E.按照成本法核算的股权投资在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额【正确答案】：ABCD【此题解析】:第四版教材P115 投资收益（或损失）是指企业以各种方式对外投资所取得的投资收益减去投资损失后的净额，即投资净收益。投资收益包括对外投资享有的利润、股利、债券利息、投资到期收回或中途转让取得高于账面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额等。投资损失包括对外投资分担的亏损、投资到期收回或者中途转让取得款项低于账面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位减少的资产中分担的数额等。如投资净收益为负值，即为投资损失。31.营业利润计算中的营业税金及附加包括( )。 A.营业税、消费税、城市维护建设税 B.资源税、教育费附加 C.投资性房地产相关的房产税 D.土地使用税 E.土地增值税 【正确答案】：ABCD【此题解析】: 详见第四版教材P115，营业税金及附加是指企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、投资性房地产相关的房产税和土地使用税等。因此答案为ABCD32.营业外支出包括( )。A.固定资产盘亏B.固定资产盘盈C.债务重组损失D.捐赠支出E.非常损失【正确答案】：ACDE。【此题解析】:详见建设工程经济第四版P115，营业外支出包括固定资产盘亏、外置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等33.我国公司法规定的税后利润分配，应遵循以下原则( )。A.公司持有的本公司股份应当分配的原则B.按法定顺序分配的原则 C.非有盈利不得分配的原则D.同股同权、同股同利的原则E.保护小股东利益的原则【正确答案】：BCD【此题解析】:（一）税后利润的分配原则 公司税后利润的分配由于涉及股东、债权人、职工、社会等各个利益主体的切身利益，因此为维护社会秩序，充分发挥公司这一经济组织的优越性，平衡各方面的利益冲突，各国公司法均对其分配原则和分配顺序予以了严格规定。我国“公司法”规定的公司税后利润的分配原则可以概括为以下几个方面： 1按法定顺序分配的原则。不同利益主体的利益要求，决定了公司税后利润的分配必须从全局出发，照顾各方利益关系。这既是公司税后利润分配的基本原则，也是公司税后利润分配的基本出发点。B对2非有盈余不得分配原则。这一原则强调的是公司向股东分配股利的前提条件。非有盈余不得分本原则的目的是为了维护公司的财产基础及其信用能力。股东会、股东大会或者董事会违反规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润退还公司。C对3同股同权、同股同利原则。同股同权、同股同利不仅是公开发行股份时应遵循的原则，也是公司向股东分配股利应遵守的原则之一。D对4公司持有的本公司股份不得分配利润。这是公司法修改之后新增的，这与前文提到的新法关于公司股份回购的修改相配合。本题答案选BCD，详见第四版教材P115.34.任意公积金的提取比例、用途等事项，由( )做出规定。A.公司章程B.董事会C.股东大会D.职工代表大会E.监事会【正确答案】：AC【此题解析】: 详见建设工程经济第四版P116，任意公积金由于并非法律强制规定要求提取的，因此对其提取比例、用途等公司法均未作出规定，而是交由章程或者股东会决议作出明确规定。35.资本公积金的主要来源是()。A.公司营业活动产生的效益B.发行股票所获得的溢价收入C.公司接受的赠予 D.公司资产增值收入E.处置公司资产所得收入【正确答案】：BCDE【此题解析】:根据第四版教材P116 股份有限公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款以及国务院财政部门规定列入资本公积金的其他收入，应当列为公司资本公积金”。一般说来，公司接受的赠与、公司资产增值所得的财产价额、处置公司资产所得的收入等均属于资本公积金的来源。36.法定公积金的主要用途是()。A.弥补亏损B.增加职工福利C.扩大公司生产经营D.增加公司注册资本E.追加董事会经费【正确答案】：ACD【此题解析】:法定公积金有专门的用途，一般包括以下三个方面的用途：弥补亏损。扩大公司生产经营增加公司注册资本。第四版教材P11637.根据我国企业所得税法的规定，企业可分为(